UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ȘTIINȚE ECONOMICE

DEPARTAMENTUL CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ

ECONOMICĂ

Lucrul individual

la disciplina BAZELE CONTABILITĂȚII

STUDIU DE CAZ

Conducător ştiinţific:

Cebotari Ana, dr. lector univ.

Autorul:

Croitor Marin , MK2201

Chişinău - 2022
 Tabelul 1.
Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2021 “SUCCES” SRL

Nr. Denumirea conturilor Suma (lei)

d/o
Active

1. Conturi curente în monedă națională 78 000

2. Materiale 5 600
3. Casa 700
4. Imobilizări necorporale 18 700
5. Amortizarea imobilizărilor necorporale 490
6. Creanţe comerciale 54 000
7. Corecţii (provizioane) la creanțe compromise 400
8. Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 2 700
9. Mijloace fixe 278 500
10. Amortizarea mijloacelor fixe 13 200
11. Creanţe ale personalului 15 000
12. Creanţe ale bugetului 15 900
13. Creanţe pe termen lung 12 800
14. Producţia în curs de execuţie 22 200
15. Produse 16 700
16. Conturi curente în valută străină 21 000
Pasive

17. Capital social 256 000

18. Datorii privind asigurările 18 500
19. Provizioane curente 10 980
20. Alte datorii curente 21 000
21. Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 80 000
22. Capital de rezervă 26 000
23. Rezerve statutare 16 800
24. Credite bancare pe termen scurt 18 000
25. Alte rezerve 16 380
26. Datorii comerciale 36 000
27. Prime de capital 4 900
28. Produse 16 700
29. Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) ale anilor precedenţi 3 700
30. Datorii față de buget 19 000

2
 Tabelul 2
Bilanțul entității economice „SUCCES” SRL
la 31.12.2021
Sold la
Cod.
Nr. Activ Rând. începutul perioadei sfârșitul perioadei
de gestiune de gestiune
A. Active imobilizate
I. Imobilizări necorporale
Imobilizări necorporale în curs de execuție 010
Imobilizări necorporale în exploatare 020 18 210 18 210
Fondul comercial 030
Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale 040
Total imobilizări necorporale
050 18 210 18 210
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040)
II. Imobilizări corporale
Imobilizări corporale în curs de execuție 060
Terenuri 070
Mijloace fixe 080 265 300 271 300
Resurse minerale 090
Active biologice imobilizate 100
Investiții imobiliare 110
Avansuri acordate pentru imobilizări corporale 120
Total imobilizări corporale (rd.060+rd.070 265 300 271 300
130
+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)
III. Investiții financiare pe termen lung
Investiții financiare pe termen lung în părți neafiliate 140
Investiții financiare pe termen lung în părți afiliate 150
Total investiții financiare pe termen lung (rd.140+rd.150) 160
IV. Creanțe pe termen lung și alte active imobilizate
Creanțe comerciale pe termen lung 170 12 800 12 800
Creanțe ale părților afiliate pe termen lung 180
Alte creanțe pe termen lung 190
Cheltuieli anticipate pe termen lung 200
Alte active imobilizate 210
Total creanțe pe termen lung și active imobilizate 220 12 800 12 800
TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE (rd.050 + rd.130 + rd.160 + rd.220) 230 296 310 302 310
B. Active circulante
I. Stocuri
Materiale și obiecte de mică valoare și scurtă durată 240 7 850 13 330
Active biologice circulante 250
Producția în curs de execuție 260 22200 22 383,2
Produse și mărfuri 270 16700 28 320
Avansuri acordate pentru stocuri 280
Total stocuri (rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+rd.280) 290 46 751 64 033,2
II. Creanțe curente și alte active circulante
Creanțe comerciale curente 300 54 000 54 000
Creanțe ale părților afiliate curente 310
Creanțe ale bugetului 320 15 900 15 900
3
 Creanțe ale personalului 330 15 000 15 000

