MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE

Agentia Nationala de Aministrare Fiscala

Directia Generala Regionala a Finantelor
Publice Ploiesti
Administraţ ia Judeţeana a Finan ţelo r
Publice Ialomiţa
Biroul asistenţă pentru contribuabili
Str. Matei Basarab,nr.14
Nr.360032/09.02.2018 Slobozia, Ialomita
Tel: 0243 / 237.140
Fax:0243 / 230.052
e-mail: www.anaf.ro/asistpublic/

DOCUMENTAR INFORMATIV
aspecte procedurale privind
termenele de depunere a declaraţiilor de menţiuni

Prin Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările si completările
ulterioare, sunt reglementate termene generale de depunere şi completare a declaraţiilor de menţiuni:

-30 de zile de la data înființării/ data eliberării actului legal de funcționare/ data începerii activității/
data obținerii primului venit/ data dobândirii calității de angajator, după caz, când intervine obligaţia de
înregistrare fiscală potrivit art.82 alin.(6) prin completarea şi depunerea declaratiei de mentiuni
010/020/070, insoţită de documente doveditoare;

-15 zile de la data modificării ulterioare a datelor declarate inițial când intervine obligaţia de a
aduce la cunoştinţa organului fiscal aceste modificări prin completarea și depunerea declarației de mențiuni
010/020/070, insoţită de documente doveditoare;

Totodata, prin Legea 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,
sunt reglementate termene specifice de completare şi depunere a declaratiilor de mentiuni.

În consecinţă, atunci când intervin modificari în datele declarate initial şi nu este reglementat de
Codul fiscal un termen specific de depunere, se va respecta regula generala stabilita de Codul de procedura
fiscala, de 15 zile de la data producerii acestor evenimente.

Exemple:

1.În ceea ce priveste vectorul privind perioada fiscala utilizata pentru platitorii
de venituri din salarii, Codul fiscal stabileste:
- ca regula generala la art.80 alin.(1) depunerea declaratiei 112 lunar,

- ca exceptie la art. 82 alin.(2) sunt menţionate categoriile de platitori din salarii si conditiile pe
care trebuie sa le indeplineasca pentru a depune declaratia 112 trimestrial(separat pentru fiecare lună in
parte).
1
 De asemenea, legiuitorul reglementeaza la art.147 alin.(8) faptul că, platitorii de venituri de natura
salariala prevazuti la art.80 alin.(2) din Codul fiscal, care îndeplinesc conditiile de depunere trimestriala a
declaratiei 112(separat pentru fiecare luna in parte) pot opta pentru depunerea lunara a declaraţiei dacă
depun declarația de mentiuni până la data de 31 ianuarie inclusiv.

Aşadar, în ceea ce priveste schimbarea utilizarii perioadei fiscale în cazul platitorilor de venituri
din salarii , întâlnim doua situaţii:

a) la sfarsitul anului 2017 nu mai sunt îndeplinite conditiile de la art.80 alin. (2) din Codul fiscal si
intervine obligatia de schimbare a perioadei fiscale de la trimestru la luna, situatie în care Codul fiscal
nu reglementează un termen specific de depunere a declaratiei de mentiuni, fapt pentru care
angajatorul va trebui să aibă în vedere prevederile generale reglementate de Codul de procedura fiscala
si anume, în termen de 15 zile de la data cand intervine aceasta modificare să completeze şi să
depună Declaratia de mentiuni (15 ianuarie 2018);

b)sunt îndeplinite conditiile prevazute la art. 80 alin.(2) din Codul fiscal la sfarsitul anului 2017
(platitorul de venit are obligatia de a depune declaratii trimestrial) şi legiuitorul îi dă posibilitatea
potrivit art.147 alin.(8) din Codul fiscal să opteze pentru depunerea lunară a Declaratiei 112 prin
completarea şi depunerea declaraţiei de menţiuni pănă la data de 31 ianuarie 2018 (termen
reglementat specific).

2.În ceea ce priveşte TVA:

 perioada fiscală în conformitate cu prevederile art.322 din Legea 227/2015 privind Codul fiscal,
cu modificările şi completările ulterioare:
- ca regulă generală este luna calendaristică
- prin excepție, perioada fiscală este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabilă
care în cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifră de afaceri care nu a depășit plafonul
de 100.000 euro al cărui echivalent în lei se calculează conform normelor metodologice, cu
excepția situației în care persoana impozabilă a efectuat în cursul anului calendaristic precedent una
sau mai multe achiziții intracomunitare de bunuri.

