Unitatea SC Alfa SRL

Registru-jurnal
 Document Simbol conturi Sume
Nr. Data
(fel, nr., Explicaţii Analiza contabilă
crt. înreg.
data) Debitoare = Creditoare Debitoare Creditoare

(1) Subscrierea capitalului social 456 = 1011 120.000 120.000 456, A, +, D

Prospect de
1. - Valoarea capitalului social = 1.000 1011, P, +, C
emisiune
actiuni * 120 lei / act = 120.000 lei

PV receptie % = 456 120.000 456, A, -, C

(imob) 2111 30.000 2111, A, +, D
NIR (2a) Depunerea aporturilor de catre 2131 25.000 2131, A, +, D
(stocuri) actionari 301 3.000 301, A, +, D
2. - Chitanta Valoarea in lei a banilor depusi in 302 1.000 302, A, +, D
(numerar) USD = 10.000 USD * 3,3 lei/USD = 303 8.000 303, A, +, D
EC (banii 33.000 lei 5311 5.000 5311, A, +, D
depusi in 5121 15.000 5121, A, +, D
banca) 5124 33.000 5124, A, +, D

(2b) Transferul capitalului social 1011 = 1012 120.000 120.000 1011, P, -, D

3. - NC nevărsat în cateogoria capital social 1012, P, +, C
vărsat

Cheltuieli cu emisiunea de actiuni 201 = 5311 2.000 2.000 201, A, +, D

4. - Chitanta (cheltuieli de constitutire) efectuate 5311, A, -, C
in numerar.

% = 401 23.800 301, A, +, D

Factura Achizitie materii prime
5. 301 20.000 401, P, +, C
NIR Val TVA = 20.000 * 19% = 3.800
4426 3.800 4426, A, +, D

401 = 5121 23.800 23.800 401, P, -, D

6. EC Plata datoriei fata de furnizor.
5121, A, -, C
 Aviz de % = 408 35.700 3024, A, +, D
Achizitie piese de schimb
7. insotire 3024 30.000 4428, A, +, D
Val TVA = 30.000 * 19% = 5.700
NIR 4428 5.700 408, P, +, C

408 = 401 35.700 35.700 408, P, -, D

Primirea facturii cu o valoare egala 401, P, +, C
8. Factura
cu cea a avizului 4426 = 4428 5.700 5.700 4428, A, -, C
4426, A, +, D

(6a) Achizitie marfa % = 401 130.900 371, A, +, D

Val TVA = Suma inclusiv TVA * 371 110.000 4426, A, +, D
Factura
9. 19/119 = 130.90 * 19/119 = 20.900 4426 20.900 401, P, +, C
NIR
Cost de achizitie marfuri = 130.900
- 20.900 = 110.000

(6b) Vanzare de marfuri 4111 = % 78.540 4111, A, +, D

Cost de achizitie marfuri vandute = 707 66.000 707, P, +, C
110.000 / 2 = 55.000 4427 12.540 4427, P, +, C
10. Factura
Pret de vanzare marfuri vandute =
55.000 *1,2 = 66.000
Val TVA = 19% * 66.000 = 12.540

(6c) Descarcarea gestiunii de 607 = 371 55.000 55.000 371, A, -, C

11. Factura
marfurile vandute 607, A, +, D

(6d) Incasarea creantei in contul 5121 = 4111 78.540 78.540 5121, A, +, D

12. EC
bancar. 4111, A, -, C

(7a)Transferul materialelor auxiliare 371 = 3021 5.000 5.000 371, A, +, D

13. NC
la marfuri in vederea vanzarii. 3021, A, -, C

418 = % 8.330 418, A, +, D

Aviz de (7b) Vanzarea de marfuri.
14. 707 7.000 707, P, +, C
insotire Val TVA = 7.000 * 19% = 1.330
4428 1.330 4428, P, +, C
 Aviz de (7c) Descarcarea gestiunii de 607 = 371 5.000 5.000 371, A, -, C
15.
insotire marfurile vandute. 607, A, +, D

4111 = 418 8.330 8.330 418, A, -, C

4111, A, +, D
16. Factura (7d) Emiterea facturii pt aviz.
4428 = 4427 1.330 1.330 4428, P, -, D
4427, P, +, C

5311 = 4111 8.330 8.330 5311, A, +, D

17. Chitanta (7e) Incasarea creantei in numerar.
4111, A, -, C

Foaie de (7f) Preluare abanilor din casierie in 581 = 5311 8.330 8.330 5311, A, -, C
18.
varsamant vederea depunerii in contul bancar 5121, A, +, D
581
Extras de (7g) Depunerea banilor in contul 5121 = 581 8.330 8.330
19.
cont bancar. 5121 = 5311 NU

