Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
intracomunitare
Ce trebuie sa verificam la documentele primite atunci cand facem o achizitie
intracomunitara?
Cel mai important este sa fie trecut corect codul de TVA pentru ambele firme.
http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/vatResponse.html
Celelalte elemente care trebuie verificate sunt: data facturii, descrierea produselor sau
serviciilor achizitionate, datele complete ale partenerilor, etc. Pentru achizitiile
intracomunitare facturile ar trebui in general emise de partener cu TVA 0 , urmand ca dvs
sa inregistrati taxare inversa.
n cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, faptul generator intervine la data la care
ar interveni faptul generator pentru livrri de bunuri similare, n statul membru n care se
face achiziia.n cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei
intervine n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit faptul
generator.Prin excepie, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii sau, dup
caz, la data emiterii autofacturii , dac factura sau autofactura este emis nainte de cea
de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit faptul generator.
n ROI nu se nscriu:
sunt nregistrai n scopuri de tax pe valoare adaugat (au cod de identificare fiscal);
valoarea total anual a schimburilor de bunuri pentru fiecare din cele dou fluxuri,
introduceri respectiv expedieri, depete pragul valoric Intrastst stabilit pentru fiecare
an.
operatorii economici care n anul anterior au depit pragurile valorice stabilite pentru
anul n curs vor transmite declaraia Intrastat pentru toate lunile anului;
Accizele
Unul dintre impozitele reglementate de codul fiscal se refera la accize. Marea majoritate a
agentilor economici nu sunt afectati de acest impozit dar unele notiuni de baza ar trebui
sa le retinem cu totii, chiar daca nu avem legatura cu acest domeniu.
Mai ales in grilele pentru examentul de consulant fiscal se regasesc adesea intrebari
legate de acest capitol.
Accizele armonizate sunt taxe speciale de consum care se datoreaza bugetului de stat
pentru urmatoarele produse provenite din productia interna sau din import:
a) bere;
b) vinuri;
c) bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri;
d) produse intermediare;
e) alcool etilic;
f) tutun prelucrat;
g) produse energetice;
h) energie electrica.
Antrepozitul fiscal este , asa cum l-am definit intr-un articol precedent , locul aflat sub
controlul autoritatii fiscale competente, unde produsele accizabile sunt produse,
transformate, detinute, primite sau expediate in regim suspensiv de catre antrepozitarul
autorizat, in exercitiul activitatii, in anumite conditii prevazute de codul fiscal si de
norme.
Regimul suspensiv este regimul fiscal conform caruia plata accizelor este suspendata pe
perioada producerii, transformarii, detinerii si deplasarii produselor.
Produsele mentionate la punctele a)-h) sunt supuse accizelor n momentul producerii lor
pe teritoriul comunitar sau la momentul importului lor n acest teritoriu.
Acciza este exigibila in momentul eliberarii pentru consum sau cand se constata pierderi
sau lipsuri de produse accizabile.
Eliberarea pentru consum reprezinta:
a) orice iesire, inclusiv ocazionala, a produselor accizabile din regimul suspensiv;
b) orice productie, inclusiv ocazionala, de produse accizabile in afara regimului
suspensiv;
c) orice import, inclusiv ocazional, de produse accizabile cu exceptia energiei electrice,
gazului natural, carbunelui si cocsului -, daca produsele accizabile nu sunt plasate in
regim suspensiv;
d) utilizarea de produse accizabile in interiorul antrepozitului fiscal altfel decat ca materie
prima;
e) orice detinere in afara regimului suspensiv a produselor accizabile care nu au fost
introduse in sistemul de accizare, in conformitate cu prezentul titlu;
f) receptia, de ctre un operator nregistrat sau nenregistrat, de produse accizabile,
deplasate de la un antrepozit fiscal dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene.
Aceste doua prevederi nu se aplica pentru berea, vinurile si bauturile fermentate, altele
decat bere si vinuri, produse in gospodariile individuale pentru consumul propriu. De
asemenea, nu se aplica pentru energie electrica, gaz natural, carbune si cocs.
