Sistemul de calcul contabil digrafic.

Balanta de verificare – a doua treapta a metodei contabilitatii

I. Situatia economico-financiara a SC Alfa SRL, la începutul unui exercitiu financiar, se prezinta în bilantul de mai
jos:
ACTIV Bilant initial PASIV
Nr. Denumirea postului Sume Nr. Denumirea postului Sume
crt. crt.
1. Constructii 65.000 1. Capital subscris varsat 75.000
2. Echipamente tehnologice 48.500 2. Capital subscris nevarsat 20.000
3. Marfuri 23.500 3. Rezerve legale 10.000
4. Clienti 17.500 4. Rezultat reportat 31.400
5. Efecte de încasat de la clienti 10.000 5. Furnizori 16.200
6. Decontari cu asociatii privind 6. Personal-salarii datorate 19.500
capitalul 20.000 7. Impozit pe salarii 5.500
7. Debitori diversi 4.200 8. Credite bancare pe termen scurt 15.000
8. Conturi la banci în lei 29.000 9. Dobanzi la creditele pe termen scurt 3.500
9. Casa în lei 12.300 10. Amortizarea constructiilor 20.500
10. Avansuri de trezorerie 6.000 11. Amortizarea echip. tehn. 19.400
TOTAL ACTIV 236.000 TOTAL PASIV 236.000

În cursul perioadei de gestiune curente au loc urmatoarele operatiuni economice:

1) Pe data de 03.01.2020, se aduce ca aport de catre un asociat un utilaj evaluat la valoarea de 20.000 lei.
Aportul corespunde capitalului social subscris si înca nevarsat. Operatiunea se efectueaza pe baza procesului verbal
de receptie si a actelor care dovedesc provenienta bunului.
2) Avand în vedere operatiunea anterioara, se înregistreaza transferul capitalului social nevarsat în categoria
capitalului social varsat în suma de 20.000 lei, conform notei contabile.
3) Pe data de 04.01.2020, firma achizitioneaza materiale de natura obiectelor de inventar la un cost de
achizitie de 5.000 lei, TVA 19% conform facturii. Plata urmeaza sa se faca ulterior.
4) Pe data de 05.01.2020, se înregistreaza achitarea integrala a obligatiei fata de furnizorul de materiale de
natura obiectelor de inventar, în numerar, pe baza chitantei.
5) Conform extrasului de cont primit de la banca, pe data de 05.01.2020, se încaseaza o creanta (rezultata din
vanzarea anterioara de marfuri) în valoare de 8.500 lei în contul bancar.
6) Pe data de 10.01.2020, unul dintre asociati decide sa se retraga. Cererea sa este aprobata în AGA, iar
contravaloarea partilor sale sociale, în suma de 10.000 lei se va achita la o data ulterioara.
7) Pe data de 15.01.2020, firma cumpara un mijloc de transport la pret de 59.500 lei, TVA 19% inclus.
Operatiunea este consemnata în contabilitate pe baza facturii si a procesului verbal de receptie. Plata urmeaza sa se
faca ulterior.
8) Pentru plata furnizorului de la care s-a cumparat mijlocul de transport, se emite, pe data de 16.01.2020, un
bilet la ordin cu scadenta la 60 de zile.
9) Pe data de 20.01.2020, salariatul Ionescu justifica avansul spre decontare primit anterior, astfel: a platit un
avans în valoare de 6.000 lei unui furnizor de marfuri, conform facturii si chitantei.
10) Pe data de 21.01.2020, se înregistreaza rambursarea împrumutului pe termen scurt în valoare de 15.000 lei
si a dobanzii aferente prin virament bancar. Documentele care stau la baza operatiunii sunt: contractul de
împrumut, ordinul de plata si extrasul de cont.
11) Pe data de 25.01.2020, se înregistreaza vanzarea unor marfuri clientilor la un pret de vanzare de 21.000 lei,
T.V.A. 19%, pe baza facturii. Costul marfurilor vandute este de 17.000 lei (evaluarea marfurilor se face la cost de
achizitie).
12) Pe data de 27.01.2020, Se înregistreaza vanzarea unui echipament tehnologic la un pret de vanzare negociat
de 34.510 lei, T.V.A. 19% inclus, conform contractului de vanzare-cumparare si a facturii. Valoarea de intrare
(valoarea contabila) a imobilizarii este de 30.000 lei, iar amortizarea reprezinta 40%. Se evidentiaza si scoaterea
din evidenta a utilajului pe baza procesului verbal de scoatere din evidenta.

Se cere:
1) înregistrarea deschiderii conturilor de activ si de pasiv în Registrul-Jurnal;
2) înregistrarea operatiunilor enuntate mai sus în Registrul-Jurnal si prezentarea egalitatilor contabile
corespunzatoare (inclusiv, închiderea conturilor de cheltuieli si venituri si regularizarea T.V.A.-ului);
3) sistematizarea soldurilor initiale si a modificarilor din cursul perioadei, precum si prelucrarea acestora în
registrul Cartea Mare;
4) întocmirea balantei de verificare cu patru serii de egalitati.
1