TEMA DE DEZBATERE 4

CONTUL DE PROFIT ȘI PIERDERE ȘI PERFORMANȚA FINANCIARĂ A ENTITĂȚII

Studiu de caz

La 31.12.N, entitatea ALFA prezintă următoarele informaţii (în lei):

1. Cheltuielile cu salariile 850.000 CE
2. Cheltuieli cu dobânzile 50.000 CF
3. Cheltuieli cu materii prime 250.000 CE
4. Cheltuieli cu impozitul pe profit 150.000 La final
5. Venituri aferente costului stocurilor de produse 2.000.000 VE
6. Cheltuieli privind mărfurile 100.000 CE
7. Venituri din producţia imobilizată 900.000 VE
8. Pierderi din calamităţi 100.000 CE
9. Cheltuieli cu materiale consumabile 300.000 CE
10. Venituri din vânzarea produselor finite 1.400.000 VE
11. Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile 200.000 CE
12. Cheltuieli cu impozitul pe clădiri, terenuri şi alte impozite CE
şi taxe de exploatare 20.000
13. Cheltuieli cu provizioanele pentru litigii 150.000 CE
14. Cheltuieli cu ajustările pentru deprecierea activelor 90.000 CE
circulante
15. Venituri din dobânzi 60.000 VF
16. Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi 80.000 CE
17. Venituri din diferenţe de curs valutar 10.000 VF
18. Pierderi privind activele imobilizate cedate (corporale și 70.000 CE
necorporale)
19. Venituri din vânzarea mărfurilor 500.000 VE
20. Cheltuieli cu amortizarea imobilizărilor 250.000 CE
21. Pierderi din investiţii financiare pe termen scurt cedate 30.000 CF
22. Cheltuieli cu ajustarea pentru deprecierea titlurilor de 40.000 CF
participare
23. Venituri din interese de participare 100.000 VF
24. Câştiguri din cedarea activelor imobilizate corporale 105.000 VE
25. Venituri din provizioane pentru garanţii acordate clienţilor 75.000 VE
26. Cheltuieli cu colaboratorii 10.000 CE
27. Cheltuieli din despăgubiri 100.000 CE
28. Venituri din prestări de servicii 300.000 VE
29. Cheltuieli privind prestaţiile externe 50.000 CE
30. Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii 60.000 VE
31. Cheltuieli cu energia şi apa 200.000 CE
32. Cheltuieli cu protecția mediului înconjurător 330.000 CE
Se cere să se întocmească contul de profit şi pierdere al entității ALFA, la 31.12.N, conform
OMFP nr. 1.802/2014, cu modificările și completările ulterioare.
 Contul de profit şi pierdere
încheiat la 31 decembrie…N…..
(lei)
Denumirea indicatorului Exerciţiul financiar
precedent încheiat
Venituri din exploatare:

1.Cifra de afaceri netă: 2.260.000

Venituri din vânzarea mărfurilor 500.000
Venituri din vânzarea produselor finite 1.400.000
Venituri din redevențe, locații de gestiune și chirii 60.000
Venituri din prestări de servicii 300.000

2.Venituri aferente costului stocurilor de produse 2.000.000

(venituri din producția de stocuri)

3.Venituri din producția de imobilizări 900.000

4.Alte venituri din exploatare 180.000

Câștiguri din cedarea activelor imobilizate corporale 105.000
Venituri din provizioane pentru garanții acordate 75.000
clienților

?
Venituri din exploatare-Total

Cheltuieli din exploatare:

Cheltuieli cu materii prime și materiale consumabile 550.000
250.000+300.000
Cheltuieli cu energia și apa 200.000
Cheltuieli privind mărfurile 100.000
Cheltuieli cu întreținerea și reparațiile 200.000
Cheltuieli cu prestațiile externe 50.000
Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi 80.000
Cheltuieli cu colaboratorii 10.000
Cheltuieli cu impozitul pe clădiri, terenuri şi alte 20.000
impozite şi taxe de exploatare
Cheltuieli cu salariile 850.000
Cheltuieli cu amortizarea imobilizărilor corporale și
necorporale 250.000
Cheltuieli cu ajustările pentru deprecierea activelor 90.000
circulante
Alte cheltuieli din exploatare:
Cheltuieli cu protecția mediului 330.000
Pierderi privind activele imobilizate cedate (corporale 70.000
și necorporale)
Pierderi din calamități 100.000
Cheltuieli din despăgubiri 100.000
Cheltuieli cu provizioanele 150.000

?
Cheltuieli de exploatare-Total

Profitul sau pierderea din exploatare

-Profit ?
-Pierdere
Venituri financiare:
Venituri din dobânzi 60.000
Venituri din diferenţe de curs valutar 10.000
Venituri din interese de participare 100.000

Venituri financiare – Total 170.000

Cheltuieli financiare:
Cheltuieli privind dobânzile 50.000
Pierderi din investiţii financiare pe termen scurt 30.000
cedate
Cheltuieli cu ajustarea pentru deprecierea titlurilor de 40.000
participare