Productia si/sau depozitarea produselor accizabile, acolo unde acciza nu a fost platit, pot
avea loc numai intr-un antrepozit fiscal. Un antrepozit fiscal poate fi folosit numai pentru
producerea si/sau depozitarea de produse accizabile. Antrepozitul fiscal nu poate fi folosit
pentru vanzarea cu amanuntul a produselor accizabile. Detinerea de produse accizabile in
afara antrepozitului fiscal, pentru care nu se poate face dovada platii accizelor, atrage
plata acestora. Fac exceptie antrepozitele fiscale care livreaza produse energetice catre
avioane si nave sau furnizeaza produse accizabile din magazinele duty free, in conditiile
prevazute in norme.
Documente fiscale
Pentru produsele accizabile, altele decat cele marcate, care sunt transportate sau detinute
in afara antrepozitului fiscal sau a unui antrepozit vamal, originea trebuie sa fie dovedita
folosindu-se un document care va fi stabilit prin norme. Documentul nu poate fi mai
vechi de 5 zile. Aceast prevedere nu este aplicabila pentru produsele accizabile
transportate sau detinute de catre alte persoane decat comerciantii, in masura in care
aceste produse sunt ambalate in pachete destinate vanzarii cu amanuntul.
EvidenTe contabile
Orice platitor de accize are obligatia de a tine registre contabile precise, conform
legislatiei in vigoare, care sa contina suficiente informatii pentru ca autoritatile fiscale sa
poata verifica respectarea prevederilor din codul fiscal.
Orice platitor de accize poarta raspunderea pentru calcularea corecta si plata la termenul
legal a accizelor catre bugetul de stat si pentru depunerea la termenul legal a declaratiilor
de accize la autoritatea fiscala competenta, conform prevederilor prezentului titlu si celor
ale legislatiei vamale in vigoare.
Lunar, pana la data de 15 a fiecarei luni, pentru luna precedenta, antrepozitarii autorizati
pentru productie sunt obligati sa depuna la autoritatea fiscala competenta o situatie, care
sa contina informatii cu privire la stocul de materii prime si produse finite la nceputul
lunii, achiziiile de materii prime, cantitatea fabricat in cursul lunii, stocul de produse
finite si materii prime la sfarsitul lunii de raportare si cantitatea de produse livrate,
conform modelului prezentat n norme.
Conform codului fiscal art. 218 valoarea in lei a accizelor, a taxei speciale pentru
autoturisme/autovehicule si a impozitului la titeiul din producia interna, datorat
bugetului de stat, stabilita potrivit prezentului titlu in echivalent euro, pe unitatea de
masura, se determina prin transformarea sumelor exprimate in echivalent euro, pe baza
cursului de schimb valutar stabilit in prima zi lucratoare a lunii octombrie din anul
precedent, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.
Nota: restaurantul/ fast foodul nu are productie neterminata la sfarsitul lunii contul 345
trebuie sa aiba soldul 0.
Contabilitatea la restaurante
Intrarea de marfa
% = 401
371
4426
371= %
378
4428
- Descarcarea de gestiune
% = 371
378
4428
607
_________________________________________________________________
Sunt nou angajata la o firma de confectii.
Iata situatia:firma importa materie prima,o trimite direct la o fabrica(in baza ctr)
spre executie pentru confectionarea modelelor noastre,iar la final fabrica trimite
direct la magazine produsul finit.De la fabrica eu primesc factura de
manopera,corespunzatoare comenzii mele.
Care ar fi inreg contabile corecte?Din cate am obs nu s-a folosit ct 351 "mat la
terti".Eu vreau sa-l folosesc,pentru ca eu nu am materiale in gestiune nici o clipa.
In afara facturii de manopera ar trebui sa primesc alt document de la fabrica?
