Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Modificări bilanţiere
Aplicaţia 1. Pornind de la Bilanţul contabil de mai jos, prezentaţi modificările bilanţiere care apar în
urma fiecărei tranzacţii:
Bilanţ contabil la data de 31.12.N
Model de rezolvare :
Bilanţ contabil
CAPITAL
ACTIVE T0 Modificare T1 PROPRIU şi T0 Modificare T1
DATORII
Mărci de fabrică 450 0 450 Capital social 5.000 0 5.000
Bilanţ contabil
CAPITAL
ACTIVE T0 Modificare T1 PROPRIU şi T0 Modificare T1
DATORII
Mărci de fabrică 450 0 450 Capital social 5.000 0 5.000
Terenuri +6.700 6700 Rezultat reportat 150 0 150
Echipamente de lucru 4.400 0 4.400 Furnizori 4.720 0 4.720
Materii prime 630 0 630 Furnizori de +6.700 6700
imobilizări
Mărfuri 3.000 0 3.000 Impozit pe profit 160 0 160
Conturi la bănci în lei 1.550 0 1.550
TOTAL 10.030 +6.700 16.730 TOTAL 10.030 +6.700 16.730
Bilanţ contabil
CAPITAL
ACTIVE T0 Modificare T1 PROPRIU şi T0 Modificare T1
DATORII
Mărci de fabrică 450 0 450 Capital social 5.000 0 5.000
Terenuri 6.700 0 6.700 Rezultat reportat 150 0 150
Echipamente de lucru 4.400 0 4.400 Furnizori 4.720 0 4.720
Materii prime 630 0 630 Furnizori de 6.700 0 6.700
imobilizări
Mărfuri 3.000 0 3.000 Impozit pe profit 160 -160 0
Conturi la bănci în 1.550 -160 1.390
lei
TOTAL 16.730 -160 16.570 TOTAL 16.730 -160 16.570
Bilanţ contabil
CAPITAL
ACTIVE T0 Modificare T1 PROPRIU şi T0 Modificare T1
DATORII
Mărci de fabrică 450 0 450 Capital social 5.000 0 5.000
Terenuri 6.700 0 6.700 Rezultat reportat 150 0 150
Echipamente de lucru 4.400 0 4.400 Furnizori 4.720 -790 3.930
Materii prime 630 0 630 Furnizori de 6.700 0 6.700
imobilizări
Mărfuri 3.000 0 3.000
Conturi la bănci în 1.390 -790 600
lei
TOTAL 16.570 -790 15.780 TOTAL 16.570 -790 15.780
Bilanţ contabil
CAPITAL
ACTIVE T0 Modificare T1 PROPRIU şi T0 Modificare T1
DATORII
Mărci de fabrică 450 0 450 Capital social 5.000 0 5.000
Terenuri 6.700 0 6.700 Rezultat reportat 150 0 150
Echipamente de lucru 4.400 0 4.400 Furnizori 3.930 0 3.930
Materii prime 630 0 630 Furnizori de 6.700 0 6.700
imobilizări
Mărfuri 3.000 0 3.000
Casa în lei 0 +600 600
Conturi la bănci în 600 -600 0
lei
TOTAL 15.780 0 15.780 TOTAL 15.780 0 15.780
▪ se plăteşte abonamentul la Monitorul Oficial în valoare de 100 lei pentru următoarele 3 luni; se
utilizează numerar din casierie.
