1.

Creditele bancare si tipurile acestora Creditul bancar reprezinta denumirea data operatiunii prin care debitorul ia in satpinire imediata resurse banesti in schimbul unei promisiuni de rambursare viitoare si plata dobinzei. In practica se cunosk mai multe tipuri de credite bancare,ce pot fi acordate clientilor sai de catre bancile comerciale,care se clasifica dupa mai multe criterii: In functie de perioada pentru care se -acorda avem? -credite la vedere -credite pe termen lung,mediu si scurt In functie de beneficiarul crditului se acorda se deosebesc: -Credite acordate populatie -Credite acordate agentilor economiei credite acordate bancilor si instituliilor financiare -credite acordate bancilor si institutiilor financiare -credite acordate statului In functie de destinatie -credite productive -credite de consum Dupa tipul de garantie -credite neasigurate -credite asigurate Dupa nivelul de risc -credite standarte -credite supravegheate -credite substandarte -credite dubioase -credite compromise Dupa valuta in care se acorda -credite in moneda nationala -credite in valuta straina 2.Documentarea si contabilitatea operatiunelor de acordare a creditelor Pt obtinerea unui credit de catre per fizice sau uridice este necesar sa se depuna o cerere de solicitare insotita de doc cerute de catre banca.!lterior cererea este e"aminata de catre comitentul de creditare care accepta sau refuza solicitarea de credit.In caz de acceptare a solicitarii banca incheie cu solicitantul un contract de credit in care sunt stabilite conditiile de creditare,iar in baza contractului de credit I se deschide solicitantului un cont de credit la care este tinuta evidenta tuturor miscarilor privind operatia cu creditele. Pt reflectarea in contabilitate sunt destinate conturile deschise in cadrul urmatoarelor grupe de conturi 1230-1490 Creditele pot fie liberate in numerar Dt cont de credit Ct 1001 #au prin virament Dt cont de credit Ct 2224.2251.2258,(2259-pers fi ice$ Concomitent cu reflectarea operatiunelor de acordare a creditului se reflecta la conturile de memorandum,obligatiunele sub forma de acorduri la credite intrare contul %&'& precum si valoarea ga ului reflectat in contractul de ga ,intrare contul %&'(.Inafara de aceasta )C mai percep diferite comisioane pt acordarea creditelor care sunt achitate de catre solicitanti*clienti$,fie in numerar,fie prin virament si reprezinta venituri suplimentare inregistrate de catre banca. +otodata e cazul de nominalizat ca e"ista situatii cind )C nu achita integral suma creditului indicat in contractul de credit,deoarece aceasta prevede insusirea sumei peste anumite intervale de timp.

3Calcularea dobin ei pt creditele acordate si e!identa perceperii ei Pt creditele contractante solicitantilor se calculeaza dobinda. ,arimea acesteia este stipulate in contract si depinde de costul resurselor creditare si de rata planificata a rentabilitatii capitalului propriu.-stfel rata dobinzei stabilita in contract poate fi fi"a sau variabila.Deapozonul ratelor dobinzelor la creditele acordate se determina in dependenta de risc in cadrul politicii dobinzelor )C aprobata annual.Dobinzele aferente creditelor se calculeaza si se incaseaza lunar,iar cele aferente creditelor acordate cu perioada de gratie vor fi esalonate.Dobinzele se calculeaza pt soldul la sf.zilei operationale separate pe fiecare cont sau pt orice plasare a activului care aduce dobinda reiesind din marimea ratei dobinzelor in ziua aplicarii si numarul real al zilelor de utilizare a creditelor in luma in care se face achitarea. .unar dobinda se calculeaza dupa formula:D" suma #$ d #%r ile &100#3'5&3'' Pt reflectarea in contabilitate a dobinzei ce urmeaza a fi incasata de la clienti se utilizeaza conturile din (rupa 1)00 #umele dobinzelor calculate si incasate reprezinta venituri ale )C si sunt reflectate in conturile clasei a I/ .a calcularea dobinzei Dt 1)00 Ct 4230-4490 -chitarea dobinzei poate avea loc in numerar Dt 1001 Ct 1)00 #au prin virament Dt 2224,2225,2258,2259 Ct 1)00 0"ista situatii cind dobinzele sunt incasate anticipat fara a fi calculate,in asemenea situatii la data incasarii sumele sunt reflectate la contul (%1&,iar dupa calcularea acestora sumele sunt trecute in cont se se reflecta Dt 2)'1 Ct 1)00 *rice intir iere la plata dobin ei se penali ea a. 4 Documentarea si contabilitatea operatiunelor de rambursare a creditelor Dupa e"pirarea termenului de creditare creditele sunt rambursate )C,dar suma creditului poate fi rambursata si in baza unui graphic,parte integranta a contractului de credit. Creditele pot fi achitate in numerar Dt&''& Ct cont de credit #au prin viramenet Dt (((2,((3&,((34,((35 Ct cont de credit In cazul in care are loc achitarea partiala,obligatiunea creditului ramine la evidenta,doar dupa versoul fisierului se indica achitarea partiala si suma.#i doar dupa achitarea deplina a sumei de credit se scot de la evidenta obligate6.credit fata de banca iesire )101 iesire )102 5.0videnta operatiunelor de formare si utili are a reducerilor pt pierderi de credit In scopul acoperirii pierderilor posibile din credite si a decontarii creditelor care nu pot fi percepute de la debitori toate bancile comerciale constituie reduceri pt pierderi posibile din credite adica fondul de risc. -stfel trimestrial )C efectueaza clasificarea creditelor in scopul evaluarii riscului creditat.In baza acestor clasificari se determina marimea minima necesara pt rezervarea mi loacelor in fondul de risc.7educerile pt pierderile de credite se formeaza pt toate imprumuturile pt fiecare contrac de credit aparte in depedenta de nivelul riscului creditat.

8ondul de risc se utilizeaza in scopul stingerii creditelor ce nu pot fi recuperate doar dupa ce se intreprind toate procedurile uridice necesare si dupa ce a fost estimata suma pierderii din credite.In acelas timp suma datoriei stinsa din contul fondului de risc se trece la evidenta e"trabilantiera.In cazul restituirii partiale sau totale a datoriei stinse din contul reducerilor pt pierderi la credite fondul de risc se restabileste la suma datoriei achitate.In contabilitate reducerile la pierderi de credite nerambursate se iau la e!identa la contul 1501 cont de pasi! 8ormarea reducerilor se reflecta la cheltuiala bancii prin formula contabila: Dt 5501 Ct 1501 -chitarea creditelor din contul fondului de risc Dt 1501 Ct cont de credit Concomitent se intocmeste formula +ntrare )201