BAZELE FISCALITII. Tema 6. POLITICA FISCAL 1. Conceptul de politic fiscal 2. Obiectul i metodele de promovare a politicii fiscale 3.

Politica fiscal n RM 1. Politica fiscal reprezint ansamblul deciziilor de natur fiscal, luate de factorul de decizie public, n scopul asigurrii resurselor financiare destinate finanrii nevoilor publice i a realizrii unor finaliti de natur ecco-social, n condiiile n care asupra economiei acioneaz factorii reali sau obiectivi a cror tendin nu este exclusiv ciclic. Indiferent de natura i amplasarea macro-deciziilor fiscale, aceatsa se exercit prin constrngerea public, care este organizat i legitim sub aspect social, determinnd evoluia structural a sistemului fiscal. Sistemul fiscal constituie expresia deciziilor de politic fiscal, i, n acelai timp, instrumentul prin care aceste decizii se transpun n practic. POLITICA FISCAL cuprinde ansamblul deciziilor prin care se realizeaz modelarea structural a sistemului fiscal i se asigur funcionarea acestuia n scopul obinerii finalitilor dorite de decidentul1 public n economie. Toate aceste definiri conceptuale ale politicii fiscale reflect ROLUL, LOCUL i MODUL DE ACIUNE ale politicii fiscale. Deciziile de politic fiscal au un caracter raional i logic. Raionalitatea deciziilor implic respectarea PRINCIPIILOR de baz ale IMPUNERII, respectiv: Universalitatea, Justeea, Corectitudinea, Randamentul, Comoditatea prelevrilor fiscale. n acelai timp caracterul logic al deciziilor fiscale presupune ca acestea s fie luate n raport cu sensul i evoluia previzibil a variabilelor membrilor societii. Armonizarea prin actul decizional a acestor 2 cerine influeneaz asupra finalitilor produse de sistemul fiscal asupra mediului ec-co-social. Deciziile de politic pot urmri fie aciuni selective, fie aciunei globale n economie, indiferent de natura acestora trebuie s aib n vedere strarea economiei, previziunile privind evoluia factorilor reali i obiectivele urmrite de guvern. Pentru evitarea riscului lurii unor decizii inoportune, decidentul public trebuie s aib n vedere alturi de elementele menionate stab_____ momentului optim al interveniei i intervalul de timp n care s acioneze asupra unui domeniu de activitate. 2. Politica fiscal se promoveaz conform obiectivelor, stabilite n baza pronosticului social-economic, precum i reieind din necesitatea implementrii unor reforme macroec-ce i structurale i este orientat spre redresarea situaiei financiar economice la nivel macro i micro, prin utilizarea eficient i cu randament sporit a resurselor financiare. innd cont de condiiile interne i factorii interni, politica fiscal se orienteaz spre consolidarea mecanismelor i prghiilor de acumulare a mijloacelor financiare necesare pentru funcionarea eficient a statului. Principalele OBIECTIVE ale unei POLITICI FISCALE EFICIENTE sunt:

Decident (un organ public) Parlamentul, Guvernul, Ministerul Finanelor, Inspectoratul Fiscal de Stat

