Ministerul Educaţiei şi Cercetării

Liceul Teoretic Novaci

Filiera :Tehnologică
Profil: Servicii
Specializarea: Tehnician în activitati economice

PROIECT PRIVIND CERTIFICAREA

COMPETENŢELOR PROFESIONALE
NIVELUL IV

PROFESOR COORDONATOR: ABSOLVENT:

Redeca-Lăcătușu Amelia Păuna Radu Antonio

NOVACI
-2023 –
1
 Ministerul Educaţiei şi Cercetării
Liceul Teoretic Novaci
Filiera: Tehnologică
Profil :Servicii
Specializarea :Tehnician în activitați economice

CONTABILITATEA FURNIZORILOR
LA S.C. LUCAS S.R.L

PROFESOR COORDONATOR: ABSOLVENT:

Redeca-Lăcătușu Amelia Păuna Radu Antonio

NOVACI
-2023 –

2
 CUPRINS

Agument.........................................................................................................................................4
CAPITOLUL I. PREZENTAREA SOCIETĂŢII COMERCIALE LUCAS S.R.L...............5
1.1. Prezentarea societatii comerciale…………………………...............……...……..…...…..…5
1.2. Obiectul de activitate……………………………………………………………..…………..6
CAPITOLUL II. NOŢIUNI GENERALE PRIVIND CLASIFICAREA,
RECUNOAŞTEREA ŞI EVALUAREA DATORIILOR..........................................................7
2.1. Caracteristica actelor normative privind contabilitatea datoriilor..........................................7
2.2. Clasificarea, recunoaşterea şi evaluarea datoriilor.................................................................7
2.3. Aspecte teoretice privind relaţiile economico-financiare cu furnizorii la societăţile
comerciale…………………………………………………………………………………………9
CAPITOLUL III. REFLECTAREA ÎN CONTABILITATE A DECONTĂRILOR CU
FURNIZORII...............................................................................................................................12
3.1. Furnizori.................................................................................................................................12
.2. Contabilitatea furnizorilor........................................................................................................14
CAPITOLUL.IV. MONOGRAFIE CONTABILA PRIVIND DATORIILE LA S.C.
LUCAS S.R.L..............................................................................................................................20
CONCLUZII.................................................................................................................................27
Bibliografie...................................................................................................................................28

3
 ARGUMENT

Contabilitatea este singura ştiinţa care poate oferi informaţii precise cu privire la o
întreprindere, la un moment dat,cu ajutorul înregistrărilor operaţiilor economice. În orice moment
cu ajutorul contabilităţii,putem avea imagine clară asupra societăţii,întrucât toate operaţiile
economice sunt înregistrate în momentul înfăptuiri lor şi pot fi verificabile.
Contabilitatea este principalul instrument de cunoaştere,gestiune, control al
patrimoniului unei întreprinderi precum şi al rezultatelor obţinute Furnizarea informaţiilor
necesare stabilirii patrimoniului şi întocmirii balanţelor financiare şi bilanţului contabil se bazează
pe Legea contabilităţii /din 1991,articolul2.
Liceanul va constata că disciplina numită contabilitate cuprinde unlimbaj aproape
particular,în care îşi fac loc termeni şi cunoştinţe de economie.Tocmai aceşti termeni fac din
contabilitate un domeniu al practicilor şi de gestiune către care mulţi dintre noi se îndreaptă astăzi.
Lucrarea de faţă, este orientată către latura aplicativă şi este elaborată pe baza
prevederilor Legii contabilităţii numărul 82/1991.Cuprinde o arie largă de operaţii
contabile,aplicaţii practice pe clase de conturi şi studii de caz necesare oricărei
întreprinderi,indiferent de obiectul de activitate .
În lucrarea de faţă, am realizat o clasificare a veniturilor,după provenienţalor, şi am
încercat să dau o definiţie a ceea ce înseamnă contabilitate,în măsura în care am înţeles această
disciplină. Această lucrare este adresată tuturor celor ce doresc să-ţi însuşească
contabilitatea,celor ce o studiază elevi,profesori, şi celor interesaţi.
În speranţa că nu am folosit un limbaj străin şi că lucrarea acesta va fi accesibilă
tuturor şi folositoare celor care vor păşi în tainele acestei discipline,recomand această lucrare ca
fiind o notă informativă asupra a ceea ce este contabilitatea.

4
 CAPITOLUL I. PREZENTAREA SOCIETĂŢII COMERCIALE
LUCAS S.R.L

1.1. Prezentarea societatii comerciale

Denumirea societăţii este S.C. LUCAS S.R.L. cu sediul în localitateaTg.Neamţ..

