UNIVERSITATEA OVIDIUS

FACULTATEA DE STIINE
ECONOMICE
SPECIALIZAREA: CONTABILITATE I
INFORMATIC DE GESTIUNE
ANUL II

PROIECT LA CONTABILITATE
I GESTIUNE FISCAL
TEMA: IMPOZITUL PE VENIT
Coordonator:
Prof. dr. Mirea Mariana

AWAD SARA, GRUPA 3

CREANG ROXANA MIRELA, GRUPA 1
DEAC ALEXANDRA, GRUPA 1
TROIE ANCUA MDLINA, GRUPA 2

CUPRINS
CAP. 1 DISPOZIII GENERALE
CAP. 2 VENITURI DIN ACTIVITI INDEPENDENTE
CAP. 3 VENITURI DIN SALARII
CAP. 4 VENITURI DIN CEDAREA FOLOSINEI BUNURILOR
CAP. 5 VENITURI DIN INVESTIII
CAP. 6 VENITURI DIN PENSII
CAP. 7 VENITURI DIN ACTIVITI AGRICOLE, SILVICULTUR I
PISCICULTUR
CAP. 8 VENITURI DIN PREMII I DIN JOCURI DE NOROC
CAP. 9 VENITURI DIN ALTE SURSE
CAP. 10 VENITUL NET ANUAL IMPOZABIL
CAP. 11 PROPRIETATEA COMUN I ASOCIAIILE FR PERSONALITATE
JURIDIC
CAP. 12 ASPECTE FISCALE INTERNAIONALE
CAP. 13 OBLIGAII DECLARATIVE ALE PLTITORILOR DE VENITURI CU
REINERE LA SURS
CAP. 14 DISPOZIII TRANZITORII I FINALE

CAPITOLUL 1
DISPOZIII GENERALE
Persoanele care datoreaz plata
impozitului sunt:
a) persoanele fizice rezidente;
b) persoanele fizice nerezidente care
desfoar o activitate independent prin
intermediul unui sediu permanent n Romnia;
c) persoanele fizice nerezidente care
desfoar activiti dependente n Romnia;
d) persoanele fizice nerezidente care obin
venituri.

Categoriile de venituri
supuse impozitului
pe venit sunt:
a) venituri din activiti independente;
b) venituri din salarii;
c) venituri din cedarea folosinei
bunurilor;
d) venituri din investiii;
e) venituri din pensii;
f) venituri din activiti
agricole, silvicultur i piscicultur;
g) venituri din premii i din jocuri de
noroc;
h) venituri din transferul proprietilor
imobiliare;
i) venituri din alte surse.

Cotele
de impozitare
Cota de impozit este de 16% i se aplic asupra
venitului impozabil corespunztor fiecrei surse din
fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe
veniturile din:
a) activiti independente;
b) salarii;
c) cedarea folosinei bunurilor;
d) investiii;
e) pensii;
f) activiti agricole, silvicultur i piscicultur;
g) premii;
h) alte surse.

CAPITOLUL 2
TURI DIN ACTIVITI INDEPENDE

Veniturile din activiti independente

cuprind veniturile comerciale, veniturile
din profesii libere i veniturile din
drepturi de proprietate intelectual.

Venitul net
Baza de calcul
Venitul net din activiti
independente se
determin ca diferen
ntre venitul brut i
cheltuielile efectuate n
scopul realizrii de
venituri, deductibile.

Baza de calcul se determin

ca diferen ntre venitul brut
i cheltuielile deductibile,
altele dect cheltuielile de
sponsorizare, mecenat,
pentru acordarea de burse
private, cheltuielile de
protocol, cotizaiile pltite la
asociaiile profesionale.

sumele ncasate

veniturile sub form de dobnzi

din creane comerciale sau din
alte creane

Venitul brut
cuprinde:

ctigurile din transferul

activelor din patrimoniul afacerii
veniturile din angajamentul de a
nu desfura o activitate

veniturile din anularea sau

scutirea unor datorii de plat

veniturile nregistrate de casele de

marcat cu memorie fiscal

CAPITOLUL 3
VENITURI DIN SALARI
Sunt considerate
venituri din salarii toate
veniturile n bani i/sau
n natur obinute de o
persoan fizic ce
desfoar o activitate
n baza unui contract
individual de munc
sau a unui statut
special prevzut de
lege.

Deducerea personala
Deducerea personal se acord pentru
persoanele fizice care au un venit lunar brut de
pn la 1.000 lei inclusiv, astfel:
pentru
pentru
pentru
contribuabilii
contribuabilii
contribuabilii
care nu au
care au o
care au dou
persoane n
persoan n
persoane n
ntreinere - 250
ntreinere - 350
ntreinere - 450
lei
lei
lei
pentru
pentru
contribuabilii
contribuabilii care
care au trei
au patru sau mai
persoane n
multe persoane n
ntreinere - 550
ntreinere - 650
lei
lei.

