Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Balaban Ecaterina

Tema. Impozitul pe venit.

Particularităţile impunerii veniturilor persoanelor juridice.
Aplicaţie practică nr. 21
Codru SRL în anul fiscal curent a obţinuturmătorii indicatori, în lei
1.venituri din vînzărea mărfurilor 8625000
2. venituri din darea în arendă a patrimoniului 172400
3. venituri din dobîndă de la Hîrtiile de Valoare de Stat 25200
4. diferenţe de curs valutar 11320
5. Costul mărfurilor 7254000
6. Cheltuieli de întreţinere a patrimoniului dat în arendă 89400
7. Cheltuielile perioadei. 883700
8. Din cheltuielile perioadei avem În evidenţa În scopuri
financiară fiscale

uzura MF
145200 198300
reparaţia MF
103400 89720
cheltuilile de asigurare benevolă a patrimoniului
35000 0

Determinaţi venitul impozabil pentru Codru SRL reieşind din prevederile Codului Fiscal pentru
anul curent.
1.Determinare rezultatului financiar:
Venituri═8833920
Cheltuieli═8227100
Profit brut═8833920-88227100=606820
2.Ajustarea=Evidenta fiscal-Evidenta financiara
Indicator Evidenta fiscala Evidenta financiara Ajustarea
1.Venitul din vinzari 25200 0 -25200
2.Uzura MF 145200 198300 +53100
3.Reparatia MF 103400 89720 -13680
Total -39420
Rezultatul financiar ajustat=Rezultatul financiar+Alte venituri-Alte cheltuieli
Rezultatul financiar ajustat=606820+(-25200)-39420=542200
Aplicaţie practică nr. 22
I.S. “TVDE” în anul curent a obţinut următorii indicatori:
Indicatori Suma, lei

1. Rezultatul activităţii economice 735200

2. Dividende primite de la nerezidenţi, însă calculate în anul precedent 32800
3.Cheltuieli documentar neconfirmate 15000
4. Cheltuieli personale ale directorului 24800
5. Impozitul reţinut la sursa de plată în străinătate, pentru dividende 11480
Determinaţi impozitul pe venit cu condiţia că cota impozitului este de 10%.
1.Ajustarea veniturilor=+32800
2.Ajustarea cheltuielilor=(-24800)+(-15000)=-39800
3.Rezultatul financiar ajustat=735200+32800-(-39800)=807800
4.Limita cheltuielilor documentate=807800*0,1%=808
5.Rezultat=807800-808=806992
6.Impozit pe venit=806992*10%=80699
7.Coeficientul impozitului pe venit permis spre deducere=32800\806992=0,0406
8.Limita de recunoastere=80688*0,0406=3276
9.Impozit pe venit spre plata=80699-3276=77423
1
Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Balaban Ecaterina
Aplicaţie practică nr. 23
“Trio” SRL în anul curent a obţinut următorii indicatori: Rezultatul activităţii economice 720 mii
lei. Dividende primite de la HVS –72,8 mii lei. Uzura MF în evidenţa financiară 116 mii lei.
Valoarea riziduală a MF la începutul anului fiscal este de: I categorie MF-1230 mii lei; IV
categorie MF-148 mii V categorie MF- 415 mii lei. Pierderile fiscale ale anului 2008 au constituit
60 mii lei.
Determinaţi suma impozitului pe venit pentru anul fiscal curent, reieşind din prevederile Codului
Fiscal.
1.Calculam uzura in scopuri fiscale(1 categorie)=1230*5%=61,5
2.Calculam uzura (5 categorie)=415000*30%=124500
3.Suma totala a uzurii in scopuri fiscale=61,5+29600+124500=154161,5
4.Ajustarea cheltuielilor=154161,5-116000=38161,5 (majoreaza deducerile)
5.Determinam venitul impozabil=720000-38161,5=681838,5
6.Micsoram venitul impozabil cu suma pierderilor cu a 5 parte=
681838,5-(60000\5)=669838,5
7.Impozitul nu se va calcula deoarece este stabilita cota 0%.

