Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
care tocmai a trecut și sper eu, anual se pare, cu mai puține modificări legislative și fără
probleme de sănătate. Și în 2022 am avut parte de modificări legislative, de bâlbe legislative, de
birocrație. Nu se poate spune că am avansat foarte mult. Unele din ele anunțate și aplicate mai
stângaci la început, cu bâlbâieli, cu sincope, dar una peste alta puse la punct din mers sau
corectate ori în curs de corectare. Și, tot ca de obicei, deși unele modificări legislative au fost
publicate încă din iulie 2022, în realitate abia la finalul lui 2022, adică acum câteva zile, am știut
cu certitudine ce va fi.
Anul 2022 a fost un an ce a crescut gradul de interacțiune on-line a statului cu contribuabilii, mai
ales la ANAF, dar la fel ca anul trecut, un vorbim despre progres cu pași mici. E loc de mai bine
aici. De mult mai bine. Se pot reduce o grămadă de hârtii aiurea, se pot elimina o căruță de
proceduri birocratice, dar aparent încă nu a sosit momentul acela.
Tot în 2022 au început marii contribuabili completarea și trimiterea declarației SAF-T, D406.
Îmi mențin opinia – SAFT este umflat puternic de către firmele mari de audit forma lui fiind în
acest moment una care excede partea fiscală și nu mă convinge că va duce în mod real la o
creștere a gradului de colectare. Modul lui de reglementare și implementare nu doar că este unul
extrem de complex. Atât de bine a debutat încât la vreo 3 luni au fost schimbate specificațiile.
Specificațiile tehnice a unor sisteme – SAFT, e-factura, e-transport sunt de multe ori
netransparente nedocumentate suficient, modificările lor sunt făcute de multe ori nedocumentat.
Scriam anul trecut că provocarea va fi repornirea economiei pentru că, aparent, bani sunt în piață.
Pare că a fost repornită doar pe hârtie. Inflația e aici, e elefantul din cameră, iar unii se fac că nu-
l văd și nu-l aud chiar dacă începe să le tropăie pe masă. Ei bine, situația este mai gravă puțin și
cred că anul 2023 va aduce prin martie-aprilie primele semne ceva mai serioase ale crizei
financiare ce bântuie lumea.
Dar de ajuns cu astea și să revedem împreună datele despre începutul de an așa cum suntem
obișnuiți noi, contabilii.
Din ianuarie orice modificare în vectorul fiscal se poate face on-line prin formularul 700 aprobat
prin OPANAF 1699/2021 și 2034/2022.
Prin acesta se poate declara:
– înregistrarea în vectorul fiscal a unor noi categorii de obligații fiscale sau modificarea
categoriilor de obligații fiscale declarative înscrise inițial în vectorul fiscal;
– exercitarea opțiunii privind aplicarea/încetarea aplicării prevederilor art. 278 alin. (5) lit. h) din
Codul fiscal, cu privire la locul prestării către persoane neimpozabile a serviciilor de
telecomunicații, radiodifuziune și televiziune sau a serviciilor furnizate pe cale electronică;
– efectuarea de mențiuni privind cifra de afaceri în cazul persoanelor impozabile pentru care
perioada fiscală este trimestrul calendaristic și care nu au efectuat achiziții intracomunitare de
bunuri în anul precedent;
În esență este un formular care preia funcțiile formularelor 010, 013, 015, 016, 020, 030, 040 și
070, 092, precum și a notificării legate de TVA la încasare 097.
Ce este neclar și nici ANAF nu face eforturi să clarifice lucrurile este mesajul care spune:
„Atașați arhiva cu documente potrivit legii!” când există situații în care legea nu cere absolut
nimic să fie atașat ceea ce face ca diverse unități ANAF să dea răspunsuri complet diferite sau să
ceară te miri ce documente atașate.
Din 2022, mai exact din 1 martie 2022, ANAF nu mai comunică altfel decât prin SPV cu
contribuabilii. De aceea asigurați-vă că puteți accesa SPV. Orice solicitare ați adresa
ANAF, orice document ați depune la ei, nu se va lua în considerare dacă nu va fi depus
prin SPV.
Firmele trebuie să conștientizeze că este în interesul lor să fie înscrise în SPV, deși din
experiența personală constat că sunt foarte mulți cei care nu vor sau pur și simplu sunt complet
dezinteresați de asta.
Verificați-vă cifra de afaceri pentru TVA pentru a vedea dacă perioada fiscală pentru dvs este
trimestrul sau luna. Dacă ați avut AIC în anul 2022, atunci în 2023 indiferent de cifra de afaceri
pentru TVA, perioada fiscală va fi luna.
De asemenea, dacă sunteți plătitor de impozit pe profit și aveți cifră de afaceri contabilă de peste
100.000 EUR nu puteți avea perioadă fiscală trimestrul pentru depunerea D112 chiar dacă aveți
1-2 salariați.
Trecerea la profit sau la micro de la 1 ianuarie se face prin D700 până la 31 martie.
Cursul EUR la 31 decembrie 2022 a fost 4.9474 lei/EUR (puțin mai mic ca anul trecut când
a fost 4,9486 lei/EUR).
