Ministerul Educației și Cercetării al Republicii Moldova

Universitatea de Stat din Moldova

Facultatea Științe Economice
Departamentul Finanțe și Bănci

Caiet de sarcini
pentru lucrul individual
la disciplina „Finanțe”

Doscoci Ion
Anul II, BA201

Coordonator științific:
Gherjavca Svetlana,
Dr., lect. univ.

Chișinău, 2021
 CUPRINS

I. Efectuarea analizei veniturilor și cheltuielilor bugetului public național al Republicii Moldova____3

II. Efectuarea expres-diagnosticului situației economico-financiare a întreprinderii în baza Situațiilor

financiare al unei întreprinderi pentru 2 ani________________________________________________11

2
I. Efectuarea analizei veniturilor și cheltuielilor bugetului public național al Republicii Moldova
1.1. Selectați principalele 7 tipuri de venituri în cadrul BPN al Republicii Moldova și efectuați analiza în dinamică
și în structură a indicatorilor selectați.
Notă: Pentru analiza veniturilor și cheltuielilor accesați:

https://mf.gov.md/ro/ministerul-finan%C8%9Belor/catalogul-de-date-deschise-al-ministerului-finan%C8%9Belor

Tabelul 1.1. Date inițiale pentru analiza veniturilor BPN, mil lei
Indicatori 2017 2018 2019 2020
1 Taxa pe valoare adaugata TVA 16870.0 18615.6 20183.3 19770.1
2. Contributii de asigurare sociala de stat 11864.0 13037.9 13635.7 14295.4
3. Accize 5950.0 5683.3 6221.9 6468.8
4. Impozit pe venit a persoanelor juridice 4073.9 5356.7 5365.3 5123.0
5. Prime de asigurare obligatorie de asisitenta
3648.4 4117.6 4768.2 4939.5
medicală
6. Impozitul pe venit al persoanelor fizice 3648.9 3982.0 3970.0 4165.6
7. Granturi 1008.8 387.4 1602.6 649.6
Total venituri ale BPN 47064 51180,5 55747 55412

Tabelul 1.2. Modificarea absolută a veniturilor BPN

Indicatori 2018/2017 2019/2018 2020/2019 2020/2017

1 Taxa pe valoare adaugata TVA 1745,6 1567,7 -413,2 2900,1

2. Contributii de asigurare sociala de stat 1173,9 597,8 659,7 2431,4
3. Accize -266,7 538,6 246,9 518,8
4. Impozit pe venit a persoanelor juridice 1282,8 8,6 -242,3 1049,1
5. Prime de asigurare obligatorie de asisitenta 469,2 650,6 171,3 1291,1
medicală
6. Impozitul pe venit al persoanelor fizice 333,1 -12 195,6 516,7
7. Granturi -621,4 1215,2 -953 -359,2
Total venituri ale BPN 4116,50 4566,50 -335 -8348

Tabelul 1.3. Modificarea relativă a veniturilor BPN

3
 Indicatori 2018/2017 2019/2018 2020/2019 2020/2017

1 Taxa pe valoare adaugata TVA 10,35 8,42 -2,05 17,19

2. Contributii de asigurare sociala de stat 9,89 4,59 4,84 20,49
3. Accize -4,48 9,48 3,97 8,72
4. Impozit pe venit a persoanelor juridice 31,49 0,16 -4,52 25,75
5. Prime de asigurare obligatorie de asisitenta
12,86 15,80 3,59 35,39
medicală
6. Impozitul pe venit al persoanelor fizice 9,13 -0,30 4,93 14,16
7. Granturi -61,60 313,68 -59,47 -35,61
Total venituri ale BPN 8,75 8,92 -0,60 17,74

Grafic, Concluzii:

Modificarea absolută a veniturilor BPN

3000
2500
2000
1500
1000
500
0
-500 2018/2017 2019/2018 2020/2019 2020/2017
-1000