Written by Oly

- 1

BAZELE FISCALITII. Tema 6. 1. Uniformizarea sistemului fiscal concomitent cu simplificarea procedurilor fiscale; 2. Lrgirea bazei impozabile prin anularea nlesnirilor fiscale nejustificate; 3. Asigurarea transparenei i stabilitii politicii fiscale; 4. Neadmiterea modificrilor legislaiei fiscale i bugetare pe parcursul anului financiar n defavoarea contribuabililor; 5. Crearea unei baze de date integrate n scopul coordonrii aciunilor de combatere a fraudelor financiare i a evaziunilor fiscale concomitent cu ridicarea prestigiului colaboratorilor organelor de control financiar, fiscal,vamal i al poliiei, stimularea lor pentru activitate, loialitate i performan; 6. Eliminarea total a achitrilor reciproce i plilor n natur n relaiile dintre agenii economici i n relaiile acestora cu sistemul bugetar; 7. Reglementarea procesului de inspectare i control al agenilor economici de ctre autoritile fiscale; 8. Corelarea bazei de impozitare cu evoluia ratei inflaiei; 9. Ajustarea cheltuielilor bugetare la veniturile reale; 10.Sancionarea contribuabililor ru-pltitori conform legislaiei; 11.Asigurarea publicitii fraudelor financiare i evaziunilor fiscale de proporii comise de persoane fizice i juridice; 12.Crearea condiiilor echitabile de impozitare prin diminuarea facilitilor fiscale asupra economiei tenebre; 13.Micorarea cheltuielilor pentru ntreinerea administraiei publice locale i centrale; 14.Reforma infrastructurii sociale, reforma sistemului de protecie social a populaiei prin dezvoltarea asigurrilor, crearea fondurilor private de pensionare .a. Politica fiscal a fiecrui stat se realizeaz, n special, prin intermediul serviciilor fiscale, acesta din urm orientndu-se asupra urmtoarelor scopuri strategice: - Asigurarea creterii radicale i constante a ponderii impozitelor i taxelor administrate de ctre SFS (serviciul fiscal de stat) n suma total a plilor ncasate n buget; - Asigurarea ncasrilor integrale de la contribuabili a impozitelor, taxelor .a. pli la buget, reducerii restanelor, consolidrii disciplinii financiare i fiscale; - Asigurarea pregtirii profesionale a cadrelor, rotaia obligatorie n sistemul financiar-fiscal; - Concentrarea eforturilor n vederea aprofundrii reformelor n administrarea fiscal, fcnd-o mai clar i accesibil pentru contribuabili; - Asigurarea unei creteri economice stabile, utiliznd i lrgind posibilitile legislative de manevrare la aplicarea impozitelor i taxelor; - Ridicarea eficienei activitii serviciilor fiscale i consolidarea treptat a resurselor fizice, organizaionale, financiare i umane; - Asigurarea transparenei a activitii, propagarea i popularizarea legislaiei fiscale n scopul prevenirii evaziunilor fiscale; - Planificarea i aplicarea msurilor comune cu diferite minestere, departamente, servicii de control privind combaterea infraciunilor i evaziunilor fiscale. 3. OBIECTIVELE politicii fiscale pe anii 2009-2011 sunt urmtoarele: 1. Asigurarea echitii, stabilitii i transparenei fiscale; 2. Optimizarea presiunii fiscale; 3. Sistematizarea i simplificarea legislaiei fiscale; 4. Armonizarea principiilor puse la baza legislaiei fiscale naionale cu cele ale legislaiei comunitare; Pe termen mediu se preconizeaz o serie de msuri de politic fiscal, axate pe principalele tipuri de impozite:

Written by Oly

- 2

BAZELE FISCALITII. Tema 6. 1. Impozitul pe venitul pers fizice scopul msurilor propuse la imp dat este susinerea pers fizice cu venituri mici i transpunerea treptat a presiunii fiscale asupra populaiei cu venituri medii i mai sus dect medii. Pentru aceasta n 2009-2011 se prevede meninerea n continuare a sistemului de impozitare progresiv a veniturilor persoanelor fizice. Cotele i scutirile la acest tip de impozit se prezint n tab 1:
Mrimea grilelor de venit impozabile i cotele aferente Scutiri personale Scutirea pentru persoane ntreinut Tarifele contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii TOTAL pentru ANGAJATOR pentru ANGAJAT Primele de asigurri obligatorii de asisten medical TOTAL pentru ANGAJATOR pentru ANGAJAT 2008 <25200 7% >25200 18% 6300 1560 2009 <25200 7% >25200 18% 7200 1680 2010 <25200 7% >25200 18% 8100 1800 2011 <27600 7% >27600 18% 9000 1920

