MINISTERUL EDUCATIEI

LICEUL TEORETIC NOVACI

FILIERA: TEHNOLOGICA

PROFIL: SERVICII

SPECIALIZAREA: TEHNICIAN IN ACTIVITATI ECONOMICE

PROIECT PRIVIND CERTIFICAREA

COMPETENTELOR PROFESIONALE

NIVELUL IV

Profesor coordonator:
Redeca-Lacatusu Amelia Absolvent:

NOVACI

2023

1
 MINISTERUL EDUCATIEI

LICEUL TEORETIC NOVACI

FILIERA: TEHNOLOGICA

PROFIL: SERVICII

SPECIALIZAREA: TEHNICIAN IN ACTIVITATI ECONOMICE

REGLEMANTARI FISCALE SI
CONTABILE PRIVIND TVA
CU EXEMPLIFICARE
LA S.C. ALISON COM S.R.L.

Profesor coordonator:
Redeca-Lacatusu Amelia Absolvent

NOVACI

2023

2
 CUPRINS
Argument.........................................................................................................................................4

Capitolul I. Caracteristici tehnico-organizatorice ale „S.C.ALISON COM” S.R.L................5

1.1.Statutul de functionare al societatii comerciale cu raspundere limitata „ALISON COM”........5

Capitolul 2. Contabilitate taxei pe valorea

adaugata….............................................................7 2.1.Notiuni generale privind TVA-ul.
...............................................................................................7 2.2.Plata TVA-
ului............................................................................................................................9 2.3.Regimul
deducerile de TVA................................................................ ....................................11 2.4. Conturi
utilizate pentru inregistrarea TVA..............................................................................13
2.5.Documente de evidenta. ...........................................................................................................16

CAPITOLUL III . Contabilizarea principalelor operatii economico financiare privind tva la

S.C. ALISON COM S.R.L............................................................................................................18

Concluzii si propuneri.................................................................................................................21

Bibliografie...................................................................................................................................22

3
 ARGUMENT

Prin aplicarea taxei pe valoarea adăugată se oferă posibilitatea deducerii taxei pe

valoarea adăugată plătită anterior din taxa pe valoarea adăugată colectată că urmare a
vânzării bunurilor şi prestării serviciilor, taxa pe valoarea adăugată care este datorată
statului reprezentând diferenţă dintre taxa colectată şi taxa achitată că urmare a
cumpărărilor sau beneficierii de prestarea unor servicii. Există şi unele excepţii de la
aplicarea acestui principiu, care se referă la neacordarea dreptului de de deducere a taxei
pe valoatea adăugată plătită la aprovizionare (reglementate expres prin actele normative),
însă, că regulă generală, putem reţine deductibilitatea taxei pe valoarea adăugată.

Transparenţa impozitului intervine datorită faptului că T.V.A. datorată statului de

către un agent economic este aferentă valorii adăugate de el la bunul respectiv.

Datorită fractionalitatii plătii taxei pe valoarea adăugată, statul poate să procure

resursele necesare desfăşurării activităţii sale treptat, pe măsură realizatii bunului, nefiind
nevoie să aştepte până la vânzarea finală.

Taxa pe valoarea adăugată nu respectă principiul egalităţii impunetii, deoarece nu

ţine cont de veniturile sau averea contribuabilului. Această este egală pentru toţi
contribuabilii în ceea ce priveşte cotă de impunere, dar dacă ţinem cont de veniturile
realizate de contribuabili, sarcină fiscală care apăsa asupra lor este diferită (mai mare
pentru contribuabilii cu impozite mai mici). Putem consideră că ea acţionează regresiv
asupra contribuabililor dacă facem raportarea la mărimea venitului.

4
 CAPITOLUL I

CARACTERISTICI TEHNICO-ORGANIZATORICE ALE „S.C.ALISON

COM S.R.L.”

1.1. Statutul de functionare al societatii comerciale cu raspundere limitata „ALISON

COM”

Unic actionar si administrator SINDLER ILIE, nascut la data de 23 decembrie 1957,

fiul lui LASZLO si VIRGINIA, de nationalitate si cetatenie romana,domiciliat in ROSIORII
DE VEDE, str DUNARII, nr:194A, jud.TELEORMAN.

Denumirea, forma juridica, sediul, durata.

Denumirea societatii este: Societate cu Raspundere Limitata „ALISON COM”

Forma juridica a societatii:Societatea comerciala „ALISON COM SRL” este persoana

juridica romana, avand forma juridica de societate cu raspundere limitata, desfasurandu-si
activitatea in conformitate cu legile romane si cu prezentul statut.

