Exemplul 1.

Entitatea Beta SRL prezintă operațiuni privind încasările și plățile numerarului

în/din casierie, ce au avut loc în luna ianuarie.
Extras din Registrul de casierie al entității pentru 1 ianuarie curent:
Nr. Conținutul operației Încasări Plăți

Sold la începutul zilei….. 1 000-00

1 Dispoziția de încasare nr. 01 de la A. Balan – restituirea sumei 80-00

avansurilor neutilizate

2 Dispoziția de încasare nr. 02- încasări pentru mărfuri vîndute, 6 300-00

suma TVA aferentă mărfurilor vândute
Notă: reflectarea încasărilor de la persoanele fizice din vânzarea 1260-00
mărfurilor (specific pentru entitățile de comerț)

3 Dispoziția de plată nr. 01- avans pentru cheltuielilor de gospodărie 840-00

4 Dispoziția de încasare nr. 03- ridicarea numerarului din contul 12 000-00

curent pentru plata salariilor în baza delegației

5 Dispoziția de plată nr. 02-plata salariilor 12 000-00

6 Dispoziția de plată nr. 03- pentru Oprea I. – avans spre decontare 230-00

7 Dispoziția de încasare nr. 04-de la Negru L – împrumut pe termen 9000-00

scurt

8 Dispoziția de încasare nr. 05-de la Gama SRL achitarea chiriei 3400-00

pentru oficiu

9 Dispoziția de încasare nr. 06-pentru mărfurile vîndute, 2 000-00

suma TVA aferentă mărfurilor vîndute 400-00

10 Dispoziția de plată nr. 04-depunerea la contul curent 16200-00

Jurnalul de înregistrare a operațiunilor economice:

Nr. Conținutul operațiunii Suma, Corespondența conturilor
lei
Debit Credit
1 Restituirea avansurilor
neutilizate de titular
2 Reflectarea în numerar
a încasărilor (fără TVA)
pentru mărfurile vîndute,
TVA aferentă mărfurilor
vîndute
3 Eliberarea avansului pentru
cheltuieli administrative
 4 Încasarea numerarului din
contul curent pentru plata
salariilor
5 Achitarea salariilor
6 Eliberarea avansului spre
decontare
7 Încasarea împrumutului pe
termen scurt
8 Încasarea sumei de la Gama
SRL privind achitarea chiriei
pentru oficiu
9 Încasarea în numerar (fără
TVA) pentru mărfurile vîndute
-TVA aferentă mărfurilor
vândute
10 Depunerea numerarului din
casierie la contul curent
Soldul final al contului 241 „Casa” – __________________ lei

Exemplul 2. Entitatea Beta SRL reprezintă următoarele operațiuni privind încasările și

plățile în/din casierie, ce au avut loc în luna noiembrie. Soldul inițial al contului 241 „Casa”
constituie 2500 lei.

Jurnalul de înregistrare a operațiunilor economice:

Nr. Conținutul operațiunii Suma, Corespondența conturilor
lei
Debit Credit
1 Dispoziția de plată nr. 111 din 1050
01.10. Din casierie s-a acordat
avans spre decontare titularului
Pricop I.
2 Dispoziție de încasare nr. 171 19500
din 02.10. S-a încasat numerar
de la altă entitate din constulo
achitării creanțelor comerciale
3 Dispoziția de plată nr. 112 din 16000
02.10. S-a vărsat numerar în
contul curent
4 Dispoziție de încasare nr. 172 300
 din 04.10. S-a încasat de la
titularul de avans Pricop I.
suma neutilizată a avansului
5 Dispoziția de plată nr. 113 din 600
12.10. S-a achitat datoria fașă
de titularul de avans Sârbu I
6 Dispoziție de încasare nr. 173 40000
din 19.10. S-a ridicat numerar
din contul curent pentru
achitarea salariului
7 Dispoziția de plată nr. 114 din 35000
20.10. S-a achitat salariul față
de personal
8 Dispoziție de încasare nr. 173 25000
din 23.10. S-a încasat de la
angajatul Borș I. un împrumut
pe termen scurt
9 Dispoziția de plată nr. 115 din 30000
24.10. Suma salariilor
neridicate și a împrumuturilor a
fost depusă în contul curent

