IV.

Accizele

Baza legislativă și normativă:

1. Titlul IV ”Accizele” al Codului Fiscal.

2. Lege pentru punerea în aplicare a titlului IV al Codului Fiscal Nr. 1054-XIV din 16.07.2000.
3. REGULAMENT privind modul de solicitare a certificatului de acciz, de completare a
declarației privind accizele și modul de evidență a mărfurilor supuse accizelor expediate
(transportate) din încăperea de acciz Aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.843 din18 decembrie
2009.
4. REGULAMENTUL privind restituirea accizelor Aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1123
din 28 septembrie 2006 cu modificările ulterioare.

Notă: Cotele se vor aplica în baza cotelor prevăzute în lista mărfurilor supuse accizelor pentru
anul curent indicate în anexele la Titlul IV al Codului Fiscal.

Aplicaţie practică nr. 1

Fabrica produce bere din malţ. Berea se toarnă în următoarele tipuri de recipiente: 450
sticle cu volum de 1 l, 12000 sticle cu volum de 0,5 l., 500 borcane cu volum de 0,33 l. şi 10
butoaie cu volum de 50l.
Determinaţi suma accizelor pentru fiecare tip de recipient.

Aplicaţie practică nr. 2

Fabrica produce bere din malţ. În luna martie a fabricat 50000 l. de bere. Berea a fost
vîndută: 3500 sticle cu volum 1 l., 3780 sticle cu volum de 0,5 l., 4000 borcane cu volum de 0,33
l. şi 40 butoaie cu volum de 50 l.

Determinaţi suma accizelor, care trebuie achitată la buget pentru luna martie.

Aplicaţie practică nr. 3

Agentul economic a expediat din încăperea de acciz 10.000 sticle de bere cu capacitatea de
1,5 litri, la preţul net al producătorului de 11 lei/sticlă.

Calculaţi obligaţia fiscală privind accizele a agentului economic aferentă livrării şi

indicaţi termenii de plată.

Aplicaţie practică nr. 4

 Agentul economic, în luna martie a anului curent, a expediat din încăperea de acciz vermut,
6500 sticle cu capacitatea de 0,75 litri şi concentraţia de alcool de 16 % în volum/litru. Preţul net
al producătorului constituie 25 lei/sticlă.

Calculaţi accizul spre plată la buget şi indicaţi termenul de plată.

Aplicaţie practică nr. 5

Agentul economic a expediat din încăperea de acciz 2000 sticle de divin cu volum de 0,5 litri şi
concentrația alcoolică de 40% în volum/litru; preţul net al producătorului constituie 70 lei/sticlă.

Calculaţi accizul spre plată la buget pentru livrarea dată şi indicaţi termenul de
plată.

Aplicaţie practică nr. 6

Agentul economic a expediat din încăperea de acciz 300 sticle de lichior cu volum de 0,5
litru şi concentrația alcoolică de 28% în volum/litru; preţul net al producătorului constituie
35lei/sticlă.

Calculaţi accizul spre plată la buget şi indicaţi termenul de plată.

Aplicaţie practică nr. 7

Combinatul Alimentar din Bălţi a produs şi a realizat în luna mai:

- 50 000 sticle de vodcă cu capacitatea sticlei de 0,7 l, concentrația alcoolului 40% volum/litru,
la preţ de 25 lei/sticlă;
- 20 000 sticle de lichior cu capacitatea sticlei de 0,5 l, concentrația alcoolului de 25%
volum/litru, la preț de 18 lei/sticlă;
- 32 100 sticle de vin aromatizat cu plante cu capacitatea sticlei de 0,7 l, la preț de 24 lei/sticlă.
Prețurile nu includ TVA și accize.

Determinaţi suma accizelor necesară achitării la buget pentru luna mai şi indicaţi
termenul de plată.

Aplicaţie practică nr. 8

Tutun CTC a produs în luna februarie ţigarete cu filtru 20.000 pachete standard şi
5000 pachete fără filtru. Vînzările au constituit 25.000 pachete țigări cu filtru, cu
valoarea de 300.000 lei determinată în prețuri nete al producătorului şi 3000 pachete
țigări fără filtru în valoare de 26.000 lei.
 Determinaţi suma accizelor necesară achitării la buget pentru luna februarie şi indicaţi termenul
de plată.

Aplicaţie practică nr. 9

S.A. “Auto Space” este importatoare de autoturisme. La data de 01 iunie, a importat 8

autoturisme noi Mercedez Benz (poziția tarifară 8703 23) cu capacitatea cilindrică a motorului
1900 cm3. Valoarea determinată în vamă (pentru determinarea impozitelor) a unui autoturism
este de 12.000 Euro/buc.
La data de 30 iunie a importat 5 autoturisme Honda Civic (poziția tarifară 8703 31) cu
capacitatea cilindrică a motorului 1400 cm3. Anul producerii 2012. Valoarea determinată în
vamă (pentru determinarea impozitelor) a unui autoturism este de 5.000 Euro/buc. Taxele
ecologice pentru autoturismele uzate constituie1,5% din valoarea de invoice.

