Sunteți pe pagina 1din 2

Taxa pe valoare adaugata este un impozit platit pe circulatia marfurilor.Cotele de tva sunt 24%,9%,5% sau 0.

Daca cifra de afaceri este mai mica de 35000 euro, societatea se poate declara neplatitoare de tva. Documentele si evidenta operative a TVA. Factura fiscala. Chitanta Fiscala. Jurnalul de vanzari- pe baza acc document se inregistreaza si se calculeaza tax ape valoare adaugata colectata la sfarsitul lunii. Jurnlul de incasari. Contul 442 TVA este un cont bifunctional care se divide pe conturi analitice cu functii de active,pasiv sau bifunctionale. Baza impozabila a TVA este reprezentata de : - Livrari de bunuri TVA=Pret net+accize+alte cheltuieli - Prestari de servicii TVA=Tariful negociat - Operatiuni de intermediere TVA=Valoarea comisionului obtinut - Bunuri executate de agentii economici cu folosinta proprie TVA=cost de productie sau pretul de piata - Bunuri si serveicii de import TVA=valoarea in vama+taxe vamale+alte taxe si accize ale bunurilor - Pentru activitatea de intermediere in turism BI=pret/tariff incasat inclusive TV =pret facturat de prestatia serviciilor de transport,hoteliere,de restaurant si alti prestatori =cheltuieli efectuate de agenti(asigurari auto, taxe pt viza,diurnal si care pt soferi,taxe de autostrada,taxa de parcare,combustibil) Contul 4423 TVA de plata este cont de pasiv si este utilizat pentru a tine evidenta tva-ului pe care societatea il datoreaza statului.Se calculeaza la sfarsitul lunii, atunci cand tva colectata este mai mare decat tva dedusa. Se crediteza cu marimea tva de plata si se debiteaza fie cu sumele platite catre bugetul statului fie se compenseaza cu tva-ul de recuperat. Soldul final este intotdeauna creditor si reflecta datoria catre stat. Contul 4424 TVA de recuperate este cont cu functie de active si tine evidenta calculate la sfarsitul lunii dintre TVA deductibila > TVA Colectata si se debiteaza cu marimea acestei diferente. Se crediteaza cu valoarea TVA-ului recuperate de la bugetul statului sau cu valoarea compensate pe seama tva-ului de plata.La finele lunii prezinta intotdeauna sold final debitor care reflecta creanta fata de bugatul statului. Contul 4425 TVA deductibila este cont cu functie de active, care se debiteaza cu valoearea tva aferent bunurilor, lucrarilor sau serviciilor achizitionate be baza de factura.Se crediteaza la sfarsitul lunii cu sumele nedeductibile precum si cu cele deductibile detinute din TVA colectata.La sfarsitul perioadei de gestiune nu prezinta sold. Contul 4427 TVA colectata este un cont cu functie contabila de pasiv care se crediteaza cu valoarea bunurilor, lucrarilor sau serviciilor vandute de catre societate pe baza de factura. Se debiteaza la sfarsitul lunii cu sumele reprezentand tva deductibila recunoscuta la deducere. La sfarsitul perioadei de gestiune nu prezinta sold. Contul 4428 TVA neexigibila se crediteaza cu valoarea tva-ului aferente bunurilor, lucrarilor sau serviciilor facturate/livrate clientilor pentru care nu s-au intocmit documente cu sumele

reprezentand tva-ul de venit exigibil aferent ratelor platite sau cu tva-ul inscris in facturile furnizorilor in meomentul primirii documentelor.Se mai crediteaza cu tva-ul afferent adaosului commercial in unitatiile de comert cu amanuntul.Contul se debiteaza cu tva-ul aferent bunurilor achizitionate cu plata in rate, tva-ul aferent bunurilor achizitionate fara facture si cu tva-ul aferent bunurilor vandute cu amanuntul. Soldul contului poate fi debitor sau creditor in functie de valoarea excibilitatii contului respective. Inregistrarea TVA aferenta bunurilor achizitionate % = Conturi de stocuri Conturi de cheltuieli 4426 TVA deductibila

401 Furnizori

Inregistrarea aferenta bunuri vandute 411 Clienti =

% Cont venit 4427 TVA Colectat

Inregistrarea TVA aferenta bunurilor si lucrarilor livrate cu plata in rate 4111 Clienti = % Conturi de venituri 4428 TVA neexigibila Inregostrarea TVA aferenta bunurilor livrate,lucrarilor executate sau serviciilor prestate pentru care nu s-au intocmit facturi 4118 % Clienti facturi de intocmit Conturi de venituri 4428 TVA neexigibila Inregostrarea TVA aferenta facturilor nesosite de la furnizori % = Conturi de cheltuieli TVA neexigibila

408 Furnizorifacturi nesosite

Inregostrarea TVA neexigibila aferenta vanzarilor de marfuri din unitatile cu amanuntul 4428 = 371 TVA neexigibila Marfuri TVA deductibila > TVA colectata tva de recuperat 4424=4426 TVA de recuperat=TVA deductibila TVA deductibila < TVA colectata tva de plata 4427=4423