Ministerul Educației, Culturii și Cercetării al Republicii Moldova

Centrul de Excelență în Informatică și Tehnologii Informaționale

Catedra ,,Științe economice”

Lucrul individual

Studiul de caz
la Contabilitatea în comerţ

Prenumele, numele studentului________

Grupa _____________________________

Profesor:________________________

Chişinău, 2020
 Anexa 2
Studiul de caz
Documentarea şi contabilitatea aprovizionării şi vînzării mărfurilor în unităţile de comert
cu ridicata şi amanuntul
Date generale necesare pentru rezolvarea aplicatiei
Unitatea comercială cu amanuntul «Fraţie» SA are in gestiune un depozit, seful depozitului
Gonţa N si 2 secţii:
1. Secţia de panificaţie, şeful secţiei Vasilicov R;
2. Secţia de lactate, şeful secţiei Albu E

Evidenţa mărfurilor se ţine la preţ de vînzare cu amanuntul cu TVA care include:

- Adaosul comercial:

-pentru lactate şi produse de de panificaţie de 10%

- pentru celelalte mărfuri de 30%
- Taxa pentru valoarea adaugată
- pentru lactate şi produse de panificaţie 8%
- pentru celelate mărfuri 20%
Se cere:
1. Întocmiţi din numele furnizorului factura fiscală privind mărfurile livrate;
2. Întocmiţi actele de achiziţie a mărfurilor de la persoane fizice;
3. Repartizaţi costurile de transport-aprovizionare proporţional valorii mărfurilor
achiziţionate
( conform tab. de mai jos)
4. Calculaţi preţul de vînzare cu amanuntul pentru fiecare unitate de marfă
aprovizionată(calcului de efectuat in tabelele de ma jos)
5. Înregistraşi facturile fiscale în registru de evidenţă a cumpărărilor şi livrărilor

Datele aplicaţiei:
1. Facturile fiscale privind mărfurile livrate de către furnizori cuprind următoarele
elemenete:
a) Data emiterii facturii fiscale – 20.10.20_
b) Date privind furnizorul şi transportatorul: «Forward Internaţional» SRL, adresa mun.
Chişinău , str. V.Alecsandri,35
c) c/f nr TVA 253802/0204284,
d) contul curent 22246010000307/in Mobiasbanca fil.1

Elementele facutii fiscale privind mărfurile livrate de furnizor

Nr.d/ Denumirea mărfurilor Unit. Cantitatea Valoarea Cota
o de mărfurilor uni TVA,%
masură articol
fără TVA
1 Caşcaval Rîşcani Kg 10,5 77,50 20%
2 Cascaval Olandez Kg 10,5 76,67 20%
3 Caşcaval Rîşcani amb. Kg 35,5 78,33 20%
4 Caşcaval Olandez amb. Kg 34,5 34,5 20%
Cheltuieli de transport 230 lei
 2. La recepţie s-a constatat lipsa de 0,88 kg Caşcaval Olandsez la preţul unitar de 76,67
lei/kg în sumă de 13.49 lei fară TVA din vina furnizorulu

Repartizarea costurilor de transport –aprovizionare în costul efectiv al mărfurilor

Denumirea mărfurilor Cantit. Preţ,lei Baza de Coef. CTA Cost efectiv al
unit reaprtizare de aferent mărfurilor
reparti mărfurilo total unitar
zare r
procurate
Caşcaval Rîşcani

Cascaval Olandez

Caşcaval Rîşcani amb.

Caşcaval Olandez amb.

Total

Denumirea Cantitatea, Valoarea ADC Valoarea TVA Valoarea Preţul de

sortimentului de unit de cost de OM la preţ de inclusă în la preţ de vînzare pe
marfă achiziţie,lei vînzare preţul de vînzare o unitate
fără vînzare inclusiv incl. TVA,
TVA,lei TVA,lei lei
Caşcaval
Rîşcani

Cascaval
Olandez

Caşcaval
Rîşcani amb.

Caşcaval
Olandez amb.

