Universitatea de Stat din Moldova

Facultatea tiine Economice

Finane i Bnci

Lucru Individual
La cursul Finane Publice

Direcii ale politicii fiscale n Republica

Moldova: retrospective i perspective

Chiinu, 2014

Cuprins
1

Introducere ..................................................................................................................3
Conceptul politicii bugetar-fiscale...............................................................................4
Direciile eseniale ale politicii bugetar-fiscale
Perioada 2009-2011................................................................................................5
Perioada 2012-2014................................................................................................7
Perioada 2014-2016..............................................................................................10
Analiza veniturilor fiscale ale BPN pe anii 2009-2013........................................13
Concluzii ...................................................................................................................15
Bibliografie ...............................................................................................................16

Introducere
Dezvoltarea economiei este obiectivul principal al fiecrei ri. Republica Moldova este o ar
n curs de dezvoltare care de ani buni trece printr-o criz economic i se confrunt cu mari
dificulti de ordin financiar, care pune piedic atingerii obiectivelor generale ale statului.
Problemele financiare i lipsa unor investiii scad nivelul de dezvoltare a economiei rii. Astfel
este nevoie implimentarea unei politici financiare eficiente pentru organizarea i conducerea
colectivitii umane pentru satisfacerea intereselor existente.
Scopul lucrrii este specificarea direciilor eseniale ale politicii fiscale n Rep. Moldova n
perioade cuprinse ntre anii 2009-2016 expuse n CBTM(cadrul bugetar pe termen mediu) ai anilor
respectivi i expunerea concluziei conform analizei n dinamic i structur a veniturilor fiscale,
conform evoluiei bugetului public naional pe anii 2009-2013.
Evoluia economiei naionale, din ultimii ani, poate fi considerat favorabil pentru
valorificarea ntregului potenial economico-financiar i dezvoltarea durabil a rii. O contribuie
important, la crearea acestor premise, revine sistemului financiar public, care, prin intermediul
politicii bugetare i al mecanismului de redistribuire a resurselor financiare publice, are implicaii
directe asupra creterii economice,asigurnd realizarea obiectivelor de stimulare a activitilor
economice, de protecie social, creterea nivelului de trai i reducere a srciei.
Politica fiscal reprezint o component a politicilor economice adoptate de stat, prin care
acesta influeneaz eficiena n ansamblu a economiei.

Politica fiscal reprezint o component a politicilor economice adoptate de stat, prin care
acesta influieneaz eficiena n ansamblu a economiei. Prin procesele fiscale are loc regularea
mrimii inclinaiei de a economisi, investi sau munci, astfel are loc ac ionarea asupra ocuprii for ei
de munc, asupra creterii produciei, asupra nivelului investiiilor, toate acestea caracteriznd
nivelul creterii economice i modul de intervenie a statului, prin politica fiscal, n procesul de
stimulare a economiei.
Politica bugetar-fiscal, fiind parte component a politicii economice a rii,reprezint
prghie efectiv n reformarea economiei. Aceast politic influeneaztoate sferele vieii:
economic, politic, social. Prin intermediul ei, se formeaz resursele financiare ale statului,
se realizeaz politica social, se stimuleaz activitatea investiional etc. Folosind instrumentele
politicii bugetar-fiscale, statul realizeaz reformele pe care e axat strategia de dezvoltare socialeconomic a rii.
Politica fiscal reprezint o component esenial a politicii bugetare, fiind un ansamblu de
msuri iniiate i implimentate de guvern prin intermediul bugetelor publice, n scopul relizrii i
meninerii echilibrului macroeconomic n economia real. n cazul politicii fiscale, statul intervine
prin intermediul unor procese specifice fianciar fiscale precum: asigurarea echilibrelor bugetare,
alocarea cheltuielilor bugetare i formarea prin impozite i taxe a veniturilor bugetare.
Conceptul de politic fiscal are la baz eficien a fiscal i un randament ridicat care va
asigura venituri ct mai mari la bugetul de stat. Politica fiscal are n vedere fixarea volumului i a
locurilor de unde provin resursele de alimentare a fondurilor financiare din sectorul public,
procedee de prelevare care vor fi utilizate , a obiectivelor i modalitilor de creare a acesteia prin
intermediul instrumentelor sale specific reprezentate de taxe i impozite.
Politica fiscal stabilete atunci cnd statul trebuie s intervin n economie pentru a corecta
eecurile pieei prin identificarea formelor acestora i deasemenea prin alocarea eficient a
resurselor pentru evitarea i reducerea lor.
Obiectivele principale ale politicii fiscale :
-