Aviz de 354 = 345 50.000 50.000 354, A, +, D

(8) Trimiterea la terti in vederea
20. insotire 345, A, -, C
depozitarii a produselor finite.
PVPP

Aviz de (9) Intoarcere de la terti a unor 301 = 351 25.000 25.000 351, A, -, C
21. insotire materii prime trimise anterior in 301, A, +, D
PVPP vederea depozitarii

% = 404 17.850 208, A, +, D

Factura (10) Achizitie program informatic.
22. 208 15.000 404, P, +, C
PVR Val TVA = 15.000 * 19% = 2.850
4426 2.850 4426, A, +, D

% = 404 238.000 2133, A, +, D

Factura (11a) Achizitie mijloc de transport
23. 2133 200.000 404, P, +, C
PVR Val TVA = 200.000 * 19% = 38.000
4426 38.000 4426, A, +, D
 (11b) Amortizarea lunara incepand 6811 = 2813 1.667 1.667 6811, A, +, D
cu luna urmatoare celei in care a fost 2813, P, +, C
Fisa pusa in functiune imobilizarea.
24. mijlocului Am lunara = VI/DU (luni) = 200.000
fix. / (10 *12) = 1.667
Acest art ctb se inreg lunar, pana la
vanzarea mijl de transp.

(11c) Vanzarea mijl de transp dupa 5 461 = % 166.600 7583, P, +, C,

25. Factura ani. 7583 140.000 4427, P, +, C
Val TVA = 140.000 * 19% = 26.600 4427 26.600 461, A, +, D

(11d) Scoaterea din gestiune a % = 2133 200.000 6583, A, +, D

imobilizarii partial amortizate. 6583 99.980 2813, P, -, D
26. Factura
Amortizarea cumulata inreg timp de 2813 100.020 2133, A, -, C
5 ani = 1.667 * 12 * 5 = 100.020

Factura 2111 = 404 60.000 60.000 2111, A, +, D

27. (12a) Cumparare teren.
PVR 404, P, +, C

461 = % 95.200 461, A, +, D

(12b) Vanzare teren, dupa 4 ani.
28. Factura 7583 80.000 7583, P, +, C
Val TVA = 80.000 * 19% = 15.200
4427 15.200 4427, P, +, C

(12c) Scoaterea din gestiune a 6583 = 2111 60.000 60.000 6583, A, +, D

29. Factura
terenului vandut. 2111, A, -, C

(15) Obtinere brevet de invetie din 205 = 721 20.000 20.000 205, A, +, D
30. PVR
productie proprie. 721, P, +, C

(16) Obtinere contructie din 212 = 722 150.000 150.000 212, A, +, D

31. PVR
productie proprie. 722, P, +, C
 Contract de 2131 = 4753 65.000 65.000 2131, A, +, D
(17a) Primirea ca donatie a unui
32 donatie 4753, P, +, C
utilaj.
PVR

(17b)Amortizarea lunara 6811 = 2813 542 542 6811, A, +, D

Fisa mijl
33. Am lunara = VI/DU (luni) = 65.000 2813, P, +, C
fix
/ (12*100) = 542

(17c) Trecerea pe venituri, lunar, a 4753 = 7583 542 542 7582, P, +, C

34. NC unei parti din valoarea donatiei, 4753, P, -, D
proprotional cu amortizarea.

Contract de 5121 = 1621 500.000 500.000 5121, A, +, D

(18a) Primirea imprumutului bancar
35. credit 1621, P, +, C
pe termen lung
EC

(18b) Dobanda lunara de plata 666 = 1682 10.417 10.417 1682, P, +, C

Dob lunara = Soldul creditului * 666, A, +, D
Contract de
Rata dobanzii / 12 = 500.000 * 25%
36. credit
/12 = 10.417
NC
Acest art ctb se va inregistra lunar,
timp de 6 luni.

(18c) Plata semetriala a dobanzii 1682 = 5121 62.502 62.502 1682, P, -, D

37. EC Dobanda platita pt 6 luni = 10.417 * 5121, A, -, C
6 = 62.502

Art ctb 18b si 18c se vor inregistra periodic (18b - lunar, 18c - semestrial) timp de 5 ani.

