Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Caiet de sarcini
pentru lucrul individual
la disciplina „Finanțe”
Jreghi Igor
Mk2001
Coordonator științific:
Covalschi Tatiana,
Dr., lect. univ.
Chișinău, 2021
1
CUPRINS
2
I. Efectuarea analizei veniturilor și cheltuielilor bugetului public național al Republicii Moldova
1.1. Principalele 7 tipuri de venituri în cadrul BPN al Republicii Moldova și analiza în dinamică și în
structură a indicatorilor selectați.
Notă: Pentru analiza veniturilor și cheltuielilor accesați:
https://mf.gov.md/ro/ministerul-finan%C8%9Belor/catalogul-de-date-deschise-al-ministerului-finan
%C8%9Belor
Tabelul 1.1. Date inițiale pentru analiza veniturilor BPN, mil lei
Indicatori 2017 2018 2019 2020
1 Taxa pe valoare adaugata TVA 16870.0 18615.6 20183.3 19770.1
2. Contributii de asigurare sociala de stat 11864.0 13037.9 13635.7 14295.4
3. Accize 5950.0 5683.3 6221.9 6468.8
4. Impozit pe venit a persoanelor juridice 4073.9 5356.7 5365.3 5123.0
5. Prime de asigurare obligatorie de asisitenta
3648.4 4117.6 4768.2 4939.5
medicală
6. Impozitul pe venit al persoanelor fizice 3648.9 3982.0 3970.0 4165.6
7. Granturi 1008.8 387.4 1602.6 649.6
Total venituri ale BPN 53377.6 57995.9 62949.2 62650.0
3
7. Granturi -61,5979 313,6809 -59,4658 -55,2955
Total venituri ale BPN 7,6391 351,8240 -48,7033 43,4223
Grafic, Concluzii:
Pe parcursul ultimilor 4 ani, în RM s-a asigurat o creştere a veniturilor a BNP în special această
crestere a fost condiționată de majorarea următorilor tipuri de veniturii: cea mai semnificativă
majorare o observăm la venitul provenit din “Taxa pe valoare adaugata TVA” , care au sporit în cifră
absolută în ultimii patru ani analizați cu aproximativ 2,9 mlrd lei, ceea ce a constituit o creștere cu
14,66%. La fel observăm o majorare a venitului din „Contributii de asigurare sociala de stat” care în
decursul celor patru ani s-a majorat în cifră absolută cu circa 2,4 mlrd lei, ceea ce constituie o creștere
cu 17%. O creștere semnificativă o observăm a venitului din „Prime de asigurare obligatorie de
asisitenta medicală” în decursul celor 4 ani în cifră absolută cu circa 1,2 mlrd lei, ceea ce constituie o
creștere cu 26,13%. O creștere semnificativă o observăm a venitului din „Impozit pe venit a
persoanelor juridice” în decursul celor 4 ani în cifră absolută cu circa 1 mlrd lei, ceea ce constituie o
creștere cu 20.47%. La fel observăm o majorare a venitului încasat din „Accize” care în decursul celor
patru ani s-a majorat în cifră absolută cu circa 518 mii lei, ceea ce constituie o creștere cu 8,02%. O
creștere observăm a venitului din„Impozitul pe venit al persoanelor fizice” în decursul celor 4 ani în
cifră absolută cu circa 516 mii lei, ceea ce constituie o creștere cu 12,40%. O tendiță negativă o
observăm la nivelul venitului din “Granturi” care în decursul cerlor 4 ani s-a diminuat cu circa 359 mii
lei, ceea ce constituie o diminuare de 55,29%.
4
Ca concluzie putem spune că veniturile sunt o sursă foarte importante în Republica Moldova
pentru realizarea unor necesități fundamentale ale populației, așa ca accesul la educație, ocrotirea
sănătății sau susținerea socială a păturilor defavorizate a populației.