Alimentarea bugetului cu resurse financiare necesare realizrii funciilor statului;

Restructurarea i readaptarea economiei la cerinele modernitii i performanei economice;

Stabilizarea economicprin care se urmrete : realizarea unei rate nalte de cretere

economic; atingerea unui nivel ridicat de ocupare a forei de munc; sigurarea stabilizrii
preurilor i meninerea sub control a inflaiei..;

Pentru reglementarea politicii bugetar-fiscale au fost elaborate i actualizate o serie de acte

legislative, dintre care cele mai importante: Legea privind sistemul bugetar i procesul bugetar
1996, Legea cu privire la finanele publice locale 1999, Legea cu privire la datoria de stat i
garaniile la mprumuturile de stat 1996, Codul Fiscal 1997.
(Cadrul Bugetar pe Termen Mediu) CBTM este:
-

un instrument de gestionare a finanelor publice;

o modalitate de corelare a alocrii resurselor cu politicile i strategiile guvernamentale intr-o
perspectiv pe termen mediu;

un document de analiz i prognoz financiar pe termen mediu.

CBTM a fost introdus pentru a:

-

ameliora disciplina financiar global;

imbunti prognozele macroeconomice i fiscale i a elabora unui cadru real i cuprinztor

de resurse
asigura o legtura mai bun intre alocarea resurselor i prioritile de politici
imbunti procesul decizional in domeniul gestionrii bugetului;
dispune de un grad mai nalt de previzibilitate financiar;
identific problemele-cheie ale bugetului i soluiile posibile;
spori capacitatea autoritilor publice de a gestiona finanele publice;
spori transparena in procesul de gestionare a finanelor publice.

Anii 2009-2011
Obiectivele generale ale politicii fiscale pe anii 20092011 rmn ca i n anii precedeni:
asigurarea echitii, stabilitii i transparenei fiscale; optimizarea presiunii fiscale; sistematizarea
i simplificarea legislaiei fiscale; armonizarea principiilor puse la baza legislaiei fiscale naionale
cu cele ale legislaiei comunitare. Pe termen mediu se preconizeaz o serie de msuri de politic
fiscal axate pe principalele tipuri de impozite:
Impozitul pe venitul persoanelor fizice

1. Scopul msurilor propuse la impozitul pe venitul persoanelor fizice este susinerea persoanelor cu
venituri mici i transpunerea treptat a presiunii fiscale asupra populaiei cu venituri medii i mai
sus de medii.
Impozitele sociale

2. Pe termen mediu se prevede revederea contribuiilor de asigurri sociale i medicale n sensul

stabilirii unei presiuni fiscale rezonabile att pentru angajator, ct i pentru salariat. Evoluia cotelor
impozitelor sociale: Se observ c n anul 2009 se menine tariful contribu iilor de sigurri sociale
de stat obligatorii de 29 % ca i n anul precedent, unde 23% suportate de angajator i 6% de
5

salariat, iar n 2010-2011 tariful scade la 28 %, unde 21 % sunt suportate de angajator i 7% de

salariat. Prima de asigurare obligatorie de asisten medical n anii 2009-2011 cre te la 7 % fa de
anul 2008 cnd constituia 6%, iar 3,5% din prima de asigurare este suportat de angajator i 3,5% de
ctre salariat.
Taxa pe valoarea adugat

3. n 2011 se prevede implementarea sistemului de restituire a TVA persoanelor fizice nerezidente.

