Unitatea SC Alfa SRL

Registru-jurnal - Contabilitatea productiei

Nr. pagină 1
Document Simbol conturi Sume
Nr. Data
(fel, nr., Explicaţii Analiza contabilă
crt. înreg. Debitoare = Creditoare Debitoare Creditoare
data)

Aplicatie - Productie evaluata la cost standard

Achizitie materii prime % = 401 357.000 401, P, +, C

Val materii prime = 4.000 * 75 = 301 300.000 301, A, +, D
a) factura
300.000 4426.19 57.000 4426, A, +, D
Val TVA = 300.000 * 19% = 57.000

Dare in consum materii prime(stofa) 601 = 301 150.000 150.000 301, A, -, C

b) BC Val materii prime = 2.000 * 75 = 601, A, +, D
150.000

Dare in consum materii prime 601 = 301 11.000 11.000 301, A, -, C

c) BC
(captuseala, ata, ...) 601, A, +, D

Dare in consum materiale auxiliare 6021 = 3021 150 150

d) BC (ace)
Valoare ace = 30 *5 = 150

e) BC Dare in consum mat pt ambalat 6023 = 3023 6.000 6.000

Obtinere produse finite din productie 345 = 711 173.800 173.800 345, A, +, D
proprie 711, P, +, C
Nota de
f) Valoare prod finite obtinute =
predare
cantitate obtinuta * cost standard =
395 * 440 = 173.800
 % = 401 436 605, A, +, D
g) Factura Cheltuieli cu apa consumata 6052 400 4426, A, +, D
4426.9 36 401, P, +, C

% = 401 1.785
Cheltuieli cu energ electrica
h) Factura 6051 1.500
consumata
4426.19 285

Vanzare propriu-zisa produse finite 4111 = % 479.570 7015, P, +, C

Venit din vanzare = pret de vanzare 7015 403.000 4111, A, +, D
i1) Factura = 620 buc *650 lei/buc = 403.000 4427 76.570 4427, P, +, C
Val TVA = 19% * pret de vanzare =
76.570

Descarcarea gestiunii de produsele 711 = 345 272.800 272.800 345, A, -, C

finite vandute 711, P, -, D
i2) Factura Val prod finite vandute = cantitate
vanduta * cost standard = 620 * 440
= 272.800

Cheltuieli cu chiria % = 401 5.500 612, A, +, D

Val TVA = 19/119 * suma inclusiv 612 4.622 4426, A, +, D
TVA = 19/119 * 5.500 = 878 4426.19 878 401, P, +, C
j) Factura
Cheltuiala cu chiria = suma inclusiv
TVA - val TVA = 5.500 - 878 =
4.622

6811 = 2813 2.500 2.500 6811, A, +, D

k) NC Cheltuieli cu amortizarea
2813, P, +,C

Stat de 641 = 421 45.000 45.000 641, A, +, D

l1) Cheltuieli cu salariile brute
salarii 421, P, +, C

Cheltuieli cu CAM 646 = 436 1.013 1.013

Stat de
l2) CAM = 2,25% * salarii brute =
salarii
2.25% * 45.000 = 1.013
 Lista de Productie in curs de executie 331 = 711 39.413 39.413 331, A, +, D
m)
inventar existenta la sfarsitul lunii 711, P, +, C

Calcul cost efectiv de productie al produselor finite

Cheltuieli totale de productie

- ch cu materii prime (stofa) = 150.000
- ch cu alte materii prime (captuseala, ata, ...) = 11.000
- ch cu mat aux = 150
- ch cu mat pt amabalat = 6.000
- ch cu energ electrica = 1.500
- ch cu amortizarea = 2.500
- ch cu salariile si CAM = 46.013

Total ch productie = 217.163

Val prod neterminata = 39.413

Cost efectiv total de prod prod finite = Total ch de productie - val prod neterminata =
217.163 - 39.413 = 177.750

Cost efectiv unitar produse finite = cost efectiv total / Cantitate obtinuta = 177.750 / 395
= 450

Atentie! Cheltuielile cu apa consumată în societate și cu contravaloarea chiriei pentru

spatiul închiriat nu se includ în costul de producție, ele nefiind generate de procesul de
producție a costumelor.

Calcul diferente de pret aferente produselor obtinute (intrari)

Diferente de pret = cost efectiv - cost standard = (395 * 450) - (395 * 440) = 395 * (450
- 440) = 3.950 (diferenta in plus/nefavorabila) => D348 (+)

Diferente de pret aferente produselor 348 = 711 3.950 3.950

n) NC
intrate in cursul lunii
Calcul diferente de pret aferente produselor vandute (iesiri) --> k
. . .
= = = ≈0,01158
. . .