Contract de 1621 = 5121 500.000 500.000 1621, P, -, D

(18d) Rambursarea imprumutului la
38. credit 5121, A, -, C
finalul perioadei de creditare.
EC
 Contract de 2675 = 5121 20.000 20.000 5121, A, -, C
(19a) Acordarea unui imprumut pe
39. credit 2675, A, +, D
termen lung
EC

(19b) Dobanda lunara de incasat 2676 = 766 333 333 766, P, +, C

Contract de
Dob lunara = Soldul creditului * 2676, A, +, D
40. credit
Rata dobanzii / 12 = 20.000 * 20% /
NC
12 = 333

(19c) Incasarea trimestriala a 5121 = 2676 999 999 5121, A, +, D

dobanzii 2676, A, -, C
41. EC
Dobanda incasata pt 3 luni = 333 * 3
= 999

(20a) Acordarea unui avans de 542 = 5311 3.000 3.000 542, A, +, D

42. DP
trezorerie. 5311, A, -, C

(20b) Justificarea avansului de % = 542 3.000 542, A, -, C

Decont de
trezorerie. 625 40 625, A,+, D
cheltuieli
Suma de 2.380 include TVA => 301 2.000 301, A, +, D
Factura+
Val TVA = 19/119*2.380 = 380 4426 380 4426, A, +, D
43. chit
Cost achiz materii prime = 2.380 - 5311 580 5311, A, +, D
Ordin
380 = 2.000
deplasare
Suma necheltuita depusa in casierie
Chitanta
= 3.000 - 40 - 2.380 = 580

(21a) Depunerea in casierie a banilor 5311 = 581 50.000 50.000 5121, A, -, C

44. DI
retrasi din contul bancar. 5311, A, +, D
581
(21b) Retragerea banilor din contul 581 = 5121 50.000 50.000
45. EC
bancar. 5311 = 5121 NU!!!!
 Lista de 425 = 5311 45.000 45.000 425, A, +, D
(21c) {Plata in numear a avansurilor
46. avans 5311, A, -, C
catre salariati.
chenzinal

% = 401 35.700 301, A, +, D

Factura (22a) Achizitie materii prime
47. 301 30.000 4426, A, +, D
NIR Val TVA = 30.000 * 19% = 5.700
4426 5.700 401, P,+, C

(22b) Dare in consum de materii 601 = 301 10.000 10.000 601, A, +, D

48. BC
prime. 301,A, -, C

6022 = 3022 3.000 3.000 3022, A, -, C

49. BC (23) Consum de combustibil.
6022, A, +, D

% = 401 23.800 605, A, +, D

(24) Factura consum de energie
50. Factura 605 20.000 401, P, +, C
electrica.
4426 3.800 4426, A, +, D

% = 401 5.450 605, A, +, D

(25) Factura consum apa
51. Factura 605 5.000 4426, A, +, D
Val TVA = 5.450 * 9/109 = 450
4426 450 401, P, +, C

% = 401 71.400 611, A, +, D

(26) Servicii de reparatii efectuate de
52 Factura 611 60.000 4426, A, +, D
terti
4426 11.400 401, P, +, C

Stat de (27a) Cheltuieli cu salariile brute 641 = 421 100.000 100.000 641, A, +, D
53
plata datorate angajatilor. 421, P, +, C

(27b) Constributia asiguratorie de 646 = 436 2.250 2.250 646, A, +, D

Stat de munca datorata 436, P, +, C
54
plata CAM = 2,25% * Fond brut de salarii
= 2,25% * 100.000 = 2.250
 (27c) Retineri din salarii 421 = % 81.000 421, P, -, D
CAS (4315) = 25% * Fond brut de 425 30.000 425, A, -, C
salarii = 25% * 100.000 = 25.000 444 16.000 444, P, +, C
CASS (4316) = 10% * Fond brut de 4315 25.000 4315, P, +, C
salarii = 10% * 100.000 = 10.000 4316 10.000 4316, P, +, C
Impozitul, CAS si CASS se
Stat de calculeaza individual pentru fiecare
55.
plata anagajat in parte, iar valoarea totala
de plata se obtine insumand
contributiile individuale. Pentru
simplificarea calculelor, am folosit
varianta de mai sus, adica am
inmultit cota de contributie cu
fondul brut de salarii.