Accizele

4. Cotele accizelor stabilite n sume fixe pentru bere, producia vinicol, buturile alcoolice tari,
buturile slab alcoolice, produsele din tutun, utilaj electronic, autoturisme vor fi ajustate la inflaia
prognozat pentru anii 2009 2011.
Taxa vamal

5. Pentru anii 2009 - 2010 se preconizeaz definitivarea i punerea n aplicare a Titlului XI Taxa
vamal al Codului fiscal, ceea ce va permite de a sistematiza n Codul fiscal toate normele privind
reglementarea taxei vamale.
Impozitul pe bunurile imobiliare

6. Pentru anul 2009 este modificat baza impozabil la taxa pentru parcare, prin trecerea de la
baza impozabil stabilit n funcie de venitul din vnzri a serviciilor de parcare prestate la
cea stabilit n funcie de suprafaa de parcare.
Veniturile bugetului public naional au atins n anul 2007 cel mai nalt nivel ca pondere n PIB
din ultimii ani-41,8 la sut din PIB. n valori nominale veniturile publice au nsumat n anul 2007
circa 22,3 mlrd. Lei, cu o cretere fa de anul 2006 cu circa 25 la sut.
Reieind din politica fiscal promovat, veniturile bugetului public naional se prognozeaz cu o
cretere de la 25,4 mlrd. Lei n anul 2008 pn la 35,0 mlrd. Lei n anul 2011.
Veniturile fiscale continu s dein partea major n veniturile bugetului, constituind n anul 2007
mai mult de 80 la sut. Din acestea 45 la sut au revenit veniturilor directe i 55 la sut celor
indirecte. Principala surs de venit ca i n anii precedeni a rmaas TVA.
Se prognozeaz c ponderea veniturilor fiscale ctre anul 2011 va crete la 89,7 la sut din totalul
veniturilor publice. Veniturile indirecte vor continua s prezinte sursa principal de venituri ale
bugetului, atingnd n anul 2011 circa 59,2 la sut din totalul veniturilor fiscale.

Veniturile nefiscale n anii 2005-2007 s-au majorat, constituind circa 7-8 la sut din totalul
veniturilor publice. n anii 2009-2011, veniturile nefiscale, n medie, se vor menine la nivel de 4 la
sut din totalul veniturilor.

Anii 2012-2014
Ca urmare a msurilor ntreprinse n cadrul programului de activitate al Guvernului i al
memorandumului susmenionat, n anul 2010 creterea economic a revenit i a constituit 6,9%,
astfel compensnd descreterea de 6% nregistrat n anul 2009.
Relansarea economic din 2010 a dus la majorarea veniturilor bugetului public naional cu
circa 17% (excluznd granturile cu circa 15%), fiind admis un deficit bugetar de 2,5% n PIB sau
cu 3,8 puncte procentuale (p.p.) mai mic dect n anul precedent.
Pornind de la rezultatele anului 2010 i tendinele creterii economice, pentru anul 2011
bugetul public naional este preconizat cu un deficit de 1,9% n PIB.
Principalele msuri de politic care pe parcursul anilor 2010-2011 au favorizat consolidarea
poziiei fiscal-bugetare au fost:
n domeniul politicii fiscale i vamale:
-

majorarea mrimilor anuale ale scutirilor personale i pentru persoanele ntreinute, la determinarea

impozitului pe venitul persoanelor fizice;

extinderea termenului cu 5 ani privind neimpozitarea venitului sub form de dobnd obinut de
ctre persoane fizice i juridice de la depozite bancare, valori mobiliare corporative, ct i a
venitului sub form de dobnd obinut de la depunerile membrilor pe conturile de economii

personale n asociaiile de economii i mprumut;

extinderea termenului de beneficiere de faciliti fiscale la impozitul pe venit pentru angajaii din

domeniul tehnologiilor informaionale;

extinderea spectrului de surse de venit impozitate prin reinerea la surs;
majorarea de dou ori a plafonului de nregistrare obligatorie a contribuabililor cu TVA;
majorarea cotei reduse a TVA la gazele naturale i lichefiate;
introducerea cotei reduse a TVA pentru producia agricol primar;
extinderea mecanismului de restituire a TVA pentru investiiile (cheltuielile) capitale efectuate n

tractoare agricole;
majorarea cotelor accizelor la articole din tutun, bere, producia vinicol, buturile alcoolice tari i
slab alcoolice, benzina, motorina i derivatele acestora, parfumuri i ap de toalet, articole de

bijuterie, autoturisme, aparataj electronic;

introducerea accizului la articolele de cristal;
Obiectivele generale ale politicii fiscale pe anii 2012-2014 rmn ca i n anii precedeni:
- asigurarea echitii, stabilitii i transparenei fiscale;
7