Societatea se înfiinţează de asociatul unic, Luca Iulian,domiciliat în localitatea
Tg.Neamţ, , judeţul Neamţ, de cetăţenie română şi naţionalitate română. În toate documentele,
anunţurile, publicaţiile şi alte acte emanând de lasocietate, denumirea acesteia va fi precedată
sau urmată de cuvintele ,,Societatecu răspundere limitată’|sau S.R.L. de capital social şi de
numărul deînregistrare.
.......Această societate îşi desfăşoară activitatea în conformitate cuLegile Române.
.......Sediul societăţii este în România, localitatea Tg.Neamţ, judeţulNeamţ. El poate fi
schimbat în oricare alt loc din România prin decizia acţionarului unic. Societatea poate
avea sucursale, filiale, magazine de desfacere reprezentanţe, agenţii, etc., situate în alte
localităţi ale ţării.
1.2. Obiectul de activitate
Societatea are ca obiect de activitate următoarele: servicii financiare şi
comerţ.
Durata societăţii este nelimitată, începând de la data înregistrării laCamea de
Comerţ şi Industrie a Judeţului Neamţ.
Capitalul subscris este în valoare de 10.000 RON vărsat până la dataautentificării
prezentului statut.
Conducerea şi administrarea societăţii se exercită de către asociatul unic,acesta având
potrivit legii, următoarele drepturi şi obligaţii:

➢ stabileşte structura organizatorică a societăţii, numărul de posturinecesare

activităţii şi concediază personalul angajat;
➢ stabileşte salarizarea personalului angajat, cu respectarea limitei minime de
salarizare prevăzute de lege; stabileşte bugetul de venituri şi cheltuieli;

➢ examinează şi aprobă bilanţul contabil, contul de profit şi pierdere şi

5
 repartizarea beneficiilor;

➢ hotărăşte cu privire la mărirea sau reducerea capitalului social;

➢ hotărăşte cu privire la modificarea statutului precum si la
transformarea formei juridice a societăţii;

➢ hotărăşte cu privire la comasarea, divizarea şi lichidarea societăţii.

Societatea îşi va modifica forma juridică prin hotărârea acţionarului unic şi după
obţinerea aprobării legale. Pentru constituirea sa, noua societate va îndeplini formalităţile
legale de înregistrare şi publicare cerute de înfiinţarea unei societăţi.
Situaţii care duc la dizolvarea societăţii:

➢ imposibilitatea realizării obiectului societăţii;

➢ falimentul;
➢ retragerea din activitate sau moartea asociatului.
Dizolvarea societăţii trebuie să fie înscrisă în Registrul Comerţuluişi publicată
în Monitorul Oficial.
În caz de dizolvare societatea va fi lichidată.
Lichidarea societăţii şi repartizarea patrimoniului se fac în condiţiile şi cu respectarea
procedurilor prevăzute de lege.

6
 CAPITOLUL II. NOŢIUNI GENERALE PRIVIND CLASIFICAREA,

RECUNOAŞTEREA ŞI EVALUAREA DATORIILOR

2.1. Caracteristica actelor normative privind contabilitatea datoriilor

În procesul desfăşurării activităţii curente a întreprinderii apar diverse datorii şi obligaţiifaţă de

terţi.
Modul de contabilizare şi evidenţă a datoriilor este reglementată de un şir de actenormative
şi legislative.
La reflectarea operaţiunilor economice legate de decontările cu diverşi creditori, furnizorişi
alte persoane fizice şi juridice este necesar de a se conduce în primul rînd de Legea contabilităţii
82/1990. Această legestabileşte şi reglementează modul de evidenţă contabilă a datoriilor, modul
de întocmire adocumentelor primare aferente acestora, precum şi termenul lor de păstrare şi
modul de efectuare a inventarierii activelor şi datoriilor.

2.2. Clasificarea, recunoaşterea şi evaluarea datoriilor.

Organizarea contabilităţii datoriilor este condiţionată de criteriile de clasificare, modul de

evaluare şi constatare a acestora.
În literatura de specialitate şi în rapoartele financiare datoriile sunt clasificate după diverse
criterii. Astfel, conform „Contabilităţii financiare”, coordonator A. Nederiţa, datoriile
sunt clasificate:
In funcţie de conţinutul economic:

• datorii financiare - includ datoriile legate de angajarea capitalului atras, pe care îl

constituie creditele bancare şi împrumuturile în valută naţională şi străină primite de către
întreprindere de la alte persoane fizice şi juridice, pe un termen stabilit şi pentru o anumită
plată.
• datorii comerciale - cuprind angajamentele de plată ale întreprinderii faţă

de furnizori, antreprenori şi alţi creditori pentru activele procurate, avansurile primite şiserviciile de
care a beneficiat întreprinderea.
• datorii calculate - sunt datorii faţă de alte persoane fizice şi juridice, în special, faţă de

7
personalul întreprinderii, organele asigurărilor sociale, companiile de asigurări, bugetul de stat,
diverşi creditori.
In funcţie de termenul de achitare, datoriile se împart în două grupe:

• datorii pe termen lung - sunt datoriile al căror termen de achitare este mai marede
un an;
• datorii pe termen scurt - datorii al căror termen de achitare nu depăşeşte un an.