Alte creanțe curente 340

Cheltuieli anticipate curente 350
Alte active circulante 360
Total creanțe curente și alte active 84 500 84 500
370
circulante(rd.300+rd.310+rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360)
III. Investiții financiare curente
Investiții financiare curente în pârți neafiliate 380
Investiții financiare curente în pârți afiliate 390
Total investiții financiare curente (rd.380+rd.390) 400
IV. Numerar și documente bănești 410 99 700 123 430
Total active circulante (rd.400+rd.410) 420 230 950 271 963,2
TOTAL ACTIVE (rd.230+rd.420) 430 527 260 574 273,2
Pasiv Sold la
Cod.
Nr. începutul perioadei sfârșitul perioadei
Rând
de gestiune de gestiune
C. Capital propriu
I. Capital social și neînregistrat
Capital social 440 256 000 256 000
Capital nevărsat 450
Capital neînregistrat 460
Capital retras 470
Patrimoniul primit de la stat cu drept de proprietate 480
Total capital social (rd.440-rd.450+rd.460-rd.470+rd.480) 490 256 000 256 000
II. Prime de capital 500 4 900 4 900
III. Rezerve
Capital de rezervă 510 26 000 26 000
Rezerve statutare 520
Alte rezerve 530 16 380 16 380
Total rezerve (rd.500+rd.510+rd.520+rd.530) 540 42 380 42 380
IV. Profit (pierdere)
Corecții ale rezultatelor anilor precedenți 550
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenți 560 3 700 3 700
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 570 4 046,8
Profit utilizat al perioadei de gestiune 580
Total profit (pierdere) rd.550+rd.560+rd.570-rd.580) 590 3 700 7 746,8
V. Rezerve din reevaluare 600
VI. Alte elemente de capital propriu 610
Total capital propriu 323 780 327 826,8
620
(rd.490+rd.500+rd.540+rd.590+rd.600+rd.610)
D. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 630
Împrumuturi pe termen lung 640
Datorii comerciale pe termen lung 650
Datorii față de părțile afiliate pe termen lung 660
Avansuri primite pe termen lung 667
Venituri anticipate pe termen lung 680
4
 Alte datorii pe termen lung 690
Total datorii pe termen lung
700 0 0
(rd.630+rd.640+rd.650+rd.660+rd.670+rd.680+rd.690)
E. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 710 18 000 18 000
Împrumuturi pe termen scurt 720
Datorii comerciale curente 730 36 000 74 820
Datorii față de pârțile afiliate curente 740
Avansuri primite curente 750
Datorii față de personal 760 80 000 84 180
Datorii privind asigurările sociale și medicale 770 18 500 20 266,4
Datorii față de buget 780 19 000 17 200
Datorii față de proprietari 790
Venituri anticipate curente 800
Alte datorii curente 810 21 000 21 000
Total datorii curente 192 500 235 466,4
(rd.710+rd.720+rd.730+rd.740+rd.750+rd.760+rd.770+rd.780+rd.790+r 820
d.800+rd.810)
Provizioane
F. Provizioane pentru beneficiile angajaților 830 10 980 10 980
Provizioane pentru garanții acordate cumpărătorilor/clienților 840
Provizioane pentru impozite 850
Alte provizioane 860
Total provizioane 10 980 10 980
(rd.830+rd.840+rd.850+rd.860)
870
TOTAL PASIVE (rd.620+rd.700+rd.820+rd.870) 880 527 260 574 273,2

5
 Tabelul 3.
Operaţiunile economice înregistrate în anul 2021 la „SUCCES” SRL
(Numărul de ordine-18)
Nr. Conţinutul operaţiunilor economice Suma Dedit Credit
d/o (lei)
1. Se reflectă soldul producţiei în curs de execuţie la 22200 811 215
începutul perioadei de gestiune
2. S-au primit materiale de la furnizori 54 000 lei (inclusiv 45000 211 521
TVA) 9000 534.4 521
3. S-a calculat salariul lucrătorilor activității de bază 4180 811 531
4. Contribuţii la asigurările sociale (24%) (la operaţia 3) 1003,2 811 533
5. S-au consumat materiale pentru fabricarea 40180 811 211
produselor
6. Din contul curent în monedă națională s-a achitat 15180 521 242
datoria faţă de SA „Virant”
7. S-a calculat salariul administraţiei 3180 713.1 531
8. Contribuţiile la asigurările sociale (24%) (la 763,2 713 533
operaţia 7)
9. S-au obţinut produse din activitatea de bază 45180 216 811
10. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute 25180 711.1 216
cu achitarea ulterioară
11. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor cu 32000 221 611.1
achitarea ulterioară 32 000 lei (fără TVA) 6 400 221 534.4
12. În casă s-a încasat de la contul curent în monedă 4180 241 242
națională pentru plata salariului
13. Din casă s-au achitat salariile lucrătorilor 3180 531 241
administraţiei
14. S-a acordat avans titularului Malai V. pentru 1180 226.1 241
achitarea cheltuielilor de deplasare
15. Se trec sumele spre decontare după destinaţie în baza 1110 713 226.1
decontului de avans primit de la Malai V.
16. Se restituie în casierie soldul sumelor spre decontare 70 241 226.1
ale titularului Malai V.
17. De la contul curent în monedă națională s-au ridicat 1380 241 242
în numerar pentru achitarea cheltuielilor
administrative
18. Se pune în funcţiune mijlocul fix conform facturii 6 000 123 521
acceptate de la SRL „Viscol”, 6000 lei (fără TVA) 1200 534.4 521
19. Se efectuiază inventarierea materialelor de la
depozit şi se înregistreză materiale constatate în 660 211 612
plus
20. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor 10000 241 611.1
contra numerar prin magazinul propriu 10 000 lei 2000 241 534.4
(fără TVA)
21. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute 8380 711 216
22. Se încasează în contul curent în monedă națională 9180 242 241
numerar din casă
23. Se încasează integral creanţa (operațiunea 11) 38400 241 221
24. S-au înregistrat lipsuri de numerar în casierie 240 714 241