Sediul societatii este in Romania,orasul Rosiori De Vede, str:Dunarii, nr:194A,

jud.TELEORMAN cu puncte de desfacere in Rosiorii De Vede si in alte localitati din tara
putand fi mutat la cerere.

Durata societatii este pe termen nelimitat cu incepere de la data infiintarii acesteia si inscrierea
in Registrul Comertului, industrie si agricultura, a jud.TELEORMAN.

SCOPUL SI OBIECTUL DE ACTIVITATE ALE SOCIETATII.

Scopul societatii este realizarea si prestarea de servicii catre populatie in conditii de

eficienta economica.

5
 Obiectul de activitate al societatii este:

-producerea,desfasurarea si comercializarea cu amanuntul si ridicata, ambalat,

preambalat sau vrac dupa caz, de produse alimentare si nealimentare, agroalimentare,
industriale si agroindustriale, produse de cofetarie si patiserie, inghetata, dulciuri, racoritoare,
bauturi alcoolice de tot felul si tigari, chibrituri de tot felul autohtone si straine, carne si produse
din carne, produse de caramangerie, conserve de tot felul (carne, peste, legume, fructe, etc.),
comercializarea de produse de papetarie, cosmetica, lamai, portocale, banane, cafea boabe si
ness, producerea si comercializarea de confectii textile, tricotaje si incaltaminte indigene si
straine consignatii cu marfuri din import,export indigene, lacto, bar, alimentatie publica,
restaurant, bar non stop, audio-video, comercializarea de produse electrice, electrotehnice si
electronice si de uz casnic indigene si din import, articole si materiale din mase plastice, articole
de sticlarie, portelanuri si ceramica, materiale de constructii, feroase si neferoase, prestari de
servicii orice fel auto moto-velo, confectii metalice(carute), vulcanizare, transporturi auto de
persoane si marfuri la intern si international, toate cu desfacere la sediul Sucursalei prin
magazine proprii sau inchiriate, prin depozite, fabrici sau inchiriate puncte de desfacere in piete,
targuri, oboare, balciuri, ambulant, stradal organizat in tara pe litoral, popasuri turistice la
manifestatii artistice, culturale si sportive operatiuni de import-export in conditiile legii.

6
 CAPITOLUL 2 . CONTABILITATEA
TAXEI PE VALOARE ADAUGATA

2.1. Notiuni generale privind TVA-ul

În cazul impozitelor şi taxelor indirecte, contribuabilii nu sunt dinainte cunoscuţi, întrucât
prin lege se atribuie calitatea de plătitor al impozitului altor persoane fizice sau juridice decât
celor care le suportă. Impozitele şi taxele indirecte se include în preţul de vânzare al mărfurilor
şi serviciilor şi se suportă de cumpărător.

În categoria impozitelor şi taxelor indirecte se include: taxa pe valoarea adăugată,

accizele, taxele vamale, impozitul pe spectacole, taxele de timbru, alte impozite şi taxe.

Efortul de perfecţionare a sistemului fiscal a fost materializat prin introducerea în ţara

noastră, începând cu data de 1 iulie 1993 a taxei pe valoarea Adăugată, care a înlocuit impozitul
pe circulaţia mărfurilor.
În lucrarea „Nouveau lexique d`economie”, editată la Paris în anul 1978 Jaques şi
Phelippe Vuitton definesc valoarea adăugată că fiind „diferenta între valoarea unui bun
obţinută în urmă vânzării şi valoarea tuturor bunurilor şi serviciilor care au fost achiziţionate
pentru a realiză acest bun.”

Valoarea adăugată a tuturor entitatilor la nivel macro-economic reprezintă produsul intern

brut PIB. Într-o formulare apropiată, valoarea adăugată este definită prin Ordonanţa Guvernului
că fiind echivalentă cu „diferenta dintre vânzările şi cumpărările aceluiaşi stadiu al circuitului
economic.”

Taxa pe valoarea adăugată constă dintr-o cotă procentuala la această valoare adăugată,
care se stabileşte asupra operaţiunilor privind transferul proprietăţilor bunurilor precum şi
asupra celor privind presstarile de servicii. Cotă procentuala ce se aplică asupra valorii
adăugate pentru a determină obligaţia de plată poate diferi de la o ţara la altă, precum şi de la
o perioadă la altă, uneori diferenţiata şi pe ramuri ale economiei. În România taxa stabilită
pentru început a fost de 18% din valoarea adăugată, 0 pentru bunurile şi serviciile exportate sau
de 9%. Prin O.G. nr. 17/2000 TVA s-a stabilit 19%,iar in prezent este de 24%,mentinandu-se si
cota de 9% pentru anumite produse(produse de papetarie).Exista si cota zero pentru produsele
destinate exportului.

