Seminar 6 - Analiza situatiei veniturilor si cheltuielilor

= Presupune analiza si interpretarea indicatorilor de performanta calculati pe baza Contului de

Profit si Pierdere (CPP)
= In cadrul CPP veniturile si cheltuielile sunt clasificate fiecare in trei categorii:
 Venituri / Cheltuieli din exploatare
 Venituri / Cheltuieli financiare

Marje de acumulare

MCV (Marja asupra cheltuielilor variabile) = Total venituri – CV (cheltuieli variabile)

EBITDA (earnings before interest, taxes, depreciation and amortization) = Total venituri –
CV (cheltuieli variabile) – CF (cheltuieli fixe, mai putin cele cu dobanda, impozitul pe profit,
deprecierea si amortizarea)

EBIT (earnings before interest, taxes) = EBITDA – Deprecieri si amortizari

PB = EBT (earnings before taxes) = EBIT – Dobanzi

PN = EBT – Imp pe profit

Capacitatea de autofinantare
Capacitatea firmei de a se dezvolta prin surse financiare proprii
CAF = Total Venituri incasabile –Total Cheltuieli platibile
CAF se poate determina prin doua metode:

 Metoda Deductiva
CAF =EBE + Alte venituri din exploatare (fara ven din cedarea activelor si alte op de capital si
ven din subventii pt inv) – alte ch din exploatare (fara ch cu cedarea activelor si alte op de capital)
+ ven fin incasabile – ch fin platibile (fara ajustari privind imo fin si inv pe ts) -Imp. pe Π

 Metoda Aditiva:
CAF = PN + Ch. calculate – Ven. calculate
· Amortizari · Ven. din provizioane (reluari)
· Provizioane · Subv. pt investitii
· (ch.cu cedarea activelor) · Ven. din cesiunea elem. de activ

1
Aplicatii:

Problema 1. Se cunosc următoarele informaţii din contul de profit şi pierdere al entităţii ABC
SRL. Realizati marjele de acumulare si capacitatea de autofinantare.
Venituri
Cifra de afaceri 20.000.000
Venituri din dobânzi 20.000
=Total venituri 20.020.000
Cheltuieli
Cheltuieli cu materiile prime (CV) 8.000.000
Cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți* (CF) 1.500.000
Cheltuieli cu personalul* (CF) 2.500.000
Cheltuieli cu chiria (CF) 1.000.000
Cheltuieli cu amortizările și provizioanele (CF) 1.500.000
Cheltuieli cu dobânzile (CF) 300.000
=Total cheltuieli 14.800.000
Impozit pe profit 920.000
=Rezultatul exercițiului 4.300.000
*pot si atat cheltuieli variabile cat si cheltuieli fixe

Prag de rentabilitate

Prag de rentabilitate reprezinta veniturile (cifra de afaceri) pentru are PN>0

PB = VT – ChT = CA-CV-CF
PN = PB – 16%*PB = PB*(1-16%)

CA = cifra de afaceri
CV = cheltuieli variabile
CF = cheltuieli fixe

PB = 0 = CA – CV – CF = 0
CV
v= - ponderea cheltuielilor variabile in cifra de afaceri
CA

CAprag
CF
PB = CAprag – v* CAprag – CF = 0  CAprag (1-v) – CF = 0 => CAprag =
(1−v)

Problema 2. Societatea Gamma SRL prezintă următoarele informații financiare pentru o lună:
2
 • Cifra de afaceri: 4.000.000 lei (4.000 de unități x 1.000 lei)
• Cheltuieli cu producția 2.400.000 (4.000 x 600 lei)
• Cheltuieli cu personalul 600.000 lei
• Cheltuieli cu amortizarea 200.000 lei
• Cheltuieli cu utilitățile 300.000 lei
• Cheltuieli cu chiria 100.000 lei
• Cheltuieli cu dobânzi 50.000 lei
Determinati profitul net și stabiliți pragul de rentabilitate. Se vor considera că toate cheltuielile
sunt deductibile fiscal, iar cota de impozit pe profit este 16%.

Problema 3. Intreprinderea realizeaza in exercitiul 2020 o cifra de afaceri de 1.500.000 lei cu o

pondere a cheltuielilor variabile de 60%, iar cheltuielile fixe sunt de 300.000 lei. La o crestere a
cifrei de afaceri cu 10% in 2021, cu cat se va modifica profitul brut.

Problema 4. Societatea Alpha SRL prezintă următorul cont de profit și pierdere. Determinati
marjele de acumulare si capacitatea de autofinantare. Interpretati rezultatele.

Perioada de raportare
Denumirea indicatorilor Nr. rd. An
An curent
precedent
A B 1 2
Cifra de afaceri netă (rd. 02 + 03 - 04 + 05 + 06) 1 1.500.000 1.700.000
Producția vândută (ct. 701 + 702 + 703 + 704 + 705 + 706 +
2 1.200.000 1.300.000
708)
Venituri din vânzarea mărfurilor (ct. 707) 3 300.000 400.000
1. Reduceri comerciale acordate (ct. 709) 4
Venituri din dobânzi înregistrate de entitățile radiate din
Registrul general și care mai au în derulare contracte de 5
leasing (ct. 766*)
Venituri din subvenții de exploatare aferente cifrei de afaceri
6
nete (ct. 7411)
Venituri aferente costului producției în Sold C 7 30.000 10.000
2.
curs de execuție (ct. 711 + 712) Sold D 8
Venituri din producția de imobilizări necorporale și corporale
3. 9 3.000 8.000
(ct. 721 + 722 )
4. Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale (ct. 755) 10
5. Venituri din producția de investiții imobiliare (ct. 725) 11
Venituri din subvenții de exploatare (ct. 7412 + 7413 + 7414
6. 12
+ 7415 + 7416 + 7417 + 7419)
7. Alte venituri din exploatare (ct. 751 + 758 + 7815) 13 12.000 27.000
- din care, venituri din fondul comercial negativ (ct. 7815) 14

