LICEUL TEHNOLOGIE NR.

1SIGHISOARA

LUCRARE PENTRU ATESTAREA

COMPETENTELOR PROFESIONALE

2023-2024

COORDONATOR:POP AURELIA

ELEV:ILISIE MINODORA-BIANCA
CONTABILITATEA TAXEI PE VALOAREA
ADAUGATA
 CUPRINS

1.Argument
2.Descrierea temei
3.Descrierea societatii
4.Monografie
5.Documente
6.Concluzii si Propuneri
 1.ARGUMENTARE

Am ales tema contabilitatea taxei pe valoarea adaugata deoarece este un subiect interesant
 2. Descrierea Temei

CONTABI LI TATEA TAXEI PE VALOAREA

ADĂUGATĂ :Taxa pe valoarea adăugată constituie
un impozit indirect pentrulivrări de bunuri, prestări de servicii şi operaţiuni asimilate
acestora,generate de activităţi economice (nominalizate prin lege) şi efectuate cutitlu
oneros de către persoane impozabile, indiferent de statutul lor juridic,într-o manieră
independentă, care reprezintă trei condiţii ce trebuie îndeplinite cumulativ. În sfera de
acţiune a TVA sunt incluse şi achiziţiile intracomunitarede bunuri, precum şi importul de
bunuri sau servicii.
În partea de acţiune a TVA sunt incluse şi achiziţiile intracomunitarede bunuri, precum
şi importul de bunuri sau servicii. Totodată, se reţine că există obligaţ ia de a plăti TVA
numai încazul în care se declară sau se realizează un venit (plafon) anual minim,care este de
65.000 euro.
Operaţiunile cuprinse în sfera de aplicare a taxei pe valoareaadăugată, denumite operaţ
iuni impozabile, în funcţie de regimul deimpozitare prevăzut în Codul fiscal, se pot
delimita aşa cum se prezintă încontinuare.a.
Operaţ iuni taxabile pe baza cotei standard de 20% , între01.01.2016 și 31.12.2016, precum și
de 19% , începând cu 01.01.2017,atunci când contravaloarea livrării/prestării nu include
taxa.Cota standard se aplică pentru toate operaţiunile impozabile care nusunt scutite de TVA
sau nu sunt supuse cotei reduse.
b. Operațiuni taxabile pe baza cotei reduse de 9% , dintrecare se menționează:
-livrarea de proteze și accesorii ale acestora, cu excepțiaprotezelor dentare scutite de taxă;
-livrarea de produse ortopedice
-livrarea de medicamente de uz uman și veterinary
-cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cufuncție similară, inclusiv
închirierea terenurilor amenajatepentru camping
-serviciile de restaurant și de catering, cu excepția băuturilor alcoolice.
În vederea determinării taxei pe valoarea adăugată pentru livrările de bunuri sau
prestările de servicii efectuate în ţară se aplică coteleanterior menţionate asupra
unorelemente, denumite generic bază de impozitare, care includ, în principal,tot ceea ce se
livrează beneficiarului cu titlu oneros, de către furnizorul deproduse şi servicii.
d) Operaţiuni scutite, dar cu drept de deducere, unde se includ cele pentru care furnizorii
sau prestatorii au dreptul de deducerea TVA aferentă aprovizionărilor efectuate în scopul
realizării operaţiunilor respective, dintre care se amintesc: livrările intracomunitare de bunuri
cătreo persoană care îi comunică furnizorului un cod valabil de înregistrare în scopuri de
TVA, atribuit de autoritățile fiscale din alt stat membru.
2.4. Obligaţii declarative privind taxa pe valoarea adăugată
Entităţile înregistrate sau neînregistrate în scopuri de taxă pe valoarea adăugată sunt obligate,
conform prevederilor din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare, să întocmească şi să depună la organele fiscale competente
următoarele declaraţii:
Declaraţia 392A ,,Declaraţie informativă privind livrările de bunuri, prestările de servicii şi
achiziţiile”,trebuie comunicată organelor fiscale de care aparţin, până la data de 25 februarie a
anului următor, de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de taxă pe valoare
adăugată, a căror cifră de afaceri realizată la finele unui an calendaristic, este inferioară sumei
de 220.000 lei.
Declaraţia 392B ,,Declaraţie informativă privind livrările de bunuri, prestările de servicii şi
achiziţiile” ,este comunicată de către persoanele impozabile neînregistrate în scopuri de taxă
pe valoarea adăugată, a căror cifră de afaceri este inferioară sumei de 220.000 lei, până la data
de 25 februarie inclusiv a anului următor, organelor fiscale competente.
Declaraţia 393 ,,Declaraţie informativă privind veniturile obţinute din vânzarea de bilete
pentru transportul rutier internaţionale persoane, cu locul de plecare din România” este
comunicată de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de taxă pe valoarea adăugată,
care prestează servicii de transport internaţional, organelor, fiscale competente, până pe data
de 25 februarie inclusiv a anului următor.
3. Organizarea contabilităţii taxei pe valoarea adăugată