- optimizarea presiunii fiscale;

- stabilizarea i simplificarea legislaiei fiscale;
- armonizarea principiilor puse la baza legislaiei fiscale naionale cu cea comunitar.
-

Alte asumri ale CBTM (2012-2014) vizeaz:

Asigurarea unei creteri economice reale de cca. 5% mediu anual;
Controlul evolutiei indicelui preurilor de consum la nivel de 5-7% annual
Gestionarea prudent a datoriei publice i diminuarea costurilor de deservire a acesteia;
Alocarea resurselor ctre prioritile de dezvoltare social-economic ale statului
Pe termen mediu se preconizeaz o serie de msuri de politic fiscal pe principalele tipuri de
impozite:
Impozitul pe venitul persoanelor fizice
Pe termen mediu se prevede meninerea sistemului progresiv de impozitare a veniturilor
cetenilor, fr revederea tranelor de venit impozabil i cotelor de impozit, concomitent cu
majorarea scutirii anuale personale, scutirii personale majore i scutirii pentru persoanele ntreinute
la rata inflaiei prognozat pentru 2012 - 2014. Msura dat are drept scop susinerea persoanelor
fizice cu venituri mici i transpunerea treptat a presiunii fiscale asupra populaiei cu venituri medii
i mai sus de medii.
n anii 2012 - 2014 se prevede meninerea cotelor generale ale contribuiilor de asigurri
sociale (29%) i primelor de asigurare obligatorie de asisten medical (7%).
Obiectivele generale ale politicii vamale pe anii 2012 2014 prevd:
1) facilitarea comerului i ntrirea competitivitii agenilor economici;
2) asigurarea securitii vamale la frontier;
3) stabilitatea i transparena vamal;
4) simplificarea i armonizarea legislaiei vamale naionale cu cea comunitar.
Pe termen mediu se preconizeaz o serie de msuri de politic vamal, principalele fiind:
Taxa vamal i taxa pentru efectuarea procedurilor vamale
n anii 2012 2014 se prevede:
a) racordarea cuantumului taxelor vamale la cerinele Organizaiei Mondiale a Comerului
(OMC) i Organizaiei Mondiale a Vmii (OMV) i implementarea recomandrilor UE;
b) anularea gradual a taxelor pentru efectuarea procedurilor vamale stabilite ad-valorem i n sum
fix ce nu corespund cerinelor OMC i UE, cu stabilirea ulterioar a unei taxe n sum fix pentru
unele activiti vamale specifice conform standardelor internaionale.
n anul 2012 se prevede:
a) anularea scutirii de taxa vamal la mijloacele fixe depuse n capitalul social al agentului
economic, cu meninerea actualului sistem de taxe vamale la cote zero pentru importul de utilaj i
tehnic;
b) stabilirea cotei taxei vamale de 0%, n vederea protejrii productorilor autohtoni, la
importul materiilor prime i a produselor auxiliare utilizate n procesul de producie a mrfurilor
autohtone la produse de origin animal, hrtie i cartoane kraft destinate producerii ambalajului;
8