Tabelul 1.4. Analiza în structură a veniturilor BPN, % în totalul veniturilor bugetare
Indicatori 2017 2018 2019 2020
31,60 32,09 32,06 31,55
1. Taxa pe valoare adaugata TVA
2. Contributii de asigurare sociala 22,22 22,48 21,66 22,81
de stat
11,15 9,79 9,88 10,32
3. Accize
4. Impozit pe venit a persoanelor 7,63 9,23 8,52 8,17
juridice
5. Prime de asigurare obligatorie 6,83 7,09 7,57 7,88
de asisitenta medicală
6. Impozitul pe venit al 6,84 6,86 6,31 6,65
persoanelor fizice
1,89 0,66 2,54 1,03
7. Granturi
88,16 88,20 88,54 88,41
Total venituri ale BPN
Grafic, concluzii:
Analizînd structura veniturilor BPN pe ani, se constată că aceasta nu a suferit modificări
semnificative în decursul celor 4 ani. Astfel pondrea cea mai mare a veniturilor în anul 2017 îl
constituie venitul din „Taxa pe valoare adăugată TVA” ce constituie 31,60%. La fel o pondere
impunătoare o constituie venitul din „Contributii de asigurare sociala de stat” ce constituie 22,22%.
“Accizele” constituie11,15% din structura veniturilor BPN în totalul veniturilor bugetare. „Impozitul
pe venit a personelor juridice” constituie 7,63%. „Impozitul pe venit al persoanelor fizice” în structura
veniturilor constituie 6,84%. La fel o pondere o constituie venitul din „Prime de asigurare obligatorie
de asisitenta medicală” care constituie 6,83%. Ponderea cea mai nesemnificativă o constituie veniturile
din „Granturi” care constituie 1,89%.
5
Figura 1.2 Analiza în structură a veniturilor BPN, % în totalul veniturilor bugetare pentru anul 2017
Analizînd structura Veniturilor BPN în anul 2018, ponderea cea mai impunătoare îl constituie
veniturile din „Taxa pe valoare adăugată TVA” ce constituie 32,09%. La fel o pondere impunătoare o
constituie veniturile din „Contributii de asigurare sociala de stat” ce constituie 22,48%. “Accizele”
constituien 9,79% din structura veniturilor BPN în totalul veniturilor bugetare. „Impozitul pe venit a
personelor juridice” constituie 9,23%. La fel o pondere o constituie veniturile „Prime de asigurare
obligatorie de asisitenta medicală” care constituie 7,09%. „Impozitul pe venit al persoanelor fizice” în
structura veniturilor constituie 6,86%. Ponderea cea mai nesemnificativă o constituie veniturilor din
„Granturi” care constituie 0,66%.
6
Figura 1.3 Analiza în structură a veniturilor BPN, % în totalul veniturilor bugetare pentru anul 2018
Analizînd structura Veniturilor BPN în anul 2019, ponderea cea mai impunătoare îl constituie
venitul din „Taxa pe valoare adăugată TVA” ce constituie 32,06%. La fel o pondere impunătoare o
constituie venitul din „Contributii de asigurare sociala de stat” ce constituie 21,66%. “Accizele”
constituien 9,88% din structura veniturilor BPN în totalul veniturilor bugetare. „Impozitul pe venit a
personelor juridice” constituie 8,52%. La fel o pondere o constituie veniturile din „Prime de asigurare
obligatorie de asisitenta medicală” care constituie 6,31%. „Impozitul pe venit al persoanelor fizice” în
structura veniturilor constituie 6,31%. Ponderea cea mai nesemnificativă o constituie veniturile din
„Granturi” care constituie 2,54%.
7
Figura 1.4 Analiza în structură a veniturilor BPN, % în totalul veniturilor bugetare pentru anul 2019
8
Figura 1.5 Analiza în structură a veniturilor BPN, % în totalul veniturilor bugetare pentru anul 2020
1.2 Principalele 7 categorii de cheltuieli în cadrul BPN al Republicii Moldova și analiza în dinamică și
în structură a indicatorilor selectați.