1 Taxa pe valoare adaugata TVA

2. Contributii de asigurare sociala de stat
3. Accize
4. Impozit pe venit a persoanelor juridice
5. Prime de asigurare obligatorie de asisitenta medicală
6. Impozitul pe venit al persoanelor fizice
7. Granturi

4
 Modificarea relativă a veniturilor BPN

350
300
250
200
150
100
50
0
-50 2018/2017 2019/2018 2020/2019 2020/2017 2020/2017
-100

1 Taxa pe valoare adaugata TVA

2. Contributii de asigurare sociala de stat
3. Accize
4. Impozit pe venit a persoanelor juridice
5. Prime de asigurare obligatorie de asisitenta medicală
6. Impozitul pe venit al persoanelor fizice
7. Granturi

Analizind datele privind incasarile la BNM pentru perioada anilor 2017-2020 si cercetind detaliat
tipurile de venituri, am observat ca acestea difera de la an la an si anume fiecare indicator se
mareste,ceea ce prezinta un stat in dezvoltare,astfel pentru a observa o corelatie intre aceste
schimbari am analiat veniturile statului conform modificarii relative si a celei absolute. Pentru a
putea face o comparatie in dinamica pe esantion

Astfel in urma analizei modificarilor absolute am calculat diferenta de cheltuieli

dintre ani,astfel observam ca veniturile pentru anul 2017 fata de cele pentru 2020
inregistreaza abateri considerabile. Cea mai mare abatere o inregistreaza 1
indicator:Taxa pe valoare adaugata, astfel acest lucru a fost datorat modificarii
legislatiei fiscale si a cresterii accizului.

In urma modificarii relative a veniturilor,observam ca an de an ele se maresc

considerabil ,fapt datorat politicilor fiscale ale statului,adica la fel populatie le ofera

,dar ea nu le primeste.

5
Tabelul 1.4. Analiza în structură a veniturilor BPN, % în totalul veniturilor bugetare
Indicatori 2017 2018 2019 2020
1 Taxa pe valoare adaugata TVA 35,84% 36,37% 36,21% 35,68%

2. Contributii de asigurare sociala de stat 25,21% 25,47% 24,46% 25,80%

3. Accize 12,64% 11,10% 11,16% 11,67%

4. Impozit pe venit a persoanelor juridice 8,66% 10,47% 9,62% 9,25%

5. Prime de asigurare obligatorie de

asisitenta medicală 7,75% 8,05% 8,55% 8,91%

6. Impozitul pe venit al persoanelor fizice 7,75% 7,78% 7,12% 7,52%

7. Granturi 2,14% 0,76% 2,87% 117,23%

100,00
Total venituri ale BPN
100,00% % 100,00% 100,00%

Grafic, concluzii:

Analiza în structură a veniturilor BPN, % în totalul

veniturilor bugetare
120.00%

100.00%

80.00%
1 Taxa pe valoare adaugata TVA
60.00%
2. Contributii de asigurare sociala de stat
40.00% 3. Accize
4. Impozit pe venit a persoanelor juridice
20.00% 5. Prime de asigurare obligatorie de asisitenta medicală
6. Impozitul pe venit al persoanelor fizice
0.00%
2017 7. Granturi
2018 2019 2020

Dupa ce am analizat modificarea relatiiva si absoluta a veniturilor publice, pentru o

imagine mai clara despre faptul cum se modifica veniturile publice ,am calculat
ponderea lor in total venituri sau modificarea de structura ,astfel am ales 7 capitole
dintre toate cele posibile.

6
 Astfel in urma analizei celor 7 capitole, am observat ca a mers o perioada de
stabilitate pina cin in 2020 granturile nu au zburat in sus.

1.2. Selectați principalele 7 categorii de cheltuieli în cadrul BPN al Republicii Moldova și efectuați analiza în
dinamică și în structură a indicatorilor selectați.