Aplicaţie practică nr. 24

Tanavius SRL în anul fiscal curent a obţinut următorii indicatori, în lei
Indicatori Suma, lei

Venituri din vînzărea produselor finite 6425000

Venituri din dobîndă de la Hîrtiile de Valoare de Stat 172400
Dividende de la un agent economic rezident 77000
Diferenţe pozitive de curs valutar 25200
Costul produselor finite 5112000
Cheltuielile perioadei. 389400

Din cheltuielile perioadei avem:

Indicatori În În scopuri
evidenţa fiscale
financiară
uzura MF 145200 114040
reparaţia MF 103400 89720
cheltuieli de delegaţii 115230 105240

În anul precedent Tanavius SRL a avut pierderi fiscale de 36000 lei. Determinaţi impozitul pe
veniturile reieşind din prevederile Codului Fiscal pentru anul curent.
1.Profit brut=6597400-5501400=1096000 lei
Indicator Evidenta fiscala Evidenta financiara Ajustarea
Venitu din vinz. HVS 172400 0 +172400
Uzura MF 114040 145200 -31160
Reparatia MF 89720 103400 -13680
Total -44840
2.Rezultatul financiar ajustat=1096000+172400+(-44840)=237160
3.Impozit pe venit=237160-(36000/5)=229960
Aplicaţie practică nr. 25
I.M. “Trandafir” în anul curent a obţinut următorii indicatori: Venituri din vinzarea mărfurilor
6326 mii lei. Costul mărfurilor vîndute – 4512 mii lei. Cheltuielile perioadei – 1282 mii lei.,
inclusiv: cheltuielile de reprezentanţă au constituit 53,2 mii lei lei; cheltuielile uzurii MF
reflectate în evidenţa financiară au costituit – 318,9 mii lei; reparaţia MF pentru I categorie – 215,3
mii, pentru a V categorie –112 mii lei.

2
Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Balaban Ecaterina
Categoria Valoarea rămasă Întrări de Ieşiri de
MF la începutul MF MF
anului
Categoria I 5830420 141500
Categoria V 720140 67300 127200
Determinaţi suma impozitului pe venit reieşind din prevederile CF pentru anul curent.
1.Rezultatul financiar=6326-4512-1282=532
Categoria Norma Val.ramasa Intrari Corectari Iesiri Val.rezid.la Uzura
MF uzurii la inc.an sf.anului MF
1 5% 5830420 0 0 141500 5688920 284446
5 30% 720140 67300 3979 127200 664219 199266
Total 483712
1 2 3 4 5 6 7=3+4+5-6 8=7*6

Indicatori Evidenta fiscala Evidenta financiara Ajustarea

Uzura MF 483712 318900 +164812
Reparatia MF 1 215300 215300 0
Reparatia MF 5 108021 112000 -3979
Cheltuieli de reprez. 31630 53200 -21570
Total 139263
2.Limita=(6326000*0,5%)/100%=31630
3.5830420/15%=874563>215300,
720140/15%=108021<112000
4.Rezultatul financiar ajustat=532000-139263=392737

Aplicaţie practică nr. 26

I.M. “Astra” în anul curent a obţinut următorii indicatori: rezultatul activităţii economico-
financiare 614mii lei. Cheltuielile uzurii MF reflectate în evidenţa financiară au costituit – 218,9
mii lei. Reparaţia MF pentru I categorie – 283,4 mii, pentru a V categorie –75 mii lei
Categoria Valoarea rămasă Întrări de Ieşiri de
MF la începutul MF MF
anului
Categoria I 3820350
Categoria V 420140 67300 93200
Determinaţi suma impozitului pe venit reieşind din prevederile CF pentru anul curent.

CategoriaMF Norma Val.ramasa Intrari Corectari Iesiri Val.reziduala Uzura

uzurii la inc.an la sf.an MF
1 5% 3820350 0 0 0 3820350 191018
5 30% 420140 67300 11979 93200 406219 121866
Total 312884
1 2 3 4 5 6 7=3+4+5-6 8=7*2

Indicatori Evidenta fiscala Evidenta financiara Ajustari

Chelt uzurii MF 0 218900 -218900
Rep.Uzurii MF 1 283400 283400 0
Rep.Uzurii MF 5 63021 75000 -11979
Total -230879
Rezultatul financiar ajustat=614000-230879=383121
• 3820350*15%=573052,5>283400,
• 420140*15%=63021<75000