Tabelul 1.5. Date inițiale pentru analiza cheltuielilor BPN, mil lei
Indicatori 2017 2018 2019 2020
1. Protectia sociala 19063,2 21003,0 23338,5 26032,3
2. Invatamint 9681,3 10462,1 12121,2 12583,1
3. Ocrotirea sanatatii 7268,7 7799,0 8635,0 9990,2
4. Servicii de stat cu destinatie generală 5679,1 5551,7 6183,9 6590,8
5. Serviciu in domeniul economiei 5424,9 6615,7 7206,5 8885,5
6. Ordine publica și securitate națională 4041,5 4376,2 4322,2 4770,4
7. Cultura, sport, tineret, culte si odihna 1333,4 1519,1 1839,6 1733,2
Total cheltuieli ale BPN 54522.4 59608.9 65975.6 73269.8
9
Tabelul 1.7. Modificarea relativă a cheltuielilor BPN
Grafic, Concluzii:
10
Figura1.6 Evoluția cheltuielilor BPN, mil lei pe perioada 2017-2020
30000
25000
20000
15000
10000
5000
0
la t i ă i ă
in ati al ie l na
ci a am at er m io
na dih
so at an en no ț io
ti a
In
v s g co na s
ec 2. ea ati
e le at
e te
ot tir iu ul
Pr ro tin e n rit , c
1. Oc de
s m ec
u et
3. do s ner
cu in și ti
at ciu i ca rt,
st vi bl po
e er pu s
id S ra
,
i ci 5. di
ne tu
e rv r ul
S O C
4. 6. 7.
Grafic, concluzii:
Studiind structura cheltuielilor a BPN constatăm că cea mai mare parte a cheltuielilor sunt constituie
din cheltuielile pentru protecție socială (36-37% în grup), urmate de cheltuielile pentru învățîmînt (18-19% în
grup) şi cele pentru ocrotirea sănătăţii (13-14%) pondrea cheltuelilor pentru Serviciu in domeniul economiei
(10-12%), cheltuelile Servicii de stat cu destinatie generală ce constitue(9-10%), la fel cheltuielile pentru Ordine
11
publica și securitate națională constitue (6-7%). Ponderea cheltuielilor pentru cultura, sport, tineret, cullte și
odihnă este nesemnificativă în comparaţie cu celelalte categorii de cheltuieli (2-3%).
Figura 1.7 Analiza în structură a cheltuelilor BPN, % în totalul veniturilor bugetare pentru anul 2020
12
II. Efectuarea expres-diagnosticului situației economico-financiare a întreprinderii în baza
Situațiilor financiare al unei întreprinderi pentru 2 ani (situațiile financiare se anexează).
Concluzie:
În urma calculelor efectuate s-a constatat că în anul de gestiune numărul de rotație constituie pe
anul 2014-2015 constituie doar o rotație durata acestei rotații constituie 365 de zile. Rata activelor
curente constituie 0,18 ceea ce nu este apreciat pozitiv deoarece constitue o valoare mai mică de 1/3
din totalul activelor, ceea ce semnifică că trebuie să majoreze nivelul Active circulate.
13
2.2. Determinarea capacității de plată a întreprinderii.
Tabelul 2.2. Ratele lichidității și solvabilității generale a întreprinderii
Formula de Valoare Normati Abater
Ratele Exercițiul
calcul a ratei v e
Lichiditatea Mijolace MB 804 513 0,04 0,2-0,3 -1,96
LA= =
DTS 17 271852
absolută bănești/Datorii
pe termen scurt
Concluzie:
Întreprinderea are o capacitate de plată, fapt confirmat de rata solvabilității,.
Conform calculelor efectuate putem observa că întreprinderea analizată în anul 2015 dispunea de 0,88
lei active circulante la fiecare 1 leu datorii pe termen scurt, neîncadrîndu-se în limitele recomandate
(0,2-0,3) astfel întreprinderea este necesar pe viitor să majoreze valoarea Activelor circulante sau să
diminuieze valoarea Datorilor pe termen scurt.
Analizînd evoluția lichidității intermediare observăm că pentru fiecare 1 leu datorii curente
întreprinderea dispune de 0,39 lei active curente cele mai lichide (creanțe, numerar,alte active) ceea ce
nu se încadrează în limitele recomandate ceea ce este apreciat negativ.
Examinînd evoluția lichidității imediate observăm că pentru 1 leu datorii curente întreprinderea
dispune de 0.04 lei numerar și echivalent de numerar ceea ce este apreciat negativ întreprinderea poate
14
să întâmpine greutăţi la stingerea obligaţiunile imediate, de aceia e nevoie de a mări cuantumul
mijloacelor bănești din conturile bancare.