Determinarea preţului de vînzare cu amanuntul a mărfurilor, inclusiv TVA

3. Date necesare pentru întocmirea actului de achiziţie

- Actul de achiziţie AE 149185 din 30.10.20__

Persoana fizica:Morozan C. Cod personal 200048190361 viza de reşedinţă s. Bubuieci

Denumirea, cantitaea şi preţul mărfii achiziţionate:1420 kg de mere la preţ de achiziţie de
5,00 lei/kg
- Actul de achiziţie AE 149186 din 31.10.20__

Persoana fizică Levinte N cod personal 200042190365 viza de reşedinţă s. Durleşti

 Denumirea, cantitatea şi preţul mărfii achiziţionate 1320 kg cartofi la preţ de achiziție de
4,00 lei/kg

Determinarea preţului de vînzare cu amamnuntul a mărfurilor inclusiv TVA

Denumirea Cantitatea, Valoarea ADCom Valoarea la TVA Valoarea la
sortimentului de unit la cost preţ de inclusă in preţde vinzare
marfa de vînzare fara preţul de inclusiv
achizitie TVA,lei vînzare,lei TVA,lei
Total/unitar
Mere
Cartofi

Varianta I
Se cere:
1. Înregistrati operaţiunile economice ce ţin de aprovizionareavşi livrarea mărfurilor, în
registrul operaţiunilor economice din perioada 29-31 octombrie 20_.
2. Intocmiti registrele sintetice pentru conturile 217 Mărfuri, 521 Datorii comerciale,
221 Creante comerciale, 241 Casa, 242 Conturi curente în valuta naţională, 831
Adaos comercial pe perioada de referinţă octombrie 20_.

Registrul operaţiunilor economice pe perioada 29-31 octombrie 20_ la unitatea

comerciala Fraţie SA
Nr Conţinutul operaţiunii economice conform Suma, lei Dt Ct
documentelor anexate
1. Raportul de gestiune prezentat de şeful depozitului Gonţa N,
conţine următoarea informaţie
Stoc iniţial la 29.10.20_ la contul:
2172 Mărfuri în unitaţile de comerţ cu amanuntul la preţ de 202868,38*n
vînzare cu amanuntul
2173 Ambalaje 2722,50*n
Conform documentelor primare anexate au avut loc
2.
aprovizionări cu marfuri de la
1. Furnizorul «Forward Internaţional» SRL conform
facturii fiscale SY 0871307 care cuprinde
- Mărfuri
11400,62*n
- Cheltuieli de transport 345,00*n
- TVA 20% 2349,74*n
- Total spre plata 14094,74*n
2. Se calculeaza şi inregistrază Ad Com aferent mărfurilor
achiziţionate
3. Furnizorul Credoprim SRL conform facturii fiscale SZ
0237820 care cuprinde:
- Mărfuri 23433,24*n
- TVA 20% 4686,65*n
Total spre plată 28119,89*n
La recepţie s-a constat lipsa de marfă Caşcaval Olandez
0,88 kg la preţ unitar de 76,67 lei/kg în suma de 49,86 lei
fară TVA provenită din vina furnizorului.
 Furnizorul a recunoscut reclamaţia inaintată în sumă de
59,83 lei inclusiv TVA
4. Furnizorul ÎM «Fabrica de produse lactate din Hînceşti»
SA conform facturii fiscale AY 0149185 care cuprinde:
-mărfuri
Ambalaj
TVA 20%
1045,20*n
Total spre plată
118,20*n
5. Se calculează şi inregistrează ADCom aferent 209,04*n
mărfurilor achiziţionate 1372,44*n
6. Conform actului de achiziţie AE 14185, AE149186 au
fost achiziţionate:
- Mărfuri
- Impozit pe venit reţinut la sursa de plată 7%
- Suma achitată persoanei fizice în numerar 12380,00*n
7. Se calculează şi înregistrează ADCom aferent
mărfurilor achiziţionate
Din depozit au fost livrate mărfuri cumpărătorilor care urmau sa
le achite ulterior prin virament
3. - «Asociaţiei Salvaţi copii» conform facturii fiscale XY
nr. 0597651 care cuprinde:
-mărfuri
-TVA 20%
Total spre plată
- Asociaţiei Foisor conform facturii fiscale XY nr. 80045,30*n
0597653 care cuprinde: 16009,06*n
- Mărfuri 96054,36*n
- TVA 20%
- Total spre plată
4520,00*n
Din depozit s-au transmis în secţia de: 904,00*n
5424,00*n
- Panificaţie
Mărfuri, la preţ de vînzare cu amanuntul cu TVA(cota
4.
TVA 20%)
Ambalaj
- Lactate
Mărfuri la preţ de vînzare cu amanuntul cu TVA (cota 12480,00*n
20%) 90,40*n
Ambalaj