Raspuns:
Nota interna de import:
1. Valoarea in vama: 5.000 euro x 3,5 ron/eur = 17.500 ron
2. Taxe vamale: 17.500 x 10% = 1.750 ron
3. Accize: 17.500 x 2% = 350 ron
4. Baza impozabila pentru TVA: 17.500 + 1.750 + 350 = 19.600 ron
5. TVA: 19.600 x 19% = 3.724 ron
Inregistrarea importului de materii prime (factura, DVI, document de transport):
301 = 401 17.500 ron
Obligatiile vamale:
301 = % 2.100 ron
446.01/t.v. 1.750 ron
446.02/accize 350 ron
Inregistrare TVA:
4428 = 446.03 /tva 3.724 ron
Observatie: se inregistreaza TVA de pe DVI ca TVA neexigibil.
Achitarea prin banca a obligatiilor vamale (ordin de plata):
% = 5121 5.824 ron
446.01 1.750 ron
446.02 350 ron
446.03 3.724 ron
4426 = 4428 3.724 ron
Achizitia altor stocuri(facture fiscal):
% = 401 2.142 ron
3021 1000 ron
3028 800 ron
4426 342 ron
Darea in consum a stocurilor (bonuri de consum):
6021 = 3021 1000 ron 921 = 901 21.400 ron
6028 = 3028 800 ron (daca face parte din obiectul principal de activiatate)
601 = 301 19.600 ron
Buna seara,
si eu ma confrunt cu aceeasi problema ca Luminita... sunt incepatoare si ceva nu are
logica in mintea mea. am cautat pe forum si nu am gasit nici un raspuns care sa ma
lamureasca si sa stiu ce am de facut. tin contabilitatea la o cofetarie cu laborator propriu
si fac urm inregistrari ?(sumele sunt orientative)
Problema mea e cu 711 pt ca nu mi se pare un venit care participa la profit si atunci tin
cont de el la calcularea impozitului pe profit sau nu? am gasit un topic care dezvolta acest
subiect dar este ceva fff ambiguu pt mine. imi puteti da va rog o mana de ajutor? ca sa nu
fac vreo greseala pe care sa o regret mai tarziu.
Raspuns:
Inregistrarile sunt corecte cu o singura mentiune: evaluarea lui 345 nu se face prin
cuprinderea doar a materiilor prime , ci si a salariilor directe si a unei cote parti din
cheltuielile indirecte.Ce-i drept nu prea are influenta fiscala la tine pt ca la cofetarie
productia finita nu se stocheaza, dar nu respecti regulile de evaluare a stocurilor de
produse finite, cf 1752. In ceea ce priveste 711 se ia in calcul la determinarea impozitului
pe profit. Gandeste-te: dai materia prima in consum - inseamna cheltuiala, receptia lui
345 de trece pe venit ca sa contrabalanseze cheltuiala, pt ca produsul finit este inca stocat.
In momentul in care se vinde, ca marfa in cazul tau, ai venit la un anumit nivel si o
cheltuiala rezultata din descarcarea de gestiune a marfii respective, la o valoare care
cuprinde si costul materiei prime folosite. Daca nu ai lua in calcul 711, venitul ti-ar
aparea o singura data (la vanzare) si chelt de 2 ori (consum materie prima si desc gestiune
marfuri- la o valoare care inglobeaza costul materiei prime)
Inchiderea lui 711 (fiindca e venit) se face 711=121 cu sume in negru sau in rosu.
Cumulate aceste inregistrari se trec in la bilant in Contul de profit si pierderi la sold
creditor sau debitor dupa cum e totalul lor (pozitiv sau negativ).
Raspuns:
varianta 3, corect
____________________________________________________________________
Dar conform codului fiscal arendarea nu este scutita de TVA ? (art 141 alin 2 lit e)
atunci dispare TVA daca produsele se acorda in natura.
_______________________________________________________________________
Ai dreptate arendarea este scutita, nu si plata arendei.