2.3. Determinarea eficienței activității economico-financiare a întreprinderii.
Concluzie:
În urma calculelor efectuate s-a constatat că întreprinderea are o rentabilitate a vînzărilor bună, la
fiecare leu din vînzări înregistrîndu-se aproximativ 31 bănuți profit. Rentabilitatea financiară este la fel
una bună, la un leu din capitalul propriu înregistrîndu-se 9 bănuți profit . Totuși întreprinderea
întîmpină probleme legate de rentabilitatea activelor, care e mai mică ca rata medie a dobînzii la
creditele acordate persoanelor juridice, prin urmare avînd loc un efect de îndatorare negativ, care
reduce din averea acționarilor. De aceia este necesară o analiză mai amplă a rezultatelor activității
economico-financiare a întreprinderii pentru a identifica activitățile problematice și a identifica măsuri
pentru îmbunătățirea rezulatelor .
15
2.4. Analiza structurii financiare a întreprinderii.
Fondul de rulment =Active circulante- =15 326 528−17 271 852 -1945324
net Datori pe termen scurt
16
Concluzie:
Analizînd rata de îndatorare globală observăm ca aceasta constituie 0,55 reprezentînd o valoare mai
mică decît limitele stabilite (≤ 2) indicînd posibilitățile de îndatorare a întreprinderi.
Analizînd indicatorul rata de îndatorare la termen observăm ca FPC UNGAR SRL are capacitate de
împrumut pe termen lung deoarece valorile acestui indicator se încadrează în limitele admisibile (≤1).
Rata autofinantarii activelor are valoarea de 0,64 cea ce indică gradul de acoperire a activelor cu
capital propriu, creșterea acestei rate semnifică independența financiară.
Rata autofinanțări activelor circulante incă valorii negative acet fenomen fiind condiționat de faptul
că valoarea Activelor Ciculante indică o valoare mai mică decît valoarea Datorilor pe termen scurt.
Rata autonomiei financiare la termen care asigură autonomia financiară a capitalui propriu ce trebuie
să reprezinte cel puțin jumătate din capitalul permanent ceea ce în cazul nostru are loc acesta
reprezentînd valoarea de 0,81 ceea ce este apreciat pozitiv pentru întreprindre.
Rata autonomiei financiare a întreprinderii constituie 0,64 ceea cee este apreciat pozitiv de
întreprindere ceea ce constituie că 64% din totalul pasivului il constituie capitalul propriu .
Fondul de rulment negativ indică existenţa unor dificultăţi financiare privind solvabilitatea şi echilibrul
financiar al întreprinderii.
2.5. Concluzii generale și recomandări.
Necesităţile societăţii întotdeauna au fost şi rămân nelimitate, pe cînd resursele necesare pentru
satisfacerea lor sunt limitate. în astfel de condiţii apare problema folosirii cât mai eficiente a resurselor
limitate în scopul asigurării maximale a necesităţilor societăţii. Necoinciderea cerinţelor şi a
posibilităţilor de a le satisface a însoţit omenirea pe tot parcursul dezvoltării ei. Limitarea resurselor a
determinat necesitatea căutării şi alegerii căilor de utilizare cît mai eficientă a resurselor limitate.
Tendinţa asigurării unui câştig a fost şi rămâne motivul principal de desfăşurare a oricărei
activităţi economice. în consecinţă, producătorul tinde spre producţia care îi poate asigura un venit cît
mai înalt.
Analizînd activitatea economico-financiară în dinamica celor doi ani observăm că principalii
incicatorii în perioada de bază sau majorat coparativ cu perioada precedentă.
Compania trebuie să revadă politica de gestiunea a resurselor pe care le deține și să depuie un efort
sporit pentru ca compania să împunătățeasă valorilor unor indicatorii care nu se încadrează în limitele
17
admisible. Deși dacă analizăm valoarea profitului net acesta în dinamica celor doi ani a înregistrat o
majorarea ceea ce denotă o gestiune eficientă a întreprinderii.
18