Persoana n ntreinere poate fi

soia/soul, copiii sau ali membri
de familie, rudele
contribuabilului sau ale
soului/soiei acestuia pn la
gradul al doilea inclusiv, ale
crei venituri, impozabile i
neimpozabile, nu depesc 250
lei lunar.

CAPITOLUL 4
nituri din cedarea folosinei bunurilo
Veniturile din cedarea folosinei
bunurilor sunt veniturile, n bani i/sau
n natur, provenind din cedarea
folosinei bunurilor mobile i imobile,
obinute de ctre proprietar, uzufructuar
sau alt deintor legal, altele dect
veniturile din activiti independente.

CAPITOLUL 5
Venituri din investiii
Veniturile din investiii cuprind:
dividende
venituri impozabile din dobnzi
ctiguri din transferul titlurilor de valoare
venituri din operaiuni de vnzare-cumprare de
valut la termen, pe baz de contract, precum i
orice alte operaiuni similare

venituri din lichidarea unei persoane juridice.

CAPITOLUL 6
Venituri din pensii
Veniturile din pensii
reprezint sume primite ca
pensii de la fondurile
nfiinate din contribuiile
sociale obligatorii fcute
ctre un sistem de asigurri
sociale.
Venitul impozabil lunar din
pensii se stabilete prin
deducerea din venitul din
pensie a unei sume
neimpozabile lunare de
1.000 lei i a contribuiilor
obligatorii calculate,
reinute i suportate de
persoana fizic.

Impozitul calculat se reine

la data efecturii plii
pensiei i se vireaz la
bugetul de stat pn
la data de 25 inclusiv a
lunii urmtoare celei
pentru care se face plata
pensiei.

CAPITOLUL 7
Venituridin activiti agricole,
silvicultur i piscicultur
Veniturile din activiti agricole cuprind veniturile
obinute din:
exploatare
creterea
cultivarea
produselor
a
i
agricole
plantaiilor
exploatare
vegetale
viticole,
a
pomicole,
animalelor,
arbutilor
inclusiv din
fructiferi
valorificare
a
produselor
de origine
animal.

Veniturile din
silvicultur i
piscicultur
reprezint veniturile
obinute din
recoltarea i
valorificarea
produselor specifice
fondului forestier
naional, respectiv a
produselor lemnoase
i nelemnoase,
precum i cele
obinute din
exploatarea
amenajrilor
piscicole.

Veniturile din activiti agricole sunt venituri neimpozabile

n limitele stabilite potrivit tabelului urmtor:
Produse vegetale
Cereale
Plante oleaginoase
Cartof
Sfecla de zahr
Tutun
Hamei pe rod
Legume n cmp
Legume n spaii protejate
Leguminoase pentru boabe
Pomi pe rod
Vie pe rod
Arbuti fructiferi
Flori i plante ornamentale

Suprafa
pn la 2 ha
pn la 2 ha
pn la 2 ha
pn la 2 ha
pn la 1 ha
pn la 2 ha
pn la 0,5 ha
pn la 0,2 ha
pn la 1,5 ha
pn la 1,5 ha
pn la 1 ha
pn la 1 ha
pn la 0,3 ha

Animale

Nr. de capete/
Nr. de familii de albine

Vaci
Bivolie
Oi
Capre
Porci pentru ngrat
Albine
Psri de curte

pn la 2
pn la 2
pn la 50
pn la 25
pn la 6
pn la 75 de familii
pn la 100

Plata impozitului anual stabilit conform deciziei

de impunere anuale se efectueaz ctre bugetul
de stat n dou rate egale, astfel:
a) 50% din impozit pn la data de 25
octombrie inclusiv;
b) 50% din impozit pn la data de 15
decembrie inclusiv.

Calcul pentru sectorul vegetal

Fie o exploataie de 100 ha cereale (gru i porumb);
primele 2 ha din grupa cereale nu se impoziteaz, iar pentru
urmtoarele 98 ha se aplic norma de venit de 449 lei/ha,
astfel:
Venit anual impozabil = 98 ha x 449 lei/ha = 44.002 lei
Impozit = 44.002 lei x 16% = 7.040,32 lei

Calcul pentru sectorul animal

Fie o exploataie de vaci i bivolie de 102 capete. Pentru
primele dou capete nu se impoziteaz. Pentru restul de 100 de
capete se aplic norma de venit de 453 lei/cap de animal, astfel:
Venit anual impozabil = 100 capete x 453 lei/cap = 45.300 lei
Impozit = 45.300 lei x 16% = 7.248 lei