Persoanele fizice pot depune declarații și fără a deține certificat fiscal valabil, direct pe siteul
ANAF.
Dacă la 31/12/2022 veți avea o cifră de afaceri, din punct de vedere al TVA, de până la
494.740 lei și nu ați efectuat nici o achiziție intracomunitară de bunuri în anul 2022, atunci
perioada fiscală pentru TVA va fi trimestrul în 2023. Dacă depuneați decont de TVA
trimestrial veți depune în continuare la fel, altfel, dacă depuneați lunar, va trebui să depuneți 700,
pentru actualizarea vectorului fiscal.
Nu uitați de formularul 094. Acesta se va depune de către toți cei care sunt înregistrați în scopuri
de TVA în România, depun decont trimestrial, au cifră de afaceri pentru TVA de până la 100.000
EUR și nu au realizat AIC de bunuri în anul încheiat. Nu mă satur să repet: un formular mai
inutil nu am văzut. Acum este inclus în 700 așadar, atenție.
Atenție! Când vine vorba de TVA, cifra de afaceri nu este cea contabilă, deși sunt cazuri în
care cele două coincid. E vorba de cifra de afaceri de la art.310 CF (în noul cod fiscal).
Începând cu 2018 s-a modificat plafonul de înregistrare în scopuri de TVA de la 220.000 lei
la 300.000 lei pentru că România a obținut o derogare în acest sens de la UE. Derogarea
este încă în vigoare.
Pentru înregistrarea ca plătitor de TVA veți depune 700 on-line. Aveți obligația de a solicita
înregistrarea ca plătitor de TVA în termen de 10 zile de la terminarea lunii în care ați atins sau
depășit plafonul de 300.000 lei.
În 2021 apărut cota de 5% la livrarea de lemn de foc, iar începând cu 1 ianuarie 2022, pentru
perioada noiembrie – martie a fiecărui an, a apărut cota de 5% și la livrarea de energie termină
către anumite categorii de persoane (populație, unități sanitare, școli și altele de acest gen).
Începând cu 2023, în ceea ce privește cotele de TVA, nu a apărut o reducere a acestora ci,
dimpotrivă: la alimentație publică, în domeniul HORECA, nu mai există cota de 5% ci
cota de 9%.
Iar la unele băuturi cota de TVA a crescut de la 9% la 19%. Am detaliat pe blog, în acest articol:
TVA la băuturi nealcoolice. – SAGA Software la ce anume și cum ar trebui procedat.
Tot la HORECA, din 1 ianuarie 2023, a apărut o modificare legislativă referitoare la bacșiș.
Detalii găsiți pe blog – Bacșiș. Încercarea #2 – SAGA Software
Dacă în cursul anului 2023 depășiți acest plafon, veți trece la impozit pe profit de la data de 1 a
primei luni din trimestrul în care depășiți plafonul.
Mult mai detaliat, despre ce și cum va fi cu acest impozit din 2023, am explicat mai pe larg
aici: Impozit venit microîntreprinderi 2023. – SAGA Software
În cazul în care cifra de afaceri contabilă este mai mică de același plafon de 1.000.000 EUR
echivalent în lei – 4.947.400 lei, la data de 31/12/2022, atunci, la 30 iunie 2023, nu veți avea
obligația de a întocmi și depune raportare semestrială. Atenție! Aici e vorba despre cifra de
afaceri nu de plafonul pentru microîntreprinderi.
Dacă cifra de afaceri din punct de vedere al TVA este mai mică de 4.500.000 lei și în 2023
veți putea opta pentru intrarea sau ieșirea din sistemul de TVA la încasare. Când vine vorba
de cifra de afaceri pentru acest plafon, pentru calculul acestei cifre se iau în considerare
operațiunile din decontul de TVA, inclusiv rândurile de regularizări, de la partea de TVA
colectat – mai puțin rândurile specifice achizițiilor intracomunitare. Plafonul a fost majorat de la
2.250.000 lei la 4.500.000 lei, în decembrie 2020, prin legea 296/2020 și se aplică de la data de 1
ianuarie 2021.
Iar dacă această cifră de afaceri din punct de vedere al TVA este mai mică de 300.000 lei veți
putea ieși de la TVA. Dar în această situație nu trebuie să uitați de ajustările necesare la TVA.
Atenție la ajustări. Prin OUG 84/2016 s-a schimbat modul de calcul al ajustării TVA în unele
situații.
Nu-mi vine să cred că sunt nevoit să scriu asta: în ceea ce privește TVA la încasare NU mai
există acel termen de 90 de zile de la emiterea facturii, prin care se colecta TVA la facturi
emise și neîncasate de 90 de zile. E de aproape 10 ani scoasă chestia asta din codul fiscal și
rămân șocat că în 2022 mai sunt discuții despre asta și chiar pornite de inspectori ANAF
din ce se pare (aici o mostră din ultima discuție – din 2022 – de pe forum, legat de asta: tva
la incasare – Forum SAGA (sagasoft.ro))
Începând cu 2017 dacă sunteți înregistrat în scopuri de TVA nu mai este necesară
înscrierea în ROI pentru a efectua achiziții intracomunitare de bunuri sau pentru a efectua/primi
servicii pentru care anterior era necesară înregistrarea.