3
Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Balaban Ecaterina
Aplicaţie practică nr. 27
Luceafăr S.R.L. a obţinut în anul curent profit din vînzarea mărfurilor şi prestarea serviciilor în
mărime de 128 mii lei. Cheltuielile general administrative au constituit 109,2 mii lei, cheltuielile
comerciale – 21,3 mii lei, alte cheltuieli operaţionale – 5,7 lei. Întreprinderea are la bilanţ un
autoturism cu valoarea iniţială de 289,3 mii lei, care a fost procurat în anul curent. În evidenţa
financiară s-a calculat uzura 87,7 mii lei. Autoturismul se atribuie la a V categorie de mijloace
fixe. Reparaţia autoturismului trecută la cheltuieli a constituit 12 mii lei. Determinaţi venitul
impozabil şi impozitul ce urmează a fi reţinut la sursă în cazul repartizării totale a profitului între
fondatori.
1.Rezultatul financiar=128000-109200-21300-5700=-8200
Indicatori Evidenta fiscala Evidenta financiara Ajustari
Reparatia MF 0 12000 -12000
Uzura MF 60000 87700 -27700
Total -39700
Uzura=200000*30%=60000
2.Rezultatul financiar ajustat=-8200+39700=+31500

Aplicaţie practică nr. 28

Firma „Graţiela” în anul curent a obţinut profit din activitatea economico-financiară de 109200 lei,
inclusiv venituri din dividende de la HVS 4300 lei, şi dividende calculate, însă neprimite de la
nerezidenţi 8720 lei. Pe parcursul anului a procurat maşini de cusut pentru a le utiliza în producere
de 160200 lei. (categoria a V de MF). Uzura în evidenţa financiară a constituit 30100 lei.
Întreprinderea a beneficiat de scutiri prevăzute în art. 492 al CF.
Determinaţi impozitul pe venit pentru anul curent.
1.Uzura in scopuri fiscale=160200*30%=48060
2.Ajustarea chelt.de uzura=48060-30100=17960(majoreaza deducerile in scopuri fiscale)
3.Ajustarea veniturilor=109200-8720=100480
4.Determinam venitul impozabil=100480-17960=82520
Impozitul pe venit va fi 0 conform art.49

4
Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Balaban Ecaterina
Accizele.
Aplicaţie practică nr. 29
Fabrica produce bere din malţ. Accizele sunt stabilite 1,85 lei/litru. În luna martie a fabricat 50000
l. de bere. Berea a fost vindută: 3500 sticle cu vol. 1 l., 3780 sticle cu vol.de 0,5 l., 4000 borcane
cu vol de 0,33 l. şi 40 butoaie cu vol. de 50 l. Determinaţi suma accizelor, care trebuie achitate la
buget pentru luna martie.
1.(3500st.*1l)+(3780st.*0,5l)+(4000st.*0,3l)+(40*50l)=8710l
2.8710l*1,85lei/l=16113,5lei

Aplicaţie practică nr. 30

Fabrica produce bere din malţ. Accizele sunt stabilite 1,85 lei/litru. Berea se toarnă în următoarele
tipuri de recipiente: sticle cu vol. 1 l, sticle cu vol. de 0,5 l., borcane cu vol de 0,33 l. şi butoaie
cu vol. de 50 l. Determinaţi suma accizelor pentru fiecare tip de recipient.
1. 1l=1,85lei
2. 0,5l*1,85lei/litru=0,93lei
3. 0,33l*1,85lei/litru=0,61lei
4. 50l*1,85lei/litru=92,5lei

Aplicaţie practică nr. 31

Lux SRL este importatoare de blănuri. La data de 15 mai anul curent a importat din Federaţia
Rusă 30 blănuri de samur preţul exportatorului de 15000 lei/buc., Cheltuielile de transport au
constituit 26000 lei, cheltuielile de pază a mărfurilor în drum 7000 lei. Procedurile vamale
constituie 0,4% din valoarea în vamă. Accizele constituie 25%. Determinaţi accizele ce trebuie
achitate în vamă pentru importul respectiv.
1.Pret total=15000*30=450000
2.Valoarea in vama=450000+26000+7000=483000
3.Proceduri vamale=0,4%*483000=1932
4.Accize=483000*25%=120750