6
25. Casierul urmează să recupereze lipsurile achitîndu- 240 226 612
se în numerar 240 241 226
26 Din contul curent în monedă națională se achită 7200 521 242
datoria față de SRL „Viscol”.
27. Se reflectă valoarea contabilă a producţiei în curs de 22 383,2 215 811
execuţie la finele perioadei de gestiune
28. Se reflectă închiderea conturilor de venituri la finele 42 000 611
perioadei de gestiune 900 612 351
29. Se reflectă închiderea conturilor de cheltuieli la 33 560 711
finele perioadei de gestiune 5 023,2 351 713
240 714
30. Se reflectă rezultatul financiar al perioadei de 4 046,8 351 333
gestiune

7
 Conturile contabile

Dt 123 Ct Dt 211 Ct Dt 215 Ct

Si-278500 Si-5600 Si-22200

6000 45000 40180 22383,2 22200

750
Rd-6000 Rc-0 Rd-45660 Rc-40180 Rd-22383,2 Rc-22200

Sf-284500 Sf-11080 Sf-22383,2

Dt 216 Ct Dt 221 Ct Dt 226 Ct

Si-16700 Si-54000 Si-15000

45180 25180 32000 38400 1180 1110

8380 6400 240 70
240
Rd-45180 Rc-33560 Rd-38400 Rc-38400 Rd-1420 Rc-1420

Sf-28320 Sf-54000 Sf-15000

Dt 811 Ct Dt 241 Ct Dt 242 Ct

Si-0 Si-700 Si-78000

22200 45180 4180 3180 9180 15180

4180 22383,2 70 1180 4180
1003,2 1380 9180 1380
40180 10000 240 7200
2000
38400 Rd-9180 Rc-27940
240
Rd-0 Rc-0 Rd-56270 Rc-13780 Sf-59240

Sf-0 Sf-43190

Dt 521 Ct Dt 531 Ct Dt 533 Ct

Si-36000 Si-80000 Si-18500

15180 45000 3180 4180 1003,2

7200 9000 3180 763,2
6000
1200 Rd-0 Rc-1766,4
Rd-22380 Rc-61200 Rd-3180 Rc-7360
Sf-1766,4
Sf-74820 Sf-84180

8
Dt 534 Ct Dt 611 Ct Dt 612 Ct
Si-19000 Si-0 Si-0

9000 6400 42000 32000 900 660

1200 2000 10000 240
Rd-10200 Rc-8400 Rd-42000 Rc-42000 Rd-900 Rc-900

Sf-17200 Sf-0 Sf-0

Dt 711 Ct Dt 713 Ct Dt 714 Ct

Si-0 Si-0 Si-0

25180 33560 3180 5053,2 240 240

8380 763,2
1110 Rd-240 Rc-240
Rd-33560 Rc-33560 Rd-5053,2 Rc-5053,2
Sf-0
Sf-0 Sf-0