În următoarele situaţii, obligaţia plătii TVA ia naştere la:

 data înregistrării declaraţiei vamale la importuri sau la data recepţiei de beneficiari

a serviciilor de import

7
  data vânzării bunurilor pentru mărfurile în consignaţie

 data emiterii documentelor prin care se preiau bunuri achiziţionate sau fabricate
de agentul economic pentru uzul propriu sau pentru a fi predate gratuit unor pe

 data documentelor care confirmă prestarea unui serviciu cu titlu gratuit pentru
alte persoane fizice sau juridice

 data documentelor care confirmă prestarea unor servicii sau titlu gratuit pentru
alte persoane fizice sau juridice

 data colectării monedelor din maşinile automate, în cazurile în care se folosesc

asemenea sisteme de vânzare

Exigibilitatea TVA constă în dreptul organului fiscal de a pretinde plată taxei datorate la
o anumită data. Exigibilitatea se declanşează de regulă în momentul libvrarii bunurilor mobile,
transferării proprietăţii bunurilor imobiliare sau prestării serviciilor. În mod excepţional, în
condiţii stabilite prin HG, exigibilitatea poate fi anticipată sau ulterioară faptului generator. În
cazul livrării de bunuri sau prestării de servicii ce se efectuează continuu sau pentru cele la care
se încasează avansuri, exigibilitatea se declanşează la data stabilirii debitului clientului pe bază
de factură sau alt document legal, caz în care este necesară din partea agentului economic
plătitor o cerere aprobată de organele fiscale
teritoriale unde acesta este înregistrat că plătitor de TVA. Pentru lucrările imobiliare,
antreprenorii pot să opteze pentru plată TVA la efectuarea lucrărilor în condiţii aprobate prin
HG. Exigibilitatea nu este legată de încasarea contravalorii facturii că la i.c.m. ci numai la
emiterea acesteia.

Plătitorii de TVA sunt persoane fizice sau juridice care efectuează, de o manieră
independenţa, operaţiuni impozabile; bază de impozitare o constituie contravaloarea bunurilor
livrate sau serviciilor prestate, exclusiv TVA.

În baza de impozitare se cuprind următoarele elemente:

 preţurile negociate între vânzător şi cumpărători şi alte cheltuieli datorate de

cumpărător pentru livrările de bunuri care nu au fost cuprinse în preţ; aceste preţuri cuprind şi
accizele legal calculate;

 tarifele negociate pentru prestările de servicii;

 comisionul convenit pentru operaţiunile de intermediere ;

 preţurile de piaţă sau costurile bunurilor executate de către agenţii economici pentru
folosinţă proprie sau predate sub diferite forme angajaţilor sau altor persoane;

 valoarea în vamă la care se adaugă taxa vamală, alte taxe şi accizele datorate pentru

8
bunurile şi serviciile de import;

 preţurile de piaţă sau, în lipsă acestora, costurile serviciilor prestate pentru folosinţă
proprie sau cedate cu titlu gratuit pentru alte persoane fizice şi juridice ;

 preţurile vânzării din depozitele vămii sau stabilite prin licitaţie .

În caz de refuzuri parţiale sau totale, sumă impozabila va fi redusă în mod corespunzător,
măsură care se aplică şi în cazul ambalajelor returnate.

2.2. Plata TVA-ului

Plătitorii de TVA au dreptul la reducerea taxei aferente bunurilor sau serviciilor

destinate realizării de operaţiuni impozabile. Acest drept se exercită practic la determinarea
TVA datorată bugetului de stat, care se stabileşte că diferenţă între valoarea taxei facturată
pentru bunurile livrate şi serviciile prestate şi a taxei achitate furnizorilor pentru bunurile
şi serviciile achiziţionate destinate realizării operaţiunilor impozabile.

Concomitent cu livrarea de bunuri şi servicii, persoanele fizice şi juridice

care realizează operaţiuni impozabile sunt obligate să le consemneze în facturi sau
documente
însoţitoare, completând toate datele cuprinse în aceste formulare. Formularele se procure
contra cost, numai de la organele fiscale teritoriale. Cumpărătorii sunt obligaţi să solicite
furnizorilor de bunuri şi servicii, facturi sau documente înlocuitoare, pentru a dovedi
dreptul de deducere ataxelor achitate

Plătitorii taxei pe valoare adăugată sunt obligaţi să ţină evidenţa primară pe registre
(jurnalul pentru vânzări şi jurnalul pentru cumpărări), precum şi evidenţa contabilă

Plătitorii de TVA sunt obligaţi să întocmească şi să depună lunar la organul fiscal

teritorial până la 25 a lunii următoare pentru luna expirată decontul cuprinzând
operaţiunile realizate şi TVA aferentă. Odată cu depunerea decontului se achita taxa
datorată prin virament, prin CEC sau în numerar la organul fiscal teritorial unde este
înscris că plătitor de TVA.

