Ministerul Educației al Republicii Moldova

Colegiul Financiar-Bancar Chișinău

Catedra ”Contabilitate și Analiză Economică”

Raportul
practicii instructive
la disciplina
Bazele contabilității

Realizat: Buga Mariana

Grupa: CI 1301 G
Specialitatea: Contabilitate
Specializarea: Contabilitate în industrie

Coordonator: Dorina Timotin

Master în economie
Grad didactic II
 Chișinău 2015
Bibliografie:
I. Acte normative:
1. Legea Contabilităţii” RM nr. 113-XVI din 27.04 2007 // Monitorul Oficial al RM nr. 90 -93/
399 din 29.06.2007.

2. Codul Fiscal al RM nr.1163- XIII din 24.04.1997//Monitorul Oficial al RM nr. 62/522 din
18.09.1997 cu ultimele modificări şi completări pină in 09.2007

3. Codul Fiscal.Titlul III „Taxa pe Valoare Adăugată” nr. 1415 – XIII din 17.04.98// Monitorul
Oficial al Republicii Moldova nr. 40- 41 din 07.05.98;nr 127 – 129 din 12.10.2000.
4. Planul de Conturi Contabile al activităţii economico – financiare a întreprinderilor// Monitorul
Oficial al Republicii Moldova din 06.08.2013.

II Lucrări ştinţifice
5. BELVERDE. NEEDLES, Jr., Henry R. ANDERSON, James C. CALDWELL”Principiile de
bază ale Contabilităţii”, Chişinău, editura Arc, 2000.
6. BĂBĂIŢĂ V., ”Contabilitatea mijloacelor fixe”, Bucureşti, 1997.
7. BOJAM O. ”Contabilitate Generală, Bucureşti, editura Eficient, 1998.
8. CHIRICĂ L. „ Curs Complet de contabilitate şi Fiscalitate, Vol. I, II, Bucureşti, editura
Economică, 1999.
9. CIOMĂI N., Blaj. I.”Economia firmelor contemporane”, Chişinău, 2003
10. CIŞMARU I.”Analiza economico-financiară”, Bucureşti, 1999.
11.FELEAGĂ N. Contabilitate Aprofundată, Bucureşti, editura Economica, 1986.
12.Nederiţă Al. Contabilitatea Financiară, , Chişinău, ACAP,1999.
 Problema 1
Se cere: în baza datelor inițiale de întocmit bilanțul contabil al firmei SRL „Studiu” la data de
01.01.2015

Rezolvare

Bilanţul contabil
Activ Suma,lei Pasiv Suma, lei
Contul Contul
1. Avansuri pe t/l acordate 3250-00 2. Credite bancare pe t/l 12160-00
3. Mijloace de transport 10265-00 6. Capital Social 48030-00
4. Investiții pe t/l în părți afiliate 5290-00 7. Datorii curente privind facturi 10010-00
comerciale
5. Clădiri 15345-00 10. Datorii privind asigurările 5070-00
8. Semifabricate cumpărate 7820-00 18. Datorii față de buget privind accizele 1255-00
9. Mărfuri 9540-00 20. Profitul net al perioadei de gestiune 5590-00
11. Emblema comercială 7110-00 21. Rezerve prevăzute de statut 3675-00
12. Amortizarea MF (5290-00) 27. Împrumuturi t/s primite 2080-00
13. Produse finite 2610-00 28. Datorii salariale 7760-00
14. Cont current în monedă națională 8980-00 Datorii față de fondatori privind 2280-00
dividentele calculate
15. Carnete de cecuri cu limită de sumă 9900-00 33. Subvenții p/u întreprinderile de stat 890-00
16. Creanțe comerciale 2010-00 35. Obligațiuni emise și vândute 2000-00
17. Corecții la datorii dubioase (1150-00) 39. Avansuri curente primite 40000-00
19. Resurse naturale 7920-00
22. Terenuri cu construcții 8550-00
23. Amortizarea IN (4100-00)
24. Programe informatice 2800-00
25. Casa 850-00
26. Cont current in val. străină 1900-00
30. OMVSD 2190-00
31. Materiale de construcție 2800-00
32. Producția în curs de execuție 1060-00
34. Uzura OMVSD (850-00)
36. Creanțe ale personalului privind 2000-00
recuperarea daunelor
37. Licențe 10300-00
38. Automobilul administratorului 20000-00
40. Foi de odihnă 9700-00
Total activ 140800 Total pasiv 140800
 Problema 2
Se cere: în baza datelor inițiale din problema 1 de determinat:

1. valoarea MF
2. stocurilor de mărfuri și materiale
3. mijloace bănești
4. creanțe curente;
5. datoriile calculate curente;
6. valoarea contabilă a IN, MF și OMVSD ale firmei SRL „Studiu” la data de 01.01.2015
7. perfectați Bilanțul contabil

Rezolvare
Valoarea
Costul de Amortizarea
Nr. contabilă la
Posturi de bilanț intrare la data (uzura)
d/o data de
de 01.01.2015 01.01.2015
01.01.2016
1. Mijloace fixe 54160 5290 48870
2. Stocuri de mărfuri și materiale 14290 - 14290
3. Mijloace bănești 21430 - 21430
4. Creanțe curente 4010 1150 2860
5. Datorii calculate curente 26375 - 26375
6. OMVSD 2190 850 1340

Bilanțul contabil

Activ Suma,lei Pasiv Suma, lei

Contul Contul
1. Avansuri pe t/l acordate 3250-00 2. Credite bancare pe t/l 12160-00
Mijloace fixe 48870-00 6. Capital Social 48030-00
4. Investiții pe t/l în părți afiliate 5290-00 7. Datorii calculate curente 26375-00
Stocuri de mărfuri și materiale 14290-00 10. Obligațiuni emise și vândute 2000-00
Mijloace bănești 21430-00 18. Avansuri curente primite 40000-00
9. Mărfuri 9540-00 20. Profitul net al perioadei de gestiune 5590-00
11. Emblema comercială 7110-00 21. Rezerve prevăzute de statut 3675-00
Creanțe curente 4010-00 27. Împrumuturi t/s primite 2080-00
15. Carnete de cecuri cu limită de sumă 9900-00 33. Subvenții p/u întreprinderile de stat 890-00
OMVSD 1340-00 35.
17. Corecții la datorii dubioase (1150-00) 39.
19. Resurse naturale 7920-00
23. Amortizarea IN (4100-00)
24. Programe informatice 2800-00
37. Licențe 10300-00
Total activ 140800 Total pasiv 140800
 Problema 32

Se cere: în baza datelor de mai jos de corectat eroarea emisă.

Date inițiale:
În baza bonului de consum nr.345 din 20 martie 2015 din depozit s-au eliberat 5 topuri de hârtie,
formatul A4, prețul unui top fiind de 45 lei, pentru secția cadre.
În contabilitate a fost înregistrată următoarea formulă contabilă:
Dt 713 „Cheltuieli administrative”200 lei
Ct211„Materiale”200 lei

Dt 713 Dt 713 Dt 713

- 200 - 200 -225
Ct 211 Ct 211 Ct 211

Problema 33

Se cere; în baza datelor de mai jos de corectat eroarea comisă.

Date inițiale: La entitate au fost eliberate materiae pentru producția de bază în sumă de 85500 lei.
În contabilitate se înregistrează formula contabilă:
Dt811„Activitatea de bază” 80000lei
Ct211„Materiale”80000lei

Dt 811 Dt 811 Dt 811

-80000 - 80000 -85500
Ct 211 Ct 211 Ct 211

Problema 34
Se cere; în baza datelor de mai jos de corectat eroarea comisă.
Date inițiale: La entitate au fost eliberate materiale pentru activitatea de bază în sumă de
85500lei. În contabilitate se înregistrează formula contabilă:
Dt 812 „Activități auxiliare”85500lei
Ct211„Materiale”85500lei

Dt 812 Dt812 Dt 811

-85500 - 85500 -85500
Ct 211 Ct211 Ct 211

Problema 35

Se cere; în baza datelor de mai jos de corectat eroarea comisă.