unele materiale plastice; crbunele activ utilizat n industria chimic, anvelope pneumatice, cutii din
carton, sticl transparent i de culoare.
c) majorarea taxei vamale la importul unor produse care intr n concuren direct cu
produsele similare de origine autohton, cu scopul protejrii unor produse de origine animal i
vegetal, dop de plut aglomerat.
Tendinele pozitive de relansare ale economiei naionale dup criza economic din 2008-2009,
de rnd cu alte msuri de politic bugetar-fiscal, au determinat creterea pe parcursul anilor 20102011 a veniturilor publice, n valoare nominal, de la 23,5 mlrd.lei n anul 2009 pn la 31,1mlrd.lei
n anul 2011. Totodat evoluia acestora exprimat ca pondere n PIB are o tendin de diminuare de
la 38,9 % pn la 37,8% respectiv.
Veniturile bugetare sunt estimate pentru anul 2012 n sum de 35,0 mlrd. lei, reprezentnd o
pondere n PIB de 38,2%, n cretere cu 0,4 p.p. fa de aprobat 2011, datorit creterii economice
n termeni nominali preconizate pentru anul 2012 de 11,6 la sut.
Partea major veniturilor bugetului public naional continu s fie deinut de veniturile
fiscale. n anul 2012 acestea vor constitui circa 84,3%, fa de 82,5% n anul 2011 aprobat. Din
totalul acestora, 46,4% le revin veniturilor directe i 53,6% - veniturilor indirecte. Ctre anul 2014,
ponderea veniturilor fiscale n suma total a veniturilor bugetului public naional se estimeaz cu o
cretere n comparaie cu 2012 cu 1,3%, astfel constituind 85,6 la sut.
Veniturile indirecte rmn a fi sursa principal de venituri ale bugetului public naional, i se
menin ca pondere n suma veniturilor fiscale pe termen mediu practic la acelai nivel, atingnd
ctre anul 2014 - 53,7 % i circa 17,5% n PIB.
Evoluiile economice recente denot o relansare sigur a creterii economice. Prognoza
macroeconomic pe perioada 2012-2014 are la baz asumri realiste de cretere economic,care
exprimat n termeni reali va constitui 5% anual.

Anii 2014-2016
Cadrul bugetar pe termen mediu(2014-2016) are drept scop avansarea n ceia ce privete
mbuntirea guvernanei fiscale. n acest context este de remarcat c Guvernul, n luna iunie 2013,
a aprobat Strategia de dezvoltare a managementului finanelor publice, care acoper o perioad de
pn n anul 2020. Paralel cu aceasta, au fost adoptate modificri i completri la Legea cu privire la
finanele publice locale i Codul Fiscal, care pun la baz un nou concept de relaii ntre bugetul de
stat i bugetele locale, acestea vin s fortifice procesul de descentralizare iniiat n Republica
Moldova. Totodat, se afl la etapa de finalizare adoptarea de ctre Parlament a legii cu privire la
finanele publice i responsabilitii bugetar-fiscale, care va constitui o nou baz legal pentru
managementul finanelor publice, aliniat la bunele practici internaionale.
9

Obiectivele generale ale politicii fiscale pentru anii 2014-2016, se bazeaz pe:
-

asigurarea echitii, stabilitii i transparenei fiscale;

optimizarea presiunii fiscale;

sistematizarea legislaiei fiscale naionale;
mbuntirea i simplificarea sistemelor fiscale naionale;
armonizarea legislaiei fiscale naionale, inclusiv n contextul implementrii viitorului Acord de
Asociere Republica Moldova - Uniunea European
Pe termen mediu se preconizeaz o serie de msuri de politic fiscal pe principalele
tipuri de impozite:
meninerea sistemului progresiv de impozitare a veniturilor cetenilor, concomitent cu
majorarea tranelor de venit impozabil, scutirii anuale personale, scutirii anuale personale
majore i a scutirii anuale pentru persoanele ntreinute la rata inflaiei prognozat pentru 2014
2016.
Pe parcursul anilor 2012 - 2013, principalele msuri de perfecionare a politicii fiscale i