Bilanţ contabil
CAPITAL
ACTIVE T0 Modificare T1 PROPRIU şi T0 Modificare T1
DATORII
Mărci de fabrică 450 0 450 Capital social 5.000 0 5.000
Terenuri 6.700 0 6.700 Rezultat reportat 150 0 150
Echipamente de 4.400 0 4.400 Furnizori 3.930 3.930
lucru
Materii prime 630 0 630 Furnizori de 6.700 0 6.700
imobilizări
Mărfuri 3.000 0 3.000
Casa în lei 600 -100 500
Conturi la bănci în 0 0 0
lei
Cheltuieli 0 100 100
înregistrate în
avans
TOTAL 15.780 0 15.780 TOTAL 15.780 15.780
0
▪ pentru o datorie faţă de furnizor în sumă de 700 lei, se emite un bilet la ordin cu scadenţa peste
45 de zile
Bilanţ contabil
CAPITAL
ACTIVE T0 Modificare T1 PROPRIU şi T0 Modificare T1
DATORII
Mărci de fabrică 450 0 450 Capital social 5.000 0 5.000
Terenuri 6.700 0 6.700 Rezultat reportat 150 0 150
Echipamente de 4.400 0 4.400 Efecte de platit 0 700 700
lucru
Materii prime 630 0 630 Furnizori 3.930 -700 3.230
Mărfuri 3.000 0 3.000 Furnizori de 6.700 0 6.700
imobilizări
Casa în lei 500 0 500
Cheltuieli 100 0 100
înregistrate în avans
TOTAL 15.780 15.780 TOTAL 15.780 0 15.780
Bilanţ contabil
CAPITAL
ACTIVE T0 Modificare T1 PROPRIU şi T0 Modificare T1
DATORII
Mărci de fabrică 450 0 450 Capital social 5.000 60 5060
Terenuri 6.700 0 6.700 Rezultat 150 -60 90
reportat
Echipamente de lucru 4.400 0 4.400 Efecte de platit 700 0 700
Materii prime 630 0 630 Furnizori 3.230 0 3.230
Mărfuri 3.000 0 3.000 Furnizori de 6.700 0 6.700
imobilizări
Casa în lei 500 0 500
Cheltuieli înregistrate 100 0 100
în avans
TOTAL 15.780 TOTAL 15.780
Bilanţ contabil
CAPITAL
ACTIVE T0 Modificare T1 PROPRIU şi T0 Modificare T1
DATORII
Mărci de fabrică 450 0 450 Capital social 5.060 0 5.060
Terenuri 6.700 800 7.500 Rezerve din 0 800
reevaluare
Echipamente de 4.400 0 4.400 Rezultat 90 0 90
lucru reportat
Materii prime 630 0 630 Efecte de platit 700 0 700
Mărfuri 3.000 0 3.000 Furnizori 3.230 0 3.230
Casa în lei 500 0 500 Furnizori de 6.700 0 6.700
imobilizări
Cheltuieli 100 0 100 0
înregistrate în
avans
TOTAL 15.780 800 16.580 TOTAL 15.780 800 16.580
▪ se înregistrează o promisiune de aport la majorarea capitalului social din partea unui acţionar în
valoare de 2.000 lei
Bilanţ contabil
CAPITAL
ACTIVE T0 Modificare T1 PROPRIU şi T0 Modificare T1
DATORII
Mărci de fabrică 450 0 450 Capital social 5.060 2000 7060
Terenuri 7.500 0 7.500 Rezerva din 800 0 800
reevaluare
Echipamente de 4.400 0 4.400 Rezultat reportat 90 0 90
lucru
Materii prime 630 0 630 Efecte de platit 700 0 700
Mărfuri 3.000 0 3.000 Furnizori 3.230 0 3.230
Decontari cu 0 2.000 2.000 Furnizori de 6.700 0 6.700
acţionarii şi imobilizări
asociatii (creante)
Casa în lei 500 0 500
Cheltuieli 100 0 100
înregistrate în avans
TOTAL 16.580 2.000 18.580 TOTAL 16.580 2.000 18.580
Bilanţ contabil
CAPITAL
ACTIVE T0 Modificare T1 PROPRIU şi T0 Modificare T1
DATORII
Mărci de fabrică 450 0 450 Capital social 7.060 0 7.060
Terenuri 7.500 -200 7300 Rezerva din 800 -200 600
reevaluare
Echipamente de lucru 4.400 0 4.400 Rezultat reportat 90 0 90
Materii prime 630 0 630 Efecte de platit 700 0 700
Mărfuri 3.000 0 3.000 Furnizori 3.230 0 3.230
Decontari cu acţionarii 2000 0 2000 Furnizori de 6.700 0 6.700
şi asociatii imobilizări
Casa în lei 500 0 500
Cheltuieli înregistrate 100 0 100
în avans
TOTAL 18.580 -200 18.380 TOTAL 18.580 -200 18.380
▪ un asociat care a avut un aport la capitalul social de 500 lei se retrage; plata se efectueaza
ulterior:
Bilanţ contabil
CAPITAL PROPRIU
ACTIVE T0 Modificare T1 T0 Modificare T1
şi DATORII
Mărci de fabrică 450 0 450 Capital social 7.060 -500 6560
Terenuri 7.300 0 7.300 Rezerva din 600 600
reevaluare
Echipamente de 4.400 0 4.400 Rezultat reportat 90 90
lucru
Materii prime 630 0 630 Efecte de platit 700 700
Mărfuri 3.000 0 3.000 Furnizori 3.230 3.230
Decontari cu 2000 0 2000 Furnizori de 6.700 0 6.700
acţionarii şi imobilizări
asociatii
Casa în lei 500 0 500 Decontari cu 0 500 500
acţionarii şi
asociatii (datorii)
Cheltuieli 100 0 100
înregistrate în
avans
TOTAL 18.380 18.380 TOTAL 18.380 0 18.380
▪ se converteşte un împrumut obligatar în acţiuni (creşte capitalul social şi scade datoria privind
împrumutul obligatar).