Determinaţi accizele și taxele vamale pentru importul respectiv, ținînd cont de cursul
oficial al BNM la data importului.

Aplicaţie practică nr. 10

Vista SRL, la data de 13 aprilie, a importat 12.000 cutii de trabucuri a cîte 50 buc./cutie.
Valoarea determinată la preţul exportatorului constituie 300.000 lei.

Determinaţi accizele și taxele vamale pentru importul respectiv.

Aplicaţie practică nr. 11

Agentul economic a importat bere, 10.000 sticle cu capacitatea de 0,5 litri, preţul unei sticle este
de 10 lei și 14.000 litri de cidru de mere îmbuteliat în recipiente cu vol. de 50 litri. Preţul unui
litru de cidru de mere constituie 15 lei.

Calculaţi obligaţia fiscală, cu excepţia TVA, aferentă importului respectiv a agentului

economic şi indicaţi termenul de plată.

Aplicaţie practică nr. 12

SA „Petrol” a importat benzină 700 tone, preţul unei tone este de 11.800 lei și motorină 800
tone la preț de 10.600 lei. Taxa pentru efectuarea procedurilor vamale este 0,4% din costul
vamal. Taxele ecologice constituie1,5% din valoarea de invoice.

Determinaţi obligația fiscală a agentului economic pentru importul respectiv, cu

excepţia TVA.
Aplicaţie practică nr. 13

Agentul economic a importat icre negre 500 kg, preţul unui kg este de 1500 lei și icre roșii 300
kg, prețul uni kg este de 1000 lei. Preţurile nu includ accize şi TVA. Taxa pentru efectuarea
procedurilor vamale constituie 0,4% din costul vamal.

Calculaţi obligaţia fiscală la import, cu excepţia TVA, şi indicaţi termenul de plată.

Aplicaţie practică nr. 14

Agentul economic a importat îmbrăcăminte de blană (poziția tarifară 430310) 250 bucăţi, preţul
unei bucăţi constituie 8500 lei (preţul nu include acciz şi TVA).

Calculaţi obligaţia fiscală la import, cu excepţia TVA, şi indicaţi termenul de plată.

Aplicaţie practică nr. 17

“Arcada” SRL a importat la 22 aprilie: icre roşii - 5000 cutii cu masa netto 120 gr./cutie la preţ
de 80 lei/cutie, şi icre negre (caviar) 3000 cutii cu masa netto 80gr./cutie la preț de 110 lei/cutie.

Determinaţi accizele și taxele vamale ce trebuie achitate în vamă pentru importul

respectiv.

Aplicaţie practică nr. 18

Luxior SRL este importatoare de bijuterii. La data de 22 septembrie a importat din Emiratele
Arabe articole din aur 3,4 kg în valoare de 863000 lei. Cheltuielile de transport au constituit
16.000 lei, cheltuielile de asigurare a mărfurilor în drum 1800 lei. Procedurile vamale constituie
0,4% din valoarea în vamă.

Determinaţi impozitele ce trebuie achitate în vamă pentru importul respectiv.

includ TVA şi accize.

Determinaţi suma accizelor necesară de plată la buget pentru luna septembrie.

V. Taxa pe valoarea adăugată

Baza legislativă și normativă:

1. Titlul III al Codului Fiscal Taxa pe valoarea adăugată

2. Lege pentru punerea în aplicare a titlului III al Codului Fiscal Nr. 1417-XIII din 17.12.1997
3. Regulamentul cu privire la restituirea Taxei pe valoarea adăugată aprobat prin Hotărîrea
Guvernului Republicii Moldova nr. 93 din 01.02.2013.
4. http://www.contabilsef.md/category.php?l=ro&idc=219

Aplicaţie practică nr. 1

Uzina primeşte materiale şi materie primă de la trei furnizori la preţuri de piaţă, inclusiv T.V.A.
Furnizorii
Perioada
I II III
Aprilie 606.800 1.290.600 452.000
Mai 380.400 945.300 522.800

În luna aprilie au fost vîndute mărfuri cumpărătorilor la preţul producătorului (fără TVA) de
1.845.000 lei, iar în luna mai – de 2.986.000 lei.

Determinaţi obligația fiscală privind TVA pentru fiecare perioadă fiscală. Indicați
termenele de plată.

Aplicaţie practică nr. 2

Uzina primeşte materiale şi materie primă de la trei furnizori la preţuri de piaţă, inclusiv T.V.A.
Furnizorii
Perioada
I II III
Mai 873.000 1.415000 583.000
Iunie 780.000 545.000 672.000

În luna mai au fost vîndute mărfuri cumpărătorilor la preţuri inclusiv T.V.A. în sumă de
2.986.000 lei, iar în luna iunie - de 1.845.000 lei.

Determinaţi obligația fiscală privind TVA pentru fiecare perioadă fiscală. Indicați
termenele de plată.

Aplicație practică nr. 4

Agentul economic a vândut în luna august produse pe teritoriul RM în valoare de 164.590 lei şi a
exportat în valoare de 173.564 lei (fără TVA). A procurat de la furnizori materie primă şi
materiale în sumă de 182.356 lei (inclusiv TVA).