Date inițiale:S-a calculat salariul muncitorilor din activitatea de bază în mărimea de 165000 lei.
În contabilitatea se înregistrează formula contabilă:
Dt713„Cheltuieli administrative”165000lei
Ct531„Datorii față de personal privind retribuirea muncii”„65000lei

Dt 713 Dt 713 Dt 811

-165000 -165000 -165000
Ct 531 Ct 531 Ct 531
 Problema 21

Metoda costului mediu ponderat după fiecare intrare

Data Intrări Ieşiri Sold

Cant Preţ Suma Cant. Preţ Suma Cant. Preţ Suma
Sold iniţial 1200 12 14400
02.05.15 1200 12 14400 2400 12 28800
05.05.15 700 12 8400 1700 12 20400
09.05.15 1400 12,5 17500 3100 12,23 37900
09.05.15 500 12,23 6115 2600 12,23 31785
18.05.15 1300 11,5 14950 3900 11,98 46735
23.05.15 1700 13 22100 5600 12,29 68835
25.05.15 1700 12,29 20893 3900 12,29 47942
28.05.15 1300 12,29 15977 2600 12,29 31965
Rulaj 5600 12,25 68950 4200 12,20 51385
Sold final 2600 12,29 31965

Metoda FIFO

Data Intrări Ieşiri Sold

Cant. Preţ Suma Cant. Preţ Suma Cant. Preţ Suma
Sold iniţial 1200 12 14400
1200 12 14400
02.05.15 1200 12 14400
1200 12 14400
500 12 6000
05.05.15 700 12 8400
1200 12 14400
500 12 6000
09.05.15 1400 12,5 17500 1200 12 14400
1400 12,5 17500
1200 12 14400
09.05.15 500 12,23 6115
1400 12,5 17500
1200 12 14400
18.05.15 1300 11,5 14950 1400 12,5 17500
1300 11,5 14950
1200 12 14400
1400 12,5 17500
23.05.15 1700 13 22100
1300 11,5 14950
1700 13 22100
900 12,5 11250
12 14400
25.05.15 1700 1300 11,5 14950
12,5 6250
1700 13 22100
12,5 11250 900 11,5 10350
28.05.15 1300
11,5 4600 1700 13 22100
Rulaj 5600 12,31 68950 4200 12,23 51385
900 11,5 10350
Sold final
1700 13 22100
 Problema 21

Metoda costului mediu ponderat după fiecare intrare

Data Intrări Ieşiri Sold
Cant Preţ Suma Cant. Preţ Suma Cant. Preţ Suma
Sold iniţial 600 210 126000
10.03.15 500 200 100000 1100 205,45 226000
13.03.15 300 220 66000 1400 208,57 292000
16.03.15 350 220 77000 1050 204,76 215000
18.03.15 400 215 86000 1450 207,58 301000
22.05.15 330 215 70950 1120 205,40 230050
25.03.15 450 215 96750 670 198,95 133300
26.03.15 100 225 22500 770 202,34 155800
Rulaj 1300 215 274500 1130 216,67 244700
Sold final 770 202,34 155800

Metoda FIFO
Data Intrări Ieşiri Sold
Cant. Preţ Suma Cant. Preţ Suma Cant. Preţ Suma
Sold iniţial 600 210 126000
600 210 126000
10.03.15 500 200 100000
500 200 100000
600 210 126000
13.03.15 300 220 66000 500 200 100000
300 220 66000
250 196 49000
16.03.15 350 220 77000 500 200 100000
300 220 66000
250 196 49000
500 200 100000
18.03.15 400 215 86000
300 220 66000
400 215 86000
492 170,73 84000
196 49000
22.05.15 330 300 220 66000
200 16000
400 215 86000
42 170,75 7171,5
25.03.15 450 170,73 76828,5 300 220 66000
400 215 86000
42 170,75 7171,5
300 220 66000
26.03.15 100 225 22500
400 215 86000
100 225 22500
Rulaj 1300 215 274500 1130 196,68 54707,12
42 170,75 7171,5
300 220 66000
Sold final
400 215 86000
100 225 22500
 Problema 3

Se cere: În baza datelor inițiale:

1. Întocmiți bilanțul contabil la începutul perioadei de gestiune;
2. Întocmiți formulele contabile pentru operațiile economice;
3. Deschideți conturile sintetice, înregistrați operațiile economice în conturi, calculați
rulajele debitoare și creditoare, soldurile finale;
4. Întocmiți balanța de verificare șah și a conturilor sintetice;
5. Întocmiți bilanțul contabil la sfârșitul perioadei de gestiune;
6. Perfectați „bilabțul contabil”.

Bilanțul contabil la îmceputul perioadei de gestiune

Activ Suma,lei Pasiv Suma, lei
Contul Contul
1. MF 110000 3. Datorii salariale 15900
2. IN 12000 9. Datorii bugetare 8700
4. Casa 1790 10. Credite bancare curente 45000
5. Mărfuri 7600 11. Profit nerepartizat al anilor 5010
precedenți
6. Cont curent în mon. națională 80340 12. Rezerve prevăzute de statut 8500
7. Materiale 21100 13. Capital social 136820
8. Creanțe curente ale personalului 1500
14. OMVSD 1600
15. Producție în curs de execuție 4000
16. Amortizarea MF (20000)
Total activ 219930 Total pasiv 219930

Formulele contabile pentru operațiile economice

1,2) Dt123-1600 Ct242-2640 Ct241-4700
Dt534.4-2683,33
Ct 521-18783,33 9) Dt531-2640 15)Dt521-4700
Ct241-2640 Ct511-4700
3)Dt 121-2850
Ct 531-2850 10)Dt217 -5248 16)Dt221-12000
Dt534.4-1312 Ct534.4-2000
4) Dt121-755,25 Ct521-6560 Ct611-10000
Ct533-755,25
11)Dt521-20640
5)Dt521-210 Ct242-20640 17)Dt711-7000
Ct534-210 Ct217-7000
12)Dt211-2560
6)Dt534-210 Ct534.4-640 18)Dt242-12000
Ct242-210 Ct521-3200 Ct221-12000

7)Dt 533-755,25 13)Dt211-1500 19)Dt511-4700

Ct242-755,25 Ct532-1500 Ct242-4700

8)Dt241-2640 14)Dt532-4700 20)Dt714-67

 Ct242-67 22)Dt713-678
Ct521-678 24) Dt714-45
21)Dt713-3445,3 Ct242-45
Ct521-3445,3 23)Dt521-3512,33
Ct242-3512,33
25) Dt227-650 Ct227-140
Ct612-650 32)Dt227-1812,68
30)Dt241-110 Ct612-1812,68
26)Dt531-650 Ct227-110
Ct227-650 33) Dt241-1010
31)Dt714-456,32 Ct227-1010
27)Dt332-3500 Ct211-456,32
Ct322-3500 Dt531-592,68
Dt216-242,32 Ct227-592,68
28)Dt227-250 Ct612-242,32
Ct241-250
Dt721-1356,36
29)Dt211-140 Ct123-1356,36

Debit 123 Credit Debit 534.4 Credit

Sold in. 11000 Sold in. 8100
16100 1356,36 2683,33 210
210 2000
1312
640

Rulaj dt 1600 Rulaj ct 1356,36

Rulaj dt 4845,33 Rulaj ct 2210
Sold final=25743,64
Debit 521 Credit Sold final= 6064,67
Sold iniţial
20640 Debit 121 Credit
4700 18783,33 Sold iniţial
3512,33 782 2850
3840 755,25
3445,33
678

Rulaj dt.28852,33 Rulaj ct.34618,66 Rulaj dt.3605,25 Rulaj ct 0

Sold final=5766,33 Sold fina=l3605,25

Debit 531 Credit Debit 217 Credit

Sold iniţial 15900 Sold iniţial 7600
210 2850
2640 8660 7000
650
592,68
Rulaj dt. 4092,68 Rulaj ct.2850
Rulaj dt.8660 Rulaj ct.7000
Sold final =14657,32
Sold final=9260
Debit 241 Credit Debit 533 Credit
Sold iniţial 1790 Sold iniţial
755,25 755,25
2640 2640
110 1500
1220 250

Rulaj dt.3970 Rulaj ct.4390 Rulaj dt.755,25 Rulaj ct.755,25

Sold final=1370 Sold final=0

Debit 211 Credit Debit 532 Credit

Sold iniţia21100l Sold iniţial
3200 456,32
1500 1500 1500
140

Rulaj dt.4840 Rulaj ct.456,32 Rulaj dt.1500 Rulaj ct.1500

Sold final=25483,68 Sold final=0

Debit 511 Credit Debit 221 Credit

Sold iniţial Sold iniţial 8500
4700 4700 3500

Rulaj dt.4700 Rulaj ct.4700 Rulaj dt 0 Rulaj ct.3500

Sold final=0 Sold final=12000

Debit 227 Credit Debit 339 Credit

Sold iniţial 15000 Sold iniţial 5010
650 650
250 140 3500
1812,68 1010
592,68

Rulaj dt.2712,68 Rulaj ct.2522,68 Rulaj dt Rulaj creditor 0

Sold final=1710 Sold final

=1510
Debit 322 Credit Debit 216 Credit
Sold iniţial 8500 Sold iniţial456,32
3500