Aplicaţia 2. Cinci prieteni au înfiinţat o societate în urmă cu trei ani. La începutul lunii octombrie, se
cunosc următoarele informaţii despre societate:
Elemente Sume
utilaje 40.000 lei
materii prime 10.000 lei
creanţe clienti 5.000 lei
capital social 50.000 lei
numerar în casierie 3.000 lei
rezerve 6.000 lei
credite bancare pe termen lung 10.000 lei
furnizori 4.000 lei
conturi curente la bănci 15.000 lei
datorii către salariaţi 3.000 lei
Bilanţ
contabil
CAPITAL
ACTIVE T0 Modificare T1 PROPRIU şi T0 Modificare T1
DATORII
Utilaje Capital social
40,000 50,000
Materii prime Rezerve
10,000 6,000
Creante clienti Credite
5,000 10,000
Casa in lei Furnizori
3,000 4,000
Conturi la bănci în
Datorii
lei 15,000 3,000
TOTAL - TOTAL -
73,000 - 73,000 -
CAPITAL
ACTIVE T0 Modificare T1 PROPRIU şi T0 Modificare T1
DATORII
- se retrage un acţionar care participase cu o cota de 5.000 lei, plata efectuându-se ulterior;
Bilanţ contabil
CAPITAL
ACTIVE T0 Modificare T1 PROPRIU şi T0 Modificare T1
DATORII
- se majorează capitalul social cu 15.000 lei, un acţionar promiţând să aducă sub formă de aport
un utilaj;
Bilanţ contabil
CAPITAL
ACTIVE T0 Modificare T1 PROPRIU şi T0 Modificare T1
DATORII
Utilaje 15,000 Capital social 15,000
40,000 55,000 49,000 64,000
Materii prime Rezerve
15,000 15,000 2,000 2,000
Creante clienti Credite
5,000 5,000 3,000 3,000
Casa in lei Furnizori
1,000 1,000 4,000 4,000
Conturi la bănci
Datorii
în lei 10,000 10,000 13,000 13,000
TOTAL 15,000 TOTAL 15,000
71,000 86,000 71,000 86,000
- se diminuează capitalul social cu 10.000 lei şi se rambursează direct cota de participare către
acţionari (un utilaj);
Bilanţ contabil
CAPITAL
ACTIVE T0 Modificare T1 PROPRIU şi T0 Modificare T1
DATORII
Utilaje - 10,000 Capital social - 10,000
55,000 45,000 64,000 54,000
Materii prime Rezerve
15,000 15,000 2,000 2,000
Creante clienti Credite
5,000 5,000 3,000 3,000
Casa in lei Furnizori
1,000 1,000 4,000 4,000
Conturi la bănci
Datorii
în lei 10,000 10,000 13,000 13,000
TOTAL -10,000 TOTAL -10,000
86,000 76,000 86,000 76,000
- se emite un bilet la ordin în valoare de 2.000 lei pentru o datorie către un furnizor;
Bilanţ contabil
CAPITAL
ACTIVE T0 Modificare T1 PROPRIU şi T0 Modificare T1
DATORII
Determinaţi influenţa fiecărei tranzacţii din luna octombrie asupra poziţiei financiare a societăţii.