Tabelul 1.5. Date inițiale pentru analiza cheltuielilor BPN, mil lei
Indicatori 2017 2018 2019 2020
1. Protectia sociala 19063.2 21003.0 23338.5 26032.3
2. Invatamint 9681.3 10462.1 12121.2 12583.1
3. Ocrotirea sanatatii 7268.7 7799.0 8635.0 9990.2
4. Servicii de stat cu destinatie generală 5679.1 5551.7 6183.9 6590.8
5. Serviciu in domeniul economiei 5424.9 6615.7 7206.5 8885.5
6. Ordine publica și securitate națională 4041.5 4376.2 4322.2 4770.4
7. Cultura, sport, tineret, culte si odihna 1333.4 1519.1 1839.6 1733.2
Total cheltuieli ale BPN 54522.4 59608.9 65975.6 73269.8

Tabelul 1.6. Modificarea absolută a cheltuielilor BPN

Indicatori 2018/2017 2019/2018 2020/2019 2020/2017

1. Protectia sociala 1939,8 2335,5 2693,8 6969,1

2. Invatamint 780,8 1659,1 461,9 2901,8
3. Ocrotirea sanatatii 530,3 836 1355,2 2721,5
4. Servicii de stat cu destinatie generală -127,4 632,2 406,9 911,7
5. Serviciu in domeniul economiei 1190,8 590,8 1679 3460,6
6. Ordine publica și securitate națională 334,7 -54 448,2 728,9
7. Cultura, sport, tineret, culte si odihna 185,7 320,5 -106,4 399,8
Total cheltuieli ale BPN 5086,5 6366,7 7294,2 18747,4

7
Tabelul 1.7. Modificarea relativă a cheltuielilor BPN

Indicatori 2018/2017 2019/2018 2020/2019 2020/2017

1. Protectia sociala 10,18 11,12 11,54 36,56

2. Invatamint 8,07 15,86 3,81 29,97
3. Ocrotirea sanatatii 7,30 10,72 15,69 37,44
4. Servicii de stat cu destinatie generală -2,24 11,39 6,58 16,05
5. Serviciu in domeniul economiei 21,95 8,93 23,30 63,79
6. Ordine publica și securitate națională 8,28 -1,23 10,37 18,04
7. Cultura, sport, tineret, culte si odihna 13,93 21,10 -5,78 29,98
Total cheltuieli ale BPN 9,33 10,68 11,06 34,38
Grafic, Concluzii:

Modificarea absolută a cheltuielilor BPN

7000
5000 17
3000 / 20
1000 18
20
-1000 t i i
la in ati al
ă ie lă na N
ci a am at er o m ona d ih BP
so t n n n ți o l e
a va sa ge eco na si ia
ecti . In
re a ti e l te l t e i el
ot 2 a u u
oti stin en
i i ta cu lt
Pr cr ur t, he
1. O d e
do
m e c re l c
3. u is ne ta
a t c iu in ca ș rt, ti To
st ic li o
de e rv p ub , sp
i i S e r a
vic 5. in tu
S er O rd C ul
4. 6. 7.
2018/2017 2019/2018 2020/2019

8
 Modificarea relativă a cheltuielilor BPN
Total cheltuieli ale BPN
7. Cultura, sport, tineret, culte si odihna
6. Ordine publica și securitate națională
5. Serviciu in domeniul economiei
4. Servicii de stat cu destinatie generală
3. Ocrotirea sanatatii
2. Invatamint
1. Protectia sociala

-10 -5 0 5 10 15 20 25

2020/2019 2019/2018 2018/2017

La fel cum am analizat structura veniturilor publice ale bugetului de stat , acum o sa
analizam structura cheltuielilor efectuate de catre reprezentanti ai poporului in folosul
statului. Astfel pentru a observa legatura intre toate modificarile dintre ani , la fel am
ales aceleasi nivele de baza si curente , la fel am aplicat aceleasi metode de calcul,
astfel in urma analizei modificarii absolute am observat cea mai mare abatere absoluta
a cheltuielilor , care a fost inregistrata in nivelul de baza, aceasta abatere constituind o
diferenta a cheltuielilor pentru sistemul de serviciu in domeniul economiei de 3460,6
mii lei.

