STUDIU DE CAZ

Bilanțul economic
 Aplicația 1

■ Societatea Omega SA prezintă la 31 decembrie anul N următoarea situaţie patrimonială:

- Capital social 35.000 (350 acţiuni a 100 lei),
- imobilizări corporale: 50.000,
- imobilizări necorporale (licenţă): 5.000,
- imobilizări financiare: 10.000 lei (1.000 acţiuni cu valoare nominală de 10, deţinute la societatea Gama, reprezentând 50% din
numărul de acţiuni ale acesteia),
- rezerve: 10.000,
- profituri nerepartizate: 10.000,
- stocuri: 180.000 (materii prime şi materiale 20.000, producţie în curs 135.000, produse finite 25.000),
- creanţe: 250.000 (din care incerte 20.000)
- furnizori şi creditori: 280.000,
- datorii la bănci: 175.000 (din care termen lung 50.000),
- disponibilităţi băneşti: 15.000.
Alte informaţii:
- clădirile care reprezintă 75% din activele corporale amortizabile au o valoare de piaţă cu 10% mai mare decât valoarea contabilă;
- activul net corectat al societăţii Gama SA a fost la 31 decembrie N de 40.000;
- diferenţele de curs aferente obligaţiilor în valută sunt de +10.000;
- stocurile fără mişcare sunt în sumă de 15.000; din reevaluarea stocurilor au rezultat diferenţe favorabile de 55.000.
Realizați trecerea de la bilanţul contabil la bilanţul economic şi să elaboraţi bilanţul economic al societăţii Omega SA la 31
decembrie N.
► Imobilizări corporale:
75%*50.000=37.500x10/100=3.750 lei. Deci valoarea imobilizărilor corporale crește cu 3.750 lei.
► Imobilizări financiare:
1000 acțiuni deținute la societatea Gama reprezintă 50% din nr. total de acțiuni ale acesteia. Rezultă că
Societatea Gama are 2000 acțiuni.
Valoarea nominală a acțiunilor Gama este: 40.000lei:2000=20 lei/acț
Valoarea reevaluată a imobilizărilor financiare este 1000 acț*20lei/acț=20.000 lei, cu 10.000 lei în plus față
de valoarea contabilă
► Stocuri:
Stocurile fără mișcare se elimină, iar reevaluarea stocurilor este de 55.000 lei.
Reevaluarea stocurilor este : 180.000 -15.000+55.000=180.0000+40.000 lei=220.000
►Creanțe:
Se reevaluează eliminând creanțele incerte. Rezultă valoarea economică a creanțelor este de 230.000 lei
► Furnizori și creditori:
Diferenţele de curs aferente obligaţiilor în valută sunt de +10.000, rezultă ca valoarea economică la
furnizori și creditori este: 280.000+10.000=290.000 lei
► Diferente din reevaluare = 28.750 – 10.000=18.750
Corecții realizate:

ACTIV Pasiv
Elemente Val ctb Ajustari Val ec Elemente Val ctb Ajustari Val ec
Imobilizari 5.000 -5.000 - Capital social 35.000 - 35.000
necorporale
Imobilizari 50.000 +3.750 53.750 Rezerve 10.000 - 10.000
corporale
Imobilizari 10.000 +10.000 20.000 Profituri 10.000 - 10.000
Financiare nerepartizate
1000act X 10lei
la soc Gama

Stocuri 180.000 +40.000 220.000 Furnizori și 280.000 +10.000 290.000

creditori
Creante: 250.000 -20.000 230.000 Datorii la banci: 175.000 - 175.000
-incerte: 20.000 TL:50.000 lei

Diponib banesti 15.000 - 15.000 Dif reevaluare - 18.750 18.750

Total active 510.000 28.750 538.750 Total pasive 510.000 28.750 538.750
Bilanțul economic al SC Alfa SA:

Elemente Sume Elemente Sume

Imobilizări 73.750 Capital propriu 73.750
Stocuri 220.000 Furnizori/creditori 290.000
Creanțe 230.000 Datorii la bănci 175.000
Disponibilități bănești 15.000
Total activ 538.750 Total pasiv 538.750

ANC=Capitaluri proprii+/-Dif din reevaluare=73.750

ANC=Total active-Total datorii=538.750 -465.000=73.750 lei