D 348 (P) C D 345 (cont de A) C

8.000 SIC SID 176.000
(n) 3.950 0 (f) 173.800 272.800 (i2)
RDI 3.950 0 RCI RD 173.800 272.800 RC
(o) 3.159 0 TSD 349.800 272.800 TSC
RDF 7.109 0 RCF 77.000 SFD
TSD 7.109 8.000 TSC
SFC 891

(Verificare Sfd 345=> 77.000 lei = (400 buc + 395 buc - 620 buc) * 440 lei/buc = 175
buc * 440 lei/buc)

Diferente de pret aferente stocului initial de produse = cost efectiv - cost standard = 400
buc * (420 - 440) = 8.000 = diferente de pret in minus => Sic348

Sid 345 = Cantitatea existenta in stocul initial * cost standard = 400 * 440 = 176.000

Diferente de pret aferente iesirilor de prod finite = k348 * Rc 345 = 0,01158 * 272.800
= 3.159 (le inregistrez in contul 348)

Semnul coeficientului K ne indica natura diferentelor de pret aferente iesirilor.

Daca semnul lui K este "+" inseamna ca diferentele de pret aferente iesirilor au aceeasi
natura cu diferentele de pret aferente stocului initial. (sunt in minus daca la inceputul
perioadei erau in minus si sunt in plus daca la inceputul perioadei erau in plus).
Daca semnul lui K este "-" diferentele de pret aferente iesirilor sunt de natura opusa fata
de cele aferente stocului initial (sunt in minus daca la inceputul perioadei erau in plus si
sunt in plus daca la inceputul perioadei erau in minus).
 In cazul nostru, diferentele de pret aferente stocului initial au fost in minus, coeficientul
k are semnul "+", deci si diferentele de pret aferente iesirilor vor fi tot in minus, adica se
vor inregistra in debitul contului 348 (conform regulii de functionare a contului 348
prezentata mai sus cu ajutorul T-ului)

Diferente de pret in minus 348 = 711 3.159 3.159

o) NC (favorabile) aferente iesirilor de
produse finite

Diferente de pret aferente stocului final de prod finite = Sfc 348 = k348 * Sfd 345 =
0,01158 * 77.000 = 892 (nu genereaza inregistrari in contabilitate, ele ma ajuta sa verific
daca am lucrat corect)

Calculul costului efectiv al produselor finite aflate în stoc la sfârșitul lunii

Costul efectiv al produselor finite aflate in stoc la finalul perioadei este egal cu costul
standard al stocului final de produse +/- diferentele de pret aferente stocului final de
produse. Asadar, la sfârşitul perioadei, soldul contului de diferenţe se cumulează cu
soldul contului de produse, la cost standard, astfel încât aceste conturi, împreună, să
reflecte valoarea produselor la costul de producţie efectiv.
Daca 348 este de activ = > costul efectiv al produselor finite ramase in stoc la finalul
lunii = Sfd 345 + Sfd 348
Daca 348 este de pasiv = > costul efectiv al produselor finite ramase in stoc la finalul
lunii = Sfd 345 - Sfc 348

Costul efectiv al produselor finite aflate în stoc la sfârșitul lunii = Sfd 345 - Sfc 348 =
77.000 - 891 = 76.109
Cost efectiv unitar al produselor aflate în stoc la finalul lunii = 76.109 / (400 + 395 -
620) = 76.109 / 175 = 434,91
 Situația contului 711
711 - inainte de inchiderea cu 121
173.800 (f)
(i2) 272.800 39.413 (m)
3.950 (n)
3.159 (o)
RD 272.800 220.322 RC
TSD 272.800 220.322 TSC
52.478 Sold intermediar
debitor

Verificare mod de calcul sold 711 = Valoarea la cost efectiv a stocului final de produse
(produse finite + producție în curs) - Valoarea la cost efectiv a stocului inițial de produse
(produse finite + producție în curs) = (76.109 + 39.413) - (400 * 420) = 115.522 -
168.000 = 52.478 => Sold final negativ al unui cont de pasiv = sold final debitor

Daca 711 are sold intermediar debitor (TSD >TSC) => contul se va inchide cu 121
asemeni unui cont de cheltuieli, prin urmatorul articol contabil:

Sold intermediar Sold intermediar

121 = 711
debitor debitor

Daca 711 are sold intermediar creditor (TSC >TSD) => contul se va inchide cu 121
asemeni unui cont de venituri, prin urmatorul articol contabil:

Sold intermediar Sold intermediar

711 = 121
creditor creditor

Atentie! Dupa inchiderea cu 121, contul 711 va ramane cu sold final 0.

p) NC Inchiderea contului 711 121 = 711 52.478 52.478