RODICA GHERGHINA

FINANE PUBLICE
SINTEZE I APLICAII

CUPRINS
Cuvnt nainte.. Capitolul I FINANELE: NOIUNI GENERALE.. 1.1. CONINUTUL ECONOMIC I FUNCIILE FINANELOR PUBLICE.... 1.2. MECANISMUL FINANCIAR 1.3. POLITICA FINANCIAR.. 1.4. TESTE GRIL. 1.5. CUVINTE I RELAII CHEIE.. 1.6. NTREBRI RECAPITULATIVE. Capitolul II CHELTUIELILE PUBLICE. 2.1. CONINUTUL CHELTUIELILOR PUBLICE.................................. 2.2. CLASIFICAREA CHELTUIELILOR PUBLICE... 2.3. NIVELUL, STRUCTURA I DINAMICA CHELTUIELILOR PUBLICE .. 2.3.1. Nivelul cheltuielilor publice ............................................................. 2.3.2. Structura cheltuielilor publice ........................................................... 2.3.3. Dinamica cheltuielilor publice .......................................................... 2.4. APLICAII REZOLVATE.. 2.5. APLICAII DE REZOLVAT.. 2.6. TESTE GRIL. 2.7. DEZVOLTAREA UMAN: CONCEPT, INDICATORI I METODOLOGIE DE DETERMINARE.... 2.7.1. Conceptul de dezvoltare uman. 2.7.2. Indicatorii ai dezvoltrii umane i metodologia de determinare .. 2.8. APLICAIE REZOLVAT.... 2.9. APLICAII DE REZOLVAT.. 2.10. CUVINTE I RELAII CHEIE. 2.11. NTREBRI RECAPITULATIVE Capitolul III SISTEMUL RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE... 3.1. CONINUTUL RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE... 3.2. STRUCTURA RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE..... 3.3. CONINUTUL IMPOZITELOR .................................................................... 3.3.1. Coninutul i elementele impozitului. 3.3.2. Clasificarea impozitelor. 3.3.3. Impozitele directe .............................................................................. 3.3.4. Impozitele indirecte ........................................................................... 3.3.5. Calculareea impozitelor ..................................................................... 3.3.6. Aplicaii rezolvate ............................................................................. 3.4. DUBLA IMPUNERE JURIDIC INTERNAIONAL .. 3.5. APLICAII REZOLVATE - DUBLA IMPUNERE JURIDIC 3 5 6 6 13 17 21 28 29 30 30 31 36 36 36 37 39 46 49 54 54 58 73 75 77 77 79 79 79 82 82 83 86 88 93 94 104

INTERNAIONAL . 3.6. APLICAII REZOLVATE - RESURSELE FINANCIARE PUBLICE 3.7. APLICAII DE REZOLVAT.. 3.8. TESTE GRIL. 3.9. CUVINTE I RELAII CHEIE... 3.10. NTREBRI RECAPITULATIVE.... Capitolul IV MPRUMUTURILE DE STAT. DATORIA PUBLIC. DATORIA EXTERN ............................................................................... 4.1. MPRUMUTURILE DE STAT caracterizare general 4.2. ELEMENTELE TEHNICE ALE MPRUMUTURILOR DE STAT .............. 4.3. OPERAIUNI PRILEJUITE DE MPRUMUTURI DE STAT ..................... 4.4. DATORIA PUBLIC. INDICATORII DATORIEI PUBLICE...... 4.5. DATORIA EXTERN. INDICATORI PRIVIND DATORIA EXTERN.......................... 4.6. APLICAII REZOLVATE. 4.7. APLICAII DE REZOLVAT.. 4.8. TESTE GRIL. 4.9. CUVINTE I RELAII CHEIE... 4.10. NTREBRI RECAPITULATIVE... Capitolul V BUGETUL DE STAT....... 5.1. CONINUTUL BUGETULUI DE STAT... 5.2. PRINCIPII BUGETARE.. 5.3. DIFERENIERI NTRE BUGETUL DE MIJLOACE I BUGETUL PE PROGRAME .......................................................................................................... 5.4. PROCESUL BUGETAR ................................................................................. 5.5. APLICAII REZOLVATE.. 5.6. APLICAII DE REZOLVAT.. 5.7. TESTE GRIL. 5.8. CUVINTE I RELAII CHEIE... 5.9. NTREBRI RECAPITULATIVE.. Capitolul VI BUGETUL UNIUNII EUROPENE ...................................................... 6.1. RESURSELE BUGETULUI UNIUNII EUROPENE. 6.2. CHELTUIELILE BUGETULUI UNIUNII EUROPENE 6.3. RELAIILE ROMNIEI CU BUGETUL UNIUNII EUROPENE ............... Bibliografie ..