Aplicaţie practică nr. 32

S.A. Veselie produce vinuri cu o concentraţie de alcool de peste 13% vol/l (poziţia tarifară 2204
21). În producere se utilizează alcool etilic nedenaturat de 80% vol (2207 10). Alcoolul etilic a
fost procurat de la producătorii autohtoni. Conform facturii fiscale accizele pentru 2000 l. de alcool
constituie 14400 lei. În luna iunie s-a fabricat 15000 litri de vin de 18%vol/l, pentru care au fost
utilizate 1688 l de alcool. Din vinurile fabricate au fost vîndute 24500 sticle cu vol de 0,5 l în sumă
de 292500 lei, în preţuri fără TVA şi accize.. Determinaţi suma accizelor nesesară de plată la buget
pentru luna iunie.
1.24500*o,5=12250l
2.1,69lei/l*292500=494325
3.15000.......1688
12250.......x
X=1378,53
4.2000l........14400lei
1l .........xlei
X=7,2lei
5
Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Balaban Ecaterina
5.Acciz trecut in cont=1378,53*7,2=9925,42
6.292500-9925,42=19324,58
Aplicaţie practică nr. 33
S.A. Vismos produce vinuri cu o concentraţie de alcool de peste 13% vol/l (poziţia tarifară 2204
29). În producere se utilizează alcool etilic nedenaturat de 80% vol (2207 10). Alcoolul etilic a
fost procurat de la producătorii autohtoni. Conform facturii fiscale accizele pentru 6000 l. de alcool
constituie 43200 lei. În luna septembrie s-a fabricat 55000 l. de vin de 15%vol/l, pentru care au
fost utilizate 1314 l de alcool. Au fost vîndute 20500 pachete cu vol de 2.5 l în sumă de 820000 lei,
în preţuri inclusiv TVA şi accize. Determinaţi suma accizelor nesesară de plată la buget pentru
luna septembrie.

Aplicaţie practică nr. 34

Combinatul Alimentar din Bălţi a produs şi a realizat în luna mai (poziţie tarifară 2208) 50 000
sticle 0,7 l de vodcă 40% la preţ fără TVA şi accize 25 lei/sticlă şi 20 000 sticle de 0,5 l de lichior
de 25% - 18 lei sticla. Determinaţi accizele pentru luna mai.
Rezolvare:
1. Conform cotelor procentuale:
Produs Cantitate (unităţi de Preţ, Valoare, lei Cotă, % Accizele
vînzare) lei/st
Vodcă 50 000 25 1250000
Lichior 20 000 18 360000
2. Conform cotelor fixe
Produs Cantitate (unităţi de Volumul Unităţi Cotă, % Accizele
vînzare) vînzărilor, litri convenţionale,
%vol
Vodcă 50 000 35000 40
Lichior 20 000 10000 25

Aplicaţie practică nr. 35

Cricova SA a vîndut la data de 25 mai vinuri spumante clasice (cod tarifar 220410) 25000 sticle
cu volumul de 0,75 l. la preţul producătorului (fără TVA şi accize) 18 lei/ sticla., şi 30000 sticle
de vinuri spumoase (cod tarifar 220421101) cu vol. 0,75 l cu 24 lei/ sticla. Determinaţi accizele şi
TVA pentru livrarea respectivă.
Cota acciz ( 220410)- 10 % sau nu mai putin de 2,82 lei/litru

Rezolvare:
N/o Indicatori Şpumante calsice Spumaose
6
Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Balaban Ecaterina
1 Cantitatea sticle 25000 30000
2 Volumul vinzarilor 25000*0,75l=18750 l 22500
3 Pret lei/sticla 18*25000=450000 24*30000=720000
4 Accizele cota procentuala-10% 450000*10%=45000 720000*10%=72000
5 Accizenu mai<2,82lei/l-cota fixa 18750*2,82=52875 22500*2,82=63450
6 TVA 20% (450000+52875)*20%= (720000+72000)*20%=
100575 158400

Aplicaţie practică nr. 36

Cricova SA a vîndut la data de 25 mai vinuri spumante clasice (cod tarifar 220410) 25000 sticle
cu volumul de 0,75 l. la preţul final de vînzare (incl. TVA şi accize) 22 lei/ sticla., şi 30000 sticle
de vinuri spumoase (cod tarifar 220421101) cu vol. 0,75 l cu preţul final de vînzare 30 lei/ sticla
determinaţi accizele şi TVA pentru livrarea respectivă.
Rezolvare:
N/o Indicatori Şpumante clasice Spumaose
1 Valoarea 25000st*22lei/st=550000 (120%)
2 TVA (20%*550000) /120%=91666,67
3 Baza de calcul pt TVA 550000-91666,67=458333,33
4 Accizele cota procentuala (458333,33*10%)*110%=41666,67
10%
5 Accizenu cota fixa<2,82lei/l 18750*2,82=52875

Aplicaţie practică nr. 37

Luxior SRL este importatoare de bijuterii. La data de 22 septembrie a importat din Emiratele
Arabe articole din metale preţioase de 263000 lei. Cheltuielile de transport au constituit 16000 lei,
cheltuielile de asigurare a mărfurilor în drum 1800 lei. Procedurile vamale constituie 0,4% din
valoarea în vamă. Taxele vamale constituie 7%. Accizele constituie 30%. Determinaţi impozitele
ce trebuie achitate în vamă pentru importul respectiv.
Rezolvare:
n./o Indicatori Calcule
1. Valoarea in VAMA: 263000+16000+1800=280800 lei