În funcţie de modul de achitare se deosebesc:

• datorii convertibile - achitarea cărora poate fi efectuată prin cedarea unei părţi din
capitalul statutar (acţiuni sau cote de participaţie), spre exemplu: Întreprinderea poate beneficia
de un credit sau împrumut primit cu condiţia că dacă nu achită datoriile respectiveîn termenele
stabilite, atunci creditorii devin deţinători ai unui număr anumit de acţiuni sau participaţii în
capitalul statutar.
• datorii neconvertibile - achitarea cărora se efectuează prin alte mijloace şi nu prevede
cedarea unei părţi din capitalul statutar.
În funcţie de sursele de primire deosebim:

• credite bancare, inclusiv overdrafturi (tip de credit bancar primit de întreprindere prin
emiterea cecului sau a ordinului de plată în suma care depăşeşte soldul de mijloace disponibile în
contul ei curent);
• împrumuturi de la părţi nelegate (persoane juridice şi fizice terţe);

• împrumuturi de la personalul întreprinderii;

• împrumuturi de la părţi legate (întreprinderi asociate şi fiice, fondatori aiîntreprinderii etc.);

• împrumuturi din emisiunea şi realizarea titlurilor de datorii (cambiilor,obligaţiunilor şi
altor titluri de valoare clasificate ca datorii).
La momentul constatării datoriile pot fi exprimate în valută naţională (dacă provin din ţară)
sau străină (dacă provin din străinătate). Însă la etapa înregistrării datoriilor provenite din
străinătate în conturi contabile şi în rapoarte financiare, acestea se recalculează în valută
naţională la cursul oficial de schimb stabilit de Banca Naţională a Moldovei la data respectivă.
Datoriile exprimate în valută străină, din cauza necoinciderii momentului de apariţie cu cel de
achitare a acestora, potgenerea venituri - în cazul diferenţelor favorabile de curs valutar, sau

8
pierderi - în cazuldiferenţelor nefavorabile de curs valutar.

2.3. Aspecte teoretice privind relaţiile economico-financiare cu furnizorii la

societăţile comerciale

În cadrul activităţii sale, unitatea patrimonială este angajată într-o multitudine de relaţii
juridice, de natură patrimonială cu persoane fizice şi cu persoane juridice care intervin în
derularea operaţiilor economice şi financiare.
După influenţa pe care această relaţie o transmite în patrimoniul întreprinderii, se disting
două categorii de relaţii cu terţii:
 relaţii de natura datoriilor;
 relaţii de natura drepturilor de creanţă.
Dicţonarul explicativ al limbii române defineşte noţiunea de „creanţă” cafiind „dreptul
creditorului de a pretinde de la un debitor să dea, să facă sau să nufacă ceva.”
O altă definiţie stabileşte pentru creanţă următoarea accepţiune:
„activitatea care stabileşte acest drept.”
Creanţele, numite şi valori în curs de decontare, reprezintă valorile economice
avansate temporar de titularul de patrimoniu altor persoane fizicesau juridice şi pentru care
urmează să primească un echivalent valoric. Acest echivalent poate reprezenta o sumă de bani,
o lucrare sau un serviciu. Toate persoanele fizice sau juridice care au beneficiat de valoarea
avansată şi care urmează să dea echivalentul corespunzător sunt definite generic prin
noţiuneade debitori.
Deci, debitorul reprezintă persoana care, în cadrul unui raportpatrimonial, a
primit o valoare şi urmează să dea un echivalent valoric sau o contraprestaţie.
In „Planul de conturi general” al unităţii patrimoniale există o clasă a conturilor de
creanţe. Conturile din această clasă evidenţiază relaţiile de decontare cu clienţii şi cu alte terţe
persoane privind creanţele unităţii patrimoniale.
Preţul de evaluare şi înregistrare a creanţelor este egal cu suma de lichidităţi
încasată pentru valoarea de întrebuinţare a valorilor economice avansate.
Conturile de creanţe au funcţia contabilă de activ. In debitul lor se înregistrează
apariţia creanţelor asupra terţilor privind creditele comerciale,efecte de primit, avansurile şi
aconturile acordate de titluri de participare deţinute din operaţiile privind capitalul subscris şi
9
nevărsat. Se creditează la decontarea creanţelor.
Soldul conturilor este debitor şi reprezintă creanţele unităţii asupra terţelor
persoane.
A doua categorie de relaţii pe care o poate avea o întreprindere în timpul desfăşurării
activităţii o reprezintă cea de natura datoriilor.
Dicţionarul explicativ al limbii române defineşte noţiunea de „datorii” cafiind „suma
de bani sau orice alt bun datorat cuiva” sau „obligaţie legală sau morală”.
Persoanele fizice şi juridice faţă de care unitatea are obligaţii băneşti suntdenumite
generic „creditori”. Definit astfel, creditorul reprezintă persoana care, în cadrul unui raport
patrimonial, a avansat o valoare economică şi urmează să primească un echivalent valoric sau
o contraprestaţie.
Datoriile reprezintă angajamente financiare ale debitorilor cu privire la sume de bani
cuvenite creditorilor pentru materiale, mărfuri, servicii, bani primiţi. In„Planul de conturi
general” al întreprinderii există o grupă a conturilor care reflectă datoriile comerciale.
Conturile de datorii evidenţiază fondurile furnizate de terţi pentru care unitatea
trebuie să acorde o prestaţie sau echivalentul valoric. Preţul de evaluare şi înregistrare a
datoriilor este egal cu suma de lichidităţi (sau echivalent de lichidităţi) plătite pentru valoarea
de întrebuinţare a contra-prestaţiei acordatăde terţi.
Datoriile fiind elemente de pasiv, conturile au funcţie contabilă de pasiv. Se creditează
cu datoriile create faţă de terţi. Se debitează la decontarea datoriilor.
Soldul este creditor şi reprezintă datorii în curs de decontare.

Datoriile

Datoriile sau obligaţiile reprezintă angajamente financiare ale debitorilorcu privire la

sume de bani cuvenite creditorilor pentru materiale, mărfuri, servicii, bani primiţi5.