Rulaj dt.0 Rulaj ct.3500 Rulaj dt.456,32 Rulajc.0

Sold final=12000 Sold final=456,32

Debit 714 Credit Debit 612 Credit

Sold iniţial Sold iniţial 0
67 650
45 452,32
456,32 1812,68

Rulaj dt.568,32 Rulaj ct. 0 Rulaj dt. 0 Rulaj ct.2915

Sold final=568,32 Sold final=2915

Debit 711 Credit Debit 721 Credit

Sold iniţial 0 Sold iniţial 0
1356,36
7000

Rulaj dt.7000 Rulaj ct. 0 Rulaj dt.1356,36 Rulaj ct.0

Sold final=7000 Sold final=1356,36

Debit 713 Credit Debit 111 Credit

Sold iniţial Sold iniţial 12000
3445,33
678

Rulaj dt.4123,33 Rulaj ct.0 Rulaj dt.0 Rulaj ct.0

Sold final=4123,33 Sold final=12000

215
Debit 213 Credit Debit Credit
Sold iniţial 1600 Sold iniţial

4000

Rulaj dt.0 Rulaj ct.0 Rulaj dt.0 Rulaj ct.0

Sold final Sold final=4000

=1600
 Balanța de verificare șah și a conturilor sintetice
Sold in. Rulaj Sold fin.
Sim.
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
123 110000 18783,33 1356,36 126843,14
241 1790 3970 4390 1370
217 7700 8660 7000 9260
242 80910 12000 33180,58 59159,42
211 21100 4840 456,32 25483,68
217 1500 2712,68 2712,68 1500
121 3605,25 0 3605,25
221 12000 12000 1437,32
216 452,32 452,32 5294,67
531 4092,68 2850 45000
534 5615,33 2210 1510
511 4700 4700 568,32 12000
332 3500 4123,33 8143,33
322 0 3500 7000
521 29463,33 37606,66 1356,36
714 5615,33
713 4123,33 10000
711 7000 1600 2915
721 1356,36 12000
533 755,25 755,25 4000
532 1500 1500 20000
611 10000 136820
612 2915 1982
213 1600
111 12000
215 4000
121 (20000)
311 136820
333 (1982)
219930 219930 127132,85 127132,85 258322,32 258322,32
 Bilanțul contabil la sfârșitul perioadei de gestiune
Activ Suma,lei Pasiv Suma, lei
Contul Contul
1. MF 126843,64 3. Datorii salariale 14657,32
2. IN 1200 9. Datorii bugetare 6064,67
4. Casa 1370 10. Credite bancare curente 45000
5. Mărfuri 9200 11. Profit nerepartizat al anilor 1510
precedenți
6. Cont curent în mon. națională 80410,42 12. Rezerve prevăzute de statut 1200
7. Materiale 25483,68 13. Capital social 136820
8. Creanțe curente ale personalului 1710 Datorii pe t/s 5766,33
14. OMVSD 1600
15. Producție în curs de execuție 3605,25
16. Amortizarea MF (20000)
Active în curs de execuție 3605,25
Producție finite 456,32
Total activ 282739,31 Total pasiv 282739,31

Problema 4
Se cere: în baza datelor inițiale
1.Întocmiți formulele contabile pentru operațiile economice
2.Deschideți conturile analitice și sintetice pentru contul sintetic 211,217,și 521
3.Înregistrați operațiile economice în conturile analitice și conturile sintetice 211,calculați
rulajele debitoare și creditoare,soldurile finale.
4.Întocmiși balanța de verificare a conturilor analitice.

Nr Data Conținutul ∑ Dt Ct
1 08.07.15 3550 211 521
1000 534
910
2 12.07.15 3000 811 211
8000
3 15.07.15 1500 211 521
48000 534
9900
4 24.07.15 19200 811 211
1400
La începutul perioadei de gestiune în contul 211 sunt:

Q P Suma,lei
1020 5 5100
805 20 16100
Datorii față de furnizor la începutul perioadei de gestiune

521=1600 lei
 Materiale ,,A”

Nr Cantitatea operațională Preț Intrări Ieșiri

Q Q
∑,lei ∑,lei
Soldul inițial 5 1020 5100
1 S-au procurat 5 710 3350
2 S-au consumat 5 600 3000
3 S-au procurat 5 300 1500
Rulajele 1010 5050 600 3000
Soldul final 1430 7150

Materiale ,,B’’

Nr Cantitatea Intrări Ieșiri

operațională P Q ∑ P Q ∑
Soldul inițial 20 805 16100 20
1 S-au procurat 20 500 10000 20
2 S-au consumat 20 20 400 8000
3 S-au consumat 20 20 70 1400
Rulajele 500 40000 470 9400
Soldul final 835 16700
Materiale ,,C”

Nr Cantitatea operațională P Intrări Ieșiri

Q ∑ Q ∑
Soldul inițial 120 -
3 S-au procurat 120 400 48000
4 S-au consumat 120 160 19200
Rulajele 400 48000 160 19200
Soldul final 240 28800

Debit contul sintetic 211 ,,Materiale,, Credit

Sold iniţial 11200
1)4550 2)11000
3)49500 4)20600

Rulaj dt.54050 Rulaj ct.31600

Sold final=43650
Balanța de verificare a conturilor analitice la contul sintetic 211,,Materiale,,

Den.materialelor U/m Preț S.inițial Rulaj S.

final
Q ∑ Q ∑ Q ∑ Q
∑
Material A Kg 5 1020 5100 1010 5050 600 3000 1430 7150
Material B m2 20 805 16100 500 10000 470 9400 835 16700
Material C Buc 120 - - 400 48000 160 19200 242 28800
Material D t - - 21200 - 63050 - 31600 - -

Debit contul sintetic 521 Credit

Sold iniţial
1) 5460
3)59400

Rulaj dt .0 Rulaj ct.64860

Sold final=64860

Contul analitic furnizorului ,,Carp-S,, deschis la contul sintetic 521

Nr Contul ∑,lei
Dt Ct
1 S-au procurat - 5460
Rulaj - 5460
Soldul final - 5460

Contul analitic furnizorului ,Tera,,deschis la contul sintetic 521

Nr Contul ∑,lei
Dt Ct
S inițial 1600
S-au procurat 59400
3 Rulaj 59400
Soldul final 61000

Balanța de verificare a conturilor analitice

Furnizorul Soldurile Rulaj S.final
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
,,Carp-S,, - - - 5460 - 5460
,,Tera,, - 1600 - 59400 - 61000
Total - 1600 - 64860 - 66460
 Problema 6
La firma „Tiras” la începutul lunii mai al anului curent soldul contului „Mărfuri” se prezentau în
modul următor:

N/o Feluri de mărfuri U/m Cantitatea Prețul

1200
1 Săpun pentru copii buc 200 6,00
2 Ulei pentru copii buc 5000 8,00 4000
1000
3 Pudră pentru copii buc 100 10,00
În cursul lunii au avut loc următoarele operații economice:

Corespondența conturilor
Conținutul operațiilor economice Suma (lei)
Dt Ct
S-au primit mărfuri de la
furnizori: a)1200
1 217 521
a)Săpun pentru copii-200 buc b)600
b)Pudră pentru copii-60 buc
Au fost livrate cumpărătorilor (la
valoarea contabilă): a)900
2 a)Săpun pentru copii-300 buc b)2400 711 217
b)Ulei pentru copii-300 buc c)900
c)Pudră pentru copii-90 buc
S-au primit mărfuri de la
furnizori: a)2200
3 217 521
a)Ulei pentru copii-300 buc b)1500
b)Pudră pentru copii-150 buc

Debit 217 Credit

Sold iniţial 42200
1)1800 2)4200
3)3900

Rulaj dt.5700 Rulaj ct. 4200

Sold final=43700

Contul analitic „Săpun pentru copii” aferent contului sintetic 217

Conținutul Preț Intrări Ieșiri

U/m
op. (lei) Q/P ∑ Q/P ∑
Sold in. buc. 1200
Intrări 200/6 1200
Ieșiri 150/6 900
Rulaj 200/6 1200 150/6 900
Sold fin. 1500
Sold final=1200+1200-900-1500
Contul analitic „Ulei pentru copii” aferent contului sintetic 217

Conținutul Preț Intrări Ieșiri

U/m
op. (lei) Q/P ∑ Q/P ∑
Sold in. buc. 40000
Intrări 300/8 2400
Ieșiri 300/8 2400
Rulaj 300/8 2400 300/8 2400
Sold fin. 40000
Sold final=40000+2400-2400=40000

Contul analitic „Pudră pentru copii” aferent contului sintetic 217

Conținutul Preț Intrări Ieșiri

U/m
op. (lei) Q/P ∑ Q/P ∑
Sold in. buc. 1000
Intrări 60/10 600
Ieșiri 90/100 900
Intrări 150/10 1500
Rulaj 210/10 2100 90/100 900
Sold fin. 2200
Sold final=1000+2100-900=2200

Balanța de verificare a conturilor analitice la contul sintetic 217

Den. Preț Sold inițial Rulaje Ieșiri Sold final

U/m
cont. (lei) Q ∑ Q ∑,lei Q ∑,lei Q ∑
Săpun buc 6 200 1200 200 1200 150 900 250 1500
Ulei buc 8 5000 40000 300 2400 300 2400 5000 4000
Pudră buc 10 100 1000 210 2100 90 900 220 2200
Total 42200 5700 4200 43700
 Problema 7
Firma „Modeco-Prim” SRL se ocupă cu vânzarea materialelor de construcție. Ea prezintă la
01.12.2015 următoarea patrimonială:

Bilanțul contabil

Activ Suma,lei Pasiv Suma, lei

Contul Contul
Imobilizări Necorporale 52100 Capital social 1721684
Amortizarea IN 26050 Capital suplimentar 234443
Active materiale în curs de execuție 54109 Rezerve prevăzute de stat 96262
MF 4520880 Profit net al perioadei de gestiune 190800
Amortizarea MF 1885574 Credite bancar pe t/l primite 150000
Materiale 181570 Credite bancar curent 310000
OMVSD 143950 Datorii salariale 198650
Produse 327357 Datorii privind asigurările 41800
Avans t/l primit 150000 Datorii bugetare 28750
Creanța comercială 79600 Datorii comerciale 71800
Creanța bugetare 16788 Rezerve 350000
Creanțe ale personalului 12510 Datorii de arendă pe t/l 321216
Casa 1905
Cont curent in monedă naț. 75314
Cont curent in val. străină 88826
Uzura OMVSD 27780

Total activ 3765505 Total pasiv 3765505

Corespondența conturilor
Conținutul operațiunilor economice Suma(lei)
Dt Ct
Din contul curent s-a transferat
furnizorilor-total:
 Fabricii de producere
„Durlești” 54500
 Uzinei de producere a 18000
1 pietrișului „Mileștii- 17500 521 242
Mici” 10000
 Uzinele de producere a 9000
cimentului din Râbnița
Magazinului specializat nr.14
din Chișinău
S-au procurat materiale de la
furnizori-total: din care: 36000
 lemn de la într. 12500
2 „Sosna”-60m3 2800 211 321
 pietriș de la „Mileștii- 6000
Mici”-250m3 7200
 tapete de la magazinul
 nr.14-280 rul.
 vopsea de la fabrica
„Durlești”-400 kg
 ciment de la uzina din
Râbnița-12000kg
La construcția noului bloc de
producere au fost consumate 114470
următoarele materiale- total: 5400
 nisip-180m3 13750
 pietriș-275m3 10320
3 66000 811 211
 ciment-17200kg
5700
 lemn-110m3
7500
 var stins-3800kg 5800
 vopsea-500kg
 tapete-580rul
La reparația blocului de
producere au fost consumate 63807
următoarele materiale-total: 450
 nisip-15m3 1440
4 821 211
 ciment-2400kg 21000
 lemn-35m3 1800
 vopsea-120kg 39117
 alte materiale
S-a calculat salariul
5 muncitorilor din producția de 89500 811 531
bază
S-au calculat CAS, PAM din
6 531 533
salariul calculat
Din suma salariului calculat s-a
7 12082 531 534
reținut impozitul pe venit
La contul curent s-au primit
8 bani în vederea achitării 86000 242 226
creanței cumpărătorilor
Din contul curent s-au primit
9 79200 241 242
bani în casă
Din casă s-a eliberat salariul
10 muncitorilor din producția de 75100 531 241
bază
S-a acceptat factura
furnizorului de energie electrică
11 12000 811 521
(„Union Fenosa”) utilizată la
producția de bază
Din producția de bază s-a
căpătat-total:
 produs „A”-1180
12 188400 216 811
buc*100lei
 produs„B”-
855buc*80lei
Au fost vândute cumpărătorilor
13 produse (la cost efectiv)-total: 186000 226 216
 produs „A”-
 1180buc*100lei
 produs„B”-855buc*80
lei
La prețul de vânzare a
produselor datorat de
cumpărători-total: 215215
14  produs „A”-1180 135700 221 611
buc*115ei 179515
 produs„B”-
855buc*93lei
La contul curent s-au primit
15 banii în vederea achitării 201000 242 226
creanței cumpărătorilor
Din contul curent s-a transferat
datoria-total:
Inclusiv față de 173800
 buget 40000
 fondul social 61500 534
16  într. Fondul Social 42300 533 242
 într.„Sosna” 11000 521
 într. „Union Fenosa” 12000
 într. „Mileștii-Mici” 7000
 Uzina de producere din
Râbnița
Repartizarea consumurilor
17 indirecte în costul producției de 63807 811 821
bază
Reflectarea producției
18 neterminate la sfârșitul 115542 215 811
perioadei de gestiune

Debit 521 Credit Debit 242 Credit

Sold initial 71800 Sold initial 75314

1)54500 2)64500 8)86000 1)54500

16)42300 11)12000 15)201000 9)79200
11000 16)173800
12000
7000

Rulaj dt. 126800 Rulaj ct.76500

Rulaj dt. 287000 Rulaj ct. 307500
Sold final=21500
Sold final=54814
Debit 211 Credit Debit 221 Credit
Sold initial 181570 Sold iniţial 79600

9)64500 3)114470
4)63807

Rulaj dt. Rulaj ct.

Rulaj dt. 64500 Rulaj ct. 178277
Sold final=
Sold final=67793

Debit 241 Credit

Debit 531 Credit Sold iniţial 1905
Sold initial 198650
9)79200 10)75100
9)12082 5)89500
10)75100

Rulaj dt. 79200 Rulaj ct. 75100

Rulaj dt. 87182 Rulaj ct.89500
Sold final=6005
Sold final=200968

Debit 216 Credit

Debit 533 Credit Sold iniţial 327357
Sold initial 41800

Rulaj dt. Rulaj ct.

Rulaj dt. Rulaj ct.
Sold final=
Sold final=

Debit Profit net Credit

Debit 534 Credit Sold iniţial 190800
Sold initial 28750
21) 29215
16)40000

Rulaj dt. 0 Rulaj ct. 29215

Rulaj dt. 40000 Rulaj ct. 12082
Sold final=220015
Sold final=832
Debit 351 Credit Debit 811 Credit
Sold iniţial 0 Sold iniţial 0

3)114470 12)186400
20)1860001 19)215215 4)63807 18)117542
21)29215 5)89500
6)24612,5
10)76100

Rulaj dt. 215215 Rulaj ct.215215 Rulaj dt. 367489,5 Rulaj ct. 303942

Sold final=0 Sold final=0

Debit Venit Credit Debit 218 Credit

Sold iniţial 0 Sold iniţial 0

18)117542
19)245215 14)215215

Rulaj dt. 215215 Rulaj ct. 215215 Rulaj dt. 117542 Rulaj ct. 0

Sold final=0 Sold final=117542

Debit Cheltuieli Credit

Sold iniţial 0
Debit 821 Credit
13)186000 20)186000 Sold iniţial

4)63807 17)63807

Rulaj dt. Rulaj ct.

Sold final= Rulaj dt. 63807 Rulaj ct. 63807

Sold final= 0
 Problema 5

Activ Suma,lei Pasiv Suma,

lei
Contul Contul
1 Casa 1200 Capital social 200000
2 Contul curent 176000 Profitul nerepartizat 85000
3 Investiții pe termen lung 4800 Datorii bugetare 5300
4 Materiale 15000 Datorii slariale 27800
5 Produse 25000 Datorii comerciale 10200
6 Creanța comercială 15600 Credite bancare 42000
7 MF 127800 Rezerve statutale 6700
8 Producția în curs de execuție 1300
9 Terenuri 10300
Total activ 377000 Total pasiv 377000

Debit Avans acordat Credit Debit 521 Credit

Sold iniţial Sold iniţial 10200
1)25400 5)770

Rulaj dt.25400 Rulaj ct.0 Rulaj dt.770 Rulaj ct.3300

Sold final=25400 Sold final

=5800
Debit C.curent Credit
Sold iniţial176000 Debit Investitii t/s Credit
12)13000 1)25400 Sold iniţial o
13)5800 2)19600
3)4100
5)7700 6)4800
10)42000
Rulaj dt.18800 Rulaj ct.98800
Rulaj dt.o Rulaj ct.0
Sold final=96000
Sold final=4800

Debit Investitii t/l Credit

Sold iniţial 4800
Debit Casa Credit 6)4800
Sold iniţial 1200

2)19600 4)19600
9)400 7)480 Rulaj dt.o Rulaj ct.4800

Rulaj dt.20000 Rulaj ct.20080 Sold final=o

Sold final=1120
Debit D. bugetare Credit Debit Cr.bancare t/l Credit
Sold iniţial 5300 Sold iniţial 0

3)4100 14)1470 12)13000

Rulaj dt.4100 Rulaj ct.1470 Rulaj dt. 0 Rulaj ct.13000

Sold final=2670 Sold final=13000

Debit D.salariale Credit Debit D.sociale Credit

Sold iniţial 27800 Sold iniţial 0
4)19600
14)1470 15)1500
15)1500

Rulaj dt.22570 Rulaj ct.0

Rulaj dt.0 Rulaj ct.1500
Sold final=5230
Sold final=1500

Debit Creanta titularului Credit Debit Profit nerepartizat Credit

Sold iniţial 0 Sold iniţial 85000
7)480 8)80 6)72000
9)400

Rulaj dt.480 Rulaj ct. 480 Rulaj dt.72000 Rulaj ct.0

Sold final=0 Sold final

=13000
Debit 211 Credit
Sold iniţial 15000 Debit Capital social Credit
8)80 Sold iniţial 200000
11)3300

Rulaj dt.3380 Rulaj ct.0

Rulaj dt.0 Rulaj ct.72000
Sold final
=18380 Sold final=272000

Debit Cr.bancare t/s Credit Debit C.curent in val.straina Credit

Sold iniţial 42000 Sold iniţial 0

10)42000 17)28000

Rulaj dt.42000 Rulaj ct.0 Rulaj dt.28000 Rulaj ct.