Debit 241-Casa Credit

Soldul initial_________

Total rulaj debit Total rulaj credit

Sold final

Exemplul 3. Conform Procesului-verbal de inventariere a mijloacelor și documentelor

bănești din anul curent, comisia de inventariere a constatat în casierie:
- plusuri de mărci poștale în valoare de 10,5 lei;
- lipsuri de numerar în casierie în sumă de 200 lei. Persoana gestionară (casierul) a
recunoscut vina și în baza Ordinului conducătorului entității și a Dispoziției de
încasare suma creanței a fost depusă de către casier în casierie.
- Jurnalul de înregistrare a operațiunilor economice:
Nr. Conținutul operațiunii Suma, Corespondența conturilor
lei
Debit Credit
1 Reflectarea plusurilor de mărci 10,50
 poștale contatate la inventariere
2 Reflectarea lipsurilor de mărci 200
numerar contatate la
inventariere
3 Reflectarea creanței privind 200
recuperarea lipsurilor de
numerar
4 Încasarea numerarului depus de 200
casier în vederea stingerii
creanței

Exemplul 4: Indicaţi conturile corespunzătoare în Registrul de casă întocmit pentru perioada

1-10 octombrie 202N, folosindu-l ca Jurnal de înregistrare a operaţiunilor economice.

Tabelul 1 - Registrul de casă

Sold la 1 octombrie - 850 lei;
Casa 1-10 octombrie 202X;
Foaia________________.
Corespondența
conturilor
Intrări
Ieşiri
Debit
Nr. Data Primitor - predător Credit
Debit Credit 241
241

1 2 3 4 5 6 7
Sold la începutul zilei........................ 850-00
01.10 Dispoziţia de încasare nr. 277 de la
A. Sainciuc - restituirea sumelor 50-00
alocate anterior spre decontare
02.10 Dispoziţia de încasare nr. 278 - pentru 6 000-00
produsele vândute,
suma TVA aferentă produselor vândute
1 200-00
02.10 Dispoziţia de plată nr. 214 pentru 1 060-00
Sandu C-avans spre decontare
05.10 Dispoziţia de încasare nr. 279 - 20 000-
ridicarea numerarului pentru plata 00
 salariului
07.10 Dispoziţia de plată nr. 215 - plata 20 000-
salariilor 00
08.10 Dispoziţia de plată nr. 216 pentru 150-00
Barbu S. -avans spre decontare
08.10 Dispoziţia de încasare nr. 280 de la 15 000-
Creţu V.-împrumut pe termen scurt 00
09.10 Dispoziţia de încasare nr. 281 de la 150-00
Barbu S. Restituirea sumelor spre
decontare neutilizate
10.10 Dispoziţia de încasare nr. 282 - pentru 4 000-00
produsele vândute,
suma TVA aferentă produselor vândute
800-00
10.10 Dispoziţia de plată nr. 217 -
împrumutul pe termen scurt angjatului
26 000-
N. Negru
00
Total.................................... 840
Sold la sfârşitul zilei.......................
Casier Gorea E.

Exemplul 5.
Tabelul 2

Jurnal de înregistrare a operaţiunilor economice

(lei)
Nr. Denumirea operaţiunilor Suma Debit Credit

1 2 4 5
Se ridică numerar în numerar din contul curent: 65 000
- pentru salariu
- pentru cheltuieli de deplasare 63 550
- pentru necesităţile gospodăreşti 1200
250
Se plătesc din casierie salarii 63 550
 Se plătesc din casierie:
- titularului de avans Condrea C. pentru cheltuieli de 1200
deplasare
- titularului de avans Doni M. pentru procurarea
250
timbrelor poştale şi tichetelor
Se vând produse contra numerar prin magazinul 25 500
propriu
5 100
- la suma TVA aferentă produselor vândute
Se depun la contul curent numerarul din casierie 30000

× Se restituie în casierie soldul sumelor spre decontare

nefolosite de la gestionarul Condrea C.
60
× Se eliberează din casierie titularului de avans Cojoc
D. pentru cheltuieli de deplasare
1 100
× Eliberarea numerarului titularului de avans Roşca
Maria pentru achitarea serviciilor comunale conform
1 500
contractului de locaţiune
× Se reflectă încasarea veniturilor obţinute la 6 500
comercializarea mărfurilor
× Se reflectă TVA calculat la comercializarea 1 300
mărfurilor

Exemplul 6. În urma lucrărilor de inventariere la SRL Beta, s-a constatat lipsa numerarului
în casierie în sumă de 200 lei din vina casierului. Lipsurile vor fi reținute din salariul
casierului.