vamal, au fost:
-meninerea sistemului progresiv de impozitare a veniturilor cetenilor concomitent cu indexarea
scutirii anuale personale, scutirii personale majore i scutirii pentru persoanele ntreinute la rata
inflaiei prognozat pentru anii 2012 2013, precum i majorarea tranei de venit impozabil la
rata inflaiei prognozate pentru anul 2013
-reintroducerea impozitului pe venitul agenilor economici, n mrime de 12% pentru persoane
juridice, 7%/18% - pentru ntreprinztori individuali i 7% - pentru gospodrii rneti, cu
anularea tuturor facilitilor fiscale generale i individuale, exceptnd cele garantate pentru o
perioad de timp concret: zonele economice libere, dobnzile la depozite bancare i valori
mobiliare corporative sub form de obligaiuni;
-introducerea impozitului simplificat unic pe venitul obinut din activitatea de ntreprinztor de ctre
agenii economici subieci ai sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii, n mrime de 3% din
veniturile obinute din activitatea operaional;
- introducerea cotei impozitului reinut final la surs din venitul sub form de dividende pentru toate
categoriile de contribuabili, n mrime de 6%;
- majorarea cotei reduse a TVA pentru gazele naturale i gazele lichefiate, de la 6% la 8%;
- modificarea structurii i mrimii cotelor accizelor pentru articolele din tutun i producia
alcoolic
- introducerea cotei standard, a TVA de 20% pentru producia agricol primar, n schimbul
cotei reduse a TVA de 8%, cu restituirea direct a diferenei dintre 20% i 8% din
veniturile TVA ncasate la bugetul de stat

Contribuiile de asigurri sociale de stat obligatorii i primele de asigurare obligatorie de

asisten medical
- n anii 2014 - 2016 se prevede meninerea cotelor generale ale contribuiilor de asigurri sociale
(29%) i majorarea primelor de asigurare obligatorie de asisten medical de la 7% la 8%.
10

Evoluia cotelor contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii i primelor de asigurare

obligatorie de asisten medical:
n periooada 2010-2013 cotele contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii rmn
constant de 29 %, dintre care 23% pentru angajator i 6 % pentru salariat, iar n anii 2014-2016 se
preconizeaz o cot a contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii nechimbat. Prima de
asigurare obligatory de asisten medical n anii 2010-2013 constituia 7 %, dintre care 3,5%
supoartat de angajator i 3,5 % de salariat, n anii 2014-2016 prima de asigurare va cre te la 8%,
unde, 4% pentru angajator i 4% pentru salariat.
n anul 2014 se prevede:
-prelungirea termenului de plat a TVA cu 180 zile la importul materiei prime, materialelor,
accesoriilor, ambalajului primar i articolelor de completare utilizate la fabricarea n exclusivitate
a mrfurilor destinate exportului;
- reintroducerea scutirii de TVA pentru activele materiale pe termen lung, utilizate nemijlocit la
fabricarea produselor, la prestarea serviciilor i/sau executarea lucrrilor, destinate includerii n
capitalul statutar (social), fr drept de comercializare, transmitere n arend, locaiune, uzufruct,
leasing operaional sau financiar, pe parcursul a 3 ani;
- reintroducerea cotei reduse a TVA de 8% pentru producia agricol primar i zahrul din sfecl de
zahr produse i/sau livrate pe teritoriul RM;
-neimpozitarea cu TVA a plilor aferente cheltuielilor suportate i determinate de angajator pentru
transportul, hrana i studiile profesionale ale angajatului.
n anul 2015 se prevede reexaminarea sistemului de impozitare a livrrilor efectuate de
societile civile.
n anii 2014 - 2016 se prevede ajustarea la rata inflaiei prognozat pentru anii respectivi
a cotelor accizelor stabilite n sume fixe, cu excepia combustibililor (benzina, motorina i derivaii
acestora, pcura, gazelle lichefiate) pentru care cota accizului se indexeaz la coeficientul de
cretere anual a produsului intern brut nominal prognozat pentru anul respectiv fa de anul
precedent.
n anul 2014 se prevede anularea accizului pentru alcooli i derivaii lor, care sunt utilizai n
industria non-alimentar
n anii 2014 - 2016 se prevede revederea structurii mrfurilor supuse accizelor
n anul 2015 se prevede examinarea sistemului de taxe rutiere n vederea eliminrii taxelor rutiere
ce nu corespund noiunii de impozit i tax.