Cotele de impozitare privind TVA sunt stabilite astfel:

-cotă de 19% pentru livrări de bunuri, prestări servicii şi transferuri imobiliare, cu

excepţiile de la literă b
-cotă de 9% pentru livrări de bunuri alimentare

9
-cotă zero pentru: exportul de bunuri şi servicii legate direct de exportul bunurilor, prestări de
servicii din România, contractate în străinătate; transportul internaţional de persoane în şi din
străinătate, efectuat cu autorizare în condiţiile legii; bunurile şi serviciile livrate direct
misiunilor diplomatice, oficiilor consulare şi reprezentanţelor internaţionale pe bază de
reciprocitate; bunurile cumpărate din expoziţiile organizate în România şi expediate în
străinătate de către cumpărători din afară ţării; alte bunuri stabilite de Ministerul Finanţelor.

Nu sunt supuse taxei pe valoare adăugată: asociaţiile fără scop lucrativ pentru activităţile având
caracter filantropic, organizaţiile care desfăşoară activităţi religioase, politice sau civice;
organizaţiile sindicale pentru activităţi legate direct de apărarea intereselor materiale şi morale
ale membrilor lor; instituţiile politice, pentru activităţile lor specifice. În situaţia în care din
operaţiunile de mai sus rezultă un profit, unităţile sunt obligate să-l utilizeze pentru dezvoltarea
sau îmbunătăţirea serviciilor prestate. Dacă aceste unităţi organizează activităţi pentru obţinerea
de profit, ele intră în sferă de aplicare a TVA.

Unităţi şi operaţiuni scutite de TVA:

 unităţi sanitare şi de asistentă socială ;

 unităţi de ştiinţă şi de învăţământ, de cultură şi sport ;

 organizaţiile de nevăzători şi de invalizi, asociaţiile persoanelor handicapate şi unităţile

economice la care aceştia îşi desfăşoară activitatea potrivit legii

 cantinele organizte pe lângă unităţile de învăţământ, agenţii economici şi sociali, instituţiile

publice (cu excepţia celor care funcţionează cu regim de alimentaţie publică)
 liber profesioniştii autorizaţi care îşi desfăşoară activitatea individual sau prin asociere în
cadrul unor birouri, cabinete au societăţi, precum şi persoanele fizice sau asociaţiile
familiale autorizate

 gospodăriile agricole individuale şi asociaţiile tip privat ale acestora

 instituţiile bancare, financiare, de asigurări etc, în comditiile legii

 lucrări de construcţii, amenajări, reparaţii şi întreţinere executate pentru cimitire,

monumente comemorative ale combatanţilor, eroilor, victimelor de război şi ale Revoluţiei
din Decembrie 1989, inclusiv livrarea unor obiecte de uz funerar

 încasările din taxele de intrare la castele, muzee, târguri şi expoziţii, grădini zoologice şi
botanice, biblioteci

 activităţile de tipărire şi livrare a timbrelor de valoare declarată

 vânzările de opere de arăt originale, efectuate de autori

10
 operaţiunile din sferă de aplicare a impozitului pe spectacole, a veniturilor din activitatea de
taximetrie

 editări, tipăriri şi vânzări de cărţi, ziare, reviste, exclusivactivitatile cu caracter de publicitate

şi reclamă

 arendarile de pământ şi închirierile de clădiri şi utilaje de întrebuinţare agricolă

 operaţiuni de vânzare a deşeurilor din industrie şi a materialelor recuperabile, inclusiv

prestările de servicii legate de operaţiunile de mai sus

 vânzările de terenuri, cu excepţia celor destinate construcţiilor, a terenurilor intravilan,

inclusiv celor aferente localităţilor urbane şi rurale pe care sunt amplasate construcţii sau
alte amenajări ale localităţilor

 aportul de bunuri şi servicii la capitalul social al societăţilor comerciale

 unele produse şi servicii stabilite de lege

 activităţile agenţilor , precum şi ale unităţilor economice din cadrul altor persoane juridice
care realizează un venit total din activitatea de bază şi alte activităţi, declarat la organul
fiscal teritorial, de până la 50 milioane lei anual dacă pe parcursul anului, agenţii
economici depăşesc acest plafon, devin plătitori în condiţiile satbilite de lege.