Plata arendei este stipulata in HG 44/2004 la art.128 pct.4 al 2 unde zice:
se cosidera livrare de bunuri ,in sensul art 128 al 1 din Cod fiscal produsele retinute drept
plata in natura a prestatiei efectuate de persoane impozabile .PRECUM SI PLATA IN
NATURA A ARENDEI.
____________________________________________________________________
Monografie farmacie :
1. achizitii MEDICAMENTE :
%=401
371
4426
si
371=%
378
4428
2. plata furnizori :
401=5121/ 5311
3. vanzare medicamente :
4111=%
707
4427
4. incasare prin BF casa marcat:
5311=4111
5. descarcare gestiune:
607= %
371
378
4428
6. la sfarsitul lunii farmacia centralizeaza retetele eliberate gratuit sau compensate, intocmind
facturi catre Casa Judeteana de Sanatate.
4111=%
707
4427
8. discount acordat :
* daca discount-ul acordat este cuprins in factura de livrare a produselor (raportul Z), se ajusteaza
valoarea de intrare a acestora:
4111=%
707
4427
* daca discount-ul este facturat ulterior dupa livrarea produselor:
%= 4111
709
4427
473= 707
4427 pe analitice
%=401
609
4426
3. ajust ct 473, la nivelul fact de la furnizor
%=473
658
4427 fara analitic, ca sa nu dau peste cap tva-ul de la desc de gest.
Iti spun cum fac eu de ani de zile la un magazin de confectii de dama care vinde cu epos
dar si tichete cadou,numerar:
La sfarsitul lunii de pe centralizatorul casei de marcat am situatia:
vanzari numerar 1000
vanzari pe epos 1100
vanzari tichete 1200
La una dintre firme am incasari prin POS. Acestor clienti li se elibereaza si factura, iar pe
raportul Z nu apar decat incasarile in numerar (nu stiu de ce nu apar si cele prin POS).
Daca se elibereaza factura acestor clienti mai folosesc 461? Avand in vedere ca am facturi
emise in 16.06, iar incasarile prin POS par in banca in iulie, cum e corect sa inregistrez?
Eu procedez astfel:
4111=707
607=371
378=371
MONOGRAFIE LOHN
Primirea materialelor de la client si inregistrarea
garantiilor:
8032 = -
8011 = -
Inregistrarea serviciilor prestate de terti:
% = 401
628
4426
Plata furnizorilor:
401 = 5121
Facturarea catre client:
4112 = 704
Anularea valorilor extrabilantiere:
- = 8032
- = 8011
Incasarea facturii externe:
5121 = 4112
ATENTIE!
Restituirea indemnizatiei
In cazul salariatilor din administratia publica, din regiile autonome cu specific deosebit si
din unitatile bugetare, Hotararea Guvernului nr. 250/1992 prevede ca acestia au obligatia
sa restituie indemnizatia de concediu numai atunci cand contractul individual de munca
inceteaza din culpa lor.
4282 = 7588
"Alte creante in legatura "Alte venituri din exploatare"
cu personalul"
Solutia consultantului:
"In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine la data
emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art. 155
alin. (14) sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin. (8) ori in
cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost
emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva."
Inregistrare contabila:
4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata"
Activitate de productie. Autorizare. Determinarea costului. Inregistrari contabile
Analizam, prin cele ce urmeaza, cazul unei firme care a achizitionat pana in prezent piese
metalice din China prin activitati de import cu vanzare 90% in UE. Societatea doreste sa
isi produca singura piesele astfel ca urmeaza sa aiba si activitate de productie. Vom oferi
astfel raspuns urmatoarelor intrebari:
1.Daca activitatea de productie se desfasoara in acelasi loc ca si cea de comert, dar in hala
separata, trebuie inregistrat sediu secundar/punct de lucru?
2.Sunt necesare aprobari suplimentare de functionare/autorizatii? Caror institutii se va
adresa societatea si ce anume trebuie urmat pentru autorizarea noii activitati?
