Sesiunea naţională de comunicări ştiinţifice studenţeşti,

ediţia a XXIII-a
INSTITUTUL DE CERCETARE ȘI INOVARE

ROLUL IMPOZITULUI PE VENIT ÎN FORMAREA

VENITULUI PERSONAL DISPONIBIL

Prezentat: 19.02.2019

Chişinău, 2019
INSTITUTUL DE CERCETARE ȘI INOVARE

 Cunoașterea modului de efectuare a

Facultatea Științe Economice

impozitării persoanelor fizice constituie

una din necesitățile de bază ale unei
societăți, deoarece de mărimea impozitului
pe venit depinde bugetul public național și
bugetul cetățenilor.
INSTITUTUL DE CERCETARE ȘI INOVARE

 Noutatea științifică rezidă în importanța

cunoașterii ponderii impozitului pe venit în
Facultatea Științe Economice

venitului personal disonibil al cetățenilor și

influența acestuia asupra bunăstării economice.
 În urma cercetării vor fi propuse anumite aspecte și
mecanisme care ar duce la mărirea venitului
personal disponibil prin modificarea modului de
percepere a impozitelor.
 Scopul cercetării îl constituie studierea și aprecierea rolului ce îi revine
INSTITUTUL DE CERCETARE ȘI INOVARE

impozitului pe venit perceput de la persoanele fizice în formarea venitului

personal disponibil.
Facultatea Științe Economice

Cercetarea impozitului pe venit în contextul național și internațional

Obiectivele

Examinarea prevederilor legislative privind calculul impozitului pe venit

cercetării

Aprecierea impactului reformei fiscale a anului 2018

Stabilirea consecințelor cauzate de adoptarea cotei de impozitare unice

Identificarea și propunerea unor căi de soluționare a lacunelor legislației fiscale

Metode de cercetare utilizate. Metodele și instrumentarul de investigație

științifică în cadrul cercetării sunt: abstractizarea științifică, istorico-logică,
analiza și sinteza, inducția și deducția, economico-matematică.
 Cea mai veche resursă financiară prelevată în folosul statului este
INSTITUTUL DE CERCETARE ȘI INOVARE

impozitul. Primele încercări de a defeni acst termen au fost efectuate de

către savanții clasici ai teoriei economice.
Facultatea Științe Economice

În lucrarea „Avuția În baza lucrării lui Noțiunea de impozit

națiunilor” Adam A.Smith, David pe venit al
Smith formulează 4 Ricardo definește persoanelor fizice în
maxime privind noțiunea de impozit. forma sa actuală este
impozitul. [5] [6] introdusă de W.Pitt.
 Clasificarea impozitelor în Republica Moldova este diferită
INSTITUTUL DE CERCETARE ȘI INOVARE

față de clasificarea universală efectuată în țările lumii.

Facultatea Științe Economice

Clasificarea impozitelor conform

Clasificarea impozitelor conform
Codului fiscal al Republicii
standardelor internaționale:
Moldova

Impozite și taxe
Impozite directe
generale de stat
Impozite și taxe
Impozite indirecte
locale
 Clasificarea impozitelor
Impozite şi taxe Impozite și taxe
INSTITUTUL DE CERCETARE ȘI INOVARE

Impozite directe Impozite indirecte

generale de stat locale
• Impozite reale: • taxe de • impozitul pe venit; • taxa pentru
• impozitul funciar; consumatie; • taxa pe valoarea amenajarea
Facultatea Științe Economice

• impozitul pe cladiri; • venituri care adăugată; teritoriului; taxa

• impozitul pe activitati provin de la • accizele; de plasare
industriale, comerciale monopolurile (amplasare) a
• impozitul privat;
si profesii libere; fiscale; publicității
• taxa vamală; (reclamei);
• impozitul pe capitalul • taxe vamale;
• taxele rutiere. • taxa pentru
mobiliar sau banesc. • taxe de timbru si
de inregistrare. unitățile
• Impozite personale:
comerciale și/sau
• impozitele pe veniturile de prestări servicii
persoanelor fizice; de deservire
• impozitele pe veniturile socială;
societatilor de capital; • taxa de piață;
• impozitele pe averea • taxa de aplicare a
propriu-zisa; simbolicii locale;
• impozitele pe circulatia • taxa pentru cazare;
averii;
• taxa pentru
• impozitele pe sporul de parcare;
avere.
• și altele.
 Principalii indicatori ce vor fi cercetați sunt:
INSTITUTUL DE CERCETARE ȘI INOVARE

Venitul nominal
Facultatea Științe Economice

Venitul disponibil

Scutire personală

Anul 2018: Anul 2019:

Venitul nominal = 6150 lei Venitul nominal = 6975 lei
Venitul disponibil = 2412 lei
Până la 1 După 1
Tip scutire
octombrie 2018 octombrie 2018
Scutirea personala/acordată soției 940 2000
Scutirea personala majorata(acordată
1400 2500
soției/soțului)
Scutirea pentru pers. intretinute cu except.
pers. cu dizabilitati in urma unei afectiuni 210 250
congenitale sau din copilarie
Scutirea pentru pers. intretinute cu dizabilitati
in urma unei afectiuni congenitale sau din 940 1500
copilarie
 Venitul disponibil al persoanelor fizice în condiţiile politicii fiscale
progresive şi politicii fiscale cu rata de impozit fixă
INSTITUTUL DE CERCETARE ȘI INOVARE

Agricultură Activităţi Caz

şi Învăţământ Sănătate financiare şi "venituri
silvicultură asigurări mari"**
Salariul mediu lunar lei 3713 4680 5477 11263 41667
Facultatea Științe Economice