Determinaţi obligația fiscală privind TVA pentru luna august. Indicați termenul de
plată.
Aplicație practică nr. 5

Fabrica “Max” a efectuat următoarele operaţiuni:

Perioada Livrări Procurări

Septembrie 250.000 lei (fără TVA) 680.360 lei (incl.TVA)
Octombrie 860.000 lei (incl. TVA) 220.000 lei (fără TVA)
Noiembrie 380.000 lei (fără TVA) 340.000 lei (incl.TVA)

Determinaţi obligaţia fiscală privind TVA pentru fiecare perioadă fiscală. Indicaţi
termenele de plată.

Aplicaţie practică nr. 12

Delta SRL a vîndut marfă de 493.000 lei (inclusiv TVA) la preţuri mai mici decît costurile.
Costul mărfii livrate constituia 514.000 lei. A procurat materii prime şi servicii în baza facturii
fiscale în valoare de 320.000 lei. A primit avans în sumă de 72.000 lei (inclusiv TVA) de la un
agent economic rezident pentru marfa ce va fi livrată în luna următoare.

Determinaţi obligaţia fiscală privind TVA pentru luna curentă. Indicaţi termenul de
plată.

Aplicație practică nr. 15

În luna martie agentul economic a efectuat următoarele operaţiuni:

a) a livrat produse lactate în valoare de 450.000 lei, produse alimentare – 65.000 lei şi
produse alimentare pentru copii – 80.000 lei;
b) a procurat bunuri şi servicii în valoare de 180.000 lei (incl.TVA)
c) a procurat pentru necesități gaze naturale în valoare de 125.000 lei (incl.TVA)

Determinaţi obligația fiscală privind TVA pentru luna martie, știind că valoarea
livrărilor nu include TVA. Indicaţi termenul de plată.

Aplicaţie practică nr. 16

Un agent economic a efectuat în luna noiembrie următoarele operaţiuni:

1) a livrat pe teritoriul republicii produse alimentare pentru copii în valoare de 120.000 lei şi
produse de panificaţie de primă necesitate în valoare de 98.000 lei;
2) a exportat mărfuri în valoare de 180.000 lei;
3) a procurat produse lactate la cote reduse în valoare de 240.000 lei.

Determinaţi obligația fiscală privind TVA pentru luna martie, știind că valoarea
procurărilor include TVA. Indicaţi termenul de plată.
Aplicaţie practică nr. 17

Agentul economic a efectuat în luna aprilie următoarele operaţiuni:

a) a procurat de la furnizori materie primă în sumă de 20.500 lei;
b) a vândut produse de panificaţie la cota standard pe teritoriul RM în sumă de 12.900 lei;
c) a exportat produse lactate în sumă de 34.500 lei;
d) a livrat produse alimentare pentru copii în sumă de 80.000 lei.

Determinaţi obligația fiscală privind TVA pentru luna aprilie, știind că valoarea
livrărilor și a procurărilor include TVA. Indicaţi termenul de plată.

Aplicaţie practică nr. 18

Firma “Panilino” a realizat în luna septembrie pe teritoriul republicii produse de patiserie în

valoare de 325.000 lei şi a exportat mărfuri în valoare 360.000 lei. Tot în această perioadă a
procurat făină de grîu și de secară în sumă de 360.000 lei şi alte produse alimentare în sumă de
260.000 lei.

Determinaţi obligația fiscală privind TVA pentru luna septembrie. Indicaţi termenul
de plată.

Aplicaţie practică nr. 19

S.A. Struguraş activează în domeniul importului şi a exportului produselor alimentare. În luna

mai au fost înregistrate următoarele tipuri de operaţiuni.
Tipul operațiunii Valoarea, lei
Procurări de produse alimentare de pe teritoriului RM, 525.600 lei
conform facturilor fiscale
Procurări de produse alimentare de pe teritoriului RM 52.000 lei
conform facturilor
Procurări de zahăr din trestie de zahăr 129.600 lei (incl. TVA)
Procurări de servicii 36.000 lei (incl. TVA)
Procurări de mijloace fixe 51.600 lei
Importul de mărfuri la valoare vamală 248.000 lei
Vînzări de produse alimentare pe teritoriul RM la 541.920 lei
preţuri ce includ TVA, (inclusiv zahăr din sfeclă de
zahăr) 72.000 lei
Export de produse 426.000 lei

Determinaţi obligația fiscală privind TVA pentru luna mai. Indicaţi termenul de
plată.

Aplicaţie practică nr. 25

 S.A. Lapte a produs şi a livrat marfă de primă necesitate de 200.000 lei şi alte produse
lactate în valoare de 85.200 lei (fără TVA). Procurările de materii prime, servicii, apă, energie
electrică au constituit 214.500 lei (fără TVA) la cota standard.

Determinaţi obligația fiscală privind TVA pentru luna curentă, restituirea TVA şi
reportul TVA pentru luna următoare, dacă reportul din luna precedentă este de 45.000
lei.