11

Veniturile bugetului public national in anul 2012 au totalizat 33 530,3 mil. lei, reprezintind
38.2% din PIB. ncasrile bugetare au fost influenate att de evoluiile economice ct i de
reintroducerea in anul 2012 a cotei 12% la impozitul pe venit din activitatea de intreprinzator.
n cuantumul veniturilor bugetului public naional, partea major o dein veniturile fiscale, care se
estimeaz n anul 2013 ca vor constitui circa 84,9%. Ctre anul 2016, ponderea veniturilor fiscale n
suma total a veniturilor bugetului public naional se estimeaz cu o cretere n comparaie cu 2013
cu 6 puncte procentuale i vor constitui 90,9 la sut.

Analiza veniturilor fiscale ale BPN pe anii 2009-2013

Indicatori

2009

2010

2011

2012

2013

Impozit pe venit, mil lei

442,9

483,9

571,4

1966,7

2052,4

Impozit pe venit din salariu, mil lei

1464,9

1544,7

1769,1

2027,0

2205,7

Impozitul funciar

183,0

180,5

181,5

179,5

185,5

Impozitul pe imobil
Contribuii de asigurri sociale de stat
obligatorii, mil lei
Primele de asigurareo bligatorie de asisten
medical, mil lei
Accizele, mil lei

69,7

100,5

99,4

121,0

128,5

5595,2

5985,3

6562,6

7150,0

7756,2

1376,6

1486,7

1636,1

1797,5

1967,1

1539,6

2074,0

2666,7

2893,6

3508,2

Taxa pe valoare adugat, mil lei

Impozitele asupra comerului exterior i
veniturile din operaiunile externe, mil lei
PIB, mil lei

7595,6

9146,4

10464,3

10671,8

12174,1

907,6

1080,3

1179,3

1286,5

1417,2

60430

71885,5

82348,7

87847,0

99879,0

Venituri fiscale, mil lei

19175,1

22082,3

25130,2

28093,5

31394,8

Total venituri, mil lei

23517,7

27540,2

30139,7

33530,3

36899,5

12

14000
12000
Inpoz it pe venit

10000

Imp. pe venit din salariu

Contrib. De asig. S ociale

Acciz ele

TVA

Impoz itul funciar

Impoz itul pe imobil

8000
Primele de asig. S ociale
6000

4000
2000
Imp. Asupra comerului exterior
0
2009

2010

2011

2012

2013

Dinamica absolut a veniturilor fiscale ale BPN pe anii 2009-2013

Indicatori

2010/2009

2011/2010

2012/2011

2013/2012

2013/2009

Impozit pe venit

41

87,5

1395,3

85,7

1609,5

Impozit pe venit din salariu

1079,8

224,4

257,9

178,7

740,8

Impozit funciar

-2,5

-2

2,5

Impozit pe imobil
Contribuii de asigurri sociale
de stat obligatorii
Primele de asigurareobligatorie
de asisten medical
Accizele

30,8

-1,1

21,6

7,5

58,8

390,1

577,3

587,4

606,2

2161

110,1

149,4

161,4

169,6

590,5

534,4

592,7

226,9

614,6

1968,6

Taxa pe valoare adugat

Impozitele asupra comerului
exterior i veniturile din
operaiunile externe
Venituri fiscale, mil lei

1550,8

1317,9

207,5

1502,3

4578,5

172,7

99

107,2

130,7

509,6

2907,2

3047,9

2963,3

3301,3

12219,7

5000
4000

Impozit pe venit
Impozit pe venit din s alariu
Contribuii de as ig. S ociale

3000
2000
1000

Primele de as ig. Oblig. de as . Med.