Venitul anual lei 44556 56160 65724 135156 500000

în condiţiile politicii fiscale progresive
Scutiri personale lei 11280 11280 11280 11280 11280
Venit impozabil lei 28598 38983 47543 109685 436220
Total impozit pe venit anual lei 2002 3387 4928 16113 74890
Impozit pe venit lunar lei 167 282 411 1343 6241
Venit disponibil lunar (după lei 3156 3906 4491 8738 31051
achitarea impozitelor)
Venit disponibil lunar (după % din venit 85% 83% 82% 78% 75%
achitarea impozitelor) brut
în condiţiile politicii fiscale cu rata de
impozit fixă de 12%
Scutiri personale lei 24000 24000 24000 24000 24000
Venit impozabil lei 15878 26263 34823 96965 423500
Impozit pe venit anual, 12% lei 1905 3152 4179 11636 50820
Impozit pe venit lunar lei 159 263 348 970 4235
Venit disponibil lunar (după lei 3164 3926 4554 9111 33057
achitarea impozitelor)
Venit disponibil lunar (după % din venit
achitarea impozitelor) brut 85% 84% 83% 81% 79%
Sursa: http://www.transparency.md/wp-content/uploads/2018/07/Observator-Nr.-11.pdf
 Analiza modului de percepere a impozitelor în alte state
INSTITUTUL DE CERCETARE ȘI INOVARE

Efectuând o analiză comparativă cu modul de

impozitare în alte state, s-a evidențiat faptul că statele cu
Facultatea Științe Economice

economii emergente precum România, Bulgaria și Ungaria

utilizează cota unică de impozitare.
Anterior impozitarea persoanelor fizice se efectua
după modelul progresiv, evidențiat în mai multe state
europene. În Polonia se aplică 3 cote de impozitare,
legislația fiscală a Italiei prevede aplicarea impozitului
progresiv la o scară mult mai complexă decât cea regăsită în
Polonia.
Dintre ţările cu sistem progresiv de impozitare a
veniturilor, Danemarca, Olanda şi Suedia au cele mai mari
niveluri. Un sistem de impozitare progresiv este prezent și
în Singapore, care este constituit din 11 trepte de
impozitare.
 Modul de calculare a impozitului pe venit în Singapore
Suma impozitului pe
Venitul impozabil Rata(%)
venit (SGD)
INSTITUTUL DE CERCETARE ȘI INOVARE

Primii 20,000 SGD =14,800 $ 0 0

Următorii 10,000 SGD=7,400 $ 2 200
Facultatea Științe Economice

Următorii 10,000 SGD=7,400 $ 3.50 350

Următorii 40,000 SGD=29,500 $ 7 2,800
Următorii 40,000 SGD=29,500 $ 11.5 4,600
Următorii 40,000 SGD=29,500 $ 15 6,000
Următorii 40,000 SGD=29,500 $ 18 7,200
Următorii 40,000 SGD=29,500 $ 19 7,600
Următorii 40,000 SGD=29,500 $ 19.5 7,800
Următorii 40,000 SGD=29,500 $ 20 8,000
Mai mult decât 320,000 SGD
22 -
=236,000 $
Sursa: https://www.guidemesingapore.com/business-guides/taxation-and-
accounting/introduction-to-taxation/singapore-tax-system-and-tax-rates
INSTITUTUL DE CERCETARE ȘI INOVARE
Facultatea Științe Economice

Avantaje
Dezavantaje
INSTITUTUL DE CERCETARE ȘI INOVARE

1. Elaborarea și aplicarea modului de impozitare

progresiv la o scară mai complexă.
Facultatea Științe Economice

2. Corelarea salariilor cu rata inflaţiei la nivelul

economiei naționale.

3. Modificarea cuantumului scutirii personale în

dependență de minimul de existență.
 1. Codul Fiscal al Republicii Moldova: Nr. 1163-XIII din 24.04.1997. În: Monitorul Oficial al
R. Moldova Nr.62/522 din 18.09.1997. Republicat Monitorul Oficial al R.Moldova, ediţie
INSTITUTUL DE CERCETARE ȘI INOVARE

specială din 08.02.2007. Modificat prin Legea nr.178 din 26.07.2018, în vigoare 01.10.2018.
2. Regulamentul cu privire la reţinerea impozitului pe venit din salariu şi din alte plăţi efectuate
de către patron în folosul angajatului, precum și din plățile achitate în folosul persoanelor
Facultatea Științe Economice

fizice care nu practică activitate de întreprinzător pentru serviciile prestate și/sau efectuarea
de lucrări, aprobat prin Hotărârea Guvernului Republicii Moldova Nr. 697 din 22.08.2014. În:
Monitorul Oficial al R. Moldova Nr. 256-260/745 din 29.08.2014.
3. Proiectul Legii bugetului de stat pe anul 2019.
4. Bugetul de stat pentru anul 2018 - http://mf.gov.md/ro/content/bugetul-de-stat-2018.
5. Adam Smith. Avuția națiunilor, București, Publica, 2011, 410p.
6. David Ricardo. Principiile de economie politică și de impunere, București, Antet, 2000, 296
p.
7. Ușurelu L.; Balaban E.; ș.a. Taxe și impozite pentru întreprinderile mici și mijlocii, Chișinău,
Proiectul Entranse 2 Your Business, 2017.
8. http://www.statistica.md/public/files/publicatii_electronice/Moldova_in_cifre/2018/Breviar_r
o_2018.pdf - Raport statistic „Moldova în cifre”
9. http://www.transparency.md/wp-content/uploads/2018/07/Observator-Nr.-11.pdf - Observator
de politici publice
INSTITUTUL DE CERCETARE ȘI INOVARE
Facultatea Științe Economice

Mulțumesc
pentru
atenție!