UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ŞTIINŢE ECONOMICE

DEPARTAMENTUL CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ

MUNTEANU CEZARA

Lucrul individual

la disciplina CONTABILITATEA FINANCIARĂ I

STUDIU DE CAZ

Conducător ştiinţific: Macovei Tatiana, lector universitar

Autorul: Munteanu Cezara, grupa CON1602

Chişinău - 2017

DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ ŞI SARCINILE FORMULATE

Activitatea de bază a entității S.R.L. „Astra” este comercializarea mărfurilor pe piaţa internă a RM.
Date generale despre entitate:
- codul fiscal 1003568794789, codul TVA 0256503
- adresa juridică – mun. Chişinău, str. Columna, 171 (CUATM 0120).
La sfîrşitul perioadei de gestiune entitatea prezintă soldurile pe conturile din Cartea Mare la 01.01.2017
(Tabelul 1). Pe parcursul anului 2017, S.R.L. „Astra” a efectuat operaţiuni economice care sunt prezentate
în Tabelul 2.
Tabelul 1
Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.201N
S.R.L. „Astra”
Denumirea contului Suma
Imobilizari necorporale 112 13 000
Amortizarea imobilizari necorporale 113 (750)
Mijloace fixe 123 339 950
Amortizarea mijloacelor fixe 124 (50 050)
Creanţe pe termen lung 161 30 500
Avansuri pe termen lung acordate 162 25 000
Materiale 211 56 000
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 213 3 170
Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată 214 (920)
Producţie în curs de execuţie 215 9 150
Produse 216 5 450
Creanţe comerciale 221 58 750
Avansuri acordate curente 224 4 750
Creanţe ale bugetului 225 4 735
Creanţe ale personalului 226 2 500
Investiţii financiare curente în parţi neafiliate 251 11 200
Casa 241 850
Conturi curente în moneda naţională 242 9 705
Conturi curente în valută străină 243 9 100
Cheltuieli anticipate curente 261 12 000
Capital social 311 236 900
Capital suplimentar 312 4 386
Rezerve statutare 322 15 642
Alte rezerve 323 51 450
Profit nerepartizat al anilor precedenţi 332 5 240
Avansuri pe termen lung primite 423 20 000
Credite bancare pe termen scurt 511 26 000
Datorii comerciale curente 521 78 420
Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 531 54 200
Datorii privind asigurările sociale 533.1 16 000
Datorii privind asigurările medicale 533.2 802
Datorii privind taxa pe valoarea adăugată 534.4 35 050

Tabelul 2

Operaţiunile economice efectuate în anul 2017

la S.R.L. „Astra”
Nr.
Conţinutul operaţiei economice Suma (lei) Debit Credit
crt.
1 2 3 4 5
1 Soldul producţiei în curs de execuţie se raportează în contul 9 150 811 215
activităţii de bază
2 Se înregistrează în contul curent creditele bancare pe termen 200 038 242 411.1
lung
3 Se calculează amortizarea mijloacelor fixe:
- cu destinaţie generală de producţie 1 538 821 124
- cu destinaţie administrativa 1 838 713.2 124
4 Se calculează amortizarea imobilizarilor necorporale cu
destinaţie administrativa 344 713.2 113
5 Se plăteşte avans furnizorilor în contul achiziţionării viitoare a 25 038 224 242
materialelor
6 Se acceptă facturile furnizorilor pentru materialele intrate:
- preţ de achiziţie 30 500 211 521
- TVA 20% 6 100 534.4 521
7 Se eliberează de la depozit materiale pentru:
- activitatea de bază 30 788 811 211
- necesităţi generale de producţie 3 138 821 211
- necesităţi administrative ale entităţii 838 713.1 211
8 Se dau în exploatare OMVSD de pînă la 1000 lei o unitate 588 213.2 213.1
pentru necesităţile activităţii de bază 811 213.2
9 Se dau în exploatare OMVSD în valoare de peste 1000 lei o 2 200 213.2 213.1
unitate pentru necesităţile activităţii de bază (VR 100)
10 Se calculează uzura OMVSD 1 050 811 214
11 Se reflectă valoarea contabila a mijloacelor fixe vîndute 15 628 721.2 123
12 Se decontează suma amortizarii calculate mijloacelor fixe 5 338 124 123
vîndute
13 Se casează suma uzurii calculate aferentă OMVSD 1050 214 213.2
14 Se înregistrează deşeurile rezultate din scoaterea din uz a
OMVSD în cadrul valorii rămase 100 714 213.2
15 Se acceptă factura fiscală privind servicii poştale şi telegrafice, 500 713.5 544
inclusiv TVA Total 600,00 lei 100 534.4 544
16 Se încasează în contul curent:
- avansul pe termen lung în contul livrării utilajului 250 038 242 423
- sumele amenzilor pentru încălcarea clauzelor 1 788 242 612.2
contractuale
17 Se calculează creanţele pe termen lung privind leasingul
financiar 2 688 161.2 611.6
18 Se ridică numerar din contul curent 91 038 241 242
19 Se plăteşte din casă:
- salariile lucrătorilor 25 588 531.1 241
- titularului de avans pentru cheltuieli de deplasare 1 238 713.7 241
- titularului de avans pentru procurarea timbrelor poştale
şi tichetelor 288 713.5 241