Dacă sunteți neînregistrat în scopuri de TVA în România și doriți sau sunteți obligați să vă
înregistrați pentru AIC, va fi suficient să obțineți codul de TVA special (conform art.317
CF) fără a solicita și înscrierea în ROI.
Scriu și asta, în mod repetat, de câțiva ani, pentru că este incredibil faptul că încă mai sunt
oameni care nu știu că acel ROI nu mai există.
Începând cu anul 2017 nu se mai depun, temporar, D392 sau 393. Depunerea acestora este
suspendată până și în 2023 inclusiv. Inițial a fost suspendată depunerea până la data de 31
decembrie 2022, dar prin OUG 168/2022 s-a decis suspendarea până la 31 decembrie 2023.
În 2021 plafonul pentru vânzări la distanță a fost stabilit la un cuantum de 10,000 EUR
(46,337 lei) indiferent de statul în care se efectuează aceste livrări. De asemenea a fost
introdus un tratament TVA distinct pentru vânzarea la distanță de bunuri importate din
teritorii terțe sau țări terțe de bunurile, cu excepția celor care fac obiectul accizelor, în
loturi cu o valoare intrinsecă de maximum 150 euro.
S-a modificat formularul 398 pentru cei care trebuie să declare aceste livrări la distanță.
Pe site-ul ANAF există secțiunea One Stop Shop (anaf.ro) unde găsiți toate detaliile necesare.
Explicații despre vânzările la distanță, ceva mai detaliate, găsiți în acest comunicat ANAF.
În SAGA livrările de bunuri la distanță se vor opera în ecranul de ieșiri în valută pe tip X,
iar în cazul în care programul va detecta astfel de ieșiri va permite generarea D398 și a
jurnalului OSS.
D112 se va modifica mai mult ca sigur la finele lunii ianuarie, începutul lunii februarie așadar
nu vă grăbiți în februarie cu depunerea acesteia.
Dacă în anul 2022 ați avut venituri cumulate din dividende plătite, dobânzi bancare, plasamente
financiare, activități independente – în sumă mai mare de echivalentul a 12 salarii minime –
adică 30600 lei, atunci nu firma, nu plătitorul de dividende, dobânzi sau mai știu eu cine, ci
dumneavoastră ca persoană ce a beneficiat de acele venituri aveți obligația de a depune la fisc
declarația unică și veți achita CASS de 10% din plafonul de 30600 lei. Adică veți achita 3060 lei
cu titlu de CASS până cel târziu în 25 mai 2023.
Pentru dividendele pe care le veți obține în 2023, dvs ca persoană va trebui să achitați și
CASS dacă:
valoarea dividendelor, plus cea a dobânzilor bancare și plasamentelor financiare și din
activități independente, este cuprinsă între 6 salarii minime și 12 salarii minime pe
economie (adică între 18.000 lei și 36.000 lei), caz în care veți datora CASS la 6 salarii
minime. De exemplu: încasați 25.000 lei dividende, veți datora 1.800 lei (18.000 lei – 6
salarii minime x 10%) cu titlu de CASS.
valoarea dividendelor, plus cea a dobânzilor bancare și plasamentelor financiare și din
activități independente, este cuprinsă între 12 salarii minime și 24 salarii minime pe
economie (adică între 36.000 lei și 72.000 lei), caz în care veți datora CASS la 12 salarii
minime. De exemplu: încasați 60.000 lei dividende, veți datora 3.600 lei (36.000 lei – 12
salarii minime x 10%) cu titlu de CASS.
valoarea dividendelor, plus cea a dobânzilor bancare și plasamentelor financiare și din
activități independente, este mai mare de 24 salarii minime pe economie (adică peste 000
lei), caz în care veți datora CASS la 24 salarii minime. De exemplu: încasați 150.000 lei
dividende, veți datora 7.200 lei (72.000 lei – 24 salarii minime x 10%) cu titlu de CASS.
Nu veți datora CASS dacă valoarea dividendelor, plus cea a dobânzilor bancare și plasamentelor
financiare și din activități independente, este mai mică decât valoarea a 6 salarii minime pe
economie.
ATENȚIE! CASS nu se reține la sursă pentru aceste venituri. Obligația se va stabili în baza
declarației unice care se depune personal de către dvs.
D100 o veți depune până pe 25 ianuarie pentru decembrie sau trimestrul 4 al anului 2022,
numai dacă aveți de declarat altceva decât impozit pe profit sau impozit pe venit
microîntreprinderi. În niciun caz nu declarați impozit pe profit sau micro, în D100, acum.
Vă va da eroare în recipisa generată de ANAF.
Termenul de depunere pentru D101 în cazul celor ce sunt plătitori de impozit pe profit este
la 25 februarie în cazul ONG-urilor și a persoanelor juridice care ce obțin venituri
majoritare din cultivarea cerealelor și/sau plantelor tehnice și până 25 martie cel târziu de
către ceilalți.
– până la 25 februarie sau 25 martie, după caz, pentru plătitori de impozit pe profit. Adică la
același termen cu depunerea D101.