Calcul pentru sectorul animal

Fie o exploataie de ovine i caprine (care
au ftat cel puin o dat) 200 capete.Pentru
primele 10 capete animale (oi i capre) nu se
impoziteaz. Pentru restul de 190 capete se
aplic norma de venit de 65 lei/cap de animal,
astfel:
Venit anual impozabil = 190 capete x 65
lei/cap = 12.350 lei
Impozit = 12.350 lei x 16% = 1.976 lei

CAPITOLUL 8
Venituri din premii i din jocuri de noroc
Veniturile din premii
cuprind veniturile din
concursuri, precum i
cele din promovarea
produselor/serviciilor ca
urmare a practicilor
comerciale.

Reinerea impozitului aferent veniturilor din premii

i din jocuri de noroc

Veniturile din jocuri

de noroc se impun,
prin reinerea la
surs, cu o cot de
25% aplicat
asupra venitului
net. Venitul net se
calculeaz la
nivelul ctigurilor
realizate ntr-o zi de
la acelai
organizator sau
pltitor.

Veniturile sub
form de premii
se impun, prin
reinerea la
surs, cu o cot
de 16% aplicat
asupra venitului
net realizat din
fiecare premiu.

CAPITOLUL 9
VENITURI DIN ALTE SURSE
n aceast categorie se includ urmtoarele
venituri:

CAPITOLUL 10
VENITUL NET ANUAL IMPOZABIL
Venitul net anual impozabil se
stabilete pe fiecare surs din
categoriile de venituri prin
deducerea din venitul net anual
a pierderilor fiscale reportate.
Pierderea fiscal anual
nregistrat pe fiecare surs din
activiti se reporteaz i se
compenseaz cu venituri
obinute din aceeai surs de
venit din urmtorii 5 ani fiscali.

Regulile de reportare a pierderilor

sunt urmtoarele:
a) reportul se efectueaz cronologic,
n funcie de vechimea pierderii, n
urmtorii 5 ani consecutivi;
b) dreptul la report este personal i
netransmisibil;
c) pierderea reportat,
necompensat dup expirarea
perioadei prevzute la lit. a),
reprezint pierdere definitiv a
contribuabilului.

Impozitul anual datorat se stabilete de organul

fiscal competent prin aplicarea cotei de 16% asupra
fiecruia din urmtoarele:

CAPITOLUL 11
PROPRIETATEA COMUN
ASOCIAIILE FR PERSONALITATE JURIDI
n cadrul fiecrei asocieri fr personalitate juridic asociaii au
obligaia s ncheie contracte de asociere n form scris, la nceperea
activitii, care s cuprind inclusiv date referitoare la:

CAPITOLUL 12
ASPECTE FISCALE INTERNAIONALE
.

Venitul net dintr-o activitate

independent ce este atribuibil unui
sediu permanent se determin n
urmtoarele condiii:
a) n veniturile impozabile se includ
numai veniturile ce sunt atribuibile
sediului permanent;
b) n cheltuielile deductibile se includ
numai cheltuielile aferente realizrii
acestor venituri

Contribuabilii care obin

venituri din strintate au
obligaia s le declare, potrivit
declaraiei specifice, pn la
data de 25 mai a anului
urmtor celui de realizare a
venitului.

Creditul fiscal extern se

acord la nivelul impozitului
pltit n strintate, aferent
venitului din sursa din
strintate.
n situaia n care
contribuabilul n cauz
obine venituri din
strintate din mai multe
state, creditul fiscal extern
se va calcula pentru fiecare
ar i pe fiecare natur de
venit.

CAPITOLUL 13
BLIGAII DECLARATIVE ALE PLTITORILOR
DE VENITURI CU REINERE LA SURS
Pltitorii de venituri, cu
regim de reinere la surs
a impozitelor, sunt
obligai s calculeze, s
rein, s vireze i s
declare impozitul reinut
la surs, pn la
termenul de virare a
acestuia inclusiv, cu
excepiile prevzute n
prezentul titlu.

Pltitorii de venituri, cu
regim de reinere la surs
a impozitelor, au obligaia
s depun o declaraie
privind calcularea i
reinerea impozitului
pentru fiecare beneficiar
de venit la organul fiscal
competent, pn n ultima
zi a lunii februarie inclusiv
a anului curent pentru anul
expirat.

CAPITOLUL 14
DISPOZIII
TRANZITORII I
Scutirile de laFINALE
plata impozitului pe venit
prevzute n actele normative privind
unele msuri de protecie ca urmare a
concedierilor colective, pentru
personalul disponibilizat, rmn valabile
pn la data expirrii lor.

BIBLIOGRAFIE
www.anaf.ro

Va
multumim!