3
 - din care, venituri din subvenții pentru investiții (ct. 7584) 15
VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL (rd. 01 + 07 - 08 + 09 + 10
16 1.545.000 1.745.000
+ 11 + 12 + 13)
a) Cheltuieli cu materiile prime și materialele consumabile
17 600.000 700.000
(ct. 601 + 602)
Alte cheltuieli materiale (ct. 603 + 604 + 606 + 608) 18 25.000 35.000
8. b) Alte cheltuieli externe (cu energie și apă) (ct. 605) 19 85.000 81.000
c) Cheltuieli privind mărfurile (ct. 607) 20 200.000 300.000
Reduceri comerciale primite (ct. 609) 21
Cheltuieli cu personalul (rd. 23 + 24), din care: 22 150.000 180.000
9. a) Salarii și indemnizații (ct. 641 + 642 + 643 + 644) 23 100.000 120.000
b) Cheltuieli cu asigurările și protecția socială (ct. 645 + 646) 24 50.000 60.000
a) Ajustări de valoare privind imobilizările corporale și
25 25.000 27.000
necorporale (rd. 26 - 27)
a.1) Cheltuieli (ct. 6811 + 6813 + 6817) 26 25.000 27.000
10. a.2) Venituri (ct. 7813) 27
b) Ajustări de valoare privind activele circulante (rd. 29 - 30) 28
b.1) Cheltuieli (ct. 654 + 6814) 29
b.2) Venituri (ct. 754 + 7814) 30
11. Alte cheltuieli de exploatare (rd. 32 la 38) 31 195.000 215.000
11.1. Cheltuieli privind prestațiile externe (ct. 611 + 612 +
613 + 614 + 615 + 621 + 622 + 623 + 624 + 625 + 626 + 627 32 180.000 200.000
+ 628)
11.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate;
cheltuieli reprezentând transferuri și contribuții datorate în 33 10.000 10.000
baza unor acte normative speciale (ct. 635 + 6586)
11.3. Cheltuieli cu protecția mediului înconjurător (ct. 652) 34
11.4 Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale (ct.
35
655)
11.5. Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente
36
similare (ct. 6587)
11.6. Alte cheltuieli (ct. 651 + 6581+ 6582 + 6583 + 6584 +
37 5.000 5.000
6588)
Cheltuieli cu dobânzile de refinanțare înregistrate de entitățile
radiate din Registrul general și care mai au în derulare 38
contracte de leasing (ct. 666*)
Ajustări privind provizioanele (rd. 40 - 41) 39 7.000 7.000
- Cheltuieli (ct. 6812) 40 7.000 7.000
- Venituri (ct. 7812) 41
CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL (rd. 17 la 20 - 21 + 22 + 42 1.287.000 1.545.000
25 + 28 + 31 + 39)
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE:
- Profit (rd. 16 - 42) 43 258.000 200.000
- Pierdere (rd. 42 - 16) 44
12. Venituri din interese de participare (ct. 7611 + 7612 + 7613) 45
- din care, veniturile obținute de la entitățile afiliate 46
13. 14. Venituri din dobânzi (ct. 766*) 47 800 700

4
 - din care, veniturile obținute de la entitățile afiliate 48
Venituri din subvenții de exploatare pentru dobânda datorată
49
(ct. 7418)
Alte venituri financiare (ct. 7615 + 762 + 764 + 765 + 767 +
50 1.200 1.500
15. 768)
- din care, venituri din alte imobilizări financiare (ct. 7615) 51
VENITURI FINANCIARE - TOTAL (rd. 45 + 47 + 49 + 50) 52 2.000 2.200
Ajustări de valoare privind imobilizările financiare și
investițiile financiare deținute ca active circulante (rd. 54 - 53
16. 55)
- Cheltuieli (ct. 686) 54
- Venituri (ct. 786) 55
Cheltuieli privind dobânzile (ct. 666*) 56 4.000 5.000
17. - din care, cheltuielile în relația cu entitățile afiliate 57
Alte cheltuieli financiare (ct. 663 + 664 + 665 + 667 + 668) 58 1.500 1.700
CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL (rd. 53 + 56 + 58) 59 5.500 6.700
PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(Ă):
- Profit (rd. 52 - 59) 60
- Pierdere (rd. 59 - 52) 61 3.500 4.500
VENITURI TOTALE (rd. 16 + 52) 62 1.547.000 1.747.200
CHELTUIELI TOTALE (rd. 42 + 59) 63 1.292.500 1.551.700
18. PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT(Ă)
- Profit (rd.62 - 63) 64 254.500 195.500
- Pierdere (rd. 63 - 62) 65
19. Impozitul pe profit (ct. 691) 66 87.000 58.000
20 Impozitul specific unor activități (ct. 695) 67
21. Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus (ct. 698) 68
PROFITUL SAU PIERDEREA NET(Ă) A PERIOADEI
22.
DE RAPORTARE:
- Profit (rd. 64 - 66 - 67 - 68) 69 167.500 137.500
- Pierdere (rd. 65 + 66 + 67 + 68); (rd. 66 + 67 + 68 - 64) 70