Examen la fiscalitate

Varianta III

Bujor Evelina,Gr BA1901

Subiectul I. Taxele locale.

I. La nivel de cunoaştere

1.1. Descrieţii subiecții impunerii în cazul taxei pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii.

a) taxa pentru amenajarea teritoriului – persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de
întreprinzător, care dispun de bază impozabilă;

b) taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii administrativ-teritoriale – persoanele

juridice sau fizice înregistrate în calitate de întreprinzător – organizator al licitaţiilor şi loteriilor;

c) taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei) – persoanele juridice sau fizice, înregistrate în
calitate de întreprinzător, care prestează servicii de plasare şi/sau difuzare a anunţurilor publicitare prin
intermediul serviciilor cinematografice, video, TV, internet, radio, presei periodice, prin tipărituri, prin
reţelele telefonice, telegrafice, telex, prin mijloacele de transport, prin alte mijloace, precum şi cele care
amplasează publicitatea exterioară prin intermediul afişelor, pancartelor, panourilor şi altor mijloace
tehnice;

d) taxa de aplicare a simbolicii locale – persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de
întreprinzător, care aplică simbolica locală pe produsele fabricate;

e) taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială – persoanele juridice
sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător, care dispun de unităţi comerciale şi/sau de prestări
servicii de deservire socială;

f) taxa de piaţă – persoanele juridice sau fizice înregistrate în calitate de întreprinzător – administrator al
pieţei;

g) taxa pentru cazare – persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător, care
prestează servicii de cazare;

h) taxa balneară – persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător, care prestează
servicii de odihnă şi tratament;

i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe teritoriul municipiilor, oraşelor şi
satelor (comunelor) – persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător, care
prestează servicii de transport auto de călători pe teritoriul municipiilor, oraşelor şi satelor (comunelor);

j) taxa pentru parcare – persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător, care
prestează servicii de parcare;

k) taxa de la posesorii de cîini – persoanele fizice care locuiesc în blocuri locative – locuinţe de stat,
cooperatiste şi obşteşti, precum şi în apartamente privatizate;

l) taxa pentru amenajarea localităţilor din zona de frontieră care au birouri (posturi) vamale de trecere a
frontierei vamale – persoanele juridice şi persoanele fizice posesoare de autobuze, microbuze,
camioane, tractoare cu remorci care intră în şi/sau ies din Republica Moldova.

II. La nivel de aplicare

1.2. Explicați administrarea taxei pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii.
 Prin decizia consiliului local, au fost stabilite două taxe: taxa de piaţă şi taxa pentru unitățile
comerciale şi/sau de prestări servicii, sub incidenţa cărora, în calitate de subiect al impunerii apare
întreprinderea noastră.

Totodată, analizînd decizia consiliului local şi legislația fiscală în vigoare am concluzionat că obiectul
impozabil corespunde pentru ambele taxe: în cazul unităților de comerț şi/sau prestări servicii –
suprafața ocupată de acestea, iar în cazul taxei de piață – suprafața terenului şi a imobilelor amplasate
pe teritoriul pieţei.

III. La nivel de integrare

1.3. Analizați importanța perceperii taxei pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii.

Prețul pe care îl percepeți pentru produsul sau serviciul dvs. este una dintre cele mai importante
decizii de afaceri pe care le luați. Stabilirea unui preț prea mare sau prea mic va limita, în cel mai bun
caz, creșterea afacerii. În cel mai rău caz, ar putea cauza probleme serioase vânzărilor și fluxului de
numerar.

Dacă începeți o afacere, luați în considerare cu atenție strategia dvs. de stabilire a prețurilor înainte de a
începe. Întreprinderile înființate își pot îmbunătăți rentabilitatea prin recenzii regulate ale prețurilor.

Atunci când stabiliți prețurile, trebuie să vă asigurați că prețurile și nivelurile de vânzări stabilite vor
permite ca afacerea dvs. să fie profitabilă. De asemenea, trebuie să luați notă de locul în care se află
produsul sau serviciul dvs. în comparație cu concurența dvs.

Subiectul II. Taxa pe valoare adăugată.

I. La nivel de cunoaştere

2.1. Numiţi subiecţii impozabili şi cotele TVA conform prevederilor Codului fiscal al Republicii Moldova.
Descrieţi condiţiile înregistrării ca contribuabil al TVA a subiectului care desfăşoară activitate de
întreprinzător.

Subiecţii impozabili sînt:

a) persoanele juridice şi fizice, nerezidenţii care desfăşoară activitate de întreprinzător în Republica

Moldova prin intermediul reprezentanţei permanente conform art.5 pct.15), care sînt înregistraţi sau
trebuie să fie înregistraţi în calitate de plătitori de T.V.A.;

b) persoanele juridice şi fizice, nerezidenţii care desfăşoară activitate de întreprinzător în Republica

Moldova prin intermediul reprezentanţei permanente conform art.5 pct.15), care importă mărfuri, cu
excepţia persoanelor fizice care importă mărfuri de uz sau consum personal a căror valoare nu
depăşeşte limita stabilită de legislaţia în vigoare;

c) persoanele juridice şi fizice, cu excepţia organizaţiilor social-politice, nerezidenţii care desfăşoară

activitate de întreprinzător în Republica Moldova prin intermediul reprezentanţei permanente conform
art.5 pct.15), care importă servicii, indiferent de faptul dacă sînt sau nu sînt înregistraţi în calitate de
plătitori de T.V.A.

