Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
PROIECT
CONTABILITATE FINANCIRĂ APLICATĂ
CONTABILITATEA TAXEI PE VALOAREA ADĂUGATĂ
STUDENT:
Niculescu (Ioniță) Liliana Gabriela
ANUL DE STUDIU: II
FORMA DE ÎNVĂȚĂMÂNT: ID
INTRODUCERE
În contextul economic actual, generat de particularităţile unei economii care încă îşi mai
caută făgaşul normal după două decenii de tranziţie şi pe fondul crizei economice mondiale,
fiscalitatea din ţara noastră poate fi privită ca un efect al condiţiilor amintite, dar şi ca o cauză care
poate să conducă la dezechilibre, atât la nivel microeconomic, cât şi la nivel macroeconomic.
Astfel, în centrul fiscalităţii se situează, cu certitudine, taxa pe valoarea adăugată, un impozit
general de consum, care cuprinde toate fazele circuitului economic şi prin intermediul căruia statul
are posibilitatea de a încasa în modul cel mai rapid bani la bugetul general consolidat.
În redactarea acestui articol ne-am propus realizarea unui studiu de caz privind aspectele
fiscale şi contabile aferente taxei pe valoarea adăugată la S.C. Macofil S.A. Târgu Jiu pentru luna
martie 2013, scop în care am utilizat informaţii teoretice şi noţiuni conceptuale din consultarea
literaturii de specialitate, cu precădere lucrările apărute în ultima perioadă de timp. Astfel, legislaţia
din domeniul fiscalităţii – şi în special cea referitoare la taxa pe valoarea adăugată – a ocupat un rol
important în realizarea acestui studiu.
Deşi problematica studiată este foarte vastă, am căutat soluţii pentru structurarea studiului
astfel încât să putem cuprinde, în linii generale şi cu accent pe particularităţile studiate, noţiunile
conceptuale şi informaţiile teoretice de bază. Astfel, am abordat, într-o primă parte, fiscalitatea taxei
pe valoarea adăugată, desprinsă din consultarea legislaţiei în vigoare şi a literaturii de specialitate,
următoarea parte fiind consacrată noţiunilor teoretice şi metodologice referitoare la contabilitatea
taxei pe valoarea adăugată. A treia parte conţine un studiu privind contabilitatea şi fiscalitatea taxei
pe valoarea adăugată la societatea amintită şi cuprinde înregistrarea în contabilitate a achiziţiilor şi
livrărilor de bunuri, a lucrărilor şi serviciilor, dar şi obligaţiile fiscale aferente acestora.
Atunci cand:
4426>4427=4424 Rezulta TVA de recuperate
4426<4427=4423 Rezulta TVA de plata
4426=4427= 0 TVA nul
Exemplificare:
Daca valoarea totala a facturii este de 250.000 lei, iar pe coloana de TVA nu s-a calculat
nimic, marfurile se comercializeaza cu TVA 24%, in aceasta situatie se procedeaza astfel:
(250.000 lei : 1,24) = 201.613 lei (baza sau valoarea fara TVA); 201.613 x 24% = 48.387
lei.
La sfarsitul lunii sau trimestrului, depinde de perioada fiscala a fiecarei societati, se inchid
conturile de TVA deductibila respectiv TVA colectata rezultand un excedent de TVA colectata – de
plata, sau un excedent denumit suma negativa a taxei.
Monografie: O societate intocmeste decontul de TVA si detine urmatoarea situatie: rulaj debitor
4426 “TVA deductibila” 10.000 lei; rulaj creditor 4427 “TVA colectata” 15.000 lei; sold initial
4424 “TVA de recuperat” 1.500 lei.
Inregistrari contabile:
Regularizare TVA la sfarsitul perioadei:
4427 = % 15.000 lei
-analitic TVA
-pentru plata majorarilor si penalitatilor aferente TVA exista cont IBAN distinct.
Baza legala:
- art. 21 alin. (4) litera b) din codul fiscal;
- art. 86 (Decizia de impunere) si 109 (Raportul privind rezultatul inspectiei fiscale) din codul de
procedura fiscala
- OPANAF 1021/2013 privind aprobarea modelului si continutului formularului "Decizie de
impunere privind obligatiile fiscale suplimentare de plata stabilite de inspectia fiscala pentru
persoane juridice".
442
TVA deductibila 19,040
6
442
TVA de plata 5,760
3
2. In
al
doilea
exemplu avem situatia in care TVA colectata < TVA deductibila
442
TVA colectata = 4426 TVA deductibila 13,200
7
4.In
exemplul 4, avem doar TVA colectata si TVA deductibila = 0
La sfarsitul fiecarei perioade (luna sau trimestru) se intocmesc jurnalele de cumparari si cele
de vanzari si se calculeaza TVA deductibila (pentru jurnalele de cumparari) si TVA colectata (din
jurnalele de vanzari)
BIBLIOGRAFIE
CONTABILITATE FINANCIARĂ APLICATĂ Note de curs