105 115 119 126 131 131

132 132 133 138 140 143 145 153 157 161 162 163 163 166 169 170 172 174 176 181 181 182 182 183 184 186

CUVNT NAINTE

Lucrarea Finane publice aduce n discuie concepte despre problematica resurselor i a cheltuielilor publice n strns legtur cu noiunile i teoriile legate de relaiile financiare, trsturile acestora, mecanismul economico-financiar i elementele componente ale acestuia. Problematica impozitelor, mprumuturile de stat, datoria public, echilibrul financiar am apreciat c este necesar a fi tratat complex: concepte, clasificri, aplicaii practice. Testele gril se bazeaz pe legislaia actual n domeniu, iar aplicaiile practice conin date recente preluate din anuarele statistice i din bugetele ultimilor ani. Fondul de idei circumscris n coninutul lucrrii se adreseaz tuturor studenilor de la nvmntul economic, cu deosebire celor de la distan, iar aplicaiile practice sunt un instrument util de lucru, n concordan cu necesitile de pregtire pentru examenele prevzute n programele universitare ct i pentru pregtirea examenului de licen. Lucrarea nu este lipsit de limite i critici, de aceea autoarea este recunosctoare pentru orice sugestie i propunere cu privire la mbuntirea coninutului ei i exprim totodat mulumiri celor care au ajutat la publicarea acesteia. Bucureti, 2008 Autoarea

Capitolul I
FINANELE: NOIUNI GENERALE
1.1 . CONINUTUL ECONOMIC I FUNCIILE FINANELOR PUBLICE Finanele reprezint relaii economice, exprimate valoric, aprute n procesul repartiiei produsului social i, mai ales, venitului naional, n legtur cu satisfacerea nevoilor colective ale societii. Finanele publice reprezint acea categorie a relaiilor financiare care este asociat statului, unitilor administrativteritoriale; ele urmresc satisfacerea necesitilor publice i se bazeaz pe normele de drept public. La nivelul societii se disting urmtoarele categorii de nevoi: nevoi individuale; nevoi colective (sociale); nevoi intermediare. Nevoi individuale: - sunt nevoile care depind de preferinele fiecrui om i difer n funcie de vrst, ocupaie, zon etc.; - pot fi satisfcute pe seama bunurilor private (alimente, haine, locuin, transport etc.) prin mecanismul pieii. Nevoi colective sau sociale: - presupun existena unor instituii publice capabile s ofere cetenilor utilitile publice de care au nevoie; - apar n domeniile: nvmnt, sntate, armat, ordine public, asigurri sociale .a.

Nevoi intermediare (cvasipublice, semipublice): - ntrunesc trsturi specifice att nevoilor intermediare, ct i nevoilor sociale; - pot fi satisfcute pe seama bunurilor private, fie pe seama utilitilor publice (educaie i instrucie, cultur, ocrotirea sntii .a.). Avnd n vedere nevoile, bunurile sau serviciile care asigur satisfacerea lor se clasific n: bunuri sau servicii private; bunuri sau servicii publice (sociale); bunuri sau servicii cvasipublice, respectiv cvasiprivate. Bunurile sau serviciile private se caracterizeaz prin: - rivalitate: un bun (serviciu) consumat de un individ nu mai este disponibil pentru alt individ; - excludere prin pre: cine nu pltete un bun (sau serviciu) nu-l poate consuma; Bunurile sau serviciile publice (sociale) se caracterizeaz prin: - non rivalitate: consumarea de ctre un individ nu mpiedic cu nimic consumarea lui de ctre alt individ; - non excludere: bunurile sau serviciile publice nu se cumpr; - obligativitatea utilizrii bunului sau serviciului public respectiv: nimeni nu se poate sustrage de la bunurile sau serviciile respective. Bunurile sau serviciile cvasipublice: ele nu respect dect unul din principiile de mai sus: ori rivalitatea (dar nu se exclud prin pre) sau excluderea prin pre (dar atunci nu mai exist rivalitatea consumatorilor). Statul, autoritatea public satisface nevoile colective sau sociale deoarece ele corespund unor interese naionale, de natur social, cultural, economic, aprare etc. n economia de pia, prin intermediul finanelor publice, statul pune la dispoziia
7