Aplicaţia 3. Specificaţi elementele care se modifică şi sensul modificării la fiecare dintre următoarele
tranzacţii:
+ cheltuieli cu mărfurile
g) se descarcă gestiunea pentru mărfurile
- stocul de mărfuri
vândute;
h) se diminuează capitalul social datorită - scade capitalul social
retragerii unui acţionar care participase la + datorii de plată faţă de acţionar
constituirea acestuia;
- datorii faţă de acţionar
i) se plăteşte datoria faţă de acţionar;
- disponibil de trezorerie
- prime încorporate
j) se majorează capitalul social prin incorporarea
+ capital social
primelor de emisiune;
+ imobilizări – terenuri
k) se înregistrează o diferenţă pozitivă din
+ finanţare capital diferenţe din reevaluare
reelavarea unui teren;
- imobilizări
l) anul următor, se înregistrează o diferenţă
- finanţare diferenţe din reevaluare
negativă din reelavarea aceluiaşi teren;
+ imobilizări corporale,clădiri
m) se achiziţionează o clădire, plata efectuându-
+ furnizori de imobilizări
se ulterior;
- datorii furnizori de imobilizări
n) se plăteşte datoria faţă de furnizorul de
- disponoibil de trezorerie
imobilizări;
+ disponibil de trezorerie
o) se încasează venituri din dobânzi; + venituri financiare din dobânzi
+ disponibil de trezorerie
q) se încasează în contul de la bancă aportul
- creanţe faţă de acţionari
promis de acţionari;
- datorii comerciale curente la furnizori
r) se emite un bilet la ordin pentru datoria faţă de
+ datorii efecte de plătit
furnizor;
+ creanţe din efecte de încasat
s) se primeşte un bilet la ordin pentru creanţa
- creanţe clienţi
faţă de clienţi;
+ cheltuieli cu servicii de comunicaţie
t) se primeşte factura de telefon; plata se
+ datorii comerciale furnizor
efectuează ulterior;
+ disponibil de trezorerie
u) se încasează în numerar chiria pentru
+ venituri în avans
următoarele trei luni;
Aplicaţia 4. În cursul lunii noiembrie, între societăţile Alpha şi Beta au avut loc următoarele tranzacţii:
▪ Alpha a încasat de la Beta 3.460 lei din vânzarea de mărfuri;
▪ Beta a plătit în avans lui Alpha suma de 2.000 lei pentru achiziţia de mărfuri;
▪ Alpha a emis lui Beta unui bilet la ordin în valoare de 300 lei;
▪ Beta a cumpărat mărfuri de la Alpha în valoare de 4.600 lei.
Identificaţi elementele care se modifică şi precizaţi sensul modificării acestora pentru ambele
societăţi.
ALFA BETA
Disponibil = CLIENŢI CLIENŢI = Venituri din vânzări mărfuri
Disponibil = Clienţi creditori Furnizori debitori = Disponibil
Furnizori = Efecte de plătit Efecte de încasat = Clienţi
Clienţi = Venituri din vânzări mărfuri Mărfuri = Furnizori
Cheltuieli= Mărfuri
▪ Alpha a încasat de la Beta 3.460 lei din vânzarea de mărfuri;
ALFA BETA
Disponibil = CLIENŢI + CLIENŢI = Venituri din vânzări mărfuri
Disponibil = Clienţi creditori - Furnizori debitori = Disponibil
Furnizori = Efecte de plătit Efecte de încasat = Clienţi
Clienţi = Venituri din vânzări mărfuri + + Mărfuri = Furnizori
Cheltuieli= Mărfuri
▪ Beta a plătit în avans lui Alpha suma de 2.000 lei pentru achiziţia de mărfuri;
ALFA BETA
Disponibil = CLIENŢI CLIENŢI = Venituri din vânzări mărfuri
Disponibil = Clienţi creditori + - Furnizori debitori = Disponibil
Furnizori = Efecte de plătit Efecte de încasat = Clienţi
Clienţi = Venituri din vânzări mărfuri Mărfuri = Furnizori
Cheltuieli= Mărfuri
▪ Alpha a emis lui Beta unui bilet la ordin în valoare de 300 lei;
ALFA BETA
Disponibil = CLIENŢI CLIENŢI = Venituri din vânzări mărfuri
Disponibil = Clienţi creditori Furnizori debitori = Disponibil
Furnizori = Efecte de plătit + + Efecte de încasat = Clienţi
Clienţi = Venituri din vânzări mărfuri Mărfuri = Furnizori
Cheltuieli= Mărfuri