Operaţiuni de import scutite de TVA:

 bunuri de import care, prin lege sau prin hotărâre a Guvernului, sunt scutite de taxe vamale
 maşinile, utilajele, instalaţiile, echipamentele şi mijloacele de transport importate, necesare
investiţiilor, construite că aport în natură sau achiziţionate cu fondurile investitorilor
străini care au că efect majorarea de capital social

 mărfurile importate şi comercializate în regim de duty-free, inclusiv cele comercializate în

exclusivitate pentru servirea personalului reprezentanţelor diplomatice

 bunurile introduse în ţara fără plată taxelor vamalemin bază regimului vamal valabil pentru
persoane fizice

 bunurile şi serviciile de import provenite sau finanţate direct din ajutoare sau împrumuturi
nerambursabile, în condiţiile stabilite de Ministerul Finanţelor

 import de aur pentru BNR

 reparaţii şi transformări de nave şi aeronave româneşti în străinătate

 aeronave civile provenite din ţările semnatare ale unui acord în acest sens

 bunuri de import similare cu bunuri din ţara scutite de TVA

11
Unităţile care efectuează operaţiuni scutite de TVA pot opta pentru plată acestei taxe care se da
la cerere de către Ministerul Finanţelor.

2.3 Regimul deducerilor de TVA

Plătitorii de TVA sunt îndreptăţiţi să-şi diminueze taxa aferentă bunurilor şi serviciilor
achiziţionate destinate realizării operaţiunilor care sunt supuse TVA, precum şi pentru bunurile
scutite de taxa, dar pentru care, prin lege, se prevede în mod expres exercitarea dreptului de
deducere. De asemenea, se deduce taxa privind acţiunile de sponsorizare, reclamă şi publicitate
în cadrul plafoanelor aprobate annual prin legea de adoptare a bugetului. Prin urmare, TVA de
plată se stabileşte că diferenţă între valoarea taxei facturate pentru bunurile livrate şi serviciile
prestate şi a taxei aferente intrărilor.

Pentru a putea efectuă deducerea, agenţii economici au datoria să justifice prin

documente legale cuantumul taxei şi să documenteze că bunurile în cauza privesc nevoile
firmei şi sunt proprietaea ei.

Când plătitorii de TVA realizează atât bunuri pentru care se achita TVA, cât şi alte
operaţiuni scutite, dreptul de deducere se determină în raport cu ponderea acestora pe cele două
destinaţii. Pentru livrările de bunuri şi servicii, deducerile se fac lunar, iar rambursarea
diferenţei de taxa de primit se face la cerere, pe bază unui formular tip stabilit de Ministerul
Finanţelor, în urmă verificărilor care se efectuează de către organele fiscale teritoriale.
Obligaţiile plătitorilor de TVA: să declare pe un formular tip începerea activităţii în termen
de 15 zile de la data declansării operaţiunilor sau a modificării condiţiilor de exercitare a
acesteia; să ceară organului fiscal scoaterea din evidenţa că plătitor la încetarea activităţii în
termen de 15 zile de la data actului legal care consemnează această situaţ Întocmirea
documentelor privind transferul proprietăţii bunurilor şi prestărilor de servicii. Pentru
transferarea proprietăţii bunurilor şi serviciilor prin hotărâre de Guvern, s-au stabilit
formularele comune şi specifice care se folosesc în legătură cu aplicarea TVA.

Plătitorii de TVA au următoarele obligaţii cu privire la evidenţa operaţiunilor: să asigure

ţinerea evidenţei contabile; să întocmească şi să depună la organul fiscal, lunar deconturi pentru
sumă impozabila pe formular stabilit de către Ministerul Finanţelor; să pună la dispoziţia
organelor fiscale justificarea sumelor calculate; să furnizeze organelor fiscale, până la data de
15 august, proiectul încasărilor pentru anul viitor.

Reglementările privind TVA prevăd norme pentru cercetarea documentelor emise şi pentru
plată diferenţelor în minus constatate, care se achita în termen de şapte zile de la data când a
fost încheiat actul de control.

Termenul de prescripţie a drepturilor bugetului de stat sau ale plătitorului cu privire la TVA
este de 5 ani de la data prevăzută pentru exercitarea acestora.

12
 neplata integrală a TVA în termenul stabilit de lege atrage majorarea sumei de plată
pentru fiecare zi de întârziere

constituie contravenţii şi se sancţionează cu amendă, conform Legii 87/1994 privind

evaziunea fiscală, abaterile de natură celor prevăzute în cap. XVIII

contestaţiile privind satbilirea şi încasarea TVA se depun la D.G.F.P.C.F.S. în termen de 30

zile de la data înştiinţării agentului economic. Împotrivă deciziei date se poate face contestaţie
în alte 40 zile la Ministerul Finanţelor. Soluţia Ministerului poate fi recurate la Curtea de Apel.
Contestaţiile se timbrează cu 2% din sumă contestată, dar nu mai puţin de lei.
Odată cu aplicarea TVA a încetat calcularea de către entitati a impozitului pe circulatia
marfurilor.

