Universitatea Cretin Dimitrie Cantemir

Facultatea de Finane, Bnci i Contabilitate

Braov

Cursuri online

CONTABILITATE
FINANCIAR
ANUL II ZI / FR

Lector univ. drd.

Angela BROJU

TEMA 8
Contabilitatea operaiunilor privind
decontrile cu bugetul de stat
Structura datoriilor i creanelor fiscale

Obiective

Insusirea conceptului de decontare

Prezentarea decontarilor
Intelegerea fiecarei operatiuni

Coninut

1. Structura datoriilor i creanelor fiscale

2. Operaiuni privind subventii de primit
3. Aplicatii practice

Contabilitatea operaiunilor privind

decontrile cu bugetul de stat

Ca urmare a desfurrii activitii, societile

comerciale genereaz datorii i creane fa de
bugetul de stat i alte organisme publice

Contabilitatea operaiunilor privind

decontrile cu bugetul de stat
Structura :
- impozite directe, suportate de cei ce le pltesc:
Impozitul pe profit
Impozitul pe venitul microntreprinderilor
Impozitul pe venitul din salarii
Impozit pe dividende
Impozite i taxe locale: impozit pe cldiri, pe terenuri, pe venituri
agricole, taxa pe mijloc de transport, taxa pe folosirea
mijloacelor de publicitate
Fonduri speciale: fondul special al drumurilor publice, fondul de
sntate.

Contabilitatea operaiunilor privind

decontrile cu bugetul de stat
impozite indirecte cuprinse n preurile bunurilor i
serviciilor:
Taxa pe valoarea adaugat
Accize
Taxe vamale
Taxe pentru jocuri de noroc
Taxe pentru lucrare de licen, autorizaii de funcionare

Contabilitatea operaiunilor privind

decontrile cu bugetul de stat
Contabilitatea impozitului pe profit
Impozitul pe profit e pltit de contribuabili persoane juridice
romne pe profitul impozabil obinut din orice surs, att
din Romnia ct i din strintate; persoane juridice strine
care desfoar activitatea printr-un sediu permanent n
Romnia, persoane juridice care desfoar activitatea n
Romnia ca partener ntr-o asociere ce nu d natere unei
persoane juridice pentru venituri realizate n activitatea
desfurat n Romnia.

Contabilitatea operaiunilor privind

decontrile cu bugetul de stat
Rezultat impozabil = rezultatul contabil + cheltuieli nedeductibile deduceri
fiscale
Pierderea fiscal din anii precedeni se acoper trimestrial din profitul fiscal,
odat cu calcularea i nregistrarea impozitului pe profit.
Pierderea contabil se recupereaz din profitul contabil n urmtorii 5 ani
consecutivi.

Contabilitatea operaiunilor privind

decontrile cu bugetul de stat
Contabilitatea sintetic folosete pentru nregistrarea n contabilitate a
impozitului pe profit contul 441 Impozitul pe profit / venit.
dup continutul economic este cont de datorii fiscale
dup funcia contabil este cont bifuncional
Se crediteaz cu impozitul pe profit/venit datorat la bugetul statului sau la bugetele
locale (691, 698), cu corectarea erorii contabile referitoare la impozit pe profit
datorat pentru exerciiul financiar anterior (6588) .
Se debiteaz cu sumele virate la bugetul de stat/bugetele locale reprezentnd
impozitul de profit/venit (5121, 53), datorii reprezentnd impozit pe profit/venit
anulate (7588).
Soldul final creditor reprezint impozitul pe profit/venit datorat.
Soldul final debitor reprezint creana rezultat din impozitul pe profit/venit vrsat
n plus.

Contabilitatea operaiunilor privind

decontrile cu bugetul de stat
Contabilitatea taxei pe valoarea adaugat
TVA este un impozit indirect, calcularea lui se efectueaz pe valoarea adugat
realizat de agenii economici i se suport de ctre consumatori.
Calculul TVA se face la sfritul lunii cnd se nsumeaz TVA deductibil din
jurnalul de cumprri, i TVA colectat din jurnalul de vnzari. Putem avea:
TVA colectat > TVA deductibil = TVA de plat
Sau
TVA deductibil > TVA colectat = TVA de recuperat
Faptul generator de TVA este tranzacia comercial

Contabilitatea operaiunilor privind

decontrile cu bugetul de stat
Contabilitatea sintetic folosete pentru nregistrarea TVA n contabilitate
urmtoarele conturi:
4423 TVA de plat
4424 TVA de recuperat
4426 TVA deductibil
4427 TVA colectat
4428 TVA neexigibil.
Contul 4423 TVA de plat ine evidena taxei pe valoarea adaugat de pltit
la bugetul statului.
dup continutul economic este un cont de datorii
dup funcia contabil este un cont de pasiv.
Contul 4424 TVA de recuperat ine evidena TVA de recuperat de la bugetul
statului.
dup continutul economic este un cont de creane

Contabilitatea decontarilor cu personalul si bugetele

de asigurari sociale

Contul 4426 TVA deductibil ine evidena TVA deductibil.

dup continutul economic este un cont de creane
dup funcia contabil este un cont de activ.
Contul 4427 TVA colectat ine evidena taxei pe valoarea adaugata colectat.
dup continutul economic este un cont de datorii
dup funcia contabil este un cont de pasiv.
Contul 4428 TVA neexigibil ine evidena taxei pe valoarea adaugat
neexigibil.
dup continutul economic este un cont de creane sau datorii
dup funcia contabil este un cont bifuncional.

Expresii i concepte cheie

Impozite directe
Impozite indirecte
Subventii