3.Daca pana acum s-a tinut gestiune cantitativ-globala vanzare catre pj care ar fi metodele
determinarii costurilor productiei si care ar fi monografia in acest sens? Recomandati
utilizarea analiticelor avand in vedere ca se va continua si activitatea de comert de pana
acum?
4.Care sunt formularele contabile pentru productie necesare?
Solutia consultantului:
Potrivit art. 43 alin. (3) din Legea 31/1990 privind societatile comerciale, celelalte sedii
secundare - agentii, puncte de lucru sau alte asemenea sedii - sunt dezmembraminte fara
personalitate juridica ale societatilor comerciale si se mentioneaza numai in cadrul
inmatricularii societatii in registrul comertului de la sediul principal.
Se considera punct de lucru locul unde o societate desfasoara activitate fie ea de genul,
birou, depozit, hala, etc. Daca activitea de productie se efectueza intr-o locatie in care
societatea isi desfasoara deja activitatea consideram ca aceasta nu are obligatii noi cu
privire la inregistrarea punctului de lucru.
Societatea trebuie sa-si completeze obiectul de activitate conform noii activitati pe care o
va desfasura. Odata cu cererea privind completarea obiectului de activitate adresata
Oficiului Registrului Comertului, solicitantul are obligatia sa depuna declaratia-tip pe
propria raspundere din care sa rezulte ca indeplineste conditiile de functionare prevazute
de legislatia specifica in domeniul sanitar, sanitar -veterinar, protectiei mediului si
protectiei muncii, pentru activitatile precizate in declaratia-tip (art.15 alin. (1) din Legea
359/2004 privind simplificarea formalitatilor la inregistrarea in registrul comertului a
persoanelor fizice, asociatiilor familiale si persoanelor juridice, inregistrarea fiscala a
acestora, precum si la autorizarea functionarii persoanelor juridice).
In conformitate cu prevederile pct. 50 alin. (1) lit. b) si pct. 52 din Reglementarile
contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate
prin OMFP 3055/2009, la data intrarii in entitate, bunurile produse de societate se
evalueaza si se inregistreaza in contabilitate la cost de productie. Costul de productie al
unui bun cuprinde costul de achizitie a materiilor prime si materialelor consumabile si
cheltuielile de productie direct atribuibile bunului.
Exemple de costuri care nu trebuie incluse in costul stocurilor, ci sunt recunoscute drept
cheltuieli ale perioadei in care au survenit, sunt urmatoarele:
- pierderile de materiale, manopera sau alte costuri de productie inregistrate peste limitele
normal admise, inclusiv pierderile datorate risipei;
- cheltuielile de depozitare, cu exceptia cazurilor in care aceste costuri sunt necesare in
procesul de productie, anterior trecerii intr-o noua faza de fabricatie. Cheltuielile de
depozitare se includ in costul de productie atunci cand sunt necesare pentru a aduce
stocurile in locul si in starea in care se gasesc;
- regiile (cheltuielile) generale de administratie care nu participa la aducerea stocurilor in
forma si locul final;
- costurile de desfacere;
- regia fixa nealocata costului, care se recunoaste drept cheltuiala in perioada in care a
aparut. Alocarea regiei fixe asupra costurilor se face pe baza capacitatii normale de
productie (activitate).
Regia fixa de productie consta in acele costuri indirecte de productie care raman relativ
constante, indiferent de volumul productiei, cum sunt: amortizarea, intretinerea sectiilor
si utilajelor, precum si costurile cu conducerea si administrarea sectiilor.
Diferentele de pret fata de costul de achizitie sau de productie trebuie evidentiate distinct
in contabilitate, fiind recunoscute in costul activului.
Repartizarea diferentelor de pret asupra valorii bunurilor iesite si asupra stocurilor se
efectueaza cu ajutorul unui coeficient care se calculeaza astfel:
Pentru asigurarea unui continut real si exact al structurii costurilor se vor avea in vedere
urmatoarele principii:
1. Principiul separarii cheltuielilor care privesc obtinerea bunurilor, lucrarilor, serviciilor
de cheltuielile care nu sunt legate de achizitia, productia sau prelucrarea etc. acestora.