Cheltuieli financiare-Total 120.000

Profitul sau pierderea financiar(ă):

-Profit 50.000
-Pierdere -
Venituri totale
Cheltuieli totale
 Profitul sau pierderea brut(ă):
-Profit ?
-Pierdere
Impozitul pe profit (Cheltuiala) 16% 150.000
Profitul sau pierderea net(ă) a exerciţiului
financiar ?
-Profit
-Pierdere

Rezultatul exercițiului (Profit contabil) = Total venituri din contabilitate – Total cheltuieli
din contabilitate (fără cheltuiala cu impozitul pe profit)

Impozitul pe profit = Rezultatul fiscal x cota de impozit pe profit

Rezultatul exercițiului (Profit contabil) ≠ Rezultatul fiscal

Exemplul 1
La 31.12.N:
Venituri totale = 2.000.000 lei (din care venituri din dividende 100.000 lei)
Cheltuieli totale = 1.000.000 lei (din care, cheltuielei cu amenzi și despăgubiri 300.000 lei)

Rezultatul contabil = Venituri totale – Cheltuieli totale = 1.000.000 lei (profit brut)
Rezultatul fiscal = Rezultatul contabil + Cheltuilei nerecunoscute de fisc (nedeductibile) – Sume
neimpozitate de fisc (deduceri fiscale) = 1.000.000 lei + 300.000 lei – 100.000 lei = 1.200.000 lei
(profit fiscal)
Impozit pe profit = Profitul fiscal x 16% = 1.200.000 lei x 16% = 192.000 lei (chetuiala cu
impozitul pe profit)

Profit net = Profit brut – cheltuiala cu impozitul pe profit = 1.000.000 lei – 192.000 lei = 808.000
lei

Exemplul 2
Venituri totale = 2.000.000 lei (din care venituri din dividende 100.000 lei)
Cheltuieli totale = 2.400.000 lei (din care, cheltuielei cu amenzi și despăgubiri 600.000 lei)

Rezultatul contabil = Venituri totale – Cheltuieli totale = - 400.000 lei (pierdere brută contabilă)
Rezultatul fiscal = Rezultatul contabil + Cheltuilei nerecunoscute de fisc (nedeductibile) – Sume
neimpozitate de fisc (deduceri fiscale) = -400.000 + 600.000 lei – 100.000 lei = +100.000 lei
(profit fiscal)

Impozit pe profit = Profitul fiscal x 16% = 100.000 lei lei x 16% = 16.000 lei (chetuiala cu
impozitul pe profit)

Pierderea netă net = Pierderea brută – cheltuiala cu impozitul pe profit = -400.000 – 16.000 lei = -
416.000 lei
TEMĂ
1)La 31.12.N, entitatea ALFA prezintă următoarele informaţii (în lei):

Venituri din vânzarea mărfurilor 200.000

Venituri din vânzarea prodselor finite 1000.000
Cheltuieli în avans 20.000
Cheltuieli cu dobânzile 100.000
Venituri aferente costurilor stocurilor de produse 1.300.000
Cheltuieli cu mărfurile vândute 120.000
Venituri din prestări de servicii 900.000
Cheltuieli privind mărfurile 720.000
Subvenţii pentru investiţii 100.000
Cheltuieli cu impozitul pe profitul 120.000
Venituri din diferenţe de curs valutar 80.000
Pierderi din vânzarea de imobilizări corporale 300.000
Cheltuieli de constituire 80.000
Venituri din dobânzi 160.000
Cheltuieli cu consumurile materiale 300.000
Cheltuieli de personal 400.000
Câştiguri din cedarea activelor imobilizate 200.000
Cheltuieli cu amortizarea imobilizărilor 200.000
Se cere să se întocmească contul de profit şi pierdere al entității ALFA, la 31.12.N, conform
OMFP nr. 1.802/2014, cu modificările și completările ulterioare.

2)La 31.12.N, entitatea ALFA prezintă următoarele informaţii (în lei):

Venituri din dobânzi 200.000

Cheltuieli privind mărfurile 1.800.000
Venituri din producţia de imobilizări corporale 1.800.000
Cheltuieli cu diferenţele de curs valutar 50.000
Pierderi din calamități 700.000
Venituri din servicii prestate 2.000.000
Cheltuieli cu consumurile materiale 400.000
Cheltuieli în avans 20.000
Pierderi din vânzarea investițiilor financiare pe termen scurt 10.000
Venituri din vânzarea mărfurilor 4.000.000
Cheltuieli cu reparațiile 300.000
Cheltuieli cu dobânzile 490.000
Cheltuieli cu provizioanele 150.000
Cheltuieli de personal 500.000
Provizioane 400.000
Câştiguri din cesiunea imobilizărilor corporale 250.000
Cheltuieli de dezvoltare (este foarte probabilă obţinerea de 500.000
beneficii economice viitoare)
 Cheltuieli cu impozitul pe profit 100.000
Se cere să se întocmească contul de profit şi pierdere al entității ALFA, la 31.12.N, conform
OMFP nr. 1.802/2014, cu modificările și completările ulterioare.