De determinat şi reflectat ADCom aferent mărfurilor 8110,74*n

vîndute 90,40*n
De reflectat în conturi costul mărfurilor vîndute
5.

6.
n= nr. Registru+1

Varianta II

Se cere:
 1. Întocmiţi şi prelucraţi Raportul de gestiune al secţiei de panificaţie pentru perioada 29-31
octombrie 20_.
2. Înregistraşi operaţiunile economice ce ţin de aprovizionarea şi livrarea mărfurilor în
registrul operaţiunilor economice în registrul operaţiunilor economice
3. Întocmiţi registrele sintetice şi analitice pentru conturile 217 Marfuri, 521 Datorii
comerciale, 221 Creanţe comerciale 242 Conturi curente în valuta naţională pe perioada
de referinţă

Datele aplicaţiei
În secţia de panificaţie a unitaţii comerciale cu amanuntul «Fraţie» SA în perioada de referinţă
au avut loc următoarele operaţiuni economice
Registrul operaţiunilor economice pe perioada 29-31 octombrie 2020 în unitatea comercială cu
amanuntul «Fraţie» SA
Nr/ Conţinutul operaţiunii economice conform Suma,lei Dt Ct
o documentelor
1 Raportul de gestiune prezentat de şeful secţiei de panificaţie
Vasilenco R. Conţine urmpătoarea informaţie:
Stoc iniţial la 25.10.13
2171 Mărfuri în unităţile de comerţ cu amanuntul la preţul de 33 394,14 217 521
vînzare cu amanuntul
217 3 Ambalaje 9 418,50 211 521

2 Conform documentelor primare anexate au avut loc

aprovizionări cu mărfuri de la:
1. Furnizorul FPC «Şarm» SRL conform facturii fiscale
SZ 0789411 care cuprinde:
Mărfuri 227 767,67 217 521
TVA 8% 18 221,41 534 521
Total spre plată 245 989,08
3
La recepţie s-a constatat un plus de 20 unităţi de marfă în sumă 18 200 217 521
de 70 lei care nu sînt admise în gestiune
2. Se calculează şi înregistrează ADCom aferent
mărfurilor achiziţionate 55 872,37 217 831
(279 361,81
3. Furnizorul «Franzeluta» SA Fabrica de piine nr.1
*20%)
conform facturii fiscale FZ 0780435 care cuprinde
Mărfuri
85 940,40 217 521
TVA 8%
6 875,23 534 521
Cheltuieli de tranport
4 810 544 521
TVA 20%
17 188,08 534 521
Total spre plată
114 813,71
4. Se calculează şi înregistrează ADCom aferent 17 188,08 217 831
mărfurilor achiziţionate
5. S-au primit din depozit în secţia de panificaţie
Mărfuri la preţ de vînzare cu amanuntul 162 240 811 217
Ambalaj 1 175,20 811 211

6. S-au vîndut mărfuri cu achitarea în numerar conform

chitanţei :
Nr. 28 din 29.10.2013inclusiv TVA la cota
- 20% 22 828 221 534
- 8% 5 928 221 534
114 140 242 221
 32 890
Nr.32 din 31.10.2013 inclusiv TVA la cota 24 180 221 534
- 20% 57 070 221 534
- 8% 164 450 242 221
831 217
7. De determinat şi reflectat mărimea ADCom aferent 85 826
mărfurilor vîndute 711 217
8. De reflectat în conturi costul mărfurilor vîndute

n= nr. Registru+1