20 Se acceptă factura fiscală pentru combustibil şi energia

consumată în scopuri tehnologice:
- preţ de achiziţie 10 538 811 544
- TVA 20% 2 107,6 534.4 544
21 Din contul curent s-a transferat furnizorilor:
- pentru consumul de energie electrică 10 038 544 242
- pentru servicii poştale şi telegrafice 438 544 242
22 Se acceptă factura fiscală privind cheltuielile de protocol, 400 713.6 544
inclusiv TVA Total 480,00 lei 80 534.4 544
23 Din contul curent se achită datoria faţă de furnizor privind
cheltuielile de protocol 480 544 242
24 Se încasează în contul curent numerar de la clienţi 50 038 242 241
25 Se deschide un acreditiv pe seama numerarului propriu al
entităţii 35 038 244.1 242
26 Se calculează dobînzile aferente creditelor primite 2 638 715.2 511.6
27 Sau procurat investiţiile pe termen lung în părţi legate cu 30 038 142 422
achitare ulterioară
28 Se transferă din contul curent:
- impozitul taxa pe valoarea adăugată 2 398 534.4 242
- furnizorilor pentru valorile materiale procurate şi
serviciile prestate 16 038 521 242
- organelor de asigurări sociale 3 038 533.1 242
- organelor de asigurări medicale 458 533.2 242
- comisioanele băncii 218 511.6 242
29 Se casează valoarea contabila a mijloacelor fixe ieşite ca urmare
a calamităţilor naturale:
- costul de intrare – 20 000 lei 20 000 723.1 123
- amortizarea acumulată – 18 000 lei 18 000 124 123

30 Se primeşte cu titlu gratuit un autoturism 20 038 123 622.4

31 Se înregistrează în contul curent în valută străină diferenţa de
curs valutar pozitivă aferentă soldurilor mijloacelor valutare 88 243 622.1
32 Repartizarea costurilor indirecte de producţie la activitatea de 4 676 811 821
bază
33 Obţinerea produselor finite la cost efectiv 56 790 216.1 811
34 S-au realizat produse cumpărătorilor la preţ de livrare 65 038 221 611.1
35 Se reflectă TVA 20% aferent produselor livrate 13 007,6 221 534.4
36 Închiderea conturilor de venituri 1 788 612.2
2 688 611.6
20 038 622.4 351
88 622.1
65 038 611.1
Total: 89 640
37 Închiderea conturilor de cheltuieli 2 182 713.2
838 713.1
15 628 721.2
100 714
788 713.5
1 238 351 713.7
400 713.6
2 638 715.2
20 000 723.1
Total: 43 812

38 Reflectarea rezultatului financiar 45 828 351 333

NOTĂ: n – reprezintă numărul de registru al studentului=19

x – suma ce urmează a fi calculată
Se cere:
- de înregistrat operaţiunile economice efectuate în anul 201N în conturile contabile, de determinat
sumele care lipsesc;
- de deschis conturile, de reflectat operaţiunile economice în conturi (Anexa 3);
- de întocmit balanţa de verificare ale conturilor sintetice (Anexa 4);
 Anexa 3

