Problema 1

Se solicită o misiune de audit asupra situațiilor financiare la S.C. Distant S.A , pentru exercițiul
încheiat la 31 decembrie N. Referința contabilă pentru pregătirea și raportarea situațiilor
financiare este OMFP 1802/2019 cu modificări și completări ulterioare. In etapa de planificare,
auditorii obțin următoarele informații: la începutul anului 20N, doi dintre cei cinci acționari se
retrag, iar acțiunile lor în proporție de 40% sunt cumpărate de alți 3 investitori. Doi dintre noii
investitori dețin funcții importante în conducerea acesteia. Unul dintre ei este membru al
partidului de guvernământ . Din discuțiile cu directorul economic rezultă că nu există un control
intern al managementului. Conform proceselor verbale de control au fost identificate o serie de
încălcări ale legilor și reglementărilor legale. Auditorii din analiza fișelor de post, constată că în
departamentul de contabilitate există cazuri în care aceștia nu au o pregătire profesională
corespunzătoare postului ocupat, dar sunt dornici să învețe. Nu s-au modificat câștigurile
angajaților în exercitiul curent. Societatea prezintă următoarele informații:
BILANȚ N N+1
Active imobilizate 800000 685000
Stocuri 500000 500000
Creanțe 200000 230000
Numerar în bănci 60000 150000
Active circulante 710000 880000
Active totale 1510000 1565000
Credite bancare pe termen scurt 238000 420000
Creditori 292000 140000
Datorii curente 430000 560000
Total active minus datorii curente 1080000 1005000
Imprumuturi pe termen lung 230000 210000
Profit și pierdere 462000 407000
Capital social 388000 388000
Extras din contul de profit și pierdere
Cifra de afaceri netă (vânzarea mărfurilor și prestări 3.836.980 2.842.230
servicii)
Costul vânzărilor 1.971.800 2.021.730
Cheltuieli generale si administrative 175.008 163.770
Cheltuieli cu personalul 113.472 115.430
Cheltuieli cu dobanzi 26.700 31.300
Profit brut 550.000 510000
Cheltuieli cu impozitul pe profit 88.000 103.000
TOTAL CHELTUIELI 2.374.980 2.435.230
Profit net 462.000 407.000

Secțiunea B Planificare vă solicită să documentați abordarea auditului , să efectuați o

examinare analitică pe baza informațiilor financiare de mai sus și să răspundeți următoarelor
cerințe:

Evaluați riscul de audit acceptabil în planificare și componentele acestuia, conform ISA 315,
1 Identificarea și evaluarea riscurilor de denaturare semnificativă prin întelegerea entității și a
mediului său.
Calculați pragul de semnificație la nivelul situațiilor financiare și determinați pragul de
semnificație funcțional pentru creante, stocuri și lichidități. Justificați, pragurile știind că pentru
2
stocuri și lichidități riscul de denaturare semnificativă este evaluat ca ridicat, iar pentru creanțe,
risc scăzut.
Problema 2
În decembrie N, o societate achiziționează un utilaj, costul fiind de 50.000 lei. Durata
de viaţă utilă a utilajului este de 10 ani. Costurile de demontare şi mutare a activului şi de
restaurare a amplasamentului sunt estimate şi actualizate la valoarea de 5.000 lei.
Care este valoarea aferentă activului din bilanțul întocmit la 31.12.N? (întocmiți o
foaie de lucru)

* Cost furnizor 50.000

+ Provizion pentru dezafectare imobilizări corporale 5.000
= COST ACHIZIŢIE 55.000

Societatea înregistrează, pe baza facturii primite:

50.000 2131 = 401 59.500

Echipamente tehnologice Furnizori de imobilizări
9.500 4426
TVA deductibilă

Costurile de demontare şi mutare a activului sunt recunoscute în costul utilajului:

5.000 2131 = 1513 5.000

Echipamente tehnologice Provizioane pentru dezafectare
imobilizări corporale

Problema 3
Sunteți auditorul societății S.C. DIST S.R.L. si efectuați o misiune de audit
privind certificarea valorii stocului de mărfuri din bilanțul contabil.
La data efectuării misiunii de audit s-au identificat următoarele documente
justificative :
- Bilanț la 31 decembrie 2019 valoare stocuri 400.000 lei;
- Balanță la 31 decembrie 2019 valoare bilanțieră stocuri 400.000 lei;
- Fisa de cont 371 “ Mărfuri” cu următoarele informații:
 Valoare preluata 150 buc X 10.000 lei
 Achiziție martie 100 buc X 20.000 lei
 Achiziție iunie 50 buc X 9.000 lei
 Achiziție noiembrie 250 X 11.000 lei
 Vânzări: aprilie 100 buc, iulie 180 buc; decembrie 120 buc.
In luna decembrie a fost constituit un provizion in valoare de 5.000 lei
Întocmiți o foaie de lucru prin care sa se certifice calculul corect al valorii
stocurilor de mărfuri la 31.12.N având in vedere ca societatea aplica metoda
Cost mediu ponderat.

Problema 4

In cadrul unei misiuni de audit la societatea comerciala SC “Integrat” SRL, este

necesara exprimarea unei opinii pentru un import al unui utilaj.
Informații existente la societatea auditată sunt :
- Factura externa cu o valoare de 3000 euro la data de 15 martie N
- Declarația vamala de import cu taxe vamale 10% si comision vamal de
1% data DVI 23 martie N
- Ordin de plata din 23 martie N pentru o valoare totala 4.306.5 Lei
- Curs valutar 15.03 N 4,5
- Curs valutar 23.03 N 4,7

In registrul jurnal au fost identificate următoarele înregistrări contabile :

a) 2131 = 404 13.500 (4.5*3000) lei

b) 635 = % 1485 lei

446 10% * 3000*4.5 =1350 lei
447 1% * 3000 *4.5 =135 lei

c) % = 5121 4306.5 lei

446 1350 lei

447 135 lei

4426 (13500+1350) *19% =2821.5 lei

Întocmiți o foaie de lucru prin care sa se certifice calculul corect al valorii

imobilizării la 31.12.N