2 Proceduri vamale (263000+16000+1800)*0,4%=1123,2

3 Taxe vamale 280800*7%=19656
4 Baza de calcul a accizelor 280800+1123,2+19656=301579,2
5 Accizele 30% 301579,2*30%=90473,76
6 Baza de calcul pt TVA 301579,2+90473,76=392052,96
7 TVA 392052,96*20%=78410,6
Aplicaţie practică nr. 38
S.A. “Răut” este importatoare de autoturisme. La data de 01 iunie a importat 8 autoturisme Nissan
la poz. Tarifară 8703 23 cu capacitatea cilindrică a motorului 1600 cm3. Valoarea determinată în
vamă (pentru determinarea impozitelor) a unui autoturism este de 12000 Euro buc. Cursul oficial
al BNM este de 1 euro=16,5234 lei. Determinaţi impozitele necesare de achitat pentru importul
respectiv.
1.Valoarea in vama=(12000*8)*16,5234=1586246,40
7
Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Balaban Ecaterina
2.Accizul=(1600*0,68)*16,5234=17977,46
3.TVA=nu se calculeaza deoarece sunt scutite prin art.103(24) a Codului Fiscal
Aplicaţie practică nr. 39
“Arcada” SRL a importat la 22 aprilie: icre roşii 5000 cutii cu masa netto 120 gr./cutie la preţ de
invoice 80 lei/cutie, şi icre negre (caviar) 3000 cutii cu masa netto 80 gr./cutie la preţ de 90
lei/cutia. Procedurile vamale constituie 0,4% din valoarea în vamă. Determinaţi impozitele
necesare spre achitare pentru import.
Rezolvare
N/o Indicatori Sumele
1 Valoarea icre rosii 5000 cutii*80 lei= 400000 lei
2 Valoarea icre negre 3000 cutii *90 lei= 270000 lei
3 Valoarea totala 670000 lei
4 Taxe vamale 0,4% 0,4% * 670000 lei= 2680
5 Baza de calcul accize 670000+2680= 672680 lei
6 Accize 25% din 672680= 168170 lei
7 Baza de calcul TVA 672680 + 168170= 840850 lei
8 TVA 20% 20% din 840850 lei= 168170 lei
Aplicaţie practică nr. 40
Tutun CTC a produs în luna februarie ţigarete cu filtru 20000 pachete standard şi 5000 pachete
fără filtru. Vînzările au constituit 25000 pachete cu filtru cu valoarea de 75000 lei (fără TVA şi
accize) şi 3000 pachete fără filtru 6000 lei (fără. TVA şi accize). Determinaţi accizele pentru luna
februarie.
-cu filtru= 10 lei (1000 buc) +18%
-fara filtru= 10,5 lei (1000 buc)

1.25000*20=500000bucati
2.500000/1000=500
3.500*10 lei /1000 buc=5000 lei
4.75000*18%=13500
5.5000+13500=18500(acciz cu filtru)
Fara filtru-3000*20=60000 buc
1.60000/1000=60
2.60*10,5lei/1000 buc=630 lei

Aplicaţie practică nr. 41

Tutun CTC a produs în luna februarie ţigarete cu filtru 20000 pachete standard şi 5000 pachete
fără filtru. Vînzările au constituit 25000 pachete cu filtru cu valoarea de 75000 lei (incl TVA şi
accize) şi 3000 pachete fără filtru 6000 lei (incl. TVA şi accize). Determinaţi accizele pentru luna
februarie.
1.25000*20=500000bucati
2.500000/1000=500
3.Acciz cota fixa: 500*10 lei/1000 unit =5000 lei
4.TVA : 75000/6=12500
5. Baza de calcul TVA : 75000-12500-5000=57500
6. Acciz cota procentuala : 18%* 57500=10350 lei
Fara filtru-3000*20=60000

8
Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Balaban Ecaterina
1.60000/1000=60
2.60*10,5=630 lei

Aplicaţie practică nr. 42

Firma Cavaler SRL importă pentru realizarea în reţeaua sa de magazine camere video de
înregistrare (cod tarifar 852580). La 13 aprilie a importat 100 buc camere video Sony cu preţul de
import 400 Euro/buc. Cursul valutar al BNM este de 1Euro=16,53 lei. Determinaţi impozitele ce
trebuie achitate în vamă.
1.34euro*100buc=3400euro
2.3400*16,53=56202 accizul
TVA=1.100*400=40000*16,53=661200
2.661200+56202=717402
3.717402*20%=143480