Structura contului contabil

Debit 112-Imobilizări necorporale Credit

Sold iniţial 13 000

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final 13 000

Debit 113- Amortizarea IN Credit

Sold iniţial 750
4) 344

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 344

Sold final 1094

Debit 123- Mijloace fixe Credit

Sold iniţial 339 950
30) 20 038 11) 15 628
12) 5 338
29) 38 000
Total rulaj debit 20 038 Total rulaj credit 58 966
Sold final 301 022

Debit 124- Amortizarea mijloacelor fixe Credit

Sold iniţial 50 050
12) 5 338 3) 3 376
29) 18 000
Total rulaj debit 23 338 Total rulaj credit 3 376
Sold final 30 088
Debit 142- Investiții financiare pe termen lung în părți afiliate Credit
Sold iniţial 0
27) 30 038

Total rulaj debit 30 038 Total rulaj credit 0

Sold final 30 038
Debit 161- Creanțe pe termen lung Credit
Sold iniţial 30 500
17) 2 688

Total rulaj debit 2 688 Total rulaj credit 0

Sold final 33 188

Debit 162- Avansuri pe termen lung acordate Credit

Sold iniţial 25 000

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final 25 000

Debit 211- Materiale Credit

Sold iniţial 56 000
6) 30 500 7) 34 764

Total rulaj debit 30 500 Total rulaj credit 34 764

Sold final 51 736

Debit 213-OMVSD în stoc și exploatare

Credit
Sold iniţial 3 170
9) 2200 8) 588
9) 2 200
13) 1 050
14) 100
Total rulaj debit 2200 Total rulaj credit 3938
Sold final 1432

Debit 214- Amortizarea OMVSD Credit

 Sold iniţial 920
13) 1 050 10) 1 050

Total rulaj debit 1 050 Total rulaj credit 1 050

Sold final 920

Debit 215-Producția în curs de execuție Credit

Sold iniţial 9 150
1) 9 150

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 9 150

Sold final 0

Debit 216-Produse Credit

Sold iniţial 5 450
33) 56 790

Total rulaj debit 56 790 Total rulaj credit 0

Sold final 62 240

Debit 221- Creanțe comerciale Credit

Sold iniţial 58 750
34) 65 038
35) 13 007,6
Total rulaj debit 78 045,6 Total rulaj credit 0
Sold final 136 795,6

Debit 224- Avansuri acordate curente Credit

Sold iniţial 4 750
5) 25 038

Total rulaj debit 25 038 Total rulaj credit 0

Sold final 29 788
Debit 225- Creanțe ale bugetului Credit
Sold iniţial 4 735

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final 4 735

Debit 226- Creanțe ale personalului Credit

Sold iniţial 2 500

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final 2 500

Debit 241- Casa Credit

Sold iniţial 850
18) 91 038 19) 27 114
24) 50 038
Total rulaj debit 91 038 Total rulaj credit 77 128
Sold final 14 760

Debit 242- Conturi curente în monedă națională Credit

Sold iniţial 9 705
2) 200 038 5) 25 038
16) 251 826 18) 91 038
24) 50 038 21) 10 476
23) 480
25) 35 038
28) 22 150
Total rulaj debit 501 912 Total rulaj credit 184 220
Sold final 327 397

Debit 243-Conturi curente în valută străină Credit

Sold iniţial 9 100
31) 88

Total rulaj debit 88 Total rulaj credit 0

Sold final 9 188

Debit 244- Alte conturi bancare Credit

Sold iniţial 0
25) 35 038

Total rulaj debit 35 038 Total rulaj credit 0

Sold final 35 038

Debit 251- Investiții financiare curente în părți neafiliate Credit

Sold iniţial 11 200

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final 11 200

Debit 261-Cheltuieli anticipate curente Credit

Sold iniţial 12 000

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final 12 000

Debit 311- Capital social Credit

Sold iniţial 236 900

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final 236 900

Debit 312- Capital suplimentar Credit

Sold iniţial 4 386
Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0
Sold final 4 386