In urma analizei modificarii relative a cheltuielilor publice am observat cu ce

procentaj s-au modificat cheltuielile de la an la an si de la domeniu la domeniu,astfel
ce-a mai mare abatere/modificare a fost inregistrata la cheltuielile pentru serviciu in
domeniul economiei din nivelul de baza, acestea s-au abatut in dinamica cu 63,79%

9
Tabelul 1.8. Analiza în structură a cheltuielilor BPN, % în totalul cheltuielilor
Indicatori 2017 2018 2019 2020
1. Protectia sociala 34,96% 35,23% 35,37% 35,53%

2. Invatamint 17,76% 17,55% 18,37% 17,17%

3. Ocrotirea sanatatii 13,33% 13,08% 13,09% 13,63%

4. Servicii de stat cu destinatie generală 10,42% 9,31% 9,37% 9,00%

5. Serviciu in domeniul economiei 9,95% 11,10% 10,92% 12,13%

6. Ordine publica și securitate națională 7,41% 7,34% 6,55% 6,51%

7. Cultura, sport, tineret, culte si odihna 2,45% 2,55% 2,79% 236,55%

Total 100,00% 100,00% 100,00% 100,00%

Grafic, concluzii:

Analiza în structură a cheltuielilor BPN, % în

totalul cheltuielilor
250.00%
200.00%
150.00%
100.00%
50.00%
0.00%
la t i ă i ă a l
ci a
in ati al ie
na
l
hn ta
am at er m io di To
so at n n no ț o
a v s a ge co na s i
ec
ti In ea e le te te
ot 2. tir ati iu ita ul
Pr ro tin en r ,t c
1.
c
de
s m cu e
3.
O
u do se ner
tc in și ti
a i u ic a t,
st vic bl por
e er pu s
i id S e ra
,
vic 5. in l tu
e r
O rd Cu
S
4. 6. 7.
2017 2018 2019 2020

Pentru o imagine mai clara corelatiei dintre abaterile de cheltuieli de la an la an am

efectuat analiza chetuielilor publice pentru perioada data si anume am analizat
modificarea structurii cheltuielilor publice , astfel am observat ca ce-a mai mare
pondere inregistrata a fost cea din 2020 in sistemul Cultura, sport, tineret, culte si
odihna, astfel aceasta a constituit o pondere de 236,55%, insa de obicei cea mai mare
pondere o detinea sectorul Protectia sociala cu o pondere de aproximativ 35.5%, in
10
 acelasi timp, cea mai mica pondere din toate 5 capitole analizate o detine Ordine
publica și securitate națională ,care mentine o pondere de 6.5%.

Datorita acestor analize efectuate in baza acestor metode , am descoperit metoda

clara a veniturilor si cheltuielilor bugetului public national, astfel pe viitor am putea
face o previziune bugetara referitor la veniturile si cheltuielile statului pentru anul
urmator sau chiar pentru o perioada oarecare, acest lucru v-a fi posibil doar in cazul
unei economii stabile.
II. Efectuarea expres-diagnosticului situației economico-financiare a întreprinderii în baza Situațiilor
financiare al unei întreprinderi pentru 2 ani (situațiile financiare se anexează).
Întreprinderea analizată: S.R.L „Alfa-Nistru”
2.1. Analiza gestiunii activelor circulante.
Tabelul 2.1. Indicatorii gestiunii activelor circulante a întreprinderii
Formula Anul 2018 Anul 2017
Indicatori de Valoarea Valoarea
Exercitiul Exercitiul
calcul ratei ratei
1.Rata Active 12462764 / 0.16 15326528/ 0.18
activelor curente/
total 77535732 81011423
circulante
active
2. Rata Stocuri (448696+4977337)/ 0.43 (412564+7397292)/ 0.50
stocurilor de
marfuri si 12462764 15326528
de mărfuri
și materiale/
Total
materiale
active
circulante
3. Rata Creante/ (4264013+888214+293305)/ 0.43 (5475713+308957+2914938)/ 0.39
creanțelor Total
active 12462764 15326528
circulante
Numarul Venitul 60592611/ 4.86 79473206/ 5.18
rotatiei din 12462764 15326528
activelor vînzări/
Valoarea
circulante
activelor
circulante
Durata de 360/ 360/ 74.07 360/ 69.49
rotatie Numarul 60592611/12462764 79473206/15326528
rotatiei
activelor
circulante
11
 Concluzie:

In ceea ce priveste indicatorii gestiunii activelor circulante, acestia la fel ca si cei de structura
prezinta rezultate inconjuratoare si anume:

 Cresterea numarului de rotatii a activelor de la 4.86 la 5.18 influenteaza foarte mult la timpul si
cuantumul avantajului economic care urmeaza a fi incasat. Desi conform literaturii de
specialitate aceasta norma era buna, insa aceasta din anul curent inregistreaza o valoare ce
demonstreaza o coordonare corecta.

 In ceea ce priveste durata de rotatie a activelor, acestea l-a fel inregistreaza o scadere ce se
apreciaza foarte mult de catre analistii si de catre entitate, astfel durata de rotatie s-a redus de la
74 zile la 69 zile, ceea ce inseamna ca entitatea v-a obtine avantaje economice cu 5 zile mai
repede decit in anul precedent adica, in acest an entitatea are posibilitatea sa-si mareasca
profitul cu 20%

 Un indicator cu rezultate mai putin bune este rata activelor circulante,adica entitatea a micsorat
suma de finantare a activelor , acest lucru poate fi apreciat si pozitiv in cazul in care entitatea a
redus costurile de productie prin procurarea utilajelor noi,dar pe de alta parte este unul negativ
daca se confirma faptul ca entitatea nu mai are fluxuri banesti pentru a-l mentine.

2.2. Determinarea capacității de plată a întreprinderii.

12
Tabelul 2.2. Ratele lichidității și solvabilității generale a întreprinderii

Asta in anul 2018

Formula de Valoarea
Ratele Exercițiul Normativ Abatere
calcul ratei
Rata Capital statutar/ 7439000/ 1.29 1-1.8 Normal
solvabilităţii capital permanent
59714965

Lichiditatea Mijloace 1179649/ 0.06 >0.7 -0.64

de gradul I băneşti /Datorii
17820767
pe termen scurt

Lichiditatea (Mijloace băneşti 6625181/ 0.37 >0.2 0.17

de gradul II +Crenţe pe
17820767
termen scurt)
/Datorii pe termen
scurt
Lichiditatea Active 12462764/ 0.69 1-2 -0.31
de gradul III circulante/Datorii
pe termen scurt 17820767

Asta in anul 2017

Formula de Valoarea
Ratele Exercițiul Normativ Abatere
calcul ratei
Rata Capital statutar/ 7439000/ 0.011 1-1.8 -0.989
solvabilităţii capital permanent
63739571
Lichiditatea Mijloace 804513/ 0.04 >0.7 -0.66
de gradul I băneşti /Datorii
17271852
pe termen scurt

Lichiditatea (Mijloace băneşti 6880676/ 0.39 >0.2 0.19

de gradul II +Crenţe pe
17271852
termen scurt)
/Datorii pe termen
scurt
Lichiditatea Active 15326528/ 0.88 1-2 -0.12
de gradul III circulante/Datorii
pe termen scurt 17271852

13
 Concluzie:

In urma analizei in dinamica a indicatorilor structurii activelor imobilizate, efectuate la entitatea