Sold final=0 Sold final=28000

Debit Creanta comerciala Credit
Sold iniţial15600 Debit Avans primit Credit
Sold iniţial 0
13)5800
17)28000

Rulaj dt. Rulaj ct.5800

Rulaj dt. 0 Rulaj ct 28000
Sold final=9800
Sold final=28000

Denumirea contului S.initial Rulaje S.final

Dt Ct Dt Ct Dt Ct
122 10300 10300
123 127800 127800
141 4800 4800
211 15000 3380 18380
215 1300 1300
216 25000 25000
221 15600 25400 5800 35200
241 1200 20000 20080 1120
242 176000 18800 98800 96000
243 28000 28000
251 4800 4800
311 200000 72000 272000
322 6700 6700
332 85000 72000 13000
411 13000 13000
511 42000 42000
521 10200 7700 3300 5800
523 28000 28000
531 27800 22570 5230
533 1500 1500
534 5300 4100 1470 2670
TOTAL 377000 377000 248750 248750 347900 347900
 Problema 9
La magazinul alimentar ‘ Viva ’ în cursul trimestrului II al anului 2013 s-au înregistrat
următoarele operații economice :

1. S-a înregistrat venit din vînzarea produselor alimentare cu încasarea în numerar în sumă
de 180000 lei (inclusiv TVA).
2. Valoarea contabilă a produselor alimentare vîndute constituie – 120000 lei.
3. S-a primit factura fiscală de la S. R. L. ‘Disaign’ în care se certifică primirea serviciilor
de reclamă în valoarea de – 6000 lei (TVA-20%).
4. S-a transferat din cont curent datoria de la servicii pentru reclamă față de la S. R. L.
‘Disaign’- ?
5. S-au depistat lipsuri de mijloace bănești în casierie în sumă de – 1500 lei.
6. S-au înregistrat datoria casierului față de întreprindere – 1500 lei. ( Casierul a recunoscut
vina sa).
7. S-a calculat salariul vînzătorilor în sumă de – 10000 lei.
8. S-a calculat CAS de la salariul vînzătorilor- ?
9. S-a calculat PAM de la salariul vînzătorilor- ?
10. S-a înregistrat în contabilitate amenda de la Inspectoratul Fiscal pentru nereprezentarea la
timp a Declarației privind TVA – 200 lei.
11. S-a transferat de la buget din cont curent amenda stabilită în sumă de – 200 lei.

Se cere:
De contabilizat operațiile economice.

Rezolvare:
1) Dt 241 – 180000 9) Dt 714
Dt 812 – 150000 -200
Ct 534.4 – 30000 Ct 534
2) Dt 711
-120000 10) Dt 534
Ct 216 -200
3) Dt 534.4 – 1200 Ct 714
Dt 112 – 6000
Ct 521 – 7200
4) Dt 521
-7200
Ct 242
5) Dt 714
-1500
Ct 241
6) Dt 226 – 1800
Ct 612 – 1500
Ct 534.4. – 300
7) Dt 811
-10000
Ct 531
8) Dt 811 – 2750
Ct 533.1 – 2300
Ct 533.2 – 450
 Problema 11
Jurnalul de înregistrare a SRL ‘ Mobi Grup’ include următoarele operații economice:
1. Din disponibilul bănesc de la bancă s-a efectuat achitarea cu bugetul – 3900 lei.
2. Titularul de avans a depus în casierie suma avansului nefolosit – 350 lei.
3. Din disponibilul bănesc de la bancă s-a transferat furnizorului pentru OMVSD
achiziționate – 11400 lei.
4. Din contul curent de la bancă s-au ridicat bani în numerar pentru:
-achitare cu personalul – 3400 lei.
- rambursarea împrumutului pe termen scurt – 35000 lei.
5. În baza facturii de la furnizori s-au primit mărfuri (fără TVA)- 10400 lei.
6. Se reflectă suma TVA pentru mărfurile procurate - ? lei.
7. În baza listelor de plată din casierie s-a plătit salariul personal. întreprinderii – 3400
lei.
8. S-au consumat OMVSD cu valoarea un. pînă la 3000 lei,în of. întreprinderii – 2700
lei.
9. Se reflectă rambursarea împrumutului pe termen scurt a unei persoane fizice –
35000 lei.
Se cere:
De contabilizat operațiile economice.

1) Dt 534 8) Dt 811
-3900 -2700
Ct 242 Ct 213

2) Dt 241 9) Dt 242
-350 -35000
Ct 226 Ct 512

3) Dt 521
-11400
Ct 242

4) Dt 531- 3400
Dt 612- 35000
Ct 242- 38400

5) Dt 217- 10400
Dt 534.4.- 2080
Ct 521- 12480

6) Dt 534.4
-2080
Ct 521

7) Dt 531
-3400
Ct 241
 Problema 8
Se cere: de întocmit corespondența conturilor aferentă operațiunilor
economice
Corespondența
Nr. Conținutul operațiunilor conturilor
Suma,lei
crt. economice Dt Ct

S-au calculate salariile programatorilor 112 531

1. ocupați cu crearea programei de 12000
contabilizare
S-a calculate CAS aferente salariului 112 533
2. 2760
calculat
S-a calculate PAM sferet salariului 112 533
3. 540
calculat
Se reflectă costul de material necesare 112 217
4. 2500
creării programelor de contabilitate
Înregistrarea punerii înfuncțiune a 111 112
5. 2500
programei de contabilitate
S-a procurat utilaj care necesită 121 521
70000
6. montare de la firnizor cu achitare 534
14000
ulterioară TVA-20%
Cheltuieli aferente montării utilajului
au constituit :
a.materiale și articole de completat 1200 211
7. b.salariul calculate muncitorilor 500 121 531
ocupați cu montarea utilajului 115 533
c.CAS aferente salariului calculate 22,5 533
d. PAM aferente salariului calculat
Reflectarea costului mijloacelor fixe 123 121
8. 8990
date în explotare
Achitarea datoriei furnizorului pentru
9. utilajul procurat don contul curent în 84000 521 242
valută națională
Reflectarea sumei avansului acordat
furnizorului ”OMEGA” din cont 224 242
10. 60000
curent în valută națională în contul
procurării mijloacelor fixe
Intrarea de mijloace fixe care nu
necesită montaj de la furnizorul
11. ”OMEGA” : 50000 123 521
a.prețul de achiziție 10000 534
b.TVA-20 %
Trecerea în cont curent a avansului 521 224
12. 60000
acordat anterior furnizorului
13. Reflectarea valorii acțiunilor procurate 35000 142 242
 pe termen de 5 ani de la părțile afiliate
din cont curent de la banca
”Mobiasbanca”BCA
Reflectarea valorii obligațiunilor
procurate pe termen de 3 ani de la
14. părțile neafiliate din contul curent de 28543 142 242
la ”VictoriaBanc” BCA în sumă de
2300$ la cursul valutar 12,41 lei

Problema 10
Salariul calculate al contabilului întreprinderii în luna ianuarie al anului de gestiune a
constituit 4000 lei care a fost achitat pe data de 10.02.14. În baza cererii depuse ,
angajatul beneficiază de o scutire personal și a soției .
De la contul curent a fost achitat :
 Impozitul pe venit de la personae fizice
 Contribuții la asigurări sociale
 Primelor de asigurare medical
 Fondul de pensii
S-au ridicat mijloace bănești din contul curent în casierie pentru achitarea salariului.
Se cere:De contabilizat operațiile economice
1) Dt 713
4000 lei
Ct 531

2) Dt 713-1100 lei
Ct 533.1-920 lei
Ct 533.2-180 lei

3)Dt 531- 552,44 lei

Ct 533.2-180 lei
Ct 533.3- 240 lei
Ct 534.2- 132,44 lei
V.imp.=4000-844-844-180-240=1892 lei
1892*7%=132,44 lei
Salariul spre plată= 4000-552,44=3447,56 lei