29% 24% 5%

29% 23% 6%

28% 21% 7%

28% 21% 7%

6% 3% 3%

7% 3,5% 3,5%

7% 3,5% 3,5%

7% 3,5% 3,5%

2. Impozitele sociale pe TMediu se prevede revederea contribuiilor de asig sociale i medicale n sensul stabilirii unei presiuni fiscale rezonabile att pentru angajator, ct i pentru angajat. Totodat msurile formulate au menirea de a consolida stabilitatea financiar a sist de asigurri sociale i de a extinde pachetul de servicii medicale, oferite populaiei prin intermediul asigurrilor obligatorii de asisten medical (AOAS). n perioada de referin va fi definitivat i pus n aplicare titlul X al CF Contribuiile sociale, fapt care va permite simplificarea administrrii fiscale i mbuntirea bazei fiscale a acestor contribuii 3. TVA. n 2011 se prevede: a) Asigurarea compatibilitii integrale a regulilor de determinare a locului prestrii serviciilor (cuprinse n legislaia fiscal naional) cu normele OMC (organizaia mondial de comer); b) Implementarea sistemului de restituire TVA persoanelor fizice nerezidente; 4. Accizele. Cotele accizelor, stabilite n sume fixe pentru bere, producia vinicol, buturile alcoolice tari, buturile slab alcoolice, produsele fin tutun, utilaj electronic, autoturisme vor fi ajustate la inflaia prognozat pentru anii 2009-2011; 5. Taxa vamal. Pentru anii 2009-2010 se preconizeaz definitivarea i punerea n aplicare a titlului XI a CF Taxa vamal, ceea ce va permite de a sistematiza n CF toate normele privind reglementarea taxei vamale. 6. Impozitul pe bunurile imobiliare. n anii 2009-2011 se prevede continuarea implementrii urmtoarelor 3 etape a noului sistem de impozitare a diferitelor categorii de bunuri imobiliare n funcie de valoarea de pia a acestora. n total sunt 4 etape de implementare, una a fost implemenat n 2008. Etapele de Categoria de bunuri imobile, evaluate la valoare de pia Anul implemetare implementrii II. Garajele, loturile, ntovriile lor pomicole i construciile, amplasate pe 2009 ele din municipii i orae, inclusiv localitile din componena acestora cu exc. satelor (comunelor) III. Terenurile agricole i construciile, amplasate pe ele 2010 IV. Bunurile imobiliare cu destinaie locativ case de locuit individuale din 2011 localitile rurale i grdini din extravilan (terenurile n afara unei localiti) 7. Taxele locale. Pentru anul 2009 este modificat baza impozabil la taxa pt parcare, prin trecerea de la baza impozabil, stabilit n funcie de venitul din vnzri a serviciilor de parcare prestate la cea, stabilit n funcie de suprafaa de parcare.

Written by Oly

- 3

BAZELE FISCALITII. Tema 6. 8. Alte impozite i taxe. Pentru anul 2010 se prevede finalizarea sistematizrii legislaiei fiscale prin elaborarea i adoptarea titlului 12 al CF Alte impozite i taxe, c/e va reglementa impozitul privat i patenta de ntreprinztor OBIECTIVELE politicii de administrare fiscal pe anii 2009-2011 sunt orientate spre eficientizarea administrrii fiscale i managementului fiscal. Ele sunt: 1. Consolidarea funcional i structural a SFS (serv fisc de stat) asigurarea infrastructurii funcionale, procurarea mijloacelor de transport, sediilor noi i executarea lucrrilor de reparaie capital i curent 2. Consolidarea resurselor umane prin instruirea personalului SFS n domeniul utilizrii programelor i organizarea seminarelor specializate, bazate pe studierea practicii i tendinelor n sectoarele economiei naionale 3. Ridicarea nivelului de deservire a contribuabililor i lrgirea spectrului de servicii acordate: a) Dezvoltarea sistemului informaional de prezentare a drilor de seam fiscale n mod electronic b) Dezvoltarea mecanismului de deservire desinestttor a contribuabililor prin intermediul reelei INTERNET c) Oferirea consultaiilor privind aplicarea legislaiei fiscale prin intermediului Centrului Informaional Unic de Asisten pentru contribuabili d) Popularizarea legislaiei fiscale i extinderea procesului de educaie fiscal 4. Perfecionarea procedurilor fiscale prin: a) Elaborarea instrumentelor i tehnologiilor de sporire a eficienei activitii angajailor SFS b) Crearea unui sistem informaional i sistematizarea datelor privind disciplina financiar i fiscal c) Dezvoltarea mecanismului de planificare automatizat a controalelor fiscale n baza evalurii riscurilor d) Continuarea realizrii procesului de mbuntire a administrrii fiscale prin trecerea de la activitatea, desfurat n baza patentei de ntreprinztor la noi forme organizatorico-juridice 5. Dezvoltarea tehnologiilor informaionale: a) Eficientizarea administrrii fiscale prin perfecionarea resurselor informaionale ale SFS b) Asigurarea sistemului de schimb de informaii ntre SFS i alte autoriti c) Asigurarea SFS cu echipament tehnic, computere i imprimante

Written by Oly

- 4