Debit 322- Rezerve statutare Credit

Sold iniţial 15 642

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final 15 642

Debit 323- Alte rezerve Credit

Sold iniţial 51 450

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final 51 450

Debit 332- Profit nerepartizat al anilor precedenți Credit

Sold iniţial 5 240

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final 5 240

Debit 411- Credite bancare pe termen lung Credit

Sold iniţial 0
2) 200 038

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 200 038

Sold final 200 038

Debit 422-Datorii față de părțile afiliate pe termen lung Credit

Sold iniţial 0
 27) 30 038
Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 30 038
Sold final 30 038

Debit 423-Avansuri primite pe termen lung Credit

Sold iniţial 20 000
16) 250 038

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 250 038

Sold final 270 038

Debit 511-Credite bancare pe termen scurt Credit

Sold iniţial 26 000
28) 218 26) 2 638

Total rulaj debit 218 Total rulaj credit 2 638

Sold final 28 420

Debit 521- Datorii comerciale curente Credit

Sold iniţial 78 420
28) 16 038 6) 36 600

Total rulaj debit 16 038 Total rulaj credit 36 600

Sold final 98 982

Debit 531-Datorii față de personal privind retribuirea muncii Credit

Sold iniţial 54 200
19) 25 588

Total rulaj debit 25 588 Total rulaj credit 0

Sold final 28 612

Debit 533.1-Datorii privind asigurările sociale Credit

Sold iniţial 16 000
28) 3 038

Total rulaj debit 3 038 Total rulaj credit 0

Sold final 12 962

Debit 533.2-Datorii privind asigurările medicale Credit

Sold iniţial 802
28) 458

Total rulaj debit 458 Total rulaj credit 0

Sold final 344

Debit 534-Datorii față de buget Credit

Sold iniţial 35 050
6) 6 100 35) 13 007,6
15) 100
20) 2 107,6
22) 80
28) 2 398
Total rulaj debit 10 785,6 Total rulaj credit 13 007,6
Sold final 37 272

Debit 544-Alte datorii curente Credit

Sold iniţial 0
21) 10 476 15) 600
23) 480 20) 12 645,6
22) 480
Total rulaj debit 10 956 Total rulaj credit 13 725,6
Sold final 2 769,6

Debit 611-Venituri din vânzări Credit

Sold iniţial 0
36) 67 726 17) 2 688
34) 65 038
Total rulaj debit 67 726 Total rulaj credit 67 726
Sold final 0

Debit 612-Alte venituri din activitatea operațională Credit

Sold iniţial 0
36) 1 788 16) 1 788
Total rulaj debit 1 788 Total rulaj credit 1 788
Sold final 0
Debit 622-Venituri financiare Credit
Sold iniţial 0
36) 20 126 30) 20 038
31) 88
Total rulaj debit 20 126 Total rulaj credit 20 126
Sold final 0
Debit 713-Cheltuieli administrative Credit
Sold iniţial 0
3) 1 838 37) 5 440
4) 338
7) 838
15) 500
19) 1 526
22) 400
Total rulaj debit 5 440 Total rulaj credit 5 440
Sold final 0

Debit 714-Alte cheltuieli din activitatea operațională Credit

Sold iniţial 0
14) 100 37) 100

Total rulaj debit 100 Total rulaj credit 100

Sold final 0

Debit 715-Cheltuieli aferente dobânzilor calculate Credit

Sold iniţial 0
26) 2 638 37) 2 638

Total rulaj debit 2 638 Total rulaj credit 2 638

Sold final 0
Debit 721-Cheltuieli cu active imobilizate Credit
Sold iniţial 0
11) 15 628 37) 15 628

Total rulaj debit 15 628 Total rulaj credit 15 628

Sold final 0

Debit 723-Cheltuieli excepționale Credit

Sold iniţial 0
29) 20 000 37) 20 000

Total rulaj debit 20 000 Total rulaj credit 20 000

Sold final 0

Debit 811-Activități de bază Credit

Sold iniţial 0
1)9 150 33) 56 790
7) 30 788
8) 588
10)1 050
20) 10 538
32) 4 676
Total rulaj debit 56 790 Total rulaj credit 56 790
Sold final 0

Debit 821-Costuri indirecte de producție Credit

Sold iniţial 0
3) 1 538 32) 4 676
7) 3 138
Total rulaj debit 4 676 Total rulaj credit 4 676
Sold final 0