4) Dt 531
Ct 241 3447,56 lei

5) Dt 531.1 – 920 lei

Dt 533.2- 360 lei
Dt 533.3 – 180 lei
Dt 534.2 – 132,44 lei
Ct 241 – 1592,44 lei
 Problema 12
Se cere: de întocmit corespondența conturilor aferente operațiunilor economice

Nr. Conținutul operațiunilor Suma Corespondența

crt. economice ,lei conturilor

Dt Ct

1. Înregistrarea materialelor 13200 211 521

procurate de la furnizor cu 2200 534
achitare
ulterioară(inclusive TVA)
2. S-au calculate salariile 200 211 531
muncitorilor ocupați cu
descarcarea materialelor
3. S-au calculate CAS 46 211 533
aferente salariului calculat
4 S-au calculat CAM 9 211 533
aferente salariului calculat
5. S-au reflectat consumurile 560 211 812
privind transportarea
materialelor cu transportul
propriu
6. S-a achitat datoria față de 13200 521 242
furnizor din contul curent
7. Reflectarea sumei 2550 226 242
avansului nejustificat de
către titularul de avans
8. Reflectarea valorii 2000 213 226
OMVSD procurate prin 400 534
intermediu titularului de
avans
b)TVA(20%) aferente
OMVSD procurate
9. Depunerea în casierie a 150 241 226
avansului nejustificat de
către titularul de avans
10. Reflectarea sumei 20000 226 242
avansului acordat
furnizorului din contul
curent în contul procurării
mărfurilor
11. Înregistrarea mărfurilor 30000 217 521
procurate de la furnizor: 6000 534
a. Prețul de achiziție
b. TVA 20 %
12. Reflectarea serviciilor 200 812 521
organizației de transport
privind transportarea
mărfurilor
13. TVA 20% aferentă 33,33 812 521
serviciilor de transport
prestate
14. Trecerea în cont a 20000 521 226
avansului acordat anterior
furnizorului
15. Achitarea datoriei 36000 521 242
furnizorului pentru
mărfurile procurate din
cont curent
16. Achitarea datoriei 240 521 242
organizației de transport
pentru mărfurile procurate
din contul curent
17. Reflectarea valorii 32080 231 243
acțiunilor procurate pe
termen de 1 an de la părțile
neafiliate din cont curent in
suma de 2400$ la curs
valutar 12.37 lei
18. Reflectarea valorii 1200 232 242
obligațiunilor procurate
curente de la părțile afiliate
din contul curent de la
”VictoriaBanc” BCA

Problema 13
Se cere : de contabilizat operațiunile economice privind procurarea mărfurilor și de
determinat costului de achiziție a mărfurilor.
Nr. Conținutul Suma ,lei Corespondența
crt. operațiunilor economice conturilor

Dt Ct

1. S.A ”Rsort ” a important 7500000 217 521

în cantitate de 30000 la
preț de 25 lei unitatea
2. TVA și taxele vamale au 189375 234 242
fost achitate în avans din
contul de decontare
3. Reflectarea taxei vamale 18937,5 534 234
de import 10% din suma
totală
4 Reflectarea taxei pentru 378,75 534 234
procedure vamale
0,20 %
5. Reflectarea TVA 20% 1500000 534 521
aferentă mărfurilor
procurate
6. Cheltuieli accesorii de
aprovizionare au 18700 217 812
constituit: 1200 217 531
a.transportarea mărfurilor 276 217 533
de la calea ferată cu 54 217 533
transportul propriu al
întreprinderii
b. salariul calculat
muncitorilor la încarcarea
și descărcarea mărfurilor
c. CAS aferente salariului
calculat
d.CAM aferente
salariului calculat

Problema 14
Se cere: în baza datelor inițiale
1.Întocmiți corespondența conturilor aferentă operațiunilor economice
2.Calculați valoarea contabilă al produselor finite fabricate și depozitate
Nr. Conținutul operațiunilor Suma ,lei Corespondența
crt. economice conturilor

Dt Ct

1. Raportarea valorii 17000 811 215

contabile a producției în
cur de execuție la
începutul lunii
2. Reflectarea valorii 195000 811 211
materialelor utilizate 28000 812 211
pentru : 30000 813 211
Necesitățile tehnologice
ale secțiilor
a.activitatea de bază
b.auxiliară
nevoile gospodăresti ale
 secțiilor
3. Calcularea salariilor 65000 811 531
lunare: 18000 811
a.muncitorilor pentru 34000 811
fabricarea produselor
b.muncitorilor secțiilor
auxiliare
c.personalului
administrative al secției
de producție
4 Calcularea contribuțiilor 14950 811 533
privind asigurările sociale 4140 812
23% ,aferente salariului 7820 813
calculat:
a.muncitorilor pentru
fabricarea produselor
b.muncitorilor secțiilor
auxiliare
c.personalului
administrative al secției
de producție
5 Calculul contribuțiilor
privind asigurările sociale 2925 811 533
(23%), aferente salariului 810 812
calculat: 1530 813
a) Muncitorilor pentru
fabricarea produselor;
b) Muncitorilor secțiilor
auxiliare;
c) Personalului
administrative al secției
de producție.
6. Calculul amortizării
lunare a mijloacelor fixe 16000-00 821 124
ale secțiilor: 7800-00
-activității de bază;
-auxiliare.
7 Reflectarea valorii
obiectelor de mica valoare 1500-00 821 213
( pînă la 3000 lei/unitate) 2400-00
utilizate pentru :
-necesitățile tehnologice
ale secțiilor auxiliare
-necesitățile gospodărești
ale secțiilor de bază
8 Reflectarea valorii
energiei termice
consumată pentru: 22000-00
-nevoile tehnologice ale 4000-00 821 521
secțiilor: 11000-00
a) activității de bază
b) auxiliare.
-nevoile gospodărești ale
secțiilor activității de
bază.
9 Acceptarea spre achitare a
facturii pentru apa
utilizată pentru: 14000-00 811 521
-nevoile tehnologice ale 3000-00 812
secțiilor. 9000-00 821
a) activității de bază
b) auxiliare
-nevoile gospodărești ale
secțiilor producției de
bază.
10 Acceptarea spre achitare a
facturii pentru energia 5000-00 811 521
electrică utilizată în 2000-00 812
secție:
-activității de bază.
-auxiliare.
11 Includerea în consumurile 69070 811 812
secțiilor producției de
bază a costului serviciilor
activităților auxiliare.
12 Repartizarea și includerea 811 821
în costul produselor 95410
producției de bază a
costurilor indirecte de
producție.
13 Reflectarea la sfîrșitul 8000- 215 811
lunii a soldului contului 00
producției în curs de
execuție.
14 Reflectarea produselor 515705 216 811
finite depozitate la cost
efectiv.
 Problema 15
Se cere: Contabilizați operațiunile economice efectuate la întreprinderea Franzeluța și
calculați valoarea contabilă a producției. Completați documentele primare pentru
consumul de materiale.
Jurnalul de înregistrare a operațiunilor economice din luna aprilie 2015.
Nr. Conținutul Suma ,lei Corespondența
crt. operațiunilor economice conturilor

Dt Ct

1. Se casează producția 350-00 811 215

neterminată în producția
de bază.
2. Se consumă material în
activitatea de bază după
cum urmează: 6950 811 211
a.făină 580 kg la prețul 260
de 12.00 lei 600
b.ulei 20 kg la prețul de 338
13.00 lei 140
c.zahăr 50 kg la prețul de 260
12.00 lei
d.magiun 13 kg la prețul
de 26.00 lei
e.mac 20 pachete la
prețul de 7.00 lei
f.cacao 20 pachete la
prețul de 13.00 lei
3. S-a calculate salariul 5300-00 811 531
lucrătorilor în procesul de
producție.
4. S-a calculat CAS, 1215 811 533.1
aferente salariului
calculat.
5. S-a calculat CAM 1855 811 533.3
aferente salariului
calculat.
6. Se înregistrează serviciile 450-00 811 544
privind apa consumată în
activitatea de bază.
7. Se prestează serviciile de 400-00 811 532
către titularul de avans
fără acordarea avansului
pentru producția de bază.
8. Se înregistrează deșeuri 123-00 714 811
obținute din producția de
bază.
9. Se reflect valoarea 350 216 811
contabilă a producției
fabricate obținute din
activitatea de bază.