Astra pentru anul 2018 in comparatie cu 2017, am observat o modificare a indicatorului ratei
imobilizarilor, astfel pe parcursul unui an ponderea activelor imobilizate s-a modificat de la 81 % la
83%, ceea ce ar insemna o crestere de 2 % fata de anul precedent , acest lucru poate fi generat in cazul
donatiilor fondatorilor ca aport la capitalul propriu sau ca procurare a entitatii, , in oarecare caz,
aceasta crestere este benefica.
O situatie mai putin benefica ne demonstreaza corelatia dintre activele circulante si imobilizari,
astfel acestea au scazut de la o perioada la alta cu 0.4 %, acest fapt poate fi cauzat din vinzarea
stocurilor, ceea ce aduce un beneficiu economic sau o alta cauza ar putea fi lichidarea acestora sau
imposibilitatea entitatii se asi reinoi stocurile.
In ceea ce priveste coeficientul compozitiei tehnice , observam ca aceasta se majoreaza, aceasta se
majoreaza din 2 motive:
1. Micsorarea valorii activelor circulante de la 15326528 la 12462764;

14
 2. Pe de alta parte aceasta modificare s-a produs in urma a procurarii de mijloace fixe,
astfel valoarea acestora crescind de la 36315267 la 54564055, adica entitatea a
procurat mijloace fixe in valoare de 18 milioane si 300 mii lei.
La capitolul de analiza a indicatorilor putem concluziona ca entitatea nu are rezerve in ceea
ce priveste imbunatatirea situatiei.

2.3. Determinarea eficienței activității economico-financiare a întreprinderii.

Tabelul 2.3. Indicatorii rentabilității

Anul 2018 Anul 2017 Nor Ab

Ratele Formula de calcul Valoarea Valoarea mati ate
Exercitiul Exercitiul
ratei ratei v re
Rentabilitatea Profit pina la 4016614/ 5 5555977/ 68
economică impozitare/Valoarea 77535732 81011423
activelor

Rentabilitatea Profit net /Capital 3492859/ 7 4830128/ 9

financiară propriu 48184686 52079947

Rentabilitatea Profit brut /Venit 4016614/ 6 5555977/ 6

venitului din din vînzări 60592611 79473206
vânzări

Concluzie:

La capitolul de analiza a indicatorilor rentabilitatii situatia sta rau , astfel cu o valoare a

rentabilitatii economice de 5%, entitatea inregistreaza 5 bani pentru profit net la 1 leu active
totale, o valoare rea. Indicatorul rentabilitatii financiare ne demonstreaza si el ca entitatea este
cam slab gestionata, astfel cu o valoare de 7%, aceasta inregistreaza 7 bani profit net / 1 leu
capital.

15
2.4. Analiza structurii financiare a întreprinderii.
Tabelul 2.4. Indicatorii fondului de rulment și ai capacității de îndatorare a întreprinderii
Anul 2018 Anul 2017
Indicatori Formula de calcul Valoarea Valoarea
Exercitiul Exercitiul
ratei ratei
1.Posibilitatea 29381046/ 0.60 28931476/ 0.55
maximă de Datorii totale / Capital
îndatorare globală 48184686 52079947
propriu ≤ 2

29381046/ 0.60 28931476/ 0.55

Datorii totale/Total Capital ≤ 48184686 52079947
2/3

2.Posibilitate de Datorii la termen/Capital 11530279/ 0.23 11659624/ 0.22

îndatorare la termen propriu ≤ 1
48184686 52079947

Datorii la termen/Capital 11530279/ 0.19 11659624/ 0.18

permanent ≤ ½ 49334965 63739571

Concluzie:

Nici la un capitol nu putem observa mari abateri intre anul trecut si prezent, putem
oberva doar ca o parte din datoriile pe termen lung au fost transferate in contul datoriilor
pe termen scurt, astfel ponderea datoriilor pe termen scurt a atins valoarea de 30 %, iar
cea a datoriilor pe termen lung aajuns la valoarea de 70%.

16