Acesta presupune ca la nivelul obiectelor de calculatie stabilite de fiecare persoana
juridica sa se separe cheltuielile atribuibile obiectelor respective de cheltuielile
ocazionate de restul activitatii. Cheltuielile care nu participa la obtinerea obiectelor de
calculatie mentionate, cum ar fi: cheltuielile de administratie, cheltuielile de desfacere,
regia fixa nealocata costului, cheltuielile financiare, cheltuielile extraordinare etc., nu se
includ in costul acestora.
% = 401
"Furnizori"
301
"Materii prime"
302
"Materiale consumabile"
628
"Alte cheltuieli cu serviciile
executate de terti"
4426
"TVA deductibila"
601 = 301
"Cheltuieli cu materiile prime" "Materii prime"
602 = 302
"Cheltuieli cu materialele "Materiale consumabile"
consumabile"
641 = 421
"Cheltuieli cu personalul" "Personal - salarii datorate"
645 = 431
"Cheltuieli privind asigurarile "Asigurari sociale"
si protectia sociala"
6811 = 2811
"Cheltuieli de exploatare privind "Amortizari privind imobilizarile
amortizarea imobilizarilor" corporale"
331 = 711
"Produse in curs de executie" "Venituri aferente costurilor stocurilor de produse"
345 = 711
"Produse finite" "Venituri aferente costurilor stocurilor de produse"
371 = 345
"Marfuri" "Produse finite"
Redam mai jos solutia pentru cazul in care un salariat al unei societati efectueaza o
deplasare externa fara sa primeasca avans de trezorerie. La intoarcerea din deplasare,
acesta depune decontul cu documentele justificative la departamentul financiar-contabil
in data de 27.04.2012, iar plata efectiva a decontului de cheltuieli catre salariat se va face
in data de 03.05.2012. Vom vedea, asadar, la ce curs de schimb trebuie inregistrate
documentele justificative in contabilitate si ce cont contabil vom folosi.
Raspuns:
Conform pct. 173 alin. (1) din reglementarile contabile conforme cu directiva a IV-a,
aprobate prin OMFP 3055/2009 , " Operatiunile privind incasarile si platile in valuta se
inregistreaza in contabilitate la cursul de schimb valutar, comunicat de Banca Nationala a
Romaniei, de la data efectuarii operatiunii."
Monografie contabila:
- Decontarea sumelor cheltuite, utilizand cursul de schimb de la data depunerii
decontului. Curs euro 27.04.2012 4.3757
Vanzarea bunurilor in regim de consignatie se face in baza intelegerilor stabilite intre parti, in cadrul
contractelor de consignatie.
IMPORTANT
Specific operatiunilor de vanzare a bunurilor in regim de consignatie este data livrarii. Astfel, pentru
bunurile livrate in baza unui contract de consignatie se considera ca livrarea bunurilor de la consignant la
consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clientilor sai.
Consignatarul actioneaza in nume propriu, dar in contul consignantului, cand livreaza bunurile catre
cumparatori.
metoda pe comenzi
Exemplu:
Firma Camiconf S.R.L., infiintata in luna octombrie 2006, avand ca obiect de activitate
confectionarea de imbracaminte, primeste in luna noiembrie 2006 o comanda de la
primul sau client, firma Bertalux S.R.L., pentru confectionarea a 1.200 de camasi
barbatesti la un pret unitar de vanzare de 35 lei, exclusiv T.V.A. Valoarea totala a
comenzii este de 49.980 lei, din care valoarea de vanzare 42.000 lei si T.V.A. 7.980 lei,
termenul de livrare stabilit prin comanda transmisa fiind data de 24.12.2006.
Pentru onorarea comenzii, firma Camiconf efectueaza in luna noiembrie 2006, achizitii
in valoare totala de 46.656 lei, exclusiv T.V.A., din care:
Contabilitatea financiara
-aprovizionarea cu materiale:
Contabilitatea de gestiune
nu se efectueaza inregistrari;
Contabilitatea financiara
consumabile
sunt corecte?trebuie sa-mi apara in balanta si contul 701 si 711 cu acelasi sold??
_________________________________________________________________________
la mine ,nu au acelas sold 711 este pretul de productie 701 pretul de vanzare .Insa nu
inteleg de ce 701 si nu 707 ,vindeti covrigi pe factura ?
Eu fac transfer din hala de productie la magazinul propriu incarcand 371, vanzare prin
707 .
adica
345=711 pret productie
371=%345,378,4428
5311=%707,4427
%=371
607
378
4427
daca vinzi pe factura adica catre persoane juridice ,faci cum ai scris tu ,iar faptul ca 711
este egal cu 701 probabil cu cat incarci cu atat si descarci 711, nu cred ca e o problema pt
ca pana la urma platesti inpozit pt diferenta dintre 601 si 701.
Primesc comanda de la pers. fizice intr-un showroom de prezentare pentru executarea
unor perdele si draperi , eu comand materialul si execut comanta la sectia de productie
dupa care urmeaza facturarea produsului catre client din acest showroom .
Intrebare: Trebuie sa consider marfa aceste produse sau direct produse finite( showroom
se afla i acelasi loc cu sectia) ?
Raspuns:
301=401 aprovizionare materii prime
601=301 consum materii prime si concomitent
345=711 inregistrarea produsului finit
371.02 sau 371.01 = 345 transferul produselor finite in gestiunea marfuri
371=378 adaos comercial
411=707 vanzarea marfurilor
607=371 si
378=371 descarcarea gestiunii
Inregistrarea in contabilitate a
avansurilor de trezorerie
18
Cuvinte cheie: trezorerie, factura, diurna
Avansurile de trezorerie sunt sume platite din casieria unitatii, angajatilor care efectueaza
deplasari in interesul serviciului, pe baza ordinului de deplasare si a dispozitiei de plata din
casierie.
Spre exemplu:
S.C. Crin S.R.L. primeste o oferta de la un partener de afaceri din Germania de a participa la o
conferinta organi z ata in aceasta tara.
Transportul se va face cu avionul. Biletele de avion se vor cumpara de la o agentie de turism din
Bucuresti.
Reflectarea in contabilitate:
1) Inregistrarea facturii pentru taxa de participare, emisa in data de 29.08.2007 in suma de 750
euro:
624 401
= 2.200,16 lei
Cheltuieli cu transportul de Furnizori
bunuri si personal
Factura este emisa in data de 31.08.2007 cu valoarea in lei de de 2.200,16 lei, iar la T.V.A. are
mentiunea Scutit cu drept de deducere.
401 5121
= 2.200,16 lei
Furnizori Conturi la banci in lei
5) Caculul sumelor necesare pentru cei trei angajati in vederea deplasarii in Germania
Societatea decide acordarea diurnei la nivelul celei considerat deductibile, adica de 2,5 ori nivelul
stabilit pentru institutiile publice, fara a fi nevoie de documente justificative.
Pentru cele 3 persoane se face un calcul estimativ al sumei ce trebuie acordate ca si avans
pentru deplasare astfel:
In baza acestui calcul se stabileste acordarea sumei de 3.113 euro ca avans pentru deplasare.
Acesta este acordat conducatorului delegatiei in vederea suportarii costurilor cu deplasarea
pentru toti membrii delegatiei.
6) Inregistrarea retragerii sumei de 3.113 euro din contul in euro al societatii, in data de
31.08.2007, la curs valutar de 3,2595 lei/euro:
si
542/valuta 5314 10.146,82 lei/
=
Avansuri de trezorerie Casa in valuta (3.113 euro)
8) Ordinul de deplasare
factura de cazare pentru 4 nopti in suma de 1.500 euro pentru cele trei persoane;
Deoarece au stat cu o zi in plus fata de cat era planificat, au fost nevoiti ca pentru o noapte sa
inchirieze o locuinta particulara fara a avea documente justificative pentru aceasta. In aceasta
situatie, se poate deconta maximum 75% din plafonul de cazare, conform art. 9 alin. (3) din H.G.
nr. 518/1995.
Conform art. 7 alin. (3) din H.G. nr. 518/2005, pentru fractiunile de timp care nu insumeaza 24
ore, diurna se acorda la nivelul de 50% din plafonul pentru o zi, daca fractiunea de timp nu
insumeaza 12 ore.
c) inregistrarea platii facturii de cazare cu evidentierea diferentei de curs valutar intre data primirii
avansului pentru deplasare si data justificarii acestei sume:
PFA datoreaza la sistemul de pensii o contributie de 31,3% din venitul declarat, adica
venitul pentru care doresc sa se asigure.
Totusi, acest venit nu este lasat in totalitate la latitudinea contribuabilului, astfel ca acesta
nu poate alege orice suma pentru a se asigura la pensii.
Reglementarile legale obliga PFA sa se asigure pentru un venit de minim 778 de lei (adica
35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor
sociale de stat - 2.223 lei).
In acelasi timp, normele plafoneaza venitul declarat, astfel ca PFA nu se poate asigura
pentru un venit care sa depaseasca 11.115 lei (echivalentul a de 5 ori castigul salarial
mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat).
Plecand de la aceste limitari legale, rezulta cao persoana fizica autorizata trebuie sa
plateasca pentru pensii cel putin 244 de lei (35% x 2223 x 31.3%), dar nu mai mult de
3479 de lei (5 x 2223 x 31.3%).
Declaratia 600 se depune, pe suport hartie, direct la registratura organului fiscal sau la
oficiul postal, prin scrisoare recomandata cu confirmare de primire. Organul fiscal
competent la care trebuie depusa declaratia este organul fiscal in a carui raza teritoriala se
afla adresa de domiciliu a contribuabilului sau adresa unde acesta locuieste efectiv, in
cazul in care difera de cea de domiciliu.
In baza declaratiei 600 depusa de PFA, organul fiscal emite decizia de impunere in care
stabileste contributia sociala anual datorata si termenele de plata.
Astfel, daca o PFA este impozitata in sistem real, baza de calcul va fi reprezentata de
venitul net anual realizat exclusiv cheltuielile reprezentand contributii sociale (diferenta
dintre totalul veniturilor incasate si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestor
venituri, exclusiv cheltuielile reprezentand contributii sociale).
Pentru impozitarea la norma de venit a unei PFA, baza de calcul pentru CASS va
fi valoarea anuala a normei de venit, raportata la cele 12 luni ale anului, ce nu poate fi
mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara, daca acest venit este singurul
asupra caruia se calculeaza contributia. La un calcul simplu, luand in considerare un
salariu minim de 800 de lei (cat este valoare acestuia in momentul de fata), rezulta ca o
PFA impusa la norma de venit trebuie sa plateasca la CASS cel putin 44 de lei. Totusi,
calculul prezentat este unul ipotetic, iar suma de achitat pentru CASS va depasi aceasta
valoare, din moment ce normele de venit anuale depasesc cu mult un salariu minim pe
economie.
Astfel, in baza declaratiei de venit estimat (Formular 220) sau a declaratiei de venit
realizat (Formular 200), organul fiscal emite decizia de impunere pentru plati
anticipate in care stabileste contributia de asigurari sociale de sanatate datorata anticipat
si termenele de plata.
Plata contributiei de asigurari sociale de sanatate stabilita prin decizia de impunere anuala
se efectueaza in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei, iar
sumele achitate in plus se compenseaza sau se restituie potrivit prevederilor Codului
de procedura fiscala.
In cazul celor care nu depun declaratie privind venitul realizat (de ex. persoanele
impuse la norma de venit), contributiile de asigurari sociale platite trimestrial reprezinta
plata finala in contul contributiei anuale datorate.