Datoriile se clasifică astfel:

a) după natura lor:
-datorii comerciale;
-datorii financiare;
-datorii fiscale;
-datorii salariale;
10
 -datorii sociale;
-alte datorii.
b)după perioada de timp în care se stinge datoria:
-datorii pe termen scurt;
-datorii pe termen lung.
c)după conţinutul economic:
-datorii faţă de furnizori;
-datorii faţă de clienţi;
-datorii faţă de bugetul statului;
-datorii faţă de salariaţi;
-alte datorii.

11
 CAPITOLUL III. REFLECTAREA ÎN CONTABILITATE
A DECONTĂRILOR CU FURNIZORII

3.1. Furnizori

Furnizorii societăţilor comerciale sunt persoane fizice sau juridice care vând bunuri
materiale, efectuează lucrări sau prestează servicii acestora în schimbul unor plăţi sau
contraprestaţii.
In contabilitate, furnizorii reprezintă datorii faţă de terţi rezultate în urmacumpărării
pe credit a bunurilor, lucrărilor sau serviciilor necesare desfăşurării
activităţii întreprinderii. In cazul acestei forme de cumpărare, decontarea între furnizor şi
unitatea patrimonială cumpărătoare intervine ulterior.
Pentru evidenţa in contabilitate a datoriilor comerciale pe care întreprinderea
şi le creează în calitatea sa de beneficiar de bunuri materiale (materii prime, materiale
consumabile, mărfuri), lucrări şi servicii, se folosesc, după caz, conturile: 401 „Furnizori”
404 „Furnizori de imobilizări” 408
„Furnizori-facturi nesosite”.
Datoriile se înregistrează în contabilitatea societăţilor comerciale pe bazadocumentelor
de livrare emise de furnizori, pe baza facturilor şi avizelor de însoţire a mărfii.
Decontarea datoriilor faţă de furnizori se poate face astfel:

a) prin achitarea imediată a facturilor în numerar şi cu instrumente de plată

corespunzătoare formelor de decontare (achitare) aplicate;
b) pe baza creditului comercial acordat de furnizor, în care scop
„beneficiarul” emite furnizorului un bilet la ordin sau acesta acceptă cambia emisă de furnizor.
Aceste înscrisuri, numite efecte comerciale, sunt titluri negociabile care reprezintă
creanţe la vedere sau pe termen scurt, în beneficiul persoanelor carele posedă.

Operaţiunile privind cumpărările de bunuri, executările de lucrări şi prestările de servicii efectuate

pe baza efectelor de comerţ se înregistrează în contabilitate în conturile: 403 „Efecte de plătit”
12
 405 „Efecte de plătit pentru imobilizări”.
Efectele comerciale de plată reprezintă titluri de valoare care atestă obligaţia de
plată a întreprinderii în cadrul relaţiilor de decontare cu furnizorii.
Avansurile acordate furnizorilor şi creanţele din ambalaje şi alte bunuri de
primit de la aceştia se înregistrează în contabilitate cu ajutorul contului ;
409 „Furnizori debitori”.
„Regulamentul privind aplicarea Legii Contabilităţii” precizează referitor la
contabilitatea furnizorilor următoarele:
„Efectele comerciale scontate neajuns la scadenţă se înregistrează într-un cont în afara
bilanţului şi se menţionează în anexa la bilanţ.
Efectele de comerţ trebuie să îndeplinească condiţii de formă şi fond prevăzute de
reglementările în vigoare, fără de care validitatea lor poate fi anulată sau contestată.
Datoriile unităţii patrimoniale se înregistrează în contabilitate la valoarea lor nominală.
Datoriile în devize se înregistrează în contabilitate în lei, la cursul de schimb în vigoare la data
efectuării operaţiilor.
Diferenţele de curs valutar, între data înregistrării datoriilor în devize şi data plăţii lor, se
înregistrează ca o cheltuială sau un venit financiar, după caz.
Contabilitatea furnizorilor se ţine pe categorii, precum şi pe fiecarepersoană fizică sau
juridică. In acest sens, în contabilitatea analitică, furnizorii se grupează în interni şi externi, iar
în cadrul acestora pe termene de plată:
➢ termen lung – peste 5 ani;
➢ termen mediu – de la 1 la 5 ani;
➢ termen scurt – sub 1 an.

Incadrul conturilor de furnizori se grupează distinct datoriile din tranzacţiile

cu clauză de rezervă de proprietate. De asemenea, în contabilitatea analitică se grupează
distinct furnizorii şi clienţii la care unitatea patrimonială deţine titluri de participare.”

