Ministerul Educaiei al Republicii Moldova

Universitatea de Stat din Moldova

Facultatea tiine Economice
Departamentul Contabilitate i Informatic economic

Lucru individual
La disciplina Fiscalitate
Studiu de caz: (A+B)
Varianta 15

Spnu Liliana
Gr. CON1603

Coordonator tiinific:
Doc. conf. universitar

CASTRAVE LUCIA

Chiinu, 2017
 CUPRINS
INTRODUCERE
 INTRODUCERE
Impozitele reprezinta in zilele noastre obligatii banesti, pretinse, in temeiul legii, de catre
autoritatea publica, de la persoane fizice si juridice, in raport cu capacitatea contributiva a
acestora, preluate la bugetul statului in mod silit si fara contraprestatie imediata si folosite de
catre acesta ca resurse pentru acoperirea cheltuielilor publice si ca instrumente de influentare a
comportamentului platitorilor, astfel incat interesele acestora sa fie armonizate cu interesul
public.
Impozitul pe venit este una din cele mai importante surse de venituri ale bugetului de stat,
izvorul principal al formarii venitului bugetului de stat si al finantarii cheltuielilor publice.
(1) Subieci ai impunerii snt:
a) persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova, care desfoar activitate de
ntreprinztor, persoanele care desfoar servicii profesionale, precum i persoanele care
practic activitate profesional n sectorul justiiei, care, pe parcursul perioadei fiscale, obin
venit din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara
Republicii Moldova;
b) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de
ntreprinztor i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri impozabile din orice surse aflate n
Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n
Republica Moldova;
b1) persoanele fizice rezidente care desfoar activiti independente i pe parcursul perioadei
fiscale obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara
Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova;
c) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de
ntreprinztor i obin venit din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii
Moldova;
d) persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul
Republicii Moldova i obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse
aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova, cu excepia
venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova;
e) persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul
Republicii Moldova i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri conform capitolului 11 din
prezentul titlu.
(2) Subiecii impunerii snt obligai s declare venitul brut obinut din toate sursele.
 (2) Obiect al impunerii l constituie:
a) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara
Republicii Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele
juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova care desfoar activitate de ntreprinztor, de
persoanele care desfoar servicii profesionale, precum i de persoanele care practic activitate
profesional n sectorul justiiei;
b) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, inclusiv facilitile acordate de angajator,
precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica
Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele fizice
rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor;
b1) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara
Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, obinut de persoanele fizice
rezidente care desfoar activiti independente;
c) venitul din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de
persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de
ntreprinztor;
d) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii
Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu excepia venitului din investiii i financiar
din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni
strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova;
e) venitul obinut n Republica Moldova de persoanele fizice nerezidente care nu desfoar
activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova.
(2) Sursele de venit snt stabilite n cap.2 i 11.
(3) Prin derogare de la prevederile alin.(1) i (2) ale prezentului articol, obiect al impunerii
pentru ctigurile i veniturile specificate la cap. 101 i 102 i la art.901 alin.(3), (31), (33), (34),
(35) i (36) este exclusiv acest ctig i/sau venit.
Cotele de impozit
Suma total a impozitului pe venit se determin:
a) pentru persoane fizice i ntreprinztori individuali, n mrime de:
- 7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 31140 lei;
- 18% din venitul anual impozabil ce depete suma de 31140 lei;
b) pentru persoanele juridice n mrime de 12% din venitul impozabil;
c) pentru gospodriile rneti (de fermier) n mrime de 7% din venitul impozabil;
d) pentru agenii economici al cror venit a fost estimat n conformitate cu art.225 i 2251 n
mrime de 15% din depirea venitului estimat fa de venitul brut nregistrat n contabilitate de
agentul economic.
Scutiri personale
(1) Fiecare contribuabil (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire personal n sum de
10620 lei pe an.
(2) Suma scutirii personale, stabilit la alin.(1), va constitui 15840 lei pe an pentru orice
persoan care:
a) s-a mbolnvit i a suferit de boala actinic provocat de consecinele avariei de la C.A.E.
Cernobl;
b) este persoan cu dizabiliti i s-a stabilit c dizabilitatea sa este n legtur cauzal cu avaria
de la C.A.E. Cernobl;
c) este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut n aciunile de lupt
pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, ct i n aciunile de
lupt din Republica Afghanistan;
d) este persoan cu dizabiliti ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea
integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, precum i n aciunile de lupt din
Republica Afghanistan;
e) este persoan cu dizabiliti de pe urma rzboiului, persoan cu dizabiliti n urma unei
afeciuni congenitale sau din copilrie, persoan cu dizabiliti severe i accentuate;
f) este pensionar-victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat.
Scutiri acordate soiei (soului)
(1) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la o scutire suplimentar n
sum de 10620 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal.
(2) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie cu orice persoan specificat la art.33
alin.(2) are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 15840 lei anual, cu condiia c soia
(soul) nu beneficiaz de scutire personal.
(3) Prevederile alin.(1) i (2) se vor aplica din luna urmtoare lunii n care au aprut
circumstanele necesare pentru exercitarea dreptului specificat n acestea.
Scutiri pentru persoanele ntreinute
(1) Contribuabilul (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire n sum de 2340 de lei
anual pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia persoanelor cu dizabiliti n urma unei
afeciuni congenitale sau din copilrie pentru care scutirea constituie 10620 de lei anual.
(2) n nelesul prezentului titlu, persoan ntreinut este persoana care ntrunete toate cerinele
de mai jos:
a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soiei (soului) contribuabilului
(prinii sau copiii, inclusiv nfietorii i nfiaii) ori persoan cu dizabiliti n urma unei afeciuni
congenitale sau din copilrie rud de gradul doi n linie colateral;
b) are un venit ce nu depete suma de 10620 lei anual.
(3) Curatorul minorilor n vrst de la 14 pn la 18 ani i tutorele legal au dreptul la o scutire
suplimentar n mrimea specificat la alin.(1), n funcie de caz, pentru fiecare persoan aflat
sub tutel i/sau curatel, care ntrunete cerinele specificate la alin.(2) lit.b).
(4) Scutirea pentru persoanele ntreinute se aplic din luna urmtoare lunii apariiei acestui drept
n condiiile respectrii cerinelor prevzute la alin.(2) i (3).
 A. n baza datelor cu privire la veniturile obinute de ctre angajaii SRL Moldova n anul
fiscal 2016, prezentate n Tabelul ce urmeaz:
a) Datele iniiale:

b) Datele privind variant studentului:

Nume Categoria Data efecturii plii
Prenume scutirii
angajat solicitate
28.01 02.02 28.02 31.03 30.04 05.06 30.06 31.07 31.08 30.10 02.11 30.11 28.12

Mocanu PAH 21015 15015 16015 23015 13015 15815 18215 10015 17415 37015 22015 19615 29415
Andrei

Rotaru MH4 7015 7015 7015 7015 7015 7015 8015 8515 7015 8015 7015 7015 8515
Mihaiela

Nicolescu PSmN2 6415 5415 5115 4495 4515 1015 3765 715 3265 5015 5215 4065 4815
Elena
 Cererea pentru angajatul Mocanu Andrei
Cererea
angajatului privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit
reinut din salariu pe anul 2016
PARTEA I. Se completeaz de ctre angajat
Numele, prenumele Mocanu Andrei
Codul fiscal - 1007605002748
Domiciliu - Leova, str. Koglniceanu Mihail, 14
SOLICIT URMTOARELE SCUTIRI:
P Scutirea personal 1
M Scutirea personal majorat
S Scutirea pentru so/soie
Sm Scutirea pentru so/soie majorat
Nx Scutirea pentru persoana ntreinut, cu excepia persoanelor ntreinute-invalizi
din copilrie
Numrul persoanelor ntreinute
Hx Scutirea pentru persoana ntreinut-invalid din copilrie 1
A Suma scutirii nefolosit n anul precedent ca rezultat al neachitrii salariului de 1
ctre patron i trecut n anul de gestiune
1. Scutirea personal
___________________________lei
(se nscrie suma conform art. 33 din CF)
2. Scutirea pentru so (soie)
________________________ lei
(se nscrie 0 sau suma conform art. 34 din
CF )
La cererea scutirii pentru soie (so) se indic urmtoarea informaie despre ea (el):
Numele, prenumele
_______________________________________________________________________________________________
Codul fiscal
___________________________________________
Adresa domiciliului permanent
_____________________________________________________________________________________

3. Scutirile pentru persoanele ntreinute cu excepia persoanelor ntreinute invalizi din

copilrie_____________________ lei
(se nscrie rezultatul produsului dintre numrul de persoane ntreinute i suma conform
art. 35 din CF)

4. Scutirile pentru persoanele ntreinute-invalizi din copilrie

________________________________________________________ lei
(se nscrie rezultatul produsului dintre numrul de persoane ntreinute invalizi din copilrie i suma conform
art. 35 din CF)

5. n tabelul ce urmeaz se indic documentele, copiile sau extrasele din acestea care se anexeaz la Cerere:
Denumirea Denumirea organizaiei Seria, numrul i data eliberrii
documentului care a eliberat documentul documentului
6. Rog s mi se acorde scutirile nefolosite n anul precedent n sum de _____________________________-
____________________lei
(se nscrie suma indicat n pct.7.3. din
Fia personal a angajatului pentru anul precedent)

Declar c prezenta informaie este autentic, c nu voi beneficia (n-am beneficiat) de scutirile nefolosite la
prezentarea Declaraiei persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit, precum i c snt familiarizat cu msurile
de responsabilitate n caz de includere n ea a datelor neautentice.
7. n baza art. 33, 34 i 35 ale Codului fiscal, precum i alin. (11) art.24 al Legii pentru punerea n aplicare a titlurilor
I i II ale Codului fiscal cer scutirea anual n sum de:
____________________________________________________________ lei
_________________________________ lei
(n litere) (n cifre)

______________________
_____________________________
(data) (semntura)

PARTEA II. Se completeaz de patron

Denumirea patronului __________________________________________________________ Codul
fiscal_____________________________
Numele, prenumele, codul fiscal al angajatului i suma anual a scutirii, care corespunde categoriei scutirilor
________ snt verificate.
Cererea este nregistrat n registru sub numrul ________________
_________________
______________________
(data) (semntura)

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------
-------------------
Se nmneaz persoanei care a depus cererea
Servete drept confirmare a faptului c lucrtorul a cerut scutirile corespunztoare.
Denumirea patronului__________________________________________________________ Codul fiscal
_________________________
Numele, prenumele persoanei care a depus cererea
______________________________________________________________________
Codul fiscal persoanei care a depus cererea
____________________________________
Suma total a scutirilor cerute _____________________________________________________________-
_________________________lei
Categoria scutirii acordate ________________ (n litere)
_____________________
____________________
(data)
(semntura)