Astfel:
A.persoanele impozabile care în cursul anului 2017 au utilizat ca perioadă fiscală trimestrul
calendaristic şi nu au efectuat achiziţii intracomunitare de bunuri taxabile în România:
-dacă au realizat în anul 2017 o cifră de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu
drept de deducere si/sau neimpozabile în România dar care dau drept de deducere, care a depaşit
plafonul de 100.000 euro, au obligaţia de a depune Declaraţia de menţiuni - formular 010/070
până la data de 15 ianuarie 2018 şi vor utiliza în anul 2018 ca perioadă fiscală luna
calendaristică(art. 322 Cod fiscal şi art. 88 alin. (1) Cod de procedură fiscală);
-dacă au realizat în anul 2017 o cifră de afaceri din operaţiuni taxabile şi/sau scutite cu
drept de deducere şi/sau neimpozabile în România dar care dau drept de deducere, sub plafonul de
100.000 euro, în anul 2018 vor utiliza ca perioadă fiscală trimestrul calendaristic .În acest caz,
avem reglementat în Codul fiscal un termen specific la art.322 alin.(6) , si anume 25 ianuarie
2018,termen pană la care persoanele impozabile vor depune la organele fiscale competente
formularul 094 „Declaraţie privind cifra de afaceri în cazul persoanelor impozabile pentru care
perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de
bunuri in anul precedent”.

B.persoanele impozabile care în anul 2017 au utilizat ca perioadă fiscală luna calendaristică şi
au realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau
2
neimpozabile in Romania dar care dau drept de deducere, care nu a depasit plafonul de 100.000 euro si
nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri, în anul 2018 vor utiliza ca perioada fiscala
trimestrul calendaristic. În acest sens, persoanele impozabile au obligaţia de a depune Declaraţia de
menţiuni respectând termenul general de 15 zile prevazut de Codul de procedură fiscală, respectiv, până la
data de 15 ianuarie 2018.

C.pentru persoana impozabilă care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală și

care efectuează o achiziție intracomunitară de bunuri taxabilă în România, perioada fiscală devine
luna calendaristică.În această situaţie persoana impozabilă este obligată să își schimbe perioada fiscală şi să
depună potrivit termenului reglementat specific la art.322 alin.(8) din Codul fiscal, o declarație de
mențiuni(092) la organul fiscal competent, în termen de maximum 5 zile lucrătoare de la finele lunii în
care intervine exigibilitatea achiziției intracomunitare care generează această obligație.

 înregistrarea în scopuri de TVA în conformitate cu prevederile art.316 alin.1 lit.b) din Codul
fiscal, se face în termen de 10 zile de la sfârşitul lunii în care persoana impozabilă a atins sau a depăşit
plafonul de scutire de 65.000 de euro:
Spre exemplu dacă persoana impozabilă depăşeşte în luna martie 2018 plafonul de scutire de
65.000 de euro, este obligată se respecte temenul specific reglementat de Codul fiscal si anume să depună
declaraţia de menţiuni până la data de 10 aprilie 2018.

3. În ceea ce priveşte microîntreprinderea perioada fiscală este trimestrul

calendaristic (art.56 CF):
-potrivit art. 52 şi 55 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal,cu aplicabilitate până la data de
31.12.2017 microîntreprinderea care realizează venituri care depăşesc plafonul de 500.000 euro în
trimestrul IV 2017, va datora impozit pe profit, începând cu trimestrul IV şi va fi obligată să depună
declaraţia de mentiuni respectand prevederile generale ale Codului de procedura fiscala, în vederea
ieşiri din acest sistem în termen de 15 zile de la data cand intervin aceste modificari, respectiv pana la
data de 15 ianuarie 2018.
-potrivit art. 52 şi 55 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, microîntreprinderea care
realizează venituri care depasesec plafonul de 1.000.000 euro în trimestrul I 2018, va datora impozit pe
profit, începând cu trimestrul I şi va fi obligată să depună declaraţia de mentiuni respectand prevederile
generale ale Codului de procedura fiscala,în vederea ieşiri din acest sistem în termen de 15 zile de la data
când intervin aceste modificari respectiv până la data de 15 aprilie 2018.
-potrivit art.55 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, dacă persoana juridică îndeplineşte la
31.12.2017 condiţiile prevăzute la art.47 din Codul Fiscal, va datora impozit micro incepand cu data de 1
ianuarie 2018 şi va avea obligaţia sa depună declaraţia de menţiuni privind intrarea în acest sistem potrivit
termenului reglementat specific de Codul fiscal, respectiv până la data de 31 martie inclusiv 2018

Carmen-Adriana POPESCU Raluca BRATCOVSCHI

Şef administraţie adj.colectare Şef birou