Aplicaţie practică nr. 43

S.A. Traian importă mărfuri pentru industrie. La data de 15 mai a importat solvenţi şi diluanţi 100
butoaie a cîte 180 kg/but. masă netă. (poziţia tarifară 3814 00 900). Valoarea de invoice constituie
675 mii lei. Taxa pentru efectuarea procedurilor vamale este 0,4% din valoarea vamală, taxele
ecologice constituie1,5% din valoarea de invoice.
Determinaţi impozitele ce trebuie achitate pentru import.
Rezolvare:
n./o Indicatori Calcule
1. Taxe proceduri vamale 675000*0,4%=2700
2. Taxe ecologice 675000*1,5%=10125
3. Kilograme (100*180)/1000=18
4. Accizu 18*2700=48600
5. Valoarea impozabila cu TVA 675000+10125+2700=736425
6. TVA 736425*20%=147285 lei

Aplicaţie practică nr. 44

SA „Petrol” a importat:
1. benzină 700 tone, preţul unei tone este de 5000 lei,
2. motorină 800 tone, preţul unei tone este de 3000 lei
Taxa pentru efectuarea procedurilor vamale este 0,4% din valoarea vamală, cota accizului
constituie 2700 lei/tona benzină şi 1125 lei/tona motorină.
Determinaţi toate impozitele pe care agentul economic trebuie să le achite în vamă.
Rezolvare:
N/o Indicatori Benzină Motorină
1 Pret total 700*5000=3500000 800*3000=2400000
2 Proceduri 0,4%*3500000=14000 0,4%*2400000=9600
vamale
3 Accize 700*2700=1890000 800*1125=900000
4 TVA (3500000+14000+1890000)*20%=1080800 (2400000+9600+900000)*20%=6
61920
Aplicaţie practică nr. 45

9
Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Balaban Ecaterina
Gold Web SRL importă camere web din USA. La 21 iunie a importat un lot de camere cu valoarea
la preţul exportatorului de 670 mii lei. Cheltuielile de transport Port Constanţa – Chişinău au
constituit 48 mii lei. Cheltuielile de descărcare bord navă şi încărcare autocamioane au constituit
16000 lei. Taxele pentru procedurile vamale constituie 0,4%. Taxele vamale 7%. Accizele 10%.
Determinaţi toate impozitele pe care agentul economic trebuie să le achite în vamă.

Aplicaţie practică nr. 46

Vista SRL la data de 13 aprilie a importat 12 mii de cutii cîte 50 buc./cutie ţigări de foi (poziţia
tarifară 240210000). Valoarea determinată la preţul exportatorului 300 mii lei. Accizele constituie
25%. Determinaţi impozitele care trebuie achitate pentru importul respectiv.

Taxa pe valoare adăugată.

Aplicaţie practică nr. 47
Uzina primeşte materiale şi materie primă de la trei furnizori la preţuri de piaţă, inclusiv T.V.A.
(mii lei)
Furnizorii
Perioada
I II III
Aprilie 606,8 1290,6 452,0
Mai 380,4 945,3 522,8
În aprilie au fost vîndute mărfuri cumpărătorilor la preţul producătorului (fără TVA) de 1845 mii
lei, iar în mai 2986 mii lei.
Determinaţi TVA de plată la buget pentru fiecare perioadă fiscală.
Rezolvare:
n./o Indicatori Calcule
aprilie mai
1. TVAcolectat 1845*20%=369000 2986000*20%=597200
2. TVAdeductibil 391570 308080
3. TVA la buget -22570 597200-308080-22570=266550
Aplicaţie practică nr. 48

10
Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Balaban Ecaterina
Uzina primeşte materiale şi materie primă de la trei furnizori la preţuri de piaţă, inclusiv T.V.A.
(mii lei)
Furnizorii
Perioada
I II III
Mai 873,0 1415,0 583,0
Iunie 780,0 545,0 672,0

În mai au fost vîndute mărfuri cumpărătorilor la preţuri T.V.A. (mii lei) de 2986 mii lei, iar în
iunie - 1845 mii lei.
Determinaţi TVA de plată la buget pentru fiecare perioadă fiscală
Rezolvare:
n./o Indicatori Calcule
mai iunie
1. Tva colectat 2986000 *20%=597200
2. TVA deductibil (873000+1415000+583000)*20%/120%=
478500
3. TVA buget 597200-478500= 118700 lei