TVA se suportă de către consumatorul final şi nu afectează costurile de producţie,

cheltuielile de circulaţie şi rentabilitatea.

2.4. Conturi utilizate pentru inregistrarea TVA

Pentru evidenţa decontărilor cu bugetul statului privind taxa pe valoare adăugată

datorată de unitatile patrimoniale se utilizează contul 442 “Taxa pe valoare adăugata”. Întrucât
este necesară evidenţierea distinctă a taxei pe valoare adăugată, planul contabil general prevede
utilizarea următoarelor conturi sintetice de gradul II şi anume:
4423 “Taxa pe valoare adăugată de plata” care evidenţiază TVA de platit la
bugetul satului. Este un cont de pasiv care se creditează cu diferenţele rezultate la sfârşitul
perioadei între TVA colectată mai mare şi TVA deductibilă, debitându-se cu sumele virate
efectiv la bugetul statului ca TVA.
Soldul creditor al contului reprezintă TVA exigibilă la plată.

Exemplu: Regularizarea TVA cu ocazia exigibilitatii:

4427 = % 9.500
“TVA colectat”
4426 3.800
“TVA deductibil. ”
4423 5.700
“TVA de plata”

13
 4424 “Taxa pe valoare adăugată de recuperat” asigură evidenţa TVA de recuperat de
la bugetul statului. Este un cont de activ care înregistrează în debit diferenţele rezultate la
sfârşitul perioadei de gestiune între TVA colectată mai mică şi TVA deductibilă mai mare. În
creditul contului se înregistrează TVA încasată de la bugetul statului în baza cererii de
rambursare (în cazul unitatilor ce livrează produse, lucrari şi servicii la export) sau TVA de
recuperat compensată în perioadele următoare cu TVA de plată.
Soldul debitor al contului reprezintă TVA de recuperat de la bugetul statului.

4426 “Taxa pe valoare adăugată deductibila” reflectă TVA înscrisă în facturile emise
de furnizori pentru bunurile, serviciile şi lucrarile achiziţionate de unitatea patrimonial*,
deductibilă din punct de vedere fiscal. Este un cont de activ, înregistrând în debitul său
cuantumul TVA deductibilă, potrivit legii, iar în credit sumele deductible din TVA colectată şi
suma TVA deductibilă ce depaseşte TVA colectată ce urmează a se încasa de la bugetul
statului.
La sfârşitul perioadei de gestiune contul nu prezintă sold.
Exemplu:
Se primeste factura fiscala de la furnizoripentru materii prime. Pretul de cumparare este de
20.000 lei, TVA-deductibil 19%:

% = 401 23.800
“furnizori”
301 20.000
“materii prime”
4426 3.800
“TVA deductibil”

4427 “Taxa pe valoarea adăugată colectata” ţine evidenţa sumelor datorate de

unitatea patrimonială bugetului de stat drept TVA aferentă vânzarilor de bunuri, prestarilor de
servicii sau executarilor de lucrari. Este un cont de pasiv care înregistrează în creditul său TVA
înscrisă de facturile emise către clienţi şi TVA neexigibilă devenită exigibilă în cursul lunii, iar
în debit sumele ce constituie TVA deductibilă.

14
La sfârşitul perioadei de gestiune contul nu prezintă sold.
Exemplu: Se livreaza pe credit comercial produse finite, pretul de vanzare este de 50000
lei , TVA colectata 19 %:

4111 = % 59.500
“clienti”
701 50.000
“ven. din vz. prod. fin. ”
4427 9.500
“TVA colectat”

4428 “Taxa pe valoare adăugată neexigibla” asigură informatiile referitoare la taxa

pe valoarea adăugată neexigibilă rezultată din vânzarile şi cumpărarile de bunuri, servicii şi
lucrari realizate cu plata în rate, precum şi cea aferentă facturilor nesosite, sau pentru livrarile la
care nu s-au întocmit facturi.
În creditul contului se înregistrează: TVA aferentă livrarilor de bunuri, prestarilor de servicii şi
executarilor de lucrari cu plata în rate; TVA aferentă facturilor de întocmit; TVA aferentă
cumpărăturilor cu plata în rate devenită exigibilă (deductibilă) şi TVA deductibilă aferentă
facturilor sosite de la furnizori, evidenţiate anterior ca facturi nesosite.
În debitul contului se înregistrează: TVA aferentă cumpărăturilor efectuate cu plata în rate;
TVA deductibilă aferentă facturilor nesosite de la furnizori; TVA colectată aferentă facturilor
întocmite, evidenţiate anterior ca facturi de întocmit §i TVA aferentă livrarilor de bunuri,
prestarilor de servicii sau executarilor de lucrari cu plata în rate, ce urmează a se evidenţia ca
TVA colectată.

Exemplu: Se primeste “Avizul de insotire a marfii” pentru materiile prime sosite , in valoare de
20000 lei , TVA 19% :

% = 408 23.800
“furnizor-facturi nesosite”
301 20.000
“materii prime”

15
 4428 3.800
“TVA neexigibill”

2.5. Documente de evidenta

Formularele tipizate comune privind TVA sunt:

-dispoziţia de livrare;

- avizul de însoţire a

mărfii; factură,

chitanţă fiscală,

borderoul de vânzare,

jurnalul pentru vânzări,

jurnalul pentru

cumpărări.

Avizele de însoţire a mărfii, facturile şi chitanţele fiscale sunt formulare cu regim

special, care se înseriază şi se numerotează de către tipografii în bază comenzilor emise de către
organele fiscale judeţene şi ale capitalei. Alte formulare specifice unor sectoare sau ramuri de
activitate se tipăresc de către agenţii economici utilizatori. Conducătorii agenţilor economici
răspund d organizarea gestionarii, a evidenţei şi utilizării formularelor privind TVA. Ministerul
Finanţelor a emis norme cu privire la completarea, circulaţia şi folosirea formularelor, TVA
înscrisă într-o factură se datorează bugetului de stat chiar dacă operaţiunea nu este impozabila
sau dacă taa înscrisă este mai mare decât cea legală. Cumpărătorii sunt obligaţi să solicite
pentru produsele sau serviciile achiziţionate documente legale.

Sunt scutiţi de a emite facturi plătitorii de TVA pentru: transportul cu taximetrele;

vânzări de bunuri şi prestări de servicii către populaţie pe bază de bonuri fără nominalizarea
cumpărătorului.

In afara de contabilitate entitatile au obligatia de a conduce o evidenta operativa a taxei

pe valoarea adaugata cu ajutorul a doua jurnale:

1. Jurnalul pentru cumparaturi,in care se inregistreaza toate cumparaturile pe baza

facturilor sau a chitantelor fiscale,la valoarea totala din documente,din care se separa TVA-ul
deductibil

16
 2. Jurnalul pentru vanzari,in care se inregistreaza fiecare livrare pe baza valorilor din
facturile emise si a depunerilor la casierie,rezultate din vanzari in numerar,din care se separa
TVA-ul colectat.

Pe baza datelor din contabilitate si din evidenta operativa,la sfarsitul fiecarei luni trebuie
sa se intocmeasca decontul de TVA,care se depune la organul financiar teritorial,pana cel tarziu
in data de 25 a lunii urmatoare,data la care trebuie sa fie achitata TVA-ul de plata.

Decontul de TVA

Perioadă fiscală este luna calendaristică.

Persoană impozabila care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului trebuie să

declare, cu această ocazie;

- cifră de afaceri pe care preconizează să o realizeze în perioadă rămasă până

la sfârşitul anului calendaristic.

- dacă cifră de afaceri estimată nu depăşeşte plafonul, recalculat corespunzător

numărului de luni rămase până la sfârşitul anului calendaristic, persoană impozabila va depune
deconturi trimestriale în anul înregistrării.
Entitatile mici care depăşesc plafonul de 35.000 euro şi sunt obligate să se înregistrează
în scopuri de TVA, conform art. 153, trebuie să declare cu ocazia înregistrării cifră de afaceri
obţinută, recalculată în bază activităţii corespunzătoare unui an calendaristic întreg:

-dacă această cifră depăşeşte plafonul de 100.000 euro perioadă fiscală va fi luna
calendaristică;

-dacă această cifră de afaceri recalculată nu depăşeşte plafonul, persoană impozabila va

utiliza trimestrul calendaristic că perioadă fiscală.

Codul fiscal obligă persoanele înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 să
depună la organele fiscale competenţe, pentru fiecare perioadă fiscală, un decont de taxa, până
la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se încheie perioadă fiscală respectivă.
Formatul electronic al formularului (300) „Decont de taxa pe valoarea adaugataa€ œ se
obţine prin folosirea programului de asistentă elaborat de MFP şi se transmite organului
competent pe suport electronic.