indivizilor o gam larg i variat de utiliti publice; aceasta presupune un amplu proces de redistribuire a veniturilor i averii persoanelor fizice i juridice, dup criterii stabilite de organele de decizie politic. Finanele presupun transferuri de valoare, de putere de cumprare, de la: persoane fizice persoane stat juridice sau de la persoane fizice stat instituii publice ageni economici Relaiile financiare (finanele) reprezint o parte a relaiilor bneti. relaii financiare -TRANSFER DE VALOARE Relaii bneti n form bneasc cu titlu rambursabil sau nerambursabil satisfac o nevoie colectiv. relaii bneti n afara relaiilor financiare -SCHIMBAREA FORMELOR VALORII (schimb de valori echivalente) Fig. 1.1 Raportul dintre relaii bneti i relaii financiare

Clasificarea finanelor: propriu-zise (clasice) de credit Relaii financiare de asigurri exprim un transfer de valori cu titlu nerambursabil, fr echivalent exprim un transfer cu caracter rambursabil i pentru care se percepe dobnd exprim un transfer obligatoriu sau facultativ n schimbul unei contraprestaii care depinde de un fenomen aleatoriu

Fig. 1.2 Clasificarea finanelor Funciile finanelor publice Finanele publice ndeplinesc dou funcii: - funcia de repartiie; - funcia de control. Funcia de repartiie se manifest n dou etape distincte: constituirea fondurilor financiare i distribuirea acestora. constituirea fondurilor de resurse financiare publice de repartiie Funciile finanelor publice de control
9

distribuirea, (utilizarea, repartizarea) resurselor financiare publice

n prima etap se constituie fondurile de resurse financiare publice prin prelevri: impozite taxe contribuii pentru asigurrile sociale vrsminte din venitul instituiilor publice venituri din valorificarea unor bunuri ale statului mprumuturi de stat dobnzi ncasate alte venituri sectorul public sectorul privat sectorul mixt populaie

- sub form de

- de la:

n cadrul celei de-a doua etape a funciei de repartiie se distribuie fondurile financiare constituite ctre diferii beneficiari: - persoane fizice - persoane juridice Fazele premergtoare distribuirii sunt: - inventarierea nevoilor sociale ale perioadei; - cuantificarea nevoilor sociale existente; - ierarhizarea nevoilor sociale n funcie de politica economic, social, financiar, bugetar a statului respectiv i stabilirea de prioriti. Destinaiile resurselor financiare publice sunt cele prevzute conform clasificaiei funcionale a cheltuielilor n legile bugetare anuale.
10

Distribuirea resurselor financiare, reprezint dimensionarea volumului cheltuielilor publice pe destinaii i anume: a) nvmnt, sntate, cultur; b) asigurri sociale i protecie social; c) dezvoltri colective i locuine; d) aprare naional; e) ordine public; f) aciuni economice; g) alte aciuni; h) datorie public. Resursele sunt mprite pe beneficiari, obiective i aciuni pentru fiecare destinaie. Prioritate la finanarea aciunilor din fonduri publice n rile dezvoltate, au aciunile cu caracter socialcultural, cele privind ordinea intern i aprarea rii. n acelai timp, n rile n curs de dezvoltare, prioritate au aciunile cu caracter economic n raport cu cele sociale. Practic fluxurile de resurse financiare mbrac forma cheltuielilor pentru: a) plata salariilor i a altor drepturi de personal; b) procurri de materiale i plata serviciilor; c) subvenii acordate unor instituii publice i unor ntreprinderi; d) transferuri ctre diverse persoane fizice; e) investiii i rezerve materiale. Constituirea i dirijarea fondurilor publice de resurse financiare, prin urmare, constituie un proces unitar i nentrerupt, ce se realizeaz cu ajutorul funciei de repartiie a finanelor avnd un rol important n nfptuirea reproduciei sociale lrgite. Procesul de constituire i dirijare a fondurilor de resurse financiare publice d natere la multiple fluxuri, dintre care unele pornesc de la locurile de creare a resurselor financiare, ctre cele
11

