Seminar Contabilitate Consolidată

Temă eliminarea tranzacțiilor reciproce și a rezultatelor interne

Entitatea Little este filială entității Big Mama. În cursul exercițiului N au avut loc următoarele tranzacții intre
cele două entități din grup:
1. Little a vândut mărfuri lui Big Mama la preţul de vânzare 3.000 um, costul de achiziţie al acestor
mărfuri fiind de 2.200 um, Factura era nedecontate până la 31.12.N, iar marfurile se aflau în stoc la Big
Mama.
2. In cursul lunii decembrie N, Big Mama a vândut și a încasat de la Little un utilaj la preţul de vânzare de
3.000 um. Valoarea inițilă a utilajulului a fost de 6.000 um, iar amortizarea cumulată a acestuia, în
momentul vânzării, a fost de 4.000 um.
3. Big Mama a factura servicii de management pentru Little de 5.000 lei, decontate parțial in cursul
exercițiului pentru suma de 3.600 lei.
4. Societatea Big Mama are un împrumut pe termen lung față de Little de 20.000 lei pentru care a
încasat o dobandă in cursul exercițiului de 500.
La 31.12.N dispuneți de următoarele informații extrase din contabilitatea financiară a societăților Big Mama și
Little:
Extras informații din conturile de bilanț Big Mama Little
Active:
Echipamente tehnologice 30.000 10.000
Amortizare echipamente -5000 -2000
Creanțe pe termen lung față de filială 20.000 0
Clienți 14.000 7.000
Stocuri 17.000 5.000

Datorii:
Furnizori 25.000 9.000
Imprumut obținut de la entităților din grup 0 20.000

Capitaluri proprii:
Rezultat 40.000 14.000
Informații din conturile de venituri și cheltuieli
Venituri:
Venituri din vanzarea marfurilor 100.000 40.000
Venituri din prestări servicii 20.000 5.000
Venituri din vanzara activelor 13.000 0
Venituri financiare 6000 1.500
Cheltuieli:
Cheltuieli cu marfurile 80.000 30.000
Celtuieli cu servicii terți 25.000 17.000
Cheltuieli privind activele cedate 10.000 0
Cheltuieli financiare 3.000 1.600

Cerință:

1. Arătați cum au fost contabilizate trenzacțiile în contabilitatea financiară a celor două entități;
2. Prezentați retratările care sunt necesare la nivelul conturilor consolidate în două varianta (pe bază de
tabel și pe bază de înregistrări contabile).
3. Stabiliți cum vor fi prezentate informațiile retratate în bilanțul consolidat și în CPP.