– până la 25 ianuarie pentru plătitorii de impozit pe venitul microîntreprinderilor
Dar pe perioada de aplicare a OUG 153/2020 există derogare și pentru 107 aceasta depunându-se
la termenele stabilite pentru declararea impozitului pe venit, respectiv la termenul de depunere
pentru D100 aferent trimestrului IV pentru impozitul pe venit microîntreprinderi.
Sponsorizări deductibile se pot efectua și către entități care nu au obligația înregistrării în acel
registru: de exemplu școli sau spitale.
Din 2022 s-au schimbat puțin regulile de deducere relativ la sumele reportate. La final de an
codul fiscal a fost completat prin Legea 322/2021 care completează art.42 și art.56 din codul
fiscal.
Scriu și asta pentru că aparent mulți nu știu: sponsorizarea către o entitate care are obligația
înscrierii în registrul ANAF se poate deduce doar dacă la data la care sponsorizarea a fost
efectivă, entitatea a fost înregistrată în acel registru! Altfel nu. Degeaba se înscrie ulterior.
Așadar verificați întotdeauna dacă la data contractului de sponsorizare și la data plății
sponsorizării entitatea este înscrisă în registrul ANAF. Dacă are obligația să fie înscrisă și nu
este, NU veți putea deduce sponsorizarea.
Sponsorizarea pe care nu o puteți deduce în 2022 o puteți redirecționa prin formularul 177
în 2023. Și aici trebuie menționat că ANAF va efectua acea redirecționare numai dacă la data la
care o face efectiv, entitatea către care se redirecționează sumele respective este înscrisă în acel
registru.
Atenție – dacă aveți achiziționate case de marcat ce au fost puse în funcțiune și a căror
valoare se deduce din impozitul pe profit sau din impozitul pe venitul
microîntreprinderilor, dacă acestea sunt încadrate ca fiind mijloace fixe, amortizarea lor va
fi considerată amortizare contabilă nu fiscală devenind o cheltuială nedeductibilă fiscal în cazul
plătitorilor de impozit pe profit.
Începând cu 2023 s-a clarificat ordinea deducerilor din impozitul pe venitul microîntreprinderilor
datorat, a contravalorii caselor de marcat, sponsorizări și bonificației conform OUG 153/2020.
În 2021 pe una din anexe era Turcia și apariția acestei țări a generat o grămadă de probleme,
ulterior Turcia fiind exclusă de acolo prin modificarea codului fiscal.
D101 urmează să fie introdusă în formatul nou în program în perioada următoare dacă se
va modifica și se va modifica cu certitudine.
Legat de 101 aveți grijă la completarea cheltuielilor nedeductibile, veniturilor
neimpozabile, deducerilor, etc.
Detalii despre aceste reduceri găsiți în articolul postat pe blog în 2020. De asemenea vor aduce și
o prorogare a termenului de declarare și plată a impozitului pe profit ori a celui pentru
microîntreprinderi.
Proiectul pentru situațiile financiare este publicat din noiembrie. Inițial scrisesem că nu
există. Este anul în care acesta a fost publicat mult mai devreme ca de obicei. Cel mai probabil se
va publica perioada următoare. Iar pdf-ul pentru întocmirea și depunerea bilanțului, în forma lui
finală, va apărea probabil abia pe la finele lui ianuarie, începutul lui februarie.
Conform ordinului acestea se pot trimite și prin poștă prin scrisoare cu valoare declarată :).
ATENȚIE! La bilanț, în acea arhivă zip se vor atașa, scanate, după caz: declarația
administratorului, hotărârea AGA de aprobare a profitului, propunere de repartizare a
profitului ori de acoperire a pierderii, note explicative, cash-flow, etc.
Sfaturile legate de raportarea semestrială, postate aici sunt valabile și pentru bilanțul
anual.
Nu uitați: dacă depuneți mai multe seturi de situații financiare riscați o amendă
contravențională, de aceea atenție la completarea lor și la ceea ce depuneți.
Corecția situațiilor financiare deja depuse se poate face în anumite cazuri și condiții
explicate prin OMFP 450/2016, modificat și completat prin OMFP 543/2017, OMFP
894/2017 și prin OMFP 995/2017, dar în nici un caz nu se poate face corecția lor dacă este
vorba de corecții contabile.
Termenul de depunere a situațiilor financiare anuale este de 150 zile de la încheierea exercițiului
financiar, adică data de 30 mai 2023.
ONG depun bilanț în termen de 120 zile de la terminarea exercițiului financiar adică până la 02
mai 2023 (normal cele 120 zile se împlinesc la 30 aprilie 2023, dar cum această zi e zi liberă
termenul este prima zi lucrătoare ulterioară acesteia).
Atenție! Pentru unele cazuri există și obligația auditării situațiilor financiare. Vedeți
criteriile din ordin 1802/2014.
Dacă societatea comercială are ca acționar (și) statul trebuie să depună situații financiare
similar entităților mari indiferent în ce criteriu de mărime s-ar încadra și să le și auditeze
indiferent de criteriile de mărime aplicabile lor.