n care se constituie fondurile publice, iar altele pornesc de la aceste fonduri ctre beneficiarii resurselor respective. De altfel, fondurile de resurse financiare publice sunt n continu modificare ca dimensiune, provenien i destinaie. Dimensiunea fondurilor publice este influenat de mrimea produsului intern brut, de rata acumularii i, respectiv a consumului, de raportul ntre consumul individual i cel social, de regimul amortizrii capitalului fix, precum i de ali factori. ns, importana funciei de repartiie a finanelor publice trebuie apreciat prin prisma transferurilor de valoare operate de la diverse persoane juridice i fizice la fondurile publice i de la acetia ctre diveri beneficiari. Funcia de control a finanelor publice este n strns legtur cu funcia de repartiie, dar are o arie de manifestare mai larg, pentru c are n vedere nu numai constituirea i repartizarea fondurilor din economie, dar i modul de utilizare a resurselor. Controlul financiar se exercit nu numai n faza de repartiie, ci i n fazele de producie, schimb i consum. ns, ntre cele dou funcii ale finanelor publice exist raporturi de intercondiionare i anume: funcia de repartiie ofer cmp de manifestare funciei, iar funcia de control la rndul su, genereaz de multe ori forme de manifestare a funciei de repartiie. Funcia de control se realizeaz prin activitatea de control financiar, iar acest control este efectuat sub form baneasc. Formele pe care le imbrac controlul financiar sunt: preventiv, concomitent i ulterior. Dintre acestea, cel mai important este controlul preventiv, ntruct prin acesta se oprete efectuarea de operaiuni ilegale, ineficiente care aduc atingere banului public. Controlul financiar se efectueaz de ctre: a) organe nespecializate n activitatea de control; b) organe specializate n activitatea de control. Organele, care alturi de atribuiile lor specifice (legislative sau executive), exercit i atribuii de control, sunt:
12

Parlamentul, Guvernul ca organe centrale, precum i organele corespunztoare lor n plan local. Organele specializate de control sunt: Curtea de Conturi, Ministerul Economiei i Finanelor, organele specializate de control ale ministerelor, departamentelor i instituiilor publice. De asemenea, la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, exist direcii generale ale finanelor publice i ale controlului financiar. n domeniul finanelor publice se desfoar activitate de audit de performan (inter i extern). 1.2 . MECANISMUL FINANCIAR Mecanismul finanelor publice sau, pe scurt, mecanismul financiar este parte integrant a mecanismului de funcionare al economiei naionale. Mecanismul de funcionare al economiei naionale cuprinde o serie de componente de natur financiar, care alctuiesc mpreun mecanismul financiar. Mecanismul financiar este acela care asigur constituirea i utilizarea eficient a fondurilor financiare publice i private n concordan cu obiectivele dezvoltrii la nivelul tuturor structurilor organizatorice i n profil teritorial i cuprinde toate fluxurile financiar-monetare i de credit din economie. n fiecare ar exist un mecanism de funcionare al economiei naionale care cuprinde structuri proprii de ramur, forme specifice de organizare a activitii, principii i metode de conducere, instrumente diverse de intervenie. Mecanismul economic reprezint ansamblul metodelor i instrumentelor de reglare i conducere a economiei naionale i obiectivele ce guverneaz aceast conducere precum i sistemul organizaional prin care se efectueaz conducerea economiei. Mecanismul economic conine elemente de natur financiar sau care produc efecte financiare, care mpreun alctuiesc mecanismul financiar.
13

Mecanismul financiar cuprinde: 1. sistemul financiar; 2. prghiile financiare utilizate de stat pentru influenarea activitii economiei; 3. metodele administrative de conducere folosite n domeniul finanelor; 4. cadrul instituional (organe i instituii cu activitate n domeniul finanelor); 5. planificarea financiar; 6. cadrul juridic format din legi, hotrri i alte reglementri cu caracter normativ n domeniul finanelor.
Prghiile financiare Sistemