Studiul de caz pentru evaluarea finală la disciplina Analiza situațiilor

financiare
CON 181-182, zi, anul III, 2020
Studiul de caz 1. Să se aprecieze mărimea şi evoluţia veniturilor.

Tabelul 1. Analiza mărimii şi evoluţiei veniturilor

Nr. Indicatori La finele anului, mii lei Abaterea Ritmul
precedent curent absolută creşterii, %
1 2 3 4 5=4-3 6=4/3*100
1. Venituri din vânzări 296865883 268286554 -28579329 90.37298301
2. Venituri totale 307266890 287976214 -19290676 93.72185008
3. Total active 665354438 759438663.5 +94084225.5 114.1404671
4. Total datorii 407930763 440203293.5 +32272530.5 107.9112765
Concluzie:

1
 Studiul de caz pentru evaluarea finală la disciplina Analiza situațiilor
financiare
CON 181-182, zi, anul III, 2020
Studiul de caz 2. Să se aprecieze structura veniturilor totale după natură în dinamică.
Tabelul 2. Analiza structurii veniturilor după natură în dinamică
Anul precedent Anul curent Abaterea
Suma, Ponderea, Suma, Ponderea, Sumei, Ponderii,
Indicatori
mii lei % mii lei % mii lei puncte
procentuale
1 2 3 4 5 6=4-2 7=4/2*100
1 Venituri din 3006127 2748777 - 91.4391365
activitatea 49 02 2573504 4
operațională, 7
inclusiv:
1.1 Venituri din 2968658 96.6149925 2682865 93.162747 - 90.3729830
vînzări 83 9 54 81 2857932 1
9
1.2 Alte venituri 3746866 1.21941742 6591148 2.2887820 +284428 1759109613
din activitatea 6 87 2
operaţională
2 Venituri din 6654141 2.16558998 1309851 4.5484701 +644437 196.847527
alte activități, 6 2 04 1
inclusiv:
2.1 Venituri din - - - - - -
operaţiuni cu
active
imobilizate
2.2 Venituri - - - - - -
financiare
2.3 Venituri - - - - - -
excepţionale

3 Total venituri 3072668 100,00 100,00 - X

90 1929067
6
Concluzie:

2
 Studiul de caz pentru evaluarea finală la disciplina Analiza situațiilor
financiare
CON 181-182, zi, anul III, 2020
Studiul de caz 3. De apreciat dinamica și structura profitului (pierderii) până la impozitare.

Tabelul 3. Analiza structurii profitului (pieredrii) pînă la impozitare în dinamică

Anul precedent Anul curent Abaterea în
Indicatori Suma, mii Cota, Sumă, Cotă, puncte
Suma, mii lei Cota, %
lei % mii lei procentuale
1 2 3 4 5 6= 7=
1.Rezultatul din activitatea
operațională: profit (pierdere)
2.Rezultatul din alte
activități: profit (pierdere)
3. Profit (pierdere) pînă la
impozitare
Concluzie:

3
 Studiul de caz pentru evaluarea finală la disciplina Analiza situațiilor
financiare
CON 181-182, zi, anul III, 2020
Studiul de caz 4. De calculat influența factorilor asupra modificării profitului (pierderii) din
activitatea operațională.

Tabelul 4. Calculul influenței factorilor asupra modificării profitului ( pierderii) din activitatea
operațională prin metoda balanțieră
(în mii lei)
Mărimea
Anul Anul Abaterea
Indicatori influenței
precedent curent absolută
factorilor
1 2 3 4= 5
1. Profit brut (pierdere brută)
2. Alte venituri din activitatea operațională
3. Cheltuieli de distribuire
4. Cheltuieli administrative
5. Alte cheltuieli din activitatea
operațională
6 Profitul ( pierderea) din
activitatea operațională,
(ind.1+ind.2-ind.3-ind.4-ind.5)
Verificare:

Concluzie:

4
 Studiul de caz pentru evaluarea finală la disciplina Analiza situațiilor
financiare
CON 181-182, zi, anul III, 2020
Studiul de caz 5. Să se analizeze și calculeze rentabilitatea veniturilor din vânzări după diferite
modalități în dinamică.

Tabelul 5. Aprecierea dinamicii rentabilității veniturilor din vânzări

Abaterea
Indicatori Anul precedent Anul curent
absolută
1 2 3 4=3–2
1. Venituri din vânzări, mii lei
2. Profitul brut, mii lei
3. Profitul din activitatea operațională, mii
lei
4. Profitul până la impozitare, mii lei
5. Profitul net (pierderea netă), mii lei
6. Rentabilitatea veniturilor din vânzări (%),
calculată în baza:
6.1. Profitului brut
(rd.2 : rd.1  100)
6.2. Profitului din activitatea operațională
(rd.3 : rd.1  100)
6.3. Profitului până la impozitare
(rd.4 : rd.1  100)
6.4. Profitului net (pierderii nete)
(rd.5 : rd.1  100)
Concluzie:

5
 Studiul de caz pentru evaluarea finală la disciplina Analiza situațiilor
financiare
CON 181-182, zi, anul III, 2020
Studiul de caz 6. De calculat influența factorilor asupra modificării rentabilității activelor.

Formula factorială:

Tabelul 6. Date inițiale pentru analiza factorială a rentabilității activelor

Abaterea
Indicatori Anul precedent Anul curent
absolută
1 2 3 4=
1. Venituri din vânzări, lei
2. Profit (pierdere) până la impozitare, lei
3. Valoarea medie a activelor, lei
4. Rentabilitatea veniturilor din vânzări, %
(rd.2 : rd.1  100)
5. Numărul de rotații ale activelor, unități
(rd.1 : rd.3)
6. Rentabilitatea activelor, % (rd.2 : rd.3  100)

Tabelul 7. Calculul influenței factorilor la devierea nivelului rentabilității activelor prin metoda
diferențelor absolute
Inclusiv din cauza modificării:
Anul Abaterea rentabilității numărului de
Indicatori Anul curent
precedent absolută veniturilor din rotații ale
vânzări activelor
1 2 3 4=3–2 5 6
1. Rentabilitatea activelor, %

2. Rentabilitatea veniturilor din

vânzări, %
3. Numărul de rotații ale activelor,
unități
Verificare:

Concluzie:

6
 Studiul de caz pentru evaluarea finală la disciplina Analiza situațiilor
financiare
CON 181-182, zi, anul III, 2020
Studiul de caz 7. De calculat influența factorilor asupra modificării rentabilității capitalului
propriu.

Formula factorială:

Tabelul 8. Date inițiale pentru analiza factorială a rentabilității capitalului propriu

Abaterea
Indicatori Anul precedent Anul curent
absolută
1 2 3 4=
1. Venituri din vânzări, lei
2. Profit (pierdere) până la impozitare, lei
3. Profit net (pierdere netă), lei
4. Valoarea medie a capitalului propriu, lei
5. Valoarea medie a activelor, lei
6. Rentabilitatea activelor
(rd.2 : rd.5  100), %
7. Rata pârghiei financiare, coef. (rd.5 : rd.4)
8. Rata profitului net, (rd.3 : rd.2  100), %
9. Rentabilitatea capitalului propriu, calculată în
baza profitului net, (rd.3 : rd.4  100), %

Tabelul 9. Calculul influenței factorilor asupra rentabilității capitalului propriu

prin metoda substituțiilor în lanț
Factorii interdependenți Mărimea
Rentabilitatea
Nr. Nr. influenței,
Rata Rata capitalului Calculul Denumirea
calc subst Rentabilitatea puncte
pârghiei profitului propriu, influenței, % factorului
. . activelor procentual
financiare net %
e
1 2 4 3 5 6 7 8 9
1 0
2 1
3 2
4 3
Verificare:

Concluzie:

7
 Studiul de caz pentru evaluarea finală la disciplina Analiza situațiilor
financiare
CON 181-182, zi, anul III, 2020
Studiul de caz 8. Să se aprecieze structura activelor în dinamică, utilizând metoda ratelor .

Tabelul 10. Analiza ratelor structurii activelor în dinamică

Nr. Indicatori La începutul La
Abaterea
d-o anului sfârșitul
absolută
anului
1 2 3 4=
1 Active imobilizate, mii lei
2 Active circulante, mii lei
3 Total active, mii lei
4 Mijloace fixe la valoarea contabilă, mii lei
5 Stocuri de mărfuri și materiale, mii lei
6 Numerar, mii lei
7 Rata imobilizărilor, %

8 Rata activelor circulante, %

9 Rata patrimoniului cu destinație de producție, %

10 Rata activelor perfect lichide, %

Concluzie:

8
 Studiul de caz pentru evaluarea finală la disciplina Analiza situațiilor
financiare
CON 181-182, zi, anul III, 2020
Studiul de caz 9. Să se efectueze analiza structurii activelor nete după natură în dinamică.

Tabelul 11. Analiza structurii activelor net în anul curent

Active Datorii Active nete
Component Suma, mii lei Component Suma, mii lei Component La începutul La sfârșitul
e e e anului anului
la la la la Suma, Cota, Suma, Cota,
începutul sfârșitul începutul sfârșitul mii lei % mii lei %
anului anului anului anului
1 2 3 4 5 6 7 8= 9 10= 11
Active Datorii pe Active
imobilizate termen lung imobilizate
nete
Active Datorii Active
circulante curente circulante
nete
Total active Total datorii Total active
nete
Concluzie:

9
 Studiul de caz pentru evaluarea finală la disciplina Analiza situațiilor
financiare
CON 181-182, zi, anul III, 2020
Studiul de caz 10. De analizat indicatorii generalizatori ai rotației activelor în dinamică.

Tabelul 12. Analiza ratelor generalizatoare de rotație a activelor în dinamică

Indicatorii Anul precedent Anul curent Abaterea absolută
1 2 3 4=
1. Venituri din vânzări, mii lei
2. Valoarea medie a activelor, mii lei
3. Numărul de rotații a activelor, unități

4. Rata înzestrării veniturilor din vânzări cu

active, lei

5. Durata de rotație a activelor, zile

Concluzie:

10
 Studiul de caz pentru evaluarea finală la disciplina Analiza situațiilor
financiare
CON 181-182, zi, anul III, 2020
Studiul de caz 11. De calculat impactul modificării vitezei de rotație asupra investițiilor în
activele circulante.

Formula efectului economic:

Tabelul 13. Aprecierea efectului economic din modificarea rotației activelor circulante
Indicatorii Anul precedent Anul curent
1 2 3
1. Venituri din vânzări, mii lei
2. Valoarea medie a activelor circulante, mii lei
3. Durata de rotație a activelor circulante, zile

4. Efectul economic din modificarea rotației activelor

circulante, mii lei
x
Concluzie:

11
 Studiul de caz pentru evaluarea finală la disciplina Analiza situațiilor
financiare
CON 181-182, zi, anul III, 2020
Studiul de caz 12. Să se aprecieze structura surselor de formare a activelor în dinamică,
utilizând metoda ratelor.
Tabelul 14. Analiza ratelor structurii surselor de finanțare în dinamică
Nr. Indicatori La începutul La
Abaterea
d-o anului sfârșitul
absolută
anului
1 2 3 4 5=
1 Capital propriu, mii lei
2 Datorii pe termen lung, mii lei
3 Datorii curente, mii lei
4 Total pasive, mii lei
5 Rata de autonomie, %

6 Rata de atragere a surselor împrumutate, %

7 Rata corelației între sursele împrumutate și proprii, %

8 Rata solvabilității generale, %

9 Rată generală de acoperire a capitalului propriu, %

Concluzie:

12
 Studiul de caz pentru evaluarea finală la disciplina Analiza situațiilor
financiare
CON 181-182, zi, anul III, 2020
Studiul de caz 13. Să se efectueze analiza structurii capitalului propriu în dinamică.
Tabelul 15. Analiza structurii capitalului propriu după natură
Indicatori La începutul anului La sfârşitul anului
Suma, mii lei Cota, % Suma, mii lei Cota, %
1 2 3 4 5

Total capital propriu 100 100

Concluzie:

13
 Studiul de caz pentru evaluarea finală la disciplina Analiza situațiilor
financiare
CON 181-182, zi, anul III, 2020
Studiul de caz 14. De analiza corelației dintre activele nete și capitalul social.

Tabelul 16. Calculul ratei de corelaţie dintre activele nete şi capitalul social
Nr. Indicatori La începutul La sfârşitul Abaterea
perioadei perioadei absolută
1. Capital social, lei
2. Active nete, lei
3. Rata corelaţiei dintre activele nete şi capitalul
social, coef.

Concluzie:

14
 Studiul de caz pentru evaluarea finală la disciplina Analiza situațiilor
financiare
CON 181-182, zi, anul III, 2020
Studiul de caz 15. De analizat nivelul de îndatorare a entităţii prin metoda ratelor în dinamică.

Tabelul 17. Analiza nivelului de îndatorare prin metoda ratelor în dinamică

Nr Indicatori La începutul La sfârşitul Abaterea
. anului anului absolută
1 2 3 4
1 Capital propriu, mii lei
2 Datorii pe termen lung, mii lei
3 Datorii curente, mii lei
4 Total datorii, mii lei
5 Capital permanent, mii lei
6 Credite bancare pe termen lung şi scurt, mii
lei
7 Rata datoriilor pe termen lung, %

8 Rata datoriilor curente, %

9 Rata creditelor bancare, %

10 Rata de îndatorare pe termen lung faţă de

capitalul permanent, %
11 Rata de autofinanţare a capitalului
permanent, %
12 Coeficientul de levier, %

Concluzie:

15
 Studiul de caz pentru evaluarea finală la disciplina Analiza situațiilor
financiare
CON 181-182, zi, anul III, 2020
Studiul de caz 16. Calculaţi şi apreciaţi dinamica mărimii reale a fondului de rulment net (prin două
metode)

Tabelul 18. Calculul activelor circulante nete

(în lei)
Indicatori La începutul anului La sfârşitul anului
1. Prima variantă de calcul
1.1. Active circulante
1.2. Datorii curente
1.3 Active circulante nete (rd.1.1. – 1.2.)
2. A doua variantă de calcul
2.1. Capitalul propriu
2.2. Datorii pe termen lung
2.3. Capitalul permanent (rd.2.1.+ 2.2.)
2.4. Active imobilizate
2.5. Active circulante nete (rd.2.3. – 2.4.)
Concluzie:

16
 Studiul de caz pentru evaluarea finală la disciplina Analiza situațiilor
financiare
CON 181-182, zi, anul III, 2020
Studiul de caz 17. De efectuat analiza cauzală a fondului de rulment net.

Tabelul 19. Calculul influenței factorilor de gradul II asupra fondului de rulment net
(în mii lei)
Nr Denumirea factorului La începutul La sfârșitul Abaterea Influența
. anului anului absolută factorului
1. Modificarea capitalului
propriu – total
inclusiv modificarea
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
2. Modificarea datoriilor pe
termen lung – total
inclusiv modificarea
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
3. Modificarea activelor
imobilizate – total
inclusiv modificarea
3.1
3.2
3.3
3.4
3.5
3.6
4 Fond de rulment net x
Concluzie:

17
 Studiul de caz pentru evaluarea finală la disciplina Analiza situațiilor
financiare
CON 181-182, zi, anul III, 2020
Studiul de caz 18. De apreciat lichiditatea bilanțului în cadrul analizei exprese în dinamică.

Tabelul 20. Calculul coeficienților lichidității în cadrul analizei exprese

Anul Anul Abaterea
Nr. Indicatori
precedent curent absolută
1 2 3 4 5=
1 Numerar, mii lei
2 Investiții financiare curente, mii lei
3 Creanțe curente, mii lei
4 Active circulante, mii lei
5 Datorii curente, mii lei
6 Lichiditatea curentă (generală, de gradul III), unități

7 Lichiditatea intermediară (de gradul II), unități

8 Lichiditatea absolută (urgentă, de gradul I), unități

Concluzie:

18
 Studiul de caz pentru evaluarea finală la disciplina Analiza situațiilor
financiare
CON 181-182, zi, anul III, 2020
Studiul de caz 19. De efectuat aprecierea generală a corelaţiei dintre creanţele şi datoriile curente în
dinamică.

