Aplicaii practice privind ntocmirea bilanului

i tipurile de modificri bilaniere

1. S.C. COMALIMENT S.A. dispune la 31.12.N de urmtoarea situaie patrimonial:

capital social 100.500
materiale consumabile 18.735
disponibiliti bneti n contul curent de la banc 54.614
credite bancare pe termen scurt 52.000
dobnzi aferente creditelor bancare pe termen scurt 18.200
instalaii frigorifice 50.000
mijloace de transport 70.000
mrfuri 20.450
rezerve 15.075
impozite datorate bugetului de stat 1.834
salarii cuvenite personalului 27.000
datorii comerciale pentru materiale aprovizionate 18.735
numerar n casieria unitii 1.325
bonuri de mas 2.040
asigurri sociale 9.450
interese de participare deinute n capitalul S.C. ELECTROSTAR S.A 25.630
Se cere:
1) prezentarea bilanului contabil al societii, ntocmit la 31.12.N;
2) s se demonstreze modificrile care se produc asupra elementelor patrimoniale din bilan n
urma operaiilor economice i financiare prin:
a) analiza modificrilor produse de operaiile economice i financiare a elementelor;
b) ntocmirea bilanului dup fiecare operaie economic sau la sfritul unei zile.

La S.C. ROMPLAST S.A., dup ntocmirea bilanului contabil la 31.12.N, n cursul lunii ianuarie
N+1 au avut loc urmtoarele operaii economice i financiare:
La 05.01.N+1:
1. Se recepioneaz conform facturii nr. 0824753/05.01.N+1 i a notei de intrare recepie nr.
01/05.01.N+1 un transport de carne i mezeluri de la abator, n valoare total de 63.000 lei;
2. Conform ordinului de plat nr. 155/05.01.N+1 i a extrasului de cont 03/05.01.N+1 se pltesc
prin banc impozitele datorate bugetului de stat;
La 06.01.N+1
3. Pe baza cecului de numerar (fila nr. 309605/06.01.N+1) se ridic de la banc numerar n sum de
7.200 lei;
4. Se achit cu ordinul de plat nr. 156./06.01.N+1 i n baza extrasului de cont 10/06.01.N+1 o
parte din creditul bancar contractat de la BCR Oradea, n sum de 12.000 lei i dobnda aferent acestei pri
restituite, n valoare de 4.200 lei, din contul curent al societii de la banc;
La 08.01.N+1:
5. Se recepioneaz, conform facturii nr. 28745/08.01.N+1 i a procesului verbal de recepie
ntocmit, de la S.C. UNIREA S.A. Cluj-Napoca, o main de tiat mezeluri, n valoare de 18.000 lei;
6. Se acord n baza ordinului de deplasare nr. 23/08.01.N+1, salariatului Ionescu Mircea, n
vederea procurrii de mrfuri necesare societii un avans n sum de 720 lei.
La 12.01.N+1:
7. Pe baza ordinului de plat nr. 157/06.01.N+1 i n baza extrasului de cont al bncii
11/12.01.N+1, se achit datoriile sociale reprezentnd C.A.S., angajator i angajai, C.A.S.S., C.F.S., precum
i contribuia unitii pentru concedii i indemnizaii, fondul de accidente i boli profesionale, fondul de
garantare a creanelor salariale, n valoare total de 9.000 lei.
8. Pe baza cecului de numerar (fila nr. 309606/12.01.N+1) se ridic numerar de la banc n sum de
15.000 lei;
 La 15.01.N+1
9. Conform centralizatorului statelor de plat se achit salariile curente angajailor n sum de
20.207 lei;
10. Se recepioneaz conform facturii nr. 74522/15.01.N+1 i a procesului verbal de recepie
ntocmit, de la S.C. TRANSCOM S.A. Timioara, o camionet n valoare de 53.000 lei.

2. S.C. FLACARA S.A. deine la 31.12.N urmtoarele elemente patrimoniale:

numerar n casieria unitii 10.000
datorii comerciale fa de furnizori 50.000
echipamente tehnologice 120.000
construcii 90.000
creane fa de clieni 100.240
materii prime 20.000
produse finite 55.000
disponibiliti bneti existente n contul curent de la banc 25.000
capital social 150.000
mprumut din emisiunea de obligaiuni 110.000
credite bancare pe termen scurt 72.000
rezultatul exerciiului (profit) 38.240
n cursul lunii ianuarie N+1 au loc urmtoarele operaii economice:
1) Se ncaseaz de la S.C. VULTURL NEGRU S.A. contravaloarea facturii emise de S.C.
FLACARA, pe baza ordinului de plat nr. 24/10.01.N+1 i a extrasului de cont nr.
12/10.01.N+1, n valoare de 80.000 lei;
2) Se achit furnizorul de materii prime, S.C. CASSTIL S.A. din contul curent al societii de la
banc, n baza ordinului de plat nr. 18/11.01.N+1 i a extrasului de cont al bncii 14/11.01.N+1,
n sum de 34.000 lei;
3) Pe baza dispoziiei de plat nr. 5/19.01.N+1 i a foii de vrsmnt se depun la banc , numerar n
sum de 7.000 lei;
4) Se achiziioneaz de la S.C. TRETEXS.A. halate din doc pentru muncitori, conform facturii nr.
437890/20.01.N+1 i a notei de intrare recepie 18/20.01.N+1, n valoare de 8.720 lei;
5) Se ramburseaz rata scadent a creditului bancar pe termen scurt n sum de 8.000 lei, pe baza
ordinului de plat 19/21.01.N+1 i conform extrasului de cont al bncii nr. 15 21.01.N+1;
6) Se acord administratorului Avram Vasile, pe baza referatului de avans i a dispoziiei de plat
ctre casierie nr. 6/23.01.N+1, un avans spre decontare n sum de 2.000 lei, din casieria unitii;
7) Se ridic de la banc pe baza cecului de numerar suma de 5.000 lei i se depune n casieria
unitii;
8) Pe baza ordinului de plat nr. 132/24.01.N+1 i a extrasului de cont al bncii nr. 16/24.01.N+1 se
ncaseaz creana societii fa de S.C. STARPLAST S.R.L., reprezentnd contravaloarea
facturii nr. 087345/03.01.N+1, n sum de 200 lei.
9) Administratorul Avram Vasile depune n 26.01.N+1 decontul de cheltuieli nr. 01, justificnd
avansul primit astfel:
piese de schimb cumprate 1.860 lei;
suma necheltuit se restituie la casieria unitii.
10) Se repartizeaz conform hotrrii AGA i a notei contabile, un procent de 50% din profit pentru
majorarea capitalului social.
S se ntocmeasc bilanul contabil al societii la 31.12.N i s se demonstreze influenele exercitate
de operaiile patrimoniale asupra mrimii valorice a elementelor deinute la 31.01.N+1, prezentndu-se dup
fiecare operaie economic bilanul societii.