Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Activitatea principală a entităţii „Sălcioară” SRL este arenda bunurilor imobiliare proprii (CAEM 70200).
Date generale despre entitate:
- codul fiscal 1234534245453
- codul TVA 0256487
- adresa juridică – mun. Chişinău, str. Şciusev A.,31 (CUATM 0130)
- numărul mediu scriptic de salariati constituie 5 persoane.
În luna decembrie anul 2017 entitatea a efectuat livrări de servicii impozabile cu diferite cote ale TVA:
cota standard – 120 000 lei, fără TVA;
cota 8% - 5 000 lei, fără TVA.
În perioada dată au fost procurate servicii şi mărfuri de la agenţii economici rezidenţi ai RM în valoare de:
cota standard – 90 000 lei, inclusiv TVA
cota 8% - 7 000 lei, fără TVA.
Conform Declaraţiei TVA pentru luna noiembrie 2017 suma TVA destinată trecerii în cont din perioada
precedentă constituia 2 500 lei.
În continuare vom examina situația dată reflectînd următoarele formule contabile în următorul jurnal de
înregistrări economice:
Urmează să întocmim Declarația privind TVA ( Anexa 1) , unde am calculat TVA aferentă bugetului =
24400 – 18060 = 4340,00 lei
„Sălcioară” SRL dispune de o clădire destinată închirierii oficiilor. Conform certificatului eliberat de
Oficiul Cadastral valoarea estimată a clădirii în scopul impozitării constituie 500 400 lei.
În perioada anului 2015 „Sălcioară” SRL a înregistrat în contabilitatea financiara următoarele venituri şi
cheltuieli:
- 611 ”Venituri din vânzări” – 390 067 lei;
- 612 “Alte venituri din activitatea operaţională” – 70 213 lei;
- 711 “Costul vânzărilor” – 150 121 lei;
- 712 “Cheltuieli de distribuire” – 732 lei;
- 713 “Cheltuieli administrative” – 78 332 lei;
- 714 “Alte cheltuieli din activitatea operaţională” – 6 890 lei;
- 722 “Cheltuieli financiare” – 845 lei.
1) Calculul profitului perioadei de gestiune pînă la impozitare:
Profitul perioadei de gestiune pînă la impozitare = Venituri – Cheltuieli = 460280 – 236920 = 223360,00
În scopul impozitării, entitatea economică a înregistrat ajustări aferente cheltuielilor:
1.cheltuielilor de deplasare: suma efectivă a cheltuielilor de deplasare – 3 000 lei, iar suma recunoscută, în
scopuri de impozitare, conform regulamentului în vigoare – 2 600 lei;
2. amenzi calculate privind taxele locale – 360 lei;
3. uzura mijloacelor fixe. În contabilitate – 32 000 lei.
Cheltuieli Contabilitatea Scopuri fiscale Diferența
financiară
Cheltuieli de deplasare 3000 2600 (400)
Amenzi calculate privind 360 0 (360)
taxele locale
Uzura mijloacelor fixe 32000 41000 9000
8240
(Anexa 4) avem atașat Registrul de evidenţă a mijloacelor fixe pe categoriile de proprietate şi a uzurii
acestora în scopuri Fiscale pentru perioada de gestiune 2017.
CONCLUZIE
Entitatea „Sălcioară” SRL în perioada anului 2017 are de achitat la buget taxa pe valoare adăugată în sumă
de 4340,00 lei , care este reflectată și în Declarația privind TVA. La fel entitatea dispune de o reducere de
15% privind impozit pentru bunurile imobiliare ,pentru că s-a achitat pînă la data de 30 iunie, astfel trebuie
să plătească la buget pentru acest impozit 425,34 lei. Impozitul pe venit se constată a fi în sumă de
4
25814,40 lei, dat fiind faptul că entitatea a ales să plătească la buget trimestrial 6000 lei, atunci a rezultat că
la finele anului 2017 entitatea ”Sălcioara” SRL a mai achitat din contul curent doar 7814,40.
În concluzie putem menționa că entitatea ”Sălcioară”SRL a obținut în anul de gestiune profit ceea ce
generează calculul impozitului pe venit.
BIBLIOGRAFIE
1. www.contabilsef.md
2. www.fisc.md
3. Standardele Naționale de Contabilitate, 2016