(27d) Plata lichidarii (restului de 421 = 5121 19.000 19.000 5121, A, -, C

plata) din contul bancar 421, P, -, D
56. EC Rest de plata (salariu net) =Salariu
brut - Retineri =100.000 - 81.000 =
19.000

Varianta 1

% = 401 595 626, A, +, D

57. (28a) Cheltuieli postale facturate
Factura 626 500 4426, A, +, D
1 Val TVA = 595 *19/119 = 95
4426 95 401, P, +, C

57. (28b) Plata in numerar a cheltuielilor 401 = 5311 595 595 401, P, -, D
chitanta
2 postale 5311, A, -,C

Varianta 2
 (28) Plata in numerar a cheltuielilor % = 5311 595 626, A, +, D
Factura si postale facturate ( pe loc, in acelasi 626 500 4426, A, +, D
57.
chitanta timp) 4426 95 5311, A, -, C
Val TVA = 595 *19/119 = 95

666 = 5121 400 400 666, A, +, D

58. EC (29)Plata dobanzii din contul bancar.
5121, A, -, C

6581 = 5311 1.000 1.000 6581, A, +, D

59. Chitanta (30) Plata in numerar a amenzii
5311, A, -, C

Fisa 6811 = 2813 300 300 6811, A, +, D

60. mijlocului (31) Amortizarea lunara a utilajelor. 2813, P, +, C
fix

(32a) Darea in consum a materiilor 601 = 301 40.000 40.000 601, A, +, D

61 BC
prime 301, A, , C

(32b) Darea in consum a 6028 = 3028 5.000 5.000 6028, A, +, D

62 BC
materialelor consumabile 3028, A, -, C

(32c) Cheltuieli cu manopera - 641 = 421 22.000 22.000 641, A, +, D

salarii datorate angajatilor care au 421, P, +, C
63 Stat salarii
participat la obtinerea produselor
finite

Fisa 6811 = 2813 3.000 3.000 6811, A, +, D

(32d) Amortizarea utilajelor folosite
64 mijlocului 2813, P, +, C
pentru obtinerea produselor finite
fix
 (32e) Receptia produselor finite la 345 = 711 70.000 70.000 345, A, +, D
cost efectiv de productie. 711, P, +, C

Cost efectiv de productie = Cheltuieli

NIR cu materiile prime + Cheltuieli cu
65 Bon materialele consumabile + Cheltuieli
predare
cu salariile directe + Cheltuieli cu
amortizarea utilajelor folosite pentru
obtinerea produselor = 40.000 +
5.000 + 22.000 + 3.000 = 70.000

Obs: La momentul intrării în gestiune - în momentul întocmirii documentului de recepție pentru

produsele obținute din producție proprie - evaluarea produselor finite se face la cost de producție.

Costul de producție sau de prelucrare al stocurilor de produse cuprinde cheltuielile directe

aferente producției, şi anume: costul materiilor prime și materialelor directe, energie consumată
în scopuri tehnologice, manoperă directă (cheltuielile cu salariile persoanelor direct implicate în
procesul de producție, inclusiv contribuțiile sociale aferente) şi alte cheltuieli directe de producție,
costul proiectării produselor, precum şi cota cheltuielilor indirecte de producție alocată în mod
rațional ca fiind legată de fabricația acestora.

Pentru inregistrarea produselor finite obtinute se debiteaza contul 345 "Produse finite" in
corespondenta cu 711 "Venituri aferente costurilor stocurilor de produse".

4111 = % 119.000 4111, A, +, D

66. Factura (32f) Vanzarea produselor finite 7015 100.000 7015, P, +, C
4427 19.000 4427, P, +, C

(32g) Descarcarea gestiunii de 711 = 345 70.000 70.000 345, A, -, C

67. Factura
produsele finite vandute 711, P, -, D
 Obs: La iesirea din gestiune, evaluarea produselor finite se face la valoarea de intrare
(costul efectiv de productie). In cazul bunurilor interschimbabile (fungibile) se foloseste
una dintre metodele specifice de evaluare a stocurilor fungibile: FIFO, LIFO, CMP,
Cost standard. (Detalii in semestrul al doilea)

Scoaterea din gestiune a produselor finite se inregistreaza in contabilitate prin creditarea contul
345 "Produse finite" in corespondenta cu acelasi 711 "Venituri aferente costurilor stocurilor de
produse" care se va debita.

4111 = % 238.000 4111, A, +, D

(33a) Se vand marfuri la un pret de
68. - Factura 707 200.000 707, P, +, C
vanzare de 200.000
4427 38.000 4427, P, + ,C

607 = 371 150.000 150.000 371, A, -, C

69. - Factura (33b) Descarcarea gestiunii
607, A, +, D

461 = % 178.500 461, A, +, D

70. - Factura (34a) Se vinde un utilaj 7583 150.000 7583, P, +, C
4427 28.500 4427, P, +, C

% = 2131 200.000 2131, A, - ,C

71. - Factura (34b) Descarcarea gestiunii 2813 100.000 2813, P, -, D
6583 100.000 6583, A,+ D

4111 = % 178.500 4111, A, +, D

(35) Factura emisa privind
72. - Factura 707 150.000 704, P, +, C
executarea unor servicii
4427 28.500 4427, P, +, C