Aplicaţie practică nr. 49

Uzina primeşte materiale, materie primă a procurat servicii în sumă de 2549,4 mii lei pentru
august şi 1848,5 mii lei pentru septembrie în preţuri ce includ TVA. În august au fost vîndute
mărfuri cumpărătorilor de 2000 mii lei, iar în septembrie - 2800 mii lei (preţuri fără TVA). În luna
septembrie au fost restituite furnizorilor piese de completare primite în luna august din cauză, că
nu corespundeau standardelor necesare în sumă de 280 mii lei (incl. TVA).
Determinaţi TVA de plată la buget pentru fiecare perioadă fiscală.
n./o Indicatori Calcule
august septembrie
1. TVAdeductibil 2549400/6=424900 (1848500-280000)*20%/120%
=260833,33
2. TVAcolectat 2000000*20%=400000 2800000*20%=560000
3. TVA LA BUGET 400000-424900=-24900 560000-260833,33-24900=273683,33
Aplicaţie practică nr. 50
Fabrica de covoare „Floare Carpet” a procurat materie primă şi servicii în sumă de 3400 mii lei
pentru octombrie şi 3600 mii lei noiembrie în preţuri ce includ TVA. În octombrie a vîndut marfă
de 5600 mii lei , iar în noiembrie - 6600 mii lei (preţuri inclusiv TVA). În luna noiembrie au fost
restituite de către cumpărător covoare în sumă de 480 mii lei, incl TVA din motiv că nu dispuneau
de mijloace băneşti pentru achitare.
Determinaţi TVA de plată la buget pentru fiecare perioadă fiscală.
Rezolvare:
n./o Indicatori Calcule
octombrie noiembrie
1. TVAdeductibil 3400000/6=566666,67 3600000/6=600000
2. TVAcolectat 5600000*20%=1120000 (6600000-480000)*20%=1224000
3. TVA LA BUGET 1120000-566666,67= 1224000-600000=624000
553333,33
Aplicaţie practică nr. 51
Izvoraş SRL a fost înregistrat la Camera Înregistrării de Stat în luna martie anul curent. În aprilie a
importat mărfuri la valoarea de invoice 580 mii lei. În luna aprilie a vândut o parte din mărfurile

11
Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Balaban Ecaterina
importate 340 mii lei; în mai - restul mărfii în sumă de 460 mii lei. Determinaţi TVA de plată la
buget pentru fiecare perioadă fiscală.
Rezolvare:
1.Valoarea in vama=58000 lei
2.TVA la buget=58000*20%=116000 lei (TVA de plată la buget pentru fiecare perioadă fiscală)
Aplicaţie practică nr. 52
Izvoraş SRL a fost înregistrat la Camera Înregistrării de Stat în luna martie anul curent. În aprilie a
importat mărfuri la valoarea de invoice 1200 mii lei. În luna aprilie a vândut o parte din mărfurile
importate 340 mii lei; în mai - în sumă de 460 mii lei, în iunie restul mărfii în valoare de 1072 mii
lei. Determinaţi TVA de plată la buget pentru fiecare perioadă fiscală.
Rezolvare:
1.Valoarea in vama=1200000 lei
2.TVA la buget=1200000*20%=240000 lei

Aplicaţie practică nr. 53

Fabrica de mezeluri „Carmez” a procurat materie primă şi servicii în sumă de 2250 mii lei pentru
octombrie şi a vîndut produse de 3460 mii lei (preţuri inclusiv TVA). În aceeaşi lună a livrat către
un azil de bătrîni cu titlu gratuit mezeluri (în scopuri de binefacere) în sumă de 30 mii lei (fără
TVA).
Determinaţi TVA de plată la buget pentru luna octombrie.
1.TVA deductibil=2250000/6=375000
2.TVA colectat=3460000+30000/6=581666,67
3.TVA de plata la buget=581666,67-375000=201666,67

Aplicaţie practică nr. 54

Întreprinderea Alfa S.A. a livrat către întreprinderea Beta SRL marfă supusă TVA la cota standard
în sumă de 560 mii lei contra unui autoturism Lexus 330 cu valoarea de 500 mii lei şi mărfuri de
birotică de 60 mii lei. Să se determine TVA de plată la buget pentru fiecare agent economic de la
tranzacţia respectivă.
Rezolvare:
n./o Indicatori Calcule
Alfa S.A. Beta SRL
1. TVA colectat (560000*20)/120=93333 (60000*20)/120=10000
2. TVA deductibil (60000*20)/120=10000 (560000*20)/120=93333
3. TVA la buget 93333-10000=83333 10000-93333=-83333