Tabelul 21. Analiza corelaţiei dintre creanţele şi datoriile curente în dinamică

Suma, mii lei
Abaterea
Nr. La finele La finele Ritmul creșterii,
Indicatori absolută
crt. anului anului %
(+;-)
precedent curent
1 2 3 4 5= 6=
1. Creanțe curente, totale
2. Datorii curente, totale
Corelația dintre creanţele
3. curente şi datoriile curente,
bani, (rd.1/rd.2x100)
Concluzie:

19
 Studiul de caz pentru evaluarea finală la disciplina Analiza situațiilor
financiare
CON 181-182, zi, anul III, 2020
Studiul de caz 20. Să se efectueze analiza structurii creanţelor și datoriilor curente după natură

Tabelul 22. Analiza structurii creanţelor și datoriilor curente după natură în dinamică
La finele anului
La finele anului curent Abaterea absolută (+;-)
precedent
Indicatori Ponderii,
Suma, Ponderea, Suma, Sumei,
Ponderea,% puncte
lei % lei lei
procentuale
A 1 2 3 4 5=3-1 6=4-2
1. Creanțe curente, totale,
100 100 x
din care:
Creanţe comerciale
Creanţe ale părţilor afiliate
Avansuri acordate curente
Creanţe ale bugetului
Creanţe ale personalului
Alte creanţe curente
1. Datorii curente, totale,
100 100 x
din care:
Credite bancare pe termen
scurt
Împrumuturi pe termen scurt
Datorii comerciale
Datorii faţă de părţile afiliate
Avansuri primite curente
Datorii faţă de personal
Datorii privind asigurările
sociale şi medicale
Datorii faţă de buget
Venituri anticipate curente
Datorii faţă de proprietari
Finanţări şi încasări cu
destinaţie specială curente
Provizioane curente
Alte datorii curente
Concluzie:

20
 Studiul de caz pentru evaluarea finală la disciplina Analiza situațiilor
financiare
CON 181-182, zi, anul III, 2020
Studiul de caz 21. De efectuat aprecierea generală a evoluției fluxurilor de numerar în dinamică.

Tabelul 23. Aprecierea generală a evoluției fluxurilor de numerar în dinamică

Fluxuri de numerar pe Anul Anul curent Abaterea Ritmul
Nr. precedent absolută creșterii, %
tipuri de activități
1. Activitatea operațională
2. Activitatea investițională
3. Activitatea financiară
Fluxul net de numerar total
Concluzie:

21
 Studiul de caz pentru evaluarea finală la disciplina Analiza situațiilor
financiare
CON 181-182, zi, anul III, 2020
Studiul de caz 22. Să se efectueze analiza separată a structurii încasărilor și plăților de numerar

Tabelul 24. Analiza separată a structurii încasărilor și plăților în dinamică

Fluxurile de numerar Anul precedent Anul curent
Suma, lei Cota, % Suma, lei Cota, %
1 2 3 4 5
I. Încasări

Total încasări 100,00 100,00

II. Plăți

Total plăți 100,00 100,00

Concluzie:

22
 Studiul de caz pentru evaluarea finală la disciplina Analiza situațiilor
financiare
CON 181-182, zi, anul III, 2020
Studiul de caz 23. Să se efectueze analiza fluxurilor de numerar prin metoda ratelor.

Tabelul 25. Analiza fluxurilor de numerar prin metoda ratelor in dinamica

Nr Indicatori Sursa Anul Anul Abaterea
. precedent curent absolută
1 Fluxul net de numerar din activitatea
operațională
2 Plăți aferente intrărilor de active
imobilizate
3 Dividende plătite
4 Încasări operaționale medii pe zi
5 Plăți operaționale medii pe zi
6 Numerar
7 Sporirea stocurilor de mărfuri și
materiale
8 Datorii pe termen lung
9 Datorii curente
10 Dividende anunțate
11 Rata suficienței fluxului de numerar

12 Rata de acoperire a datoriilor cu fluxul de

numerar

13 Durata achitării dividendelor anunțate

14 Rata suficienței activelor perfect lichide

Concluzie:

23