Înregistrarea subiectului care desfășoară activitate de întreprinzător:

(1) Subiectul care desfăşoară activitate de întreprinzător, cu excepţia autorităţilor publice, instituţiilor
publice, specificate la art.51, exceptînd instituţiile de învăţămînt publice, este obligat să se înregistreze
ca contribuabil al T.V.A. dacă el, într-o oricare perioadă de 12 luni consecutive, a efectuat livrări de
mărfuri, servicii în sumă ce depăşeşte 1,2 milioane de lei, cu excepţia livrărilor scutite de T.V.A. fără
drept de deducere şi a celor care nu constituie obiect impozabil în conformitate cu art.95 alin.(2).
Subiectul este obligat să înştiinţeze oficial Serviciul Fiscal de Stat, completînd formularul respectiv, şi să
se înregistreze nu mai tîrziu de ultima zi a lunii în care a avut loc depăşirea. Subiectul se consideră
înregistrat din prima zi a lunii următoare celei în care a avut loc depăşirea.

(2) Subiectul care desfăşoară activitate de întreprinzător are dreptul să se înregistreze în calitate de
contribuabil al T.V.A. dacă el preconizează efectuarea livrărilor impozabile de mărfuri sau servicii.
Subiectul se consideră înregistrat din prima zi a lunii următoare celei în care a fost depusă la Serviciul
Fiscal de Stat cererea de înregistrare, cu excepţia cazurilor prevăzute la alin.(1).

(3) La înregistrarea subiectului impozabil, Serviciul Fiscal de Stat este obligat să-i elibereze certificatul de
înregistrare, aprobat în modul stabilit, cu indicarea:

a) denumirii (numelui) şi adresei juridice ale subiectului impozabil;

b) datei înregistrării;

c) codului fiscal al subiectului impozabil.

(4) Subiectul care desfăşoară activitate de întreprinzător şi care beneficiază de import de servicii, cu
excepţia celor scutite de T.V.A. fără drept de deducere, a căror valoare, fiind adăugată la valoarea
livrărilor de mărfuri, servicii, efectuate pe parcursul oricăror 12 luni consecutive, cu excepţia livrărilor
scutite de T.V.A. fără drept de deducere şi a celor care nu constituie obiect impozabil în conformitate cu
art.95 alin.(2), depăşeşte 1,2 milioane de lei este obligat să se înregistreze ca contribuabil al T.V.A. în
modul stabilit la alin.(1) din prezentul articol.

II. La nivel de aplicare

2.2. Agentul economic „X” a efectuat în luna mai următoarele operaţiuni economice: 1) a procurat
materiale în valoare de 234098 lei (inclusiv TVA), 2) a procurat combustibil în valoare de 6370 lei
(inclusiv TVA), 3) a procurat produse de panificație în valoare de 16545 lei (inclusiv TVA), 4) a
comercializat produse lactate în valoare de 132376 lei (fără TVA) și 5) a exportat mărfuri în valoare de
281156 lei (fără TVA). Determinaţi obligaţia fiscală privind TVA aferentă lunii mai şi indicaţi termenul de
plată.

Rezolvare:

1) Determinăm TVA pentru materialele procurate în luna mai

TVA deductibil=23098*20%=4619,6 lei
2) Determinăm TVA pentru combustibilul procurat în luna mai
TVA deductibil=6370*20%/120%=1061,66 lei
3) Determinăm TVA pentru produsele de panificație livrate
TVA colectat=16545*8%/100%=1323,6 lei
4) Determinăm TVA pentru produsele lactate livrate în luna mai
TVA colectat=132376*8%/100%=10590,08 lei

TVA la buget=TVA colectat-TVA deductibil=11913,68-5681,26=6232,42 lei

Deoarece în luna mai avem trecere în cont în valoare de 6232,42 lei și livrări scutite de TVA(la
care se restituie),determinăm limita sumei TVA spre restituire prin aplicarea cotei de 20% la
valoarea produselor exportate.
Determinăm limita posibilă de restituire
281156*20%/100%=56231,2 lei

Răspuns: Agentul economic va cere restituirea sumei de 6232,42 lei,deoarece trecerea în const se
încadrează în limita de restituire de 56231,2 lei
III. La nivel de integrare

2.3. Analizați avantajele şi dezavantajele înregistrării subiectului care desfăşoară activitate de

întreprinzător ca contribuabil al TVA.

Primul avantaj al înregistrării TVA este că întreprinderile mici pot da aspectul de a fi mai mari și mai
stabilite. Acest lucru se datorează faptului că, odată ce aveți un număr de TVA, nimeni nu va putea
spune cu ușurință dacă cifra de afaceri a companiei dvs. depășește pragul de înregistrare TVA. Acest
lucru poate oferi întreprinderilor mici un anumit apel în ochii altor întreprinderi și ar putea duce la
câștigarea mai multor companii.

Un alt avantaj principal al înregistrării TVA este că vă permite să revendicați TVA pentru majoritatea
bunurilor și serviciilor achiziționate de la alte companii.

Un dezavantaj ar fi limita principală a înregistrării TVA este că vă obligă afacerea să includă TVA la toate
vânzările dvs. În consecință, produsele și serviciile dvs. vor părea mai scumpe pentru clienți, iar pentru
acele companii care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA, această creștere ar putea să nu fie
binevenită. Prin urmare, este o problemă deosebită pentru companiile care vând în principal sau în
totalitate direct consumatorilor.

Cea de-a doua limitare principală este că înregistrarea TVA necesită trimiterea de declarații TVA
trimestriale. Administrarea și administrarea suplimentară sunt, prin urmare, inevitabile, deoarece
afacerea dvs. va trebui să mențină și să păstreze facturile și chitanțele TVA. De multe ori acest lucru
înseamnă costuri suplimentare pentru contabilul dvs.

Înregistrarea TVA are atât avantajele, cât și dezavantajele sale. Fără îndoială, a decide dacă înregistrează
compania dvs. merită poate fi o decizie dificilă.