Contabilitatea operaţiilor privind decontările cu furnizorii

In calitatea sa de beneficiar de bunuri materiale (materii prime, materiale

consumabile, mărfuri) , de lucrări şi de servicii, întreprinderea îşi creează în relaţiile cu alţi
13
 agenţi economici, datorii şi în anumite cazuri creanţe comerciale.Pentru evidenţa acestor
datorii, şi uneori creanţe, se folosesc, după caz, conturile din grupa 40 „Furnizori şi
conturi asimilate”.
Astfel, conturile 401 „Furnizori”,
403 „Efecte de plătit”,
404 „Furnizori de imobilizări”,
405 „Efecte de plătit pentru imobilizări”, 408„Furnizori-
facturi nesosite”, reflectă datoriile
comerciale,
iar contul 409 „ Furnizori-debitori” reflectă creanţe comerciale.
Primele cinci conturi sunt conturi de pasiv şi evidenţiază în creditul lor datoriile
comerciale create, iar în debit stingerea acestora, odată cu plata lor, soldul lor reflectând
datoriile existente la un moment dat. Ultimul cont este un cont de activ şi evidenţiază în debitul
lui creanţele comerciale apărute, iar în credit stingerea acestora, odată cu încasarea lor, soldul
acestui cont reflectând creanţele la un moment dat.
Principalul document pe baza căruia se înregistrează în contabilitate obligaţia faţă
de furnizori este factura. Valoarea de înregistrare va fi cea înscrisăîn factură, diminuată cu
eventualele reduceri acordate de furnizori (reduceri comerciale). Pentru plata imediată sau în
termen foarte scurt, există posibilitateaca furnizorul să acorde o reducere cu caracter financiar,
care va reprezenta pentru cumpărător un venit.

3.2. Contabilitatea datoriilor

Evidenţa decontărilor cu furnizorii se ţine cu ajutorul contului 401

„Furnizori”, pentru aprovizionările de bunuri, lucrări executate sau serviciiprestate.

Contul 401 „Furnizori” este un cont de pasiv.

In creditul contului 401 „Furnizori” se înregistrează:
 valoarea la preţ de cumpărare sau prestabilit a materiilor prime şi materialelor consumabile,
obiectelor de inventar, animalelor tinere şi la îngrăşat, a mărfurilor şi ambalajelor intrate în
patrimoniu, achiziţionate cu titlu oneros de la terţi pe bază de factură, precum şi diferenţele de
preţ nefavorabile aferente, în cazul în care evidenţa acestora se ţine la preţuri prestabilite ;
 diferenţele nefavorabile de curs valutar, aferente furnizorilor neachitaţila închiderea
14
 exerciţiului;
 reluarea diferenţelor favorabile de curs valutar înregistrate la închiderea exerciţiului precedent
;
 valoarea materialelor nestocate aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli,consumul de energie
şi apă ;
 valoarea ambalajelor care circulă în sistem de restituire, facturate la furnizori ;
 valoarea lucrărilor executate sau a serviciilor prestate de terţi ;
 valoarea facturilor primite în cazul în care acestea au fost evidenţiate anterior ca facturi
nesosite ;
 taxa pe valoarea adăugată înscrisă în facturile furnizorilor ;
 valoarea timbrelor fiscale şi poştale, biletelor de tratament şi călătorie şi aaltor valori
achiziţionate.
In debitul contului 401 „Furnizori” se înregistrează:
 plăţile efectuate către furnizori ;
 valoarea biletelor la ordin sau cambiilor subscrise acceptate de furnizori ;
 diferenţe valutare de curs valutar aferente datoriilor către furnizori externi
 valoarea avansurilor virate furnizorilor cu ocazia regularizării plăţilor cuaceştia ;
 diferenţele favorabile de curs valutar aferente facturilor neachitate laînchiderea exerciţiului ;
 sumele nete achitate colaboratorilor şi impozitul reţinut ;
 valoarea sconturilor obţinute de la furnizori ;
 Valoarea ambalajelor care circulă în sistem de restituire predate furnizorului.
Soldul creditor reprezintă obligaţia de plată faţă de furnizori.

Contabilitatea furnizorilor de imobilizări

Evidenţa decontărilor cu furnizorii de imobilizări se ţine cu ajutorul contului 404

„Furnizori de imobilizări”.
Documentele pe baza cărora se înregistrează în contabilitate obligaţiile faţă de
furnizorii de imobilizări sunt: factura, contractul de vânzare-cumpărare, procesul verbal de
recepţie a mijlocului fix.
Contul 404 „Furnizori de imobilizări” ţine evidenţa obligaţiilor de plată faţă de
furnizorii de imobilizări corporale sau necorporale.
Contul 404 „Furnizori de imobilizări” este un cont de pasiv.In creditul
15
 contului se înregistrează:
 diferenţele nefavorabile de curs valutar, înregistrate la închiderea
exerciţiului, aferente datoriilor către furnizorii de imobilizări ;
 reluarea diferenţelor favorabile aferente furnizorilor de imobilizări
înregistrate la închiderea exerciţiului ;
 valoarea imobilizărilor facturate de furnizori, a serviciilor prestate sau alucrărilor
executate de terţi pentru realizarea unor imobilizări ;
 taxa pe valoarea adăugată înscrisă în factura furnizorilor de imobilizări.In debitul contului
se înregistrează:
 diferenţe favorabile de curs valutar aferente datoriilor către furnizorii deimobilizări ;
 diferenţe favorabile de curs valutar aferente furnizorilor de imobilizărineachitate la
închide-rea exerciţiului ;
 sumele achitate furnizorilor de imobilizări ;
 valoarea efectelor comerciale subscrise, acceptate de furnizorii de
imobilizări ;
 reluarea diferenţelor nefavorabile de curs valutar, înregistrate la
închiderea exerciţiului, aferente datoriilor către furnizorii de imobilizări. Soldul contului
reprezintă sumele datorate furnizorilor de imobilizări.