Declarația privind beneficiarii reali NU se va mai depune de către toate societățile private
în termen de 15 zile de la aprobarea situațiilor financiare decât în cazul în care au în
structura acționariatului entități înmatriculate/înregistrate și/sau care au sediul fiscal în
jurisdicții necooperante din punct de vedere fiscal și/sau în jurisdicții cu grad înalt de risc
de spălare a banilor și/sau de finanțare a terorismului și/sau în jurisdicții aflate sub
monitorizarea organismelor internaționale relevante, pentru risc de spălare a
banilor/finanțare a terorismului.
Motivul este apariția legii 315/2021 care modifică modificarea modificării anterioare.
Din 2022 contribuabilii mari și ulterior din 2023 cei mijlocii, urmând în 2025 cei mici, vor fi
obligați să întocmească și să depună la ANAF declarația 406, adică fișierul SAF-F.
Eliminarea declarațiilor ce sunt dublate de această declarație mai are de așteptat. Probabil o
modificare va apărea când va depune toată lumea, adică prin 2025, dar până atunci slabe șanse.
Aceasta este deja introdusă în SAGA. Momentan nu este activă partea de stocuri și partea de
active, care se vor rezolva în perioada următoare.
Există destule neclarități și legate de aceasta. Sunt situații în care se validează declarația de către
validator, dar la depunerea pe site se generează eroare.
S-a clarificat de către ANAF și situația celor ce au stocuri a căror evidență este global-valoric.
Nu trebuie să treacă la cantitativ-valoric. Acestea nu se declară în secțiune de stocuri separată și
nici ANAF nu le va putea solicita. Solicitări pentru partea de stocuri se vor putea face doar în
cazul celor care au evidență cantitativ-valorică sau operativ-contabilă. De asemenea nu se
declară la stocuri nici obiectele de inventar indiferent cum sunt ținute. Eu nu consider necesar
nici declararea celor din grupa 32, pentru că mi s-ar părea ilogic să le declar.
Detalii găsiți în ghidul ANAF publicat aici: SAFT – Ghidul ANAF pentru contribuabili
„În sub-secțiunea Products se vor declara stocurile pentru care societatea organizează evidența
prin metodele operativ-contabilă sau cantitativă-valorică: materii prime, materiale consumabile,
semifabricate, produse finite, produse reziduale, produse agricole, active biologice de natura
stocurilor, mărfuri, ambalaje. Nu se vor declara informații cu privire la obiectele de inventar în
aceasta sub-secțiune, indiferent dacă sunt în folosință sau nu. Nu este obligatorie raportarea
serviciilor în sub-secțiunea Products din secțiunea MasterFiles. În măsura în care societatea
întreține informațiile despre serviciile prestate, poate opta să raporteze aceste informații în sub-
secțiunea Products. În aceasta sub-secțiune, nu se vor declara informații pentru stocurile
pentru care se tine evidenta prin metoda global-valorica”
Din 2022 a apărut și e-factura. Detalii găsiți pe blog pentru că am tot scris despre ea. La
final de an 2022 s-a modificat și specificația tehnică (iarăși!).
Trimiterea se face simplu, direct din SAGA. Detalii aici: e-Factura – ecran de transmitere în
SAGA C – SAGA Software
E-Transport e un alt sistem implementat, detalii aici: e-Transport. Proiect. – SAGA Software și
aici e-Factura. e-Transport. Neclarități și unele clarificări. – SAGA Software
Impozitele pe clădiri rezidențiale, pentru populație, NU se mai calculează prin aplicarea cotelor
de impozit asupra valorii clădirilor din grilele notariale decât din 2025, nu doar pentru că
modificarea legislativă avea probleme ci și din rațiuni evident electorale.
Impozitul pe venit aplicat asupra diverselor venituri, realizate de persoanele fizice, este tot
de 10% cu unele excepții – vezi impozitul pe dividende de exemplu..
Pentru salariați, în anumite condiții, va exista o sumă de 200 lei neimpozabilă la veniturile de
natură salarială.
Dacă sunteți PFA și dacă venitul impozabil estimat în 2023 raportat la numărul de luni ale
anului, este cel puțin egal cu:
Dacă venitul realizat este sub plafonul de 12 salarii minime și nu ați optat pentru plata
contribuțiilor atunci la depunerea declarației unice în 2023 veți rectifica contribuțiile
sociale, dar dacă ați estimat venituri sub plafonul de 12 salarii minime și ați optat pentru
plata contribuției, atunci acele contribuții rămân bune plătite.
Salariul minim va fi 3000 lei în 2023, iar salariul mediu anual va fi de 6789 lei conform legii
bugetului asigurărilor sociale pentru 2023.
Veți fi obligați la plata CAS și CASS la o bază de calcul lunară minimă echivalentă cu salariul
minim sau dublul acestuia în funcție de cum vă încadrați în veniturile estimate/realizate.
Dacă doriți puteți opta să plătiți CAS și la o sumă mai mare decât plafonul obligatoriu.
Dacă venitul estimat pentru 2023, raportat la numărul de luni de activitate, este mai mic de 3000
lei lunar nu datorați CAS, dar totuși, dacă doriți, veți putea opta pentru plata acestor contribuții
sociale. Nu veți datora CASS dacă venitul estimat este mic decât echivalentul a 6 salarii minime,
dar dacă doriți puteți opta pentru plata acestuia la echivalentul a cel puțin 6 salarii minime pe
economie.