Problema 16
Se cere: De întocmit corepondența conturilor aferente operațiunilor economice. De
calculat valoarea contabilă a produselor finite fabricate și depozitate.
Nr. Conținutul Suma ,lei Corespondența
crt. operațiunilor conturilor
economice
Dt Ct

1. Calcularea salariului 715000-00 811 531

muncitorilor încadrați în
fabricarea conservelor.
2. Calcularea amortizării 26000-00 821 124
utilajului de producție.
3. Procurarea rechizitelor 4200-00 213 521
de birou cu valoarea de
pînă la 3000 lei/unitatea
pentru șefii secțiilor de
producție.
4. Contribuții la asigurări 811 533.1
sociale aferente
salariului muncitorilor
de bază.
5. Tomate utilizate la 1630000- 811 211
fabricarea conservelor. 00
6. Piese de schimb folosite 3500-00 821 211
la reparația utilajului de
producție.
7. Amortizarea clădirii 18000-00 821 124
secției.
8. Ambalajul folosit în 43000-00 812 211
secții la ambalarea
produsului fabricat.
9. Salariile personalului 79000-00 821 531
administrativ al secției.
10. Contribuții la asigurări 20975 821 533.2
sociale aferente
salariului personalului
administrative al secției.
11. Mirodenii folosite la 12000-00 811 211
conservarea tomatelor.
12. Salariile lucrătorilor 3800-00 812 531
pentru reparația
utilajului de producție.
13. Contribuții la asigurări 1007 812 533.2
sociale aferente
salariului lucrătorilor
pentru reparația
utilajului de producție.
14. Salariile laboranților 2400-00 812 531
pentru controlul calității
materiilor prime.
15. Contribuții la asigurări 636 812 533.2
sociale aferente
salariului laboranților
pentru controlul calității
materiilor prime.

Problema 17
Se cere: în baza datelor inițiale
1.Contabilizați operațiunilor economice.
2.Calculați valoarea contabilă al produselor finite fabricate.
3. Determinați rezultatul financiar din vînzarea produselor.
Date inițiale pentru rezolvarea problemei:
Producția neterminată la 01.05.2015-6200 lei
Producția neterminată la 01.06.2015- 4700 lei
Nr. Conținutul Suma ,lei Corespondența
crt. operațiunilor economice conturilor

Dt Ct

1. S-a consumat materie 166900 811 211

primă pentru fabricarea
produselor.
2. S-au calculat salariile 10000 811 531
muncitorilor activității de
bază.
3. S-au calculat CAS 2300 811 533
aferente salariului
 calculat.
4. S-au calculat CAM 350 811 533
aferente salariului
calculat.
5. S-au repartizat costurile 31500 811 821
indirecte de producție în
valoarea produselor
fabricate.
6. S-a înregistrat costul 212700 216 811
produselor finite obținute
din activitatea de bază.
7. S-a reflectat valoarea 24000 221 521
produselor vîndure cu
achitare ulterioară
(inclusiv TVA).
8. S-a înregistrat valoarea 18000 711 216
contabilă a produselor
vîndute.

Problema 18
Se cere: Contabilizați operațiunile economice.
Jurnalul de înregistrare a operațiunilor economice.
Nr. Conținutul Suma Corespondența
crt. operațiunilor ,lei conturilor
economice
Dt Ct

1. Se reflectă venitul din

vînzarea produselor 1200 221 611
a. Prețul de vînzare 240 534.2
b. TVA 20%
2. Se înregistrează valoarea 10050 711 216
contabilă a produselor
vîndute.
3. Se acceptă facture fiscal 300 712 534
pentru cheltuielile de 521
transport aferente
vînzării produselor
(inclusive TVA).
4. Se reflactă diferența 1205 221 622
pozitivă de curs valutar
aferentă creanțelor
comerciale.
5. Se deschide acreditiv pe 2500 244 242
seama mijloacelor
proprii din contul curent.
6. Se achită datoria față de 1600 521 242
furnizor din contul
acreditivului deschis.
7. Se alocă mijloace bănești 1350 142 242
în investiții pe termen
lung în părți afiliate.
8. Se plătesc dobînzile 780 511 242
aferente creditelor
primate pe termen scurt.
9. Se acceptă și se 350 713 226
înregistrează decontul de
avans privind cheltuielile
de deplasare a
inginerului șef.
10. Se reflect valoarea
hainelor de protecție
procurate din mijloacele
proprii ale lucrătorilor 250 213 532
a. Preț de achiziție 50 534.2
b. TVA 20%
11. Se reflect valoarea 245 211 612
materialelor constatate în
plus în urma
inventarierii.
 Problema 23
Se cere:în baza datelor inițiale de perfectat :

1.dispoziția de plată de casă 105 din 17 mai 2015

2.facura fiscală

3.decontul de avans numarul 51 din 20 mai 2015

4.dispoziția de încasare numarul 150 din 21 mai 2015

Date inițiale:

Titularului de avans Mardari E., șef de gospodărie (care deține buletinul de identitate nr.
A03256453 din 12.07.2002, eliberat de of.02) a întreprinderii ,,OMEGA’’( Codul fiscal –
1230100320; cod TVA – 0456000; adresa juridică – munc. Chișinău, str. I. Vieru), i-a fost
eliberat avans de decontare în sumă de 280 lei pentru procurarea formularelor contabile, cu
permisiunea directorului S.A.,,Vega’’ Doru T. și contabilului-șef Țurcan R..

Banii au fost eliberați de către casierul Negru A.

La decontul de avans sunt anexate următoarele documente:

1. Chitanța nr.230045 din 19 mai 20__ în sumă de 135 lei și factura fiscală eliberată de către
S.R.L. ,, Doc-Prim’’ (Codul fiscal – 7800000640; cod TVA – 0002561; adresa juridică –
mun. Chișinău, str. Alexandri 25) seria AE nr. 0002398 din 19 mai 200_, care justifică
procurarea a 200 buc. de ,,Delegații’’ în sumă de 100 lei și 50 buc. de ,,Facturi’’ în sumă
de 35 lei ( sumele sunt indicate fără TVA, TVA – 20%).
2. Bonul de plată seria AS, nr. 0000456 din 20 mai 20__, ce confirmă procurarea revistei
,,Contabilitate și audit’’ în sumă de 66 lei, inclusiv TVA.
Suma nejustificată de titular a fost depusă în casierie.
 Problema 28
Se cere: în baza datelor inițiale

1.să se perfecteze Lista de inventariere;

2.să se calculeze diferențele constatate în urma efectuării inventarierii;

3.să se completeze Balanța de verificare a rezultatelor inventarierii;

4.să se întocmească înregistrările contabile eferente lipsurilor și plusurilor de bunuri.

Date inițiale :

Întreprinderea „ORION ” S.R.L. este producător de produse de panificație .

În baza ordinului nr.125 din 5 noiembrie 200_ a fost constituită comisia de inventariere în
următoarea componență:

1.Președntele comisiei – Crețu T.,contabil-șef;

2.membrii comisiei –Rusu N., inginer ;Pascaru L.,merceolog;Lupu L.,șeful secției nr.1

În urma efectuării inventarierii (în perioada 05.11.200_-08.11.200_)în secția nr.2 a întreprinderii

analizate s-au constatat următoarele date :

Nr. Denumirea valorilor Unitatea de Prețul (lei) Efectiv

d/o materiale măsură Q Suma
1. Frigider „NORD” Buc. 3450,00 1 3450,00
2. Cuptor Buc. 8000,00 3 24000,00
3. Cîntar Buc. 125,00 2 250,00
4. Scaun Buc. 245,00 5 1225,00
5. Masă Buc 375,00 2 750,00
6. Dulap Buc 1450,00 2 2900,00
7. Telefon Buc. 245,00 1 245,00
8. Făină de calitatea I Kg. 5,50 900 4950,00
9. Făină de calitatea superioară Kg. 5,90 800 4720,00
10. Ulei l. 13,00 100 1300,00
11. Sare Kg. 2,10 20 42,00
12. Zahăr Kg. 10,80 100 1080,00
13. Praf ouă Kg. 15,30 50 765,00
14. Franzelă de casă Buc. 3,20 42 134,00
15. Franzelă orășănească Buc. 3,60 35 126,00
 Nr. Denumirea valorilor Unitatea de Prețul (lei) Efectiv
d/o materiale măsură Q Suma
1. Frigider „NORD” Buc. 3450,00 1 3450,00
2. Cuptor Buc. 8000,00 4 40000,00
3. Cîntar Buc. 125,00 2 250,00
4. Scaun Buc. 245,00 3 735,00
5. Masă Buc 375,00 2 750,00
6. Dulap Buc 1450,00 2 2900,00
7. Telefon Buc. 245,00 1 245,00
8. Făină de calitatea I Kg. 5,50 1000 5500,00
9. Făină de calitatea superioară Kg. 5,90 800 4720,00
10. Ulei l. 13,00 96 1248,00
11. Sare Kg. 2,10 20 42,00
12. Zahăr Kg. 10,80 105 1134,00
13. Praf ouă Kg. 15,30 50 765,00
14. Franzelă de casă Buc. 3,20 40 128,00
15. Franzelă orășănească Buc. 3,60 31 111,60

Rezolvare:

Nr. Denumirea Unit P Efectiv Înregistrări în Rezultatul inventarierii

valorilor contabilitate
Q Suma,lei Q Suma,lei Surplus Lipsuri
Q P Q P
1. Frigider Buc 3450 1 3450 1 3450
2. Cuptor Buc 10000 3 30000 4 40000 1 10000
3. Cîntar Buc 125 2 250 2 250
4. Scaun Buc 245 5 1225 3 735 2 490
5. Masă Buc 375 2 750 2 750
6. Dulap Buc 1450 2 2900 2 2900
7. Telefon Buc 245 1 245 1 245
8. Făină clitatea I Kg 5,50 900 4950 1000 5500 100 550
9. Făină calitatea Kg 5,90 800 4720 800 4720
superioară
10. Ulei L 13,00 100 1300 96 1248 4 52
11. Sare Kg 2,10 20 42 20 42
12. Zahăr Kg 10,80 100 1080 105 1134 5 54
13. Praf ouă Kg 15,30 50 765 50 765
14. Franzelă de casă Buc 3,20 42 134 4 128 2 6,4
15. Franzelă Buc 3,60 35 126 31 111,60 4 14,4
orășenească
Total X X X 51937 X 61978,6 X 562,8 X 10604

1)Dt 821 11)Dt 241

247,5 lei 1200 lei
Ct 211 Ct 226

2) Dt 714 12)Dt 531

302,5 lei 8459,75 lei
Ct 211 Ct 226

45*5,50=247,5 lei

(100-45)*8,95=492,25 lei

3)Dt 226-492,25 lei

Ct 612- 410,21 lei

Ct 534.4- 82,04 lei

4)Dt 226-9110 lei

Ct 612-7591,7 lei

Ct 534.4-1518,3 lei

5)Dt 211
490 lei
Ct 612

6)Dt 211
52 lei
Ct 612

7)Dt 226-57,5 lei

 Ct 612-47,92 lei

Ct 534.4-9,58 lei

8) Dt 714
54 lei
Ct 211

9) Dt 211
6,40 lei
Ct 612

10)Dt 211
14,4 lei
Ct 612 cont. 226=9659,75 lei
Problema 29

Se cere: în baza datelor inițiale

1.de perfectat Registrul de evidență a documentelor de încasări și plăți;

2.de perfectat Registru de casă pentru luna martie 200_;

3.de deschis Jurnalul-order și Borderoul la contul 241 ,, Casa’’ pentru luna martie;

4.de perfectat Delegația de retragere a numerarului;

5.de perfectat Lista de plată;

6.de perfectat Dispoziția de încasare și plată;

7.de perfectat Decontul de avans.

Date inițiale:

1.soldul contului ,, Casa’’ la 01 martie 20__- 5200 lei;

2.în luna curentă au avut loc următoarele operații economico-financiare:

Nr. Conținutul operațiilor economico-financiare Suma, lei

1. S-a acordat avans spre decontare titularului Crețu T. Conform dispoziției de 730
plată nr. 163 din 02.03.20__.

2. S-a încasat numerar de la vînzătorul Pripa A. ca urmare a vînzării 25200

produselor în numerar. Dispoziția de încasare nr. 155 din 02.03.20__.

3. S-a depus numerar în contul curent la bancă conform dispoziției de plată 25100
nr. 164 din 03.03.20__.

4. S-a achitat datoria față de titularul de avans Sîrbu O. În baza dispoziției de 565
plată nr. 165 din 05.03.20__.

5. S-a încasat numerar de la vînzătorul Pripa A. Ca urmare a vînzării 15020

produselor în numerar. Dispoziția e încasare nr. 156 din 05.03.20__.

6. S-a încasat de la titularul de avans Crețu T. suma nejustificată a avansului. 100

Dispoziția de încasare nr.157 din 05.03.20__.

7. Conform ordinului de deplasare s-a eliberat avans spre decontare 1255

directorului comercial Rusu I. conform dipoziției de plată nr. 166 din
06.03.20__.

8. S-a încasat de la muncitorul Zmeria C. în contul achitării mărfurilor 1200

procurate în credit. Dispoziția de încasare nr.158 din 15.03.20__.

9. În baza delegației de retragere a numerarului nr.114680 s-a ridicat 125400

numerar în contul curent pentru achitarea salariului. Dispoziția de încasare
 nr.159 din 20.03.20__.

10. În baza listei de plată s-a achitat salariul față de personal. Dispoziția de 85050
plată nr. 167 din 20.03.20__.

11. S-a eliberat avans spre decontare în scopuri gospodărești titularului Chilaru 2550
L. Dispoziția de plată nr.168 din 20.03.20__.

12. S-a încasat avans de la persoana fizică Rusu M. în contul prestării în viitor a 560
serviciilor. Dispoziția de încasare nr.160 din 21.03.20__.

13. În baza listei de plată s-a achitat salariul față de personal. Dispoziția de 20220
plată nr.169 din 22.03.20__.

14. Salariul neridicat a fost depus în contul curent la bancă. Dispoziția de plată
nr.170 din 23.03.20__.

15. S-a încasat numerar de la vînzătorul Pripa A. ca urmare a vînzării 14465

produselor în numerar. Dispoziția de încasare nr.161 din 29.03.20__.

16. S-a încasat de la titularul de avans Chilaru L. suma avansului nejustificat. 520
Dispoziția de încasare nr.162 din 29.03.20__.

17. S-a depus numerar în contul curent la bancă. Dispoziția de plată nr.171 din
30.03.20__.

Rezolvarea problemei de efectuat în registre de următoarea formă:

1) Dt 226
-753
Ct 241
2) Dt 241
-25223
Ct 832
3) Dt 242
-25123
Ct 241
4) Dt 532
-565
Ct 241
5) Dt 241
-15043
Ct 632
6) Dt 241
-100
Ct 226
7) Dt 226
-1278
Ct 241
8) Dt 241
-1200
Ct 242
9) Dt 241
 -125423
Ct 242
10) Dt 531
-85073
Ct 241
11) Dt 226
-2550
Ct 241
12) Dt 241
-560
Ct 523
13) Dt 531
-20243
Ct 241
14) Dt 242
-61351
Ct 241
15) Dt 241
-14465
Ct 832
16) Dt 241
-543
Ct 226
17) Dt 242
-21000
Ct 241
Dt 241 Ct
0
2)25223 1)753
3)25123 4)565
5)15043 7)1278
6)100 10)85073
8)1200 11)2550
9)125423 13)20243
12)560 14)64825
15)14465 17)21000
16)543
R.dt 207680 R. ct 196287
S.f.: 11393
Problema 36

Se cere: în baza datelor de mai jos de corectat erorile comise.

Jurnalul de înregistrare a operațiunilor economice:

Nr. Corespondența conturilor

crt. Conținutul operațiunilor economice Suma ,lei Dt Ct

1. S-a reținut din salariul lucrătorilor 1200 533 534

impozitul pe venit.

2. Din salariu s-a reținut defalcări în 556 531 532

Fondul de Pensii

3. S-a ridicat din contul curent în valută 250000 531 242

națională numerar pentru achitarea
salariilor.

4. S-a achitat salariul calculate 220000 531 227

personalului.

5. S-au procurat 200 caiete la prețul de 670 213 521

4,25 lei de la furnizor cu achitarea
ulterioară.

6. S-au procurat piese de schimb prin 250 211 227

intermediul electricianului Roșca S.
fără acordarea avansului.

7. S-au procurat obiecte de inventor prin 125 211 227

intermediul electricianului Roșca S. cu
acordare de avans.

8. S-au procurat obligațiunile S.A. Retro 100230 232 242

cu termenul de deținere 14 luni.

9. A fost data în exploatare clădirea 28620 111 112

depozitului nr.4 finisat.

10. S-a calculat TVA 20 % aferentă 450 211 534

materialelor procurate.

11. Casierul entității a ridicat în numerar 56000 243 242

pentru achitarea salariilor.

12. A fost înregistrat costul produselor 45000 216 811

finite vîndute.
 Problema 30
Se cere: de întocmit formulele contabile și de calculat soldul contului
242 Cont curent în valută națională

1) a. Dt 242- 3000 5) Dt 511

10000
Ct 534,4- 500 Ct 242
Ct 611- 2500
b. Dt 242- 18000 6) Dt 244
17500
Ct 534,4- 3000 Ct 242
Ct 612- 15000
c. Dt 242- 14400 Dt 242 Ct
Ct 534,4- 2400 35000
Ct 621- 12000 1) 3000 4) 12000
18000 5) 10000
2) Dt 242- 7850 14400 6) 17500
Ct 221- 7500 2) 7850
Ct 531- 350 3) 5000
48250 39500
3) Dt 242 43750
5000
Ct 241

4) Dt 521- 8000
Dt 534- 2500
Dt 533- 1500
Ct 242-12000
 Problema 31
Se cere: în baza datelor de corectat eroarea comisă prin metoda
stornării.

1) Dt
2) Dt 213
213 250000 250000 3) Dt 211- 250000
Ct 521 Ct 521 Dt 534,4- 50000
Ct 521- 300000

Dt 213 Ct Dt 521 Ct
3450 17890
1)
250000 1) 250000
2)
250000 2) 250000
3) 300000
0 0 0 300000
3450 317890