Fiecare entitate economică înregistrată în scopuri de taxă pe valoarea adăugată îşi
organizează activitatea,financiar-contabilă prin utilizarea documentelor contabile şi a
conturilor corespunzătoare în scopul reflectării corecte a proceselor şi fenomenelor
economico-financiare, inclusiv a taxei pe valoarea adăugată.
3.1. Documentele utilizate pentru reflectarea taxei pe valoarea adăugată
Evidenţierea în contabilitate a taxei pe valoarea adăugată impune utilizarea unei game largi de
documente contabile, printre care precizăm: factura, autofactura şi jurnalele TVA.
Factura se emite de către fiecare persoana impozabilă care efectuează o livrare de bunuri sau o
prestare de servicii, alta decât o livrare sau o prestare fără drept de deducere, către fiecare
beneficiar, cel târziu până în a cincisprezecea zi lucrătoare a lunii următoare celei în care ia
naştere faptul generator al taxei.
Autofactura se întocmeşte de către beneficiar, persoana impozabilă sau persoana juridică
neimpozabilă obligată la plata taxei, până cel târziu în a cincisprezecea zi lucrătoare a lunii
următoare celei în care ia naştere faptul generator al taxei, în cazul în care persoana respectivă
nu se află în posesia facturilor emise de furnizor sau prestator.
Decontul de TVA (Formularul 300) se depune de către persoana înregistrată în scopuri de
taxă pe valoarea,adăugată la organele fiscale competente pentru fiecare perioadă fiscală
(lună/trimestru), până pe data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se încheie perioada
fiscală respective
 4. Studiu de caz privind aspectele fiscale şi contabile privind TVA :
Cercetarea referitoare la taxa pe valoarea adăugată am realizat-o la nivelul lunii martie 2013,
lună în care societatea a achiziţionat diverse stocuri şi a beneficiat de lucrări executate şi
servicii prestate de către terţi, în urma cărora s-au înregistrat următoarele operaţii economice
specifice taxei pe valoarea adăugată deductibilă:
1. În data de 01.03.2013 s-au achiziţionat materii prime de la S.C. AquaS.R.L. Galaţi,
conform
facturii nr. 448699/01.03.2013, în valoare totala de 35.486,17 lei:
_____________________
% = 401 ,,Furnizori” 35.486,17
301 ,,Materii prime”
28.617,88
4426 ,,TVA deductibilă” 6.868,29
________________________
2. Se primeşte factura nr. 108004811/03.03.2013 pentru energia electrică furnizată de CEZ
Vânzare, în
valoare totală de 22.218,67 lei:
_________________________
% = 401 ,,Furnizori” 22.218,67
605 ,,Cheltuieli privind energia” 17.918,28
4426 ,,TVA deductibilă” 4.300,39
__________________
3. Se înregistrează, în data de 05.03.2013, factura nr. 7939/03.03.2013, în valoare totală de
958,27 lei, pentru
transport marfă efectuat de S.C. 3G Trans Impex S.R.L. Târgu Mures:
___________________
% = 401 ,,Furnizori” 958,27
624 ,,Cheltuieli cu transportul de bunuri 772,80
şi personal”
4426 ,,TVA deductibilă” 185,47
4. În data de 04.03.2013 se înregistrează factura nr. 30/04.03.2013, în valoare de 220,00 lei,
emisă de un
cabinet de avocatură, persoană juridică neînregistrată în scopuri de taxă pe valoarea adăugată,
reprezentând onorariu
avocat pentru consultanţă juridică acordată societăţii:
________________________
622 ,,Cheltuieli privind comisioanele = 401 ,,Furnizori” 220,00
şi onorariile’
5. Pentru efectuarea de reparaţii la un utilaj, S.C. Marcom R.M.C.94 S.R.L. Otopeni emite
factura nr.
24736/05.03.2013, în valoare totală de 4.719,61 lei, înregistrată în contabilitate în aceeaşi zi:
________________________
% = 401 ,,Furnizori” 4.719,61
611 ,,Cheltuieli cu întreţinerea 3.806,14
şi reparaţiile”
4426 ,,TVA deductibilă” 913,47
_______________________
6. Se evidenţiază factura nr. 210250/08.03.2013, în valoare totală de 29.890,00 lei, primită de
la S.C. Uzina
Mecanică Timişoara S.A., reprezentând avans în vederea procurării unui mijloc fix:
________________________
% = 404 ,,Furnizori de imobilizări” 29.890,00
232 ,,Avansuri acordate pentru imobilizări 24.104,84
corporale”
4426 ,,TVA deductibilă” 5.785,16
Concluzie:
Activitatea de documentare pentru realizarea prezentului studiu, efectuată la sediul S.C.
Macofil S.A., s-a concretizat în consultarea documentelor primare şi a registrelor contabile
privind achiziţiile de imobilizări, materii prime şi materiale consumabile, dar şi a celor
referitoare la livrările de produse finite, executarea de lucrări şi prestarea de servicii,
constatându-se că acestea au fost întocmite şi înregistrate conform legii, respectându-se
disciplina financiară, operarea făcându-se la timp şi în mod cronologic.
3.DESCRIEREA SOCIETATI