Nu va mai exista regularizare la CAS. Începând cu 2018 suma datorată e sumă finală.
Nu uitați că data de 25 mai 2023 este data până la care aveți obligația de a achita integral
sumele stabilite prin declarația unică depusă pentru estimatul lui 2022, data până la care
veți depune declarația unică cu venitul realizat efectiv pe 2022 și estimatul pe 2023.
Dacă venitul impozabil realizat în 2022 este mai mare decât echivalentul a 12 salarii
minime pe economie, valabil pentru 2022, adică mai mare decât suma de 30600 lei, la
regularizarea anului 2022, veți avea obligația plății CAS dacă nu ați optat deja pentru
plata acestuia sau dacă nu ați fost obligat la plata CAS urmare faptului că venitul estimat
la început de an a fost mai mare sau egal cu acest plafon.
De asemenea, dacă în 2022 suma veniturilor din orice sursă – activități independente,
chirii, dobânzi, alte investiții și alte venituri, depășește plafonul de 30600 lei (echivalentul a
12 salarii minime) atunci, pentru 2022 – la regularizarea anuală, aveți și obligația de a
declara și plăti, până la 25 mai 2023, CASS aplicat asupra întregului plafon chiar dacă
inițial, estimând venituri mai mici ca plafonul, nu ați datorat defel sau ați ales să datorați la
echivalentul a șase salarii minime.
Începând cu anul 2023 veniturile obținute din chirii (cedarea folosinței bunurilor) nu mai
beneficiază de deducerea acelor cote forfetare, chiria lunară, în sumă brută fiind
considerată direct venit impozabil.
Pentru contractele în care chiria reprezintă echivalentul în lei al unei sume în valută,
determinarea venitului net anual se efectuează pe baza cursului de schimb al pieței
valutare, comunicat de Banca Națională a României, din ziua precedentă celei în care se
depune declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de
persoanele fizice. Înainte nu exista precizarea legată de ce curs se va utiliza.
De asemenea, în situația în care chiria reprezintă echivalentul în lei al unei valute, venitul brut
anual se determină pe baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb mediu anual al
pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României, din anul de realizare a
venitului.
Anterior anului 2022 se utiliza cursul din ultima zi a fiecărei luni de realizare a venitului.
În cazul veniturilor din arendă sau a celor din drepturi de proprietate intelectuală, cota
forfetară de cheltuieli se menține.
Legat de salarii:
Salariul minim stabilit prin hotărâre de guvern va fi 3.000 lei de la 1 ianuarie 2023. Pentru
cei din industria alimentară și agricultură, va fi tot 3.000 lei, dar pentru cei din sectorul
construcțiilor va fi 4.000 lei.
Pentru unele cazuri va exista o scutire de contribuții sociale și impozit pentru suma de 200
lei.
Regulile de trimitere a datelor în registrul de evidență a salariaților, așa cum sunt ele stabilite de
HG 905/2017:
– orice încheiere sau încetare de contract de muncă, se transmite în registru cel târziu în ziua
anterioară începerii sau cel târziu la data încetării activității, după caz.
– orice modificare a CIM, exceptând cele care privesc modificarea datelor angajatorului,
angajatului sau a salariului de bază se trimit în registru cel târziu în ziua anterioară datei de la
care apar modificările.
– modificarea datelor angajatorului sau angajatului se trimit în 3 zile de la data la care acestea se
modifică.
– orice detașare în țară sau străinătate se va trimite în registru cel târziu în ziua anterioară datei
de începere a detașării sau a celei de încetare a acesteia.
Majorarea de salariu, la salariul minim de 3000 lei sau 4000 lei, după caz, se va putea
transmite în REVISAL până la data de 31 ianuarie 2023 cel târziu.
Scriam în 2021 despre modificare codului muncii, mai exact despre prevederea care
reglementează faptul că o persoană la 24 de luni de la angajare nu mai poate avea salariul minim.
Cele 24 de luni se vor calcula începând cu 1 ianuarie 2022. Salariaților angajați deja li se aplică
aceleași prevederi. Iată că a trecut deja primul an, primele 12 luni din cele 24. Mai aveți un an,
maxim, pentru cei care deja au cel puțin un an de când sunt angajați, pentru a-i menține la salariu
minim, după care va fi obligatoriu, din 2024 să aibă un salariu mai mare ca cel minim.
De exemplu: dacă o societate are un salariat la data de 31/12/2021 și acesta este, la data de
31/12/2023 angajatul aceleași societăți și dacă la acea dată va avea un salariu minim pe
economie, de la 1 ianuarie 2024 societatea va fi obligată să negocieze cu salariatul un salariu
care să fie mai mare decât minimul pe economie.
La fel, dacă o societate va angaja o persoană începând cu data de 1 iulie 2022, iar persoana
respectivă va fi tot salariatul societății și la data de 30 iunie 2024 având la acea dată un salariu
minim pe economie, de la 1 iulie 2022 angajatorul va fi obligat să negocieze un nou salariu cu
acesta, salariu care să fie mai mare decât minimul pe economie.