Contabilitatea efectelor de plătit

Evidenţa obligaţiilor de plată faţă de furnizori şi faţă de furnizorii de imobilizări,

stabilite pe bază de efecte comerciale (cambie, bilet la ordin) se ţinecu ajutorul conturilor
403 „Efecte de plătit”, 405 „Efecte de plătit pentru imobilizări”
Contul 403 „Efecte de plătit” este un cont de pasiv.
In creditul contului se înregistrează:
 valoarea acceptată a biletelor la ordin sau a cambiilor subscrise ;
diferenţele nefavorabile de curs valutar la închiderea exerciţiului, aferente datoriilor faţă de
furnizorii externi, exprimate în devize, ce urmează a se deconta pe bază de efecte comerciale;
 reluarea diferenţelor favorabile de curs valutar aferente efectelor de plată exprimate în
devize, înregistrate la închiderea exerciţiului.
In debitul contului se înregistrează:
16
 diferenţele favorabile de curs valutar constatate la lichidarea efectelor deplată în devize ;
 diferenţele de curs valutar aferente efectelor de plată neachitate laînchiderea
exerciţiului ;
 plăţile efectuate la scadenţă pe bază de efecte comerciale ;
 reluarea diferenţelor nefavorabile de curs valutar înregistrate laînchiderea
exerciţiului, aferente datoriilor către furnizori, ce sedecontează pe bază de
efecte comerciale.
Soldul creditor al contului reprezintă valoarea efectelor de primit.

Contul 405 „Efecte de plătit pentru imobilizări” este un cont de pasiv.

In creditul contului se înregistrează:
 reluarea diferenţelor favorabile de curs valutar aferente efectelor de plată pentru imobilizări
neachitate la închiderea exerciţiului ;
 valoarea acceptată de către furnizorii de imobilizări a cambiilor sau biletelor la ordin
subscrise ;
 diferenţele nefavorabile de curs valutar înregistrate la închiderea exerciţiului, aferente
datoriilor către furnizorii de imobilizări, ce se decontează pe baza efectelor comerciale.
In debitul contului se înregistrează:
 diferenţele favorabile de curs valutar aferente datoriilor către furnizorii deimobilizări ;
 diferenţele favorabile de curs valutar aferente efectelor de plată pentru imobilizări,
exprimate în devize, la închiderea exerciţiului ;
 plăţile efectuate către furnizorii de imobilizări pe bază de efecte comerciale, la scadenţa
acestora ;
 reluarea diferenţelor nefavorabile de curs valutar înregistrate la închiderea exerciţiului,
aferente datoriilor către furnizorii de imobilizări ce se decontează pe bază de efecte comerci-
ale.
Soldul contului reprezintă valoarea efectelor de plătit pentruimobilizările achiziţionate.

Contabilitatea furnizorilor-facturi nesosite

Evidenţa decontărilor cu furnizorii pentru aprovizionările de bunuri, lucrările

executate şi prestările de servicii, pentru care nu s-au primit facturi, se ţine cu ajutorul contului
408 „Furnizori-facturi nesosite”.
17
 Contul 408 „Furnizori-facturi nesosite” este un cont de pasiv.In creditul
contului se înregistrează:
 reluarea diferenţelor favorabile de curs valutar aferente datoriilor către furnizori ;
 valoarea bunurilor aprovizionate, a lucrărilor executate sau a serviciilor prestate de către
furnizori ;
 diferenţele nefavorabile de curs de curs valutar înregistrate la închiderea exerciţiului,
aferente datoriilor către furnizori, pentru care nu s-au primit facturile.
In debitul contului se înregistrează:
 valoarea facturilor sosite ;
diferenţele favorabile de curs valutar înregistrate la închiderea exerciţiului, aferente datoriilor către
furnizori, pentru care nu s-au primit facturile ;
 reluarea diferenţelor nefavorabile de curs valutar, înregistrate la închiderea exerciţiului
anterior, aferente datoriilor către furnizori, pentru care nu s-au primit facturile.
Soldul contului reprezintă sumele datorate furnizorilor pentru care nu s- au primit
facturi.
Contabilitatea furnizorilor debitori

In relaţiile societăţii cu furnizorii, apar situaţii în care se trimit în avans sume de bani
către aceştia, reprezentând bunuri, lucrări şi servicii ce urmează a fi livrate, executate sau
prestate.
Evidenţa avansurilor acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de
lucrări şi prestări de servicii se ţine cu ajutorul contului 409
„Furnizori debitori”, cont care este detaliat pe două conturi sintetice de gradul II în funcţie
de natura operaţiei astfel: 4091 „Furnizori-debitori pentru cumpărări de bunuri de natura
stocurilor” şi 4092 „Furnizori-debitori pentruprestări de servicii şi executări de lucrări”.
Contul 409 „Furnizori debitori” este un cont de activ.
In debitul contului se înregistrează:
 valoarea avansurilor achitate în contul unor livrări de bunuri, prestări deservicii sau
executări de lucrări;
 diferenţele favorabile de curs valutar înregistrate la închiderea
exerciţiului, aferente avansurilor în devize ;
 reluarea diferenţelor nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor învalută existente la
finele exerciţiului ;
18
  valoarea ambalajelor care circulă în sistem de restituire facturate lafurnizori .
In creditul contului se înregistrează:
 diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor în devizeacordate
furnizorilor ;
 diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor în devizeacordate
furnizorilor la închiderea exerciţiului ;
valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii la primirea bunurilor,lucrărilor sau serviciilor;
 reducerea diferenţelor favorabile de curs valutar aferente avansurilor îndevize existente la
finele exerciţiului ;
 valoarea ambalajelor care circulă în sistem de restituire înapoiatefurnizorilor, precum şi
înregistrarea degradărilor de ambalaje ;
 valoarea ambalajelor care circulă în sistem de restituire, nerestituitefurnizorilor, reţinute în
stoc.
Soldul contului reprezintă avansuri acordate furnizorilor, nedecontate.

19
 CAPITOLUL.IV. MONOGRAFIE CONTABILA PRIVIND
VENITURILE LA S.C. LUCAS S.R.L.

La începutul lunii martie, S.C. LUCAS S.R.L. cu sediul în Tg.Neamţ, având ca

obiect de activitate comercializarea mărfurilor în sistemen-gross , prezintă următorul
bilanţ iniţial:

Simbol Denumire Suma Suma

cont Debit Credit
1012 Capital social vărsat 47.700
117 Rezultatul reportat 1.500
121 Profit şi pierdere 4.100
162 Credite bancare pe termen lung 16 000
201 Cheltuieli de constituire 1.200
212 Construcţii 10.000
214 Mobilier si aparatura birotica 4.000

303 Materiale de natura obiectelor de 5000

inventar
371 Mărfuri 35.000
401 Furnizori 23.000
404 Furnizori de imobilizări 12.000
411 Clienţi 11.000
421 Personal-salarii datorate 12.400
444 Impozit pe salarii 2 600
5121 Conturi la bănci 27.000
5311 Casa în lei 4.500
TOTAL 99.200 99 200

Pe parcursul lunii martie au loc urmele operaţiuni economico-financiare:

1. 02.03.2022 Se înregistrează încasarea creanţei de la clientul SC EUROPOWER

20
 SRL conform chitanţei nr. 35 în valoare de 4.500 lei prin casierie.

5311 = 411 4.500

2. 02.03.2022 Asociatul hotărăşte majorarea capitalului social prin aportulacestuia in

valoare de 10.000 lei, conform Hotărârea AGA:

456 = 1011 10.000

3. 03.03.2022 Se efectuează vărsământul in contul bancar pe baza foii de

vărsământ

5121 = 456 10.000

4. 03.03.2022 Concomitent cu efectuarea vărsământului, se efectueazătrecerea de la capital

social subscris nevărsat la capital social vărsat, conform notei contabile

1011=1012 10.000

5. 06.03.2022 Se înregistrează aprovizionare cu mărfuri conform avizului nr. 176 de la SC

EUROFINA SRL în valoare de 12.000 lei, TVA 24%, adaos 20%

% = 408 14.880
371 12.000
4428 2.880
6. Recepţia marfurilor, conform NRCD

371 = 378 2.400

7. 08.03.2022 Se înregistrează plata datoriei către furnizorul de imobilizări in valoare de

60.000 lei conform ordinului de plata nr. 78
21
 404 = 5121 6.000

8. 12.03.2022 .Se înregistrează sosirea facturii nr. 946, aferentă aprovizionăriicu marfă în
valoare de 12.000 lei, TVA 24%

408 = 401 14.880

4426 = 4428 2.880

9. 15.03.2022 Se înregistrează vânzarea de mărfuri în valoare de 15.000 lei,TVA 24%,

către SC EURO POWER SRL conform facturii nr.96

411 = % 17.856
707 14.400
4427 3456

Concomitent, se înregistrează descărcarea gestiunii aferenta mărfii vândute

% = 371 14.400
607 12.000
378 2.400

10.16.03.2022 Se achita 6.000 lei datorie faţă de un furnizor prin emitereaunui bilet la
ordin

401 = 403 6.000

11.16.03.2022 Se cumpăra un mijloc de transport, conform facturii fiscale nr.
143, in valoare de 25.000 lei, TVA 24 %

% = 404 31 000
2133 25 000
4426 6 000

22
 12.18.03.2022 Se înregistrează si se plăteşte cu chitanţa nr. 37 factura deenergie
nr. 85079865 în valoare de 1.000 lei, TVA 24%

% = 401 1.240
605 1.000
4426 240
13.Plata facturii
401 = 5311 1.240
14.20.03.2022 Se vinde un calculator la preţul de 2.000 lei, amortizare calculată 250 lei, preţ
de intrare 1.500 lei, TVA 24 %, conform facturii nr. 26:

461 = % 2.480
7583 2.000
4427 480

15.20.03.2022 Se scoate din gestiune mijlocul fix vândut, conform noteicontabile

% = 214 1.500
2814 250
6583 1.250

16.20.03.2022 Încasarea contravalorii calculatorului în contul de disponibil

5121 = 461 2.480

17.23.03.2022 Se înregistrează statul de salarii în valoare de 2.700 lei, conform Statului de

plată pe luna martie

641 = 421 2.700

- Telegescu Mircea, salariu de încadrare 1.200 lei, 1 persoană în întreţinereCAS:

23
10,5%*1.200 = 126
CASS: 5,5%*1.200 = 66
FS: 0,5%*1.200 = 6
Deducere de bază =250
Deducere suplimentară =100
Venit impozabil = V.brut- (CAS+CASS+FS+Db+Ds)
= 1.200-(126+66+6+250+100)
= 652

Impozit = 16% * 652 = 104

Rest de plată = V brut – (CAS+CASS+FS+Imp)
= 1.200 – (126+66+6+104) = 898

- Popa Adrian, salariu de încadrare 1.500 leiCAS:

10,5%*1.500 = 158
CASS: 5,5%*1.500 = 83
FS: 0,5%*1.500 = 8
Deducere de bază = 250

Venit impozabil = V.brut- (CAS+CASS+FS+Db)

= 1.500-(158+83+8+250)
= 1.001

Impozit = 16% * 1.001 = 175

Rest de plată = V brut – (CAS+CASS+FS+Imp)
= 1.500 – (158+83+8+175) = 1.076

18. se înregistrează obligaţiile personalului

421 = % 726
4312 284
4314 149

24
 4372 14
444 279

19. Obligaţiile angajatorului:

CAS: 20,8 % *2.700 = 562
CASS: 5,2 % *2.700 = 140
Fond de Somaj: 0,5 % *2.700 = 14
ITM: 0,75% *2.700 = 20

6451 = 4311 562

6453 = 4374 140
6452 = 4371 14
6458 = 4381 20

20.23.03.2022 Se virează pe rând salariile aferente lunii precedente prin ordinde plata,
conform statului de salarii

421 = 5121 12.400

21.31.03.2022 Se înregistrează amortizarea imobilizărilor corporale si acheltuielilor de

constituire aferente lunii, conform balanţei mijloacelor fixe
- birotica 6811 = 2814 250
- chelt. constituire 6811 = 2801 100

22.31.03.0 Regularizarea TVA conform Decontului de TVA

4426 2.880 + 6 000 + 240 = 9120

4427 3 456 + 480 = 3936
4427 < 4426 => 4424

% = 4426 9 120
4427 3936

25
 4424 5184
23.31.03.2022 Se înregistrează închiderea conturilor de venituri si cheltuieli121 =
% 18.070
605 1.000
607 12.000
641 2.700
6451 562
6452 14
6453 140
6455 4
6456 23
6457 7
6583 1.250
6811 350

% = 121 16.400
707 14.400
7583 2.000

26
 CONCLUZII

S.C. LUCAS S.R.L. la care mi-am realizat lucrarea de specialitate,in urma analizei mele
asupra activitatii acesteia am constatat ca firma este rentabila. Scopul intreprinderii este atat
realizarea unor costuri unitare minime, cat si obtinerea castigului maxim, determinat de diferenta
dintre incasarile realizate si costurile inregistrare. In practica s-a constat ca, dimensionarea optima
a intreprinderii este conditionata de natura desfacerii, respectiv de capacitatea de absorbtie a pietei
pentru produsele fabricate. Drept urmare, determinarea marimii optime a intreprinderiii trebuie sa
armonizeze atat sfera produtiei cat si cea a desfacerii.

Activitatea unei intreprinderi presupune realizarea diferitelor resurse economice pentru producerea
de bunuri, executarea de lucrari sau prestarea de servicii.

Problematica eficientei economice este abordata in toate activitatile in cadrul carora se produc
bunuri economice. Eficienta economica are diferite forme de exprimare in furntie de factorii de
productie care contribuie la obtinerea efectelor economice.

Pe langa toate acestea activitatea intreprinderi este influentata direct de organizatii externe
cu care intreprinderea are diverse relatii de cooperare, informare, asigurare, finantare, control –
evaluare e.t.c.Principalele organiazatii din mediul extern al intreprinderii sunt: clientii, furnizorii,
intreprinderile concurente, institutiile bancare, soc. de asigurari, camerele de comert etc.

Pentru o gestiune financiara mai buna propun utilizarea mai eficienta a creditului funizor, in sensul
majorarii termenelor de plata si a platii mai rapide a facturilor funizorilor care acorda o reducere
semnificativa.

In vederea sporirii competivitatii recomand cautarea permanenta a noilor funizori si a preturilor de

achizitie cele mai scazute precum si consultarea saptamanala a preturilor concurentilor.

27
 BIBLIOGRAFIE

1. Drăgan C.M., Noua contabilitate managerială, Editura Hercules, 1992

2. Epuran M., Băbăiţă V., Grosu C., Contabilitatea financiară în noul sistem contabil,
vol I şiII, Editura de Vest, Timişoara, 1994, 1995
3. Feleagă N., Ionaşcu I., Contabilitate financiară, vol. III, Editura Economică,
Bucureşti,1993
4. Oprea Călin, Ristea Mihai, Bazele contabilităţii, Editura Naţional, 2000
5. Oprea Dumitru, Premisele şi consecinţele informatizării contabilităţii, Editura
Graphix,Iaşi, 1995
13. Legea contabilitatii
14. * * *, Nomenclatorul formularelor tipizate privind activitatea financiară şi
contabilă,
editat de Ministerul Finanţelor
15. * * * , Regulamentul pentru aplicarea Legii contabilităţii
16. * * *, Sistemul contabil al agenţilor economici , Editura Economică, Bucureşti, 1993
17. Monitorul Oficial nr. 85 din 20.02.2001

28