Aplicaţie practică nr. 55

Omega SRL a comercializat în luna februarie utilaj scos din uz la valoarea rămasă 14 mii lei, a
vîndut marfă de 485 mii lei ( incl. TVA). A procurat materii prime şi servicii de 260 mii lei. A
plătit în avans 60 mii lei materia primă ce va urma să fie primită în luna următoare.
Determinaţi TVA de plată la buget pentru luna februarie.
1.TVA deductibil=(260000+60000*20%)/120=53333,33
2.TVA colectat=(485000+140000)*20%)/120%=83166
3.TVA la buget=83166-53333,33=17500 lei

Aplicaţie practică nr. 56

12
Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Balaban Ecaterina
Firma ABS a livrat în luna septembrie către fabrica de zahăr saci pentru ambalarea zahărului de
1200 mii lei, inclusiv TVA. În aceeaşi lună a primit ca plată pentru saci 150 tone de zahăr cu preţul
8mii lei/tonă, inclusiv TVA.
Determinaţi TVA de plată la buget pentru luna septembrie.
1.Procurari zahar=150*8000=1200000 lei
2.TVA colectat=(1200000*20)/120=200000
3.TVA deductibil=(1200000*8)/108=88889
4.TVA la buget=200000-88889=111111 lei

Aplicaţie practică nr. 57

Delta SRL a vîndut marfă de 493 mii lei ( incl. TVA) la preţuri mai mici decît costurile. Costul
mărfii livrate constituia 514 mii lei.. A procurat materii prime şi servicii de 320 mii lei. A primit
avans în sumă de 72 mii lei de la un agent economic rezident pentru marfa ce va fi livrată în luna
următoare.Determinaţi TVA de plată la buget pentru luna curentă.
1.TVA colectat=514000*20%+(72000*20%)/120=114800
2.TVA deductibil=(320000*20%)/120%=53333
3.TVA la buget=114800-53333=61467
Aplicaţie practică nr. 58
Gama SRL a vîndut marfă de 1350 mii lei ( incl. TVA). Costul mărfii livrate constituia 820 mii
lei.. A procurat materii prime şi servicii de 840 mii lei. A primit avans din România în sumă de 10
mii $ SUA la cursul BNM de 12.1510 lei/$ pentru marfa ce va fi livrată în luna următoare.
Determinaţi TVA de plată la buget pentru luna curentă.
1.TVA colectat=(1350000*20%)/120%+121510*0%=225000
2.TVA deductibil=(840000*20%)/120%=140000
3.TVA la buget=225000-140000=85000
Aplicaţie practică nr. 59
Combinatul Poligrafic a vîndut în august marfă în sumă totală de 674 mii lei (inclusiv TVA), din
care :
420 mii lei – producţie poligrafică şi 254 mii lei –producţia de carte. Procurările au constituit:
hîrtie 280 mii lei, cerneluri de imprimat 120 mii lei, alte materiale – 36 mii lei, servicii – 55 mii lei.
Determinaţi TVA de plată la buget pentru luna curentă.
1.TVA colectat=(420000*20)/120=70000
2.Valoarea livrarii impozabile fara TVA=420000-70000=350000
3.Total livrari fara TVA=254000+350000=604000
4.TVA deductibil=(491000*20)/120=81833
5.Prorata de trecere in cont a TVA deductibil=350000/604000=0,5795
6.TVA deductibil permis spre trecere in cont=81833*0,5795=47422
7.TVA la buget=70000-47422=22578
8.TVA trecut la cost=81833-47422=34411 lei (majoreaza costurile)
Aplicaţie practică nr. 60
Probotrans SRL a încasat în contul de decontare în luna octombrie pentru următoarele servicii:
transport de pasageri internaţional - 400 mii lei
transport de pasageri interurban - 180 mii lei
transport de marfă internaţional –300 mii lei
transport de marfă pe teritoriul RM - 360 mii lei.
13
Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Balaban Ecaterina
Procurările de combustibil, piese de schimb, servicii de reparaţie şi altele au constituit 624 mii lei,
inclusiv TVA .
Determinaţi TVA de plată la buget pentru luna octombrie.

Tva colectat= 360 mii * 20%/ 120%=60 mii

Tva deductibil= 624 mii *20%/120%=104 mii lei

14