Atenție! Să negocieze! Adică nu poate veni angajatorul și. unilateral, prin act adițional sau
decizie să decidă o sumă cu care să mărească salariul. De aceea aberațiile acelea cu mărirea
un 1 leu sunt niște gesturi de frondă gratuite.
De la 1 ianuarie 2022 a crescut valoarea cadourilor în bani sau tichete cadou neimpozabile,
la suma de 300 lei/persoană/eveniment. Ceea ce depășește valoarea aceasta va fi tratat ca
venit din salarii și se va taxa cu tot ce înseamnă contribuții sociale și impozit.
Din 2023 se modifică deducerile la salarii și apar și deduceri suplimentare. Cea pentru
copiii care urmează o formă de școlarizare se va acorda doar unuia dintre părinți.
Tot din 2023 va exista o limitare a unor beneficii extra-salariale care până acum erau
deductibile, limitare ce presupune ca suma acestora să fie limitată ca deducere la maxim
33% din salariul de bază. Detalii în articolul despre proiectul OG 16/2022, proiect ce a
rămas în bună parte nemodificat – Despre modificările codului fiscal – SAGA Software
Din 2022 s-a modificat și modul de calcul a diurnelor și a limitelor neimpozabile ale acestora,
prin Legea 72/2022 – detalii aici – Legea 72/2022–diurne – SAGA Software
Din 2022 s-a revenit la taxarea la nivelul unui salariu minim a veniturilor salariale a celor
care realizează astfel de venituri cu o valoare mai mică de un astfel de salariu. Detalii aici:
SAGA – Taxarea la nivelul unui salariu minim din august 2022. – SAGA Software
Tot în 2022 s-a modificat codul muncii prin Legea 283/2022 și a apărut un nou model cadru
pentru contractul individual de muncă. Noul model este deja inclus în program.
Legea 283/2022 aduce niște modificări interesante, dar și probleme. Concediul pentru îngrijirea
unei persoane și absențele pentru urgențe sunt cele care provoacă probleme lăsând angajatorii
destul de expuși.
Pe final de an a apărut și o modificare la legea dialogului social, mai exact, Legea 367/2022, prin
care și la angajatorii cu cel puțin 10 salariați există posibilitatea de a se alege reprezentant
al salariaților cu votul a jumătate plus unu din numărul total al salariaților. Până la apariția
acestei legi, doar cei cu minim 21 de salariați aveau această obligație.
Nu uitați că, din 2017, zilele de 24 ianuarie și 1 iunie sunt zile libere legale, iar începând cu
2019 și ziua de vineri dinaintea zilei de Paște – zi cunoscută sub numele de Vinerea Mare,
codul muncii fiind modificat în acest sens.
– 1 și 2 ianuarie;
– 24 ianuarie – Ziua Unirii Principatelor Române;
– Vinerea Mare, ultima zi de vineri înaintea Paștelui;
– prima și a doua zi de Paști;
– 1 mai;
– 1 iunie;
– prima și a doua zi de Rusalii;
– Adormirea Maicii Domnului;
– 30 noiembrie – Sfântul Apostol Andrei, cel Întâi chemat, Ocrotitorul României;
– 1 decembrie;
– prima și a doua zi de Crăciun;
– două zile pentru fiecare dintre cele 3 sărbători religioase anuale, declarate astfel de cultele
religioase legale, altele decât cele creștine, pentru persoanele aparținând acestora.
Au existat discuții despre zilele de 6 și 7 ianuarie. De fapt mai mult decât discuții. Este un proiect
de lege prin care și aceste zile ar fi declarate libere, însă în acest moment este doar un proiect de
lege nu o lege promulgată.
Pentru bugetari s-a luat deja decizia ca anumite zile din an să fie libere, e vorba despre acele zile
așa numite „punte” între o zi liberă și una de sărbătoare legală. De exemplu ziua de 23 ianuarie
să fie liberă pentru bugetari pentru că 22 ianuarie este duminica, iar 24 ianuarie care e liberă prin
lege este marțea s-a luat decizia ca și 23 ianuarie să le fie acordată ca zi liberă. Așadar zilele de
luni, 23 ianuarie 2023, vineri, 2 iunie 2023 și luni, 14 august 2023 să fie zilele libere pentru
personalul din sistemul bugetar.
Există și pentru restul salariaților, un proiect de modificare a codului muncii, momentan ținut la
sertar, prin care și acestora să li se acorde astfel de zile sau dacă o zi liberă națională pică în zi
nelucrătoare să li se acorde o zi lucrătoare liberă. Asta face ca anumite zile libere generate de
sărbători religioase să fie extinse de facto pentru că prima zi a acelor sărbători este ziua de
duminică întotdeauna.
Vă reamintesc că în aceste zile nu se lucrează. Pot lucra doar cei din unități sanitare sau de
alimentație publică. Restul nu pot lucra decât dacă au o activitate care nu poate fi întreruptă
datorită caracterului procesului de producție sau specificului activității.
Vă reamintesc totodată că pentru cazul în care specificul unității este de așa natură încât e
necesar să se lucreze în aceste zile, zilele respective se plătesc salariaților ce au lucrat în
acele zile, iar salariații beneficiază în compensație de zile libere plătite și numai dacă din
motive bine justificate nu se pot acorda zilele libere li se acordă o compensație de 100% pe
lângă plata zilelor respective.
D205 are termen de depunere 28 februarie 2023 pentru anul 2022. S-a revenit la data
reprezentând termen de depunere, acesta fiind stabilit ca fiind ultima zi din februarie, asta după
ce în 2020 termenul a fost ultima zi din ianuarie.
Din 2018, D205, nu mai conține informațiile despre veniturile din salarii. Ci pentru venituri
din alte surse – dividende de exemplu sau din vânzarea de deșeuri.
Dar cum la noi deși ANAF știe cine are casă de marcat, știe cine a conectat-o și cine nu, dacă a
folosit-o sau nu, suntem în situația în care ANAF dacă nu primește date de la acea casă tot cere
să i se comunice acest lucru prin F4109.
Chiar dacă aparatele de marcat fiscale sunt conectate la ANAF, nu înseamnă că utilizatorii lor
pot face exportul fișierelor pe stick/card de memorie. Solicitați firmelor acele exporturi exclusiv
în scopuri contabile, nu pentru a genera/trimite A4200.
Asta pentru că e bine să nu uitați că datele generate din case de marcat pot fi importate direct în
SAGA.
Am scris la finele lui 2016 despre cei care au comerț cu amănuntul și sunt persoane juridice
că dacă au o cifră de afaceri mai mare de 10.000 EUR sunt obligați să folosească POS-uri.
În 2022 s-a modificat limita. Prin OUG 168/2022, s-a stabilit că:
„Persoanele juridice care desfășoară activități de comerț cu amănuntul și cu ridicata, așa cum
acestea sunt definite de Ordonanța Guvernului nr. 99/2000 privind comercializarea produselor
și serviciilor de piață, precum și cele care desfășoară activități de prestări de servicii, care
realizează în cursul unui an încasări în numerar cu o valoare mai mare de 50.000 lei, au
obligația să accepte ca mijloc de plată cardurile de debit, de credit sau preplătite, prin
intermediul unui terminal POS și/sau al altor soluții moderne de acceptare, inclusiv aplicații ce
facilitează acceptarea plăților electronice. Prin activitatea de prestări de servicii, în sensul
prezentului alineat, se înțelege operațiunea definită la art. 271 alin. (1) din Legea nr. 227/2015
privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare.
În cazul în care, timp de 2 ani consecutivi, pragul menționat mai sus nu a fost depășit, entitățile
nu mai au obligația de acceptare a cardurilor de debit, de credit sau preplătite, prin intermediul
unui terminal POS și/sau al altor soluții moderne de acceptare, dar pot opta pentru continuarea
acceptării acestor instrumente de plată.”
Deci:
obligația este doar în cazul persoanelor juridice. PFA sau II nu sunt obligate să dețină
POS – ele pot, dacă vor, să încaseze cu card, dar nu sunt obligate.
limita este dată de nivelul încasărilor în numerar dintr-un an nu de cifra de afaceri
limita este stabilită la o valoare fixă în lei – 50.000 lei încasări numerar într-un an
Cu toate că obligația de a încasa cu card este din 2018, sunt încă foarte mulți comercianți care nu
vor pur și simplu să facă asta.
Impozitul specific dispare din 2023. Dacă aveți unul din codurile CAEN CAEN 5510 –
“Hoteluri și alte facilități de cazare similare”, 5520 – “Facilități de cazare pentru vacanțe și
perioade de scurtă durată”, 5530 – “Parcuri pentru rulote, campinguri și tabere”, 5590 – “Alte
servicii de cazare”, 5610 – “Restaurante”, 5621 – “Activităţi de alimentație (catering) pentru
evenimente”, 5629 – “Alte servicii de alimentație n.c.a.”, 5630 – “Baruri și alte activități de
servire a băuturilor” și sunteți plătitori de impozit pe profit, începând cu 2023 puteți opta fie
pentru plata impozitului pe profit și pentru aceste activități, fie pentru plata impozitului pe
venitul microîntreprinderilor pe veniturile din aceste activități.
Deja e hilar. În loc să fim ipocriți și să o prelungim ba pe un an ba pe doi, mai bine constatăm că
deja este în vigoare de câțiva ani buni și o instituim permanent. Măcar știm una și bună. Ori
renunțăm să o mai prelungim, nu de alta, dar dacă inițial scopul a fost să fie instituită pentru un
singur an și apoi au mai fost necesari încă 6-7 ani înseamnă că nu și-a atins scopul, ori o
permanentizăm incluzând-o în codul fiscal ori eliminând termenul de aplicare..
Iată cum o taxă instituită, temporar, inițial pentru 1 an, a fost prelungită succesiv, tot “temporar”
de mai bine de 8 ani deja. Și e prelungită efectiv pentru minim 12 ani de la aplicare. Nu suntem
ipocriți? Suntem!
– ghiduri ANAF
– portal legislativ
– forumul SAGA
– formulare ANAF
– VIES
– depunere REVISAL