Nume firmă:MONOSUISSE RO SRL

Cod Unic de Înregistrare 21760076
Nr. Înmatriculare J26/923/2007
EUID ROONRC.J26/923/2007
Judeţ:Mures
Localitate/Sector :Loc. Sighisoara
Adresă : Str. Lalelelor 14-16
Telefon:-0265-777.22 Mobil: 0748-143.7
Adresa web: https://www.monosuisse.com
Data infintarii: 2007
Compania a fost înființată în anul 2007 și are 17 ani vechime.

Cifră de afaceri 140,362,889 48

Profit 19,479,249 85
Angajați 175 19
Datorii 54,396,613 1
Lichidități 11,844,022 394
 4.MONOGRAFIE

1.Societatea MONOSUISSE achizitioneaza marfuri, la un cost de achizitie de 4.000 lei, plus

TVA 19 %. Adaosul comercial practicat este de 35 % din costul de achizitie . Ulterior
societatea vinde marfurile in totalitate:

Achizitie Marfuri:
% = 401 4.760 lei
371 4.000 lei
4426 760 lei

Inregistrare ados comercial:

Calcul: 4.000 lei * 35% = 1.400 lei
371 = 378 1.400 lei

Inregistrarea TVA-ului neexigibil:

Calcul: (4.000 lei +1.400 lei) * 19% = 1026 lei
371 = 4428 1.026 lei

Vanzarea marfurilor:
Calcul: 4.000 lei + 1.400 lei + 1.026 lei = 6.426 lei;
TVA colectata = 6.426 lei *19/190 = 642,6 lei;
Venituri din vanzarea marfurilor = 6.426 lei – 1.026 lei = 5.400 lei
5121 = % 6.426 lei
707 5.400 lei
4427 1.026 lei
Descarcarea din gestiune:
% = 371 6.426 lei
607 4.000 lei
378 1.400 lei
4428 1.026 lei