Accizele
TVA
Impozitele as upra comerului exterior i veniturile din operaiunile externe

Impozitul funciar

2010/2009
-1000

2011/2010

2012/2011

2013/2012

2013/2009

Impozitul pe imobil

13

Dinamica relativ a veniturilor fiscale ale BPN pe anii 2009-2013

Indicatori

2010/2009

2011/2010

2012/2011

2013/2012

2013/2009

Impozit pe venit

9,25

18,08

244,18

4,35

63,4

Impozit pe venit din salariu

73,71

14,52

14,57

8,81

50,57

Impozitul funciar

-1,36

0,55

-1,10

3,34

1,36

Impozitul pe imobil
Contribuii de asigurri sociale
de stat obligatorii
Primele de asigurare obligatorie
de asisten medical
Accizele

44,18

-1,09

21,73

6,19

45,75

6,97

9,64

8,95

8,47

38,62

7,99

10,04

9,86

9,43

42,89

34,71

28,57

8,5

21,23

127,86

Taxa pe valoare adugat

Impozitele asupra comerului
exterior i veniturile din
operaiunile externe
Venituri fiscale

20,41

14,40

1,98

14,07

60,27

19,02

9,16

9,09

10,15

56,14

15,16

13,80

11,79

11,75

63,67

80
70
60

Impoz it pe venit
Impoz it pe venit din salariu

50

Contribuii de asigurri sociale

40

Primele de asig. Oblig. De as. med.

30

TVA

Acciz ele

20

Impoz itele asupra comerului exterior

10

Impoz itul pe imobil

Impoz itul funciar

0
2010/2009 2011/2010 2012/2011 2013/2012 2013/2009
-10

Concluzie
Pe parcursul ultimilor ani, n RM a existat o cretere considerabil a veniturilor fiscale i n
general a veniturilor totale care au sporit n cifr absolut n ultimii 5 ani cu aproximativ 12219,7
mil lei, un procentaj de 63,67%.
Pe parcursul anilor 2009-2013 principala surs de venit a rmas TVA ca i n anii precedeni, venitul
obinut din taxa pe valoare adugat a crescut cu 4578,5 mil lei n 2013 fa de anul 2009. n 2009
acesta constituia 7595,6 mil lei, iar n 2013-12174,1 mil lei.
Analiznd dinamica absolut a veniturilor fiscal, ale BPN pe anii 2009-2013, oservm valori
negative la venitul din impozitul funciar i impozitul pe imobil.

14

Cel mai mult n perioada respectiv n cifre absolute au crescut veniturile ob inute din tax ape
valoare adugat(4,6 mlrd lei), urmate de veniturile din Accize(1,9 mlrd lei) i impozitul pe
venit(1,6 mlrd lei).
n termenti relative n perioada 2009-1013, au crescut considerabil veniturile din accize , cu
un procentaj de 3-4 ori mai mare, cea mai mare cretere nregistrndu-se n anul 2010, cnd au
crescut cu 34,71 % fa de anul precedent. Conform modificrilor relative observm c ritmul de
cretere a veniturilor fiscal este puin descretere. n annul 2010 au crescut cu 15,16%, iar n anul
2011 cu 13,8%, mai puin n 2012-11,79 i cu 11,75 n anul 2013.
Pe parcursul anilor 2009-2013 observm schimbri majore i o cre tere a venitului total al
bugetului public naional de la 23517,7 mil lei n 2009 la 36899,5 mil lei n 2013, o cre tere de
13381,8 mil lei. Partea major a veniturilor bugetului public naional continu s fie deinut de
veniturile fiscale.
Obiectivele economiei Republicii Moldova sunt creterea economic, modernizarea i creterea
competitivitii economiei autohtone att pe plan intern ct i extern, integrarea european a
economiei moldoveneti ca modul n diviziunea internaional a creaiei de valori materiale i
spirituale. Aceste scopuri pot fi atinse numai prin implementarea unor strategii i politici economice
adecvate contextului socio -economic i politic european. n anii urmtori este necesar meninerea
unui control sever asupra nivelului cheltuielilor de personal n sectorul public. Nivelul nalt al
acestora, att n volumul total al cheltuielilor publice, ct i ca pondere n PIB, nu permite majorarea
salariilor fr o reformare a sectorului public. n acest sens, se impune iniierea unor ac iuni
sisetime i complexe de optimizare angajrilor n sectorul bugetar.

Bibliografie
http://www.fin.ase.ro/ABC/fisiere/ABC1_2013/Lucrari/2.11.pdf
https://www.scribd.com/doc/47870882/Politica-Bugetar-Fiscala
http://www.mf.gov.md/middlecost

15