Exemplul 7. La entitatea „Beta” SRL, conform extrasului de cont, au avut loc următoarele
operațiuni privind încasările și plățile numerarului.
Sold la 01 septembrie – 18 000 lei.
Nr. Conținutul operației plăți/încasări
Sold la 01 septembrie 18 000
1 Încasări de la cumpărători pentru produsele vîndute 122000

2 Transfer către SRL Alfa al unui avans în contul livrării mărfurilor (fără 14 000
TVA)

3 Transfer Gama SRL al unui avans 15 000

4 Transfer entității SRL Viitorul 30000

 5 Restituirea avansurilor pe termen scurt acordate anterior 5000
6 Transfer entității Alfa SRL 21000

7 Înregistrarea avansului pe termen lung primit în contul livrării utilajului 17000

8 Încasarea amendei de la entitatea Gala SRL 780

9 S-a ridicat în numerar pentru salarii 12000

Jurnalul de înregistrare a operațiunilor economice:

Nr. Conținutul operațiunii Suma, Corespondența conturilor
lei
Debit Credit
1 Încasări de la cumpărători
pentru produsele vândute
2 Transfer SRL Alfa a unui
avans (fără TVA)
3 Transfer Gama SRL al unui
avans
4 Transfer entității SRL Viitorul
5 Restituirea avansurilor pe
termen scurt acordate anterior
6 Transfer entității Alfa SRL
7 Înregistrarea avansului pe
termen lung primit în contul
livrării utilajului
8 Încasarea amendei de la
entitatea Gala SRL
9 S-a ridicat în numerar pentru
salarii
Soldul final al contului 242 –______lei

Exemplul 8. Conform Extrasului de cont, la entitatea Beta SRL au avut loc următoarele
operațiuni economice privind încasările și plățile numerarului din contul curent în monedă
națională. Sold la 01 iulie – 80 000.

Jurnalul de înregistrare a operațiunilor economice:

Nr. Conținutul operațiunii Suma, Corespondența conturilor
lei
Debit Credit
 1 S-au achitat datoriile față de 10 000
furnizori
2 Din contul curent s-a transferat 50 000
numerar în casierie pentru
achitarea salariilor angajaților
3 S-a încasat în contul curent 28500
sumele primite de la
cumpărători pentru mărfurile
vândute
4 S-a încasat avansul pe termen 6000
scurt pentru livrarea ulterioară
a mărfurilor
5 Din contul curent s-a transferat 12000
furmizorilor un avans pe
termen scurt
6 S-a primit un împrumut pe 50000
termen de 5 luni
7 S-a achitat împozitul pe venit 5200
în rate (pentru trimestrul II)
Debit 242-Conturi curente în monedă națională
Credit
Soldul initial

Total rulaj debit Total rulaj credit

Sold final

Exemplul 9. În baza Cererii de acreditiv, entitatea Gama SRL, a deschis un acreditiv în

sumă de 40 000 lei, din care s-a achitat datoria față de furnizorul Alfa SRL pentru mărfurile
procurate în sumă de 31 200 lei. Pentru deschiderea acreditivului entitatea a achitat băncii un
comision în mărime de 350 lei. Suma acreditivului neutilizată se virează în contul curent.

Jurnalul de înregistrare a operațiunilor economice:

Nr. Conținutul operațiunii Suma, Corespondența conturilor
lei
Debit Credit
1 S-a deschis acreditivul pe 40000
seama numerarului propriu al
 entității din contul curent în
monedă națională
2 Achitarea comisionului bancar 350
pentru deschiderea
acredituvului
3 Achitarea datoriei față de 31200
furnizor din contul
acreditivului deschis
4 Virarea sumei acreditivului 8800
neutilizat în contul curent
(40000-31200)