Debit 351-Rezultat financiar total Credit

Sold iniţial 0
37) 43 812 36) 89 640
38) 45 828
Total rulaj debit 89 640 Total rulaj credit 89 640
Sold final 0

Debit 333-Profit al perioadei de gestiune Credit

Sold iniţial 0
 38) 45 828

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 45 828

Sold final 45 828

Anexa 4

Balanţa de verificare a conturilor sintetice

N Sold iniţial Rulaje Sold final

d/o Denumirea conturilor
Debit Credit Debit Credit Debit Credit
112 Imobilizări necorporale 13 000 - - - 13 000 -
113 Amortizarea IN - 750 - 344 - 1094
123 Mijloace fixe 339 950 - 20 038 58 966 301 022 -
124 Amortizarea mijloacelor - 50 050 23 338 3 376 - 30 088
fixe
142 Investiții fin.pe t.lung părți 0 - 30 038 - 30 038 -
af
161 Creanțe pe termen lung 30 500 - 2 688 - 33 188 -
162 Avansuri pe t.lung acordate 25 000 - - - 25 000 -
211 Materiale 56 000 - 30 500 34 764 51 736 -
213 OMVSD 3 170 - 2200 3938 1 432 -
214 Amortizarea OMVSD - 920 1 050 1 050 - 920
215 Producția în execuție 9 150 - 0 9 150 - -
216 Produse 5 450 - 56 790 - 62 240 -
221 Creanțe comerciale 58 750 - 78 045,6 - 136 795,6 -
224 Avansuri acordate curente 4 750 - 25 038 - 29 788 -
225 Creanțe ale bugetului 4 735 - - - 4 735 -
226 Creanțe ale personalului 2 500 - - - 2 500 -
241 Casa 850 - 91 038 77 128 14 760 -
242 Conturi curente în monedă 9 705 - 501 902 184 220 327 397 -
națională
243 Conturi curente în valută 9 100 - 88 - 9 188 -
străină
244 Alte conturi bancare - - 35 038 - 35 038 -
251 Investiții fin.curente neaf 11 200 - - - 11 200 -
261 Cheltuieli anticipate curente 12 000 - - - 12 000 -
311 Capital social - 236 900 - - - 236 900
312 Capital suplimentar - 4 386 - - - 4 386
322 Rezerve statutare - 15 642 - - - 15 642
323 Alte rezerve - 51 450 - - - 51 450
332 Profit nerepartizat al anilor - 5 240 - - - 5 240
p
411 Credite bancare pe t lung - - - 200 038 - 200 038
422 Datorii față de părțile - - - 30 038 - 30 038
afiliate pe termen lung
423 Avansuri primite pe t lung - 20 000 - 250 038 - 270 038
511 Credite bancare pe termen - 26 000 218 2 638 - 28 420
scurt
521 Datorii comerciale curente - 78 420 16 038 36 600 - 98 982

531 Datorii față de personal - 54 200 25 588 - - 28 612

privind retribuirea muncii
533.1 Datorii privind CAS - 16 000 3 038 - - 12 962
533.2 Datorii privind CAM - 802 458 - - 344
534 Datorii față de buget - 35 050 10 785,6 13 007,6 - 37 272
544 Alte datorii curente - - 10 956 13 725,6 - 2 769,6
611 Venituri din vînzări - - 67 726 67 726 - -
612 Alte venituri din activ - - 1 788 1 788 - -
operaț
622 Venituri financiare - - 20 126 20 126 - -
713 Cheltuieli administrative - - 5 440 5 440 - -
714 Alte chelt din act operaț - - 100 100 - -
715 Chelt aferente dobânzilor - - 2 638 2 638 - -
calculate
721 Chelt cu active imobilizate - - 15 628 15 628 - -
723 Cheltuieli excepționale - - 20 000 20 000 - -
811 Activități de bază - - 56 790 56 790 - -
821 Costuri indirecte de - - 4 676 4 676 - -
producție
351 Rezultat financiar total - - 89 640 89 640 - -
333 Profit al perioadei de - - - 45 828 - 45 828
gestiune
TOTAL 595 810 595 810 1249425,2 1249425,2 1101023,6 1101023,6