17
 CAPITOLUL III . CONTABILIZAREA
PRINCIPALELOR OPERATII
ECONOMICO FINANCIARE
PRIVIND TVA LA S.C. ALISON COM S.R.L.

1. In data de 04.02.2022 se achizitioneaza materii prime in valoare de 20000 T.V.A

19% ,conform facturi fiscale nr 35 .
2. Conform facturii fiscale din data de 07.02.2022 nr 36 se achizitioneaza un plan informatic in
valoare de 50000 T.V.A 19%.
3. Inregistrat factura fiscala nr 39 din data de 10.02.2022 produse finite livratre 40 buc x
300/buc pret negociat TVA 19%.
4. In data de 20.02.2022se inregistreaza factura primita de la Electrica in valoare de 35700
TVA inclus.
5. in data de 20,02,2022se primeste factura de la apa in valoare de 47600 TVA inclus
6. in data de 21.02.2022 se primeste factura fiscala nr 67 reprezentand reparatii in valoare de
40000 TVA 19%.
7. In data de 21.02.2022 se primeste factura de la Romtelecom in valoare de 23800 TVA
inclus.
8. In data de 23.02.2022 se vand cu numerar marfuri la PVA in val. De 15470 TVA inclus.
9. in data de24.02.2022 conform factura fiscala nr 68 marfuri vandute in valoare de 928200
TVA inclus.
10. Se descarca din gestiune marfurile vandute in valoare totala 943 670.

18
 REGISTRU JURNAL
pe luna februarie 2022

Nr. Data Document Explicaţii Conturi Sume

crt înreg. Debit Credit Debit Credit
1 04.02. Ff nr 35 Achizitie marfuri % 401 23800
2022 301 20000
4426 3800
2 07.02. Ff nr 36 Achizitie de plan % 404 59500
2022 informatic 208 50000
4426 9500
3 10.02. Ff nr 39 Livrare de produse 4111 % 14280
2022 finite clientilor 701 12000
4427 2280
4 20.02. Ff/0321 Factura de la electrica % 401 35700
2022 605 30000
4426 5700
5 21.02. Ff/501231 Factura apa % 401 47600
2022 605 40000
4426 7600
6 21.02. Ff /076 Factura de la firma de % 401 52360
2022 reparatii 611 44000
4426 8360
7 21.02. Ff /678 Factura romtelecom % 401 23800
2022 626 20000
4426 3800
8 23.02. Ff 77 Vanzare cu numerar 5311 % 15470
2022 707 13000
4427 2470
9 24.02. Ff/68 Vanzare de marfuri 4111 % 928200

19
 2022 707 780000
4427 148200
10 24.02. Descarcarea din % 371 943670
2022 gestiune a marfurilor 607 610610
vandute 378 182390
4428 150670
Total 2144380 2144380
Intocmit, Verificat,

20
 CONCLUZII SI PROPUNERI

Întocmirea acestui proiect mi-a oferit posibilitatea reactualizării și aprofundării unor

cunoștințe, noțiuni pe care le-am dobândit pe parcursul anilor de studii, dar și să-mi
îmbogățesc cunoștințele în acest domeniu.

De asemenea mi-am îmbogățit cunoștințele privind redactarea unui document,

privind întocmirea și redactarea diferitelor tipuri de instrumente de plată. Alegerea unei
modalități sau a unui instrument de plată, în derularea unei afaceri economice
internaționale, implică din partea managerilor și a colectivelor de specialiști cunoștințe
temeinice de management și marketing internațional, de legislație internă și
internațională în domeniile comerciale, financiar - bancare, cu atât mai mult cu cât
fiecare dintre aceste mijloace, instrumente și tehnici de plată au particularitățile lor de
formă și de fond.

Utilizarea mai multor surse de informare mi-au oferit posibilitatea de a „învăța” să

caut, să mă informez, unde caut și să selectez ce îmi este de folos și să mă exprim în
consecință.

Tot odată întocmirea acestei lucrări a fost pentru mine o bună oportunitate de a
învăța cum să prezint, să susțin un examen de oral o prezentare practică.

În condițiile în care România și-a exprimat dorința de aderare la Uniunea

Europeană, iar pe plan european se fac eforturi pentru realizarea unei Europe unite,
cunoașterea și utilizarea tehnicilor și instrumentelor de plată, trebuie să constituie un
obiectiv prezent și viitor pentru toți cei implicați în domeniile comerciale, financiar,
bancar, economic în general.

În concluzie, pregătirea mea profesională trebuie să continue atât în cazul în care

voi alege să mă încadrez într-o unitate economică sau dacă doresc să-mi continui
studiile de specialitate.

21
 BIBLIOGRAFIE

1. Galiceanu, M., Hobeanu L., Contabilitate financiara, Editura Universitara 2006.

2. M.F.P. Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr.1752/2006, pentru abordarea
reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, M. OF. NR.1080 bis
din 30 noiembrie 2007.
3. Legea 15/1994 cu modificari aduse prin. HG 2139/2004 modificat prin HG 1496/2008

22