Exemplul 10. În august 202N entitatea „A” a cumpărat de la o bancă comercială 12 500 $ la
cursul comercial de 17,1253 MDL/USD. Cursul oficial al BNM la data procurării valutei
străine a constituit 17,1967 MDL/USD. Conform politicilor contabile, operațiunile de
vânzare-cumpărare a valutei străine se contabilizează cu aplicarea contului 245 „Transferuri
bănești în expediție”.
De reflectat formulele contabile la entitatea „A”.
Exemplul 11. În iulie 202N, entitatea „B” a cumpărat de la o bancă comercială 5200 $ la
cursul comercial de 17,2316 MDL/$ și a vândut 12800 EUR la cursul comercial de 19,5318
MDL/EUR. Cursul oficial stabilit de BNM la data cumpărării valutei ($) a constituit 17,0235
MDL/$, iar la data vânzării valutei străine (EUR) – 19,7765 MDL/EUR. Conform politicilor
contabile, operațiunile de vânzare-cumpărare a valutei străine se contabilizează cu aplicarea
contului 245 „Transferuri bănești în expediție”.
De reflectat formulele contabile la entitatea „B” la cumpărarea și vânzarea valutei.
Exemplul 12. Entitatea a contractat cu banca la care se deserveşte emiterea unui card de plată
în lei moldoveneşti. Banca a emis şi a transmis reprezentantului entităţii cardul de plată
conform facturii, valoarea estimativă a căruia constituie 100 lei. Conform contractului, cardul
este proprietatea băncii şi urmează a fi restituit la desfacerea contractului. Pentru emiterea
cardului, entitatea a achitat băncii un comision în mărime de 50 lei şi a transferat pe contul de
card din contul curent 30 000 lei.
În baza datelor din Exemplul, în contabilitatea entităţii se vor întocmi următoarele înregistrări
contabile:
Tabelul 1. Formule contabile aferente operaţiunilor de deschidere a cardului de plată
Nr. Conţinutul operaţiunii Corespondenţa Suma,
crt. conturilor lei

Dt Ct

1 Deschiderea contului de card în bancă

 2 Achitarea comisionului bancar pentru emiterea cardului de
plată

3 Primirea cardului de plată

Exemplul 13. Hotelul a prestat angajatului delegat servicii de cazare care au fost achitate de
către acesta cu ajutorul cardului de plată. Pe lîngă bonul fiscal în sumă de 1 200 lei,
angajatului delegat i s-a eliberat factura de cazare în care sînt indicate serviciile prestate şi
perioada aflării la hotel. La întoarcerea din deplasare, angajatul a întocmit decontul de avans
la care a anexat factura de cazare, precum şi dovada plăţii.

În baza datelor din Exemplul, serviciul contabil al entităţii efectuează următoarele înregistrări
contabile:

Tabelul 2. Formule contabile aferente cheltuielilor de deplasare achitate cu cardul de

plată

Nr. Conţinutul operaţiunii Corespondenţa Suma

crt. conturilor ,
lei
Dt Ct

1 Înregistrarea cheltuielilor de cazare

2 Reflectarea achitării serviciilor hoteliere cu ajutorul cardului de

plată

Exemplul 14. Angajatul entităţii, conform deciziei conducătorului, este persoana

împuternicită să administreze contul de plăţi în lei moldoveneşti cu ajutorul cardului. La
primirea delegaţiei străine, angajatul a efectuat mai multe plăţi cu ajutorul cardului. La
depunerea decontului de avans, angajatul a anexat la acesta următoarele documente
confirmative:
- factura fiscala care confirmă deservirea delegaţiei în sumă de 3 000 lei, inclusiv TVA – 500
lei;
- bonul fiscal care confirmă achitarea cu cardul bancar a facturii pentru deservirea delegaţiei;
- cecul bancomatului care confirmă ridicarea numerarului în sumă de 500 lei.
La prezentarea raportului privind cheltuielile efectuate, conducerea a acceptat ca cheltuieli
legate de primirea delegaţiei, neconfirmate documentar, suma de 200 lei, diferenţa de 300 lei
urmînd să fie returnată de către angajat în casieria entităţii în termen de 3 zile din momentul
semnării decontului de avans.
În baza datelor din Exemplul, în contabilitatea entităţii se vor întocmi următoarele înregistrări
contabile:
 Tabelul 3. Formule contabile aferente cheltuielilor de reprezentanţă achitate cu ajutorul
cardului de plată

Nr. Conţinutul operaţiunii Corespondenţa conturilor Suma,

crt. lei
Dt Ct
1 Procurarea serviciilor de deservire a delegaţiei:

- suma fără TVA

- suma TVA
2 Stingerea datoriei faţă de furnizorul serviciilor de
deservire a delegaţiei de către angajatul entităţii
3 Reflectarea achitării serviciilor de deservire a delegaţiei
cu ajutorul cardului de plată
4 Ridicarea numerarului de la bancomat
5 Acceptarea cheltuielilor legate de primirea delegaţiei,
neconfirmate documentar
6 Returnarea numerarului neutilizat în casieria entităţii