Dt 351 Ct
Si-0

38853,2 42900
4 046,8
Rd-43080 Rc-43080

Sf-0

Dt 333 Ct
Si-0

4 046,8

Rd-0 Rc-4 046,8

Sf-4 046,8

9
 Balanţa de verificare a conturilor sintetice

Denumirea Soldul iniţial Rulajele Soldul final

Simb. contului
cont. debitor creditor debitor creditor debitor creditor
811 Activități de bază - - 67182,4 67182,4 - -
123 Mijloace fixe 278500 - 6000 - 284500 -
Amortizarea
124 mijloacelor fixe - 13200 - - - 13200
Creanțe pe termen
161 lung 12800 - - - 12800 -
211 Materiale 5600 - 45660 40180 11080 -
Obiecte de mică
valoare și scurtă
213 durantă 2700 - - - 2700 -
214 Uzura OMVSD 450 - - - 450
Producția în curs de
215 execuție 22200 - 22383,2 22200 22383,2 -
216 Produse 16700 - 45180 33560 28320 -
221 Creanțe comerciale 54000 - 38400 38400 54000 -
Creanțe ale
225 bugetului 15900 - - - 15900 -
Creanțe ale
226 personalului 15000 - 1420 1420 15000 -
241 Casa 700 - 56270 13780 43190 -
Conturi curente în
242 monedă națională 78000 - 9180 27940 59240 -
Datorii comerciale
521 curente - 36000 22380 61200 - 74820
Datorii față de
personal privind
531 retribuirea muncii - 80000 3180 7360 - 84180
Datorii privind
asigurările sociale
533 și medicale - 18500 1766,4 - 20266,4
Datorii față de
534 buget - 19000 10200 8400 - 17200
538 Provizioane - 10980 - - - 10980
544 Alte datorii curente - 21000 - - - 21000
611 Venituri din vânzări - - 42000 42000 - -
Alte venituri din
activitatea
612 operațională - - 900 900 - -
711 Costul vânzărilor - - 33560 33560 - -
Cheltuieli
713 administrative - - 5053,2 5053,2 - -
Alte cheltuieli din
activitatea
714 operațională - - 240 240 - -
10
 Profit net al
perioadei de
333 gestiune - - 42900 42900 - -
Rezultat financiar
351 total - - 4046,8 - 4046,8
Imobilizări
112 necorporale 18700 - - - 18700
Amortizarea
imobilizărilor
113 necorporale - 490 - - - 490
Corecții
(provizioane)
privind creanțele
222 compromise - 400 - - 0 400
Conturi curente în
243 monedă străină 21000 - - 21000
311 Capital social - 256000 - - - 256000
317 Prime de capital - 4900 - - - 4900
321 Capital de rezervă - 26000 - - - 26000
322 Rezerve statutare - 16800 - - - 16800
323 Alte rezerve - 16380 - - - 16380
Profit nerepartizat
332 al anilor precedenţi - 3700 - - - 3700
Credite bancare pe
511 termen scurt - 18000 - - - 18000
538 Provizioane - 10980 - - - 10980
544 Alte datorii curente - 21000 - - - 21000

Total 541800 541800 452469,6 452469,6 588813,2 588813,2

11
 SITUAŢIA DE PROFIT ŞI PIERDERE
de la 01.01 până la 31.12.2021
Cod Perioada de gestiune
Indicatori rd. precedentă curentă
1 2 3 4

Venituri din vânzări 010 42 000

Costul vânzărilor 020 33 560
Profit brut (pierdere brută) (rd.010 – rd.020) 030 8 440
Alte venituri din activitatea operaţională 040 900
Cheltuieli de distribuire 050
Cheltuieli administrative 060 5 053,2
Alte cheltuieli din activitatea operaţională 070 240
Rezultatul din activitatea operaţională: profit (pierdere) (rd.030 + 4 046,8
rd.040 – rd.050 – rd.060 – rd.070) 080

Venituri financiare 090

Cheltuieli financiare 100
Rezultatul: profit (pierdere) financiar(ă) (rd.090 – rd.100) 110 0
Venituri cu active imobilizate şi excepţionale 120
Cheltuieli cu active imobilizate şi excepţionale 130
Rezultatul din operaţiuni cu active imobilizate şi excepţionale: 0
profit (pierdere) (rd.120-rd.130) 140
Rezultatul din alte activităţi: profit (pierdere) (rd.110 +rd.140) 150 0
Profit (pierdere) până la impozitare (rd.080 + rd.150) 160 4 046,8
Cheltuieli privind impozitul pe venit (VEN 12; IVAO 15) 170 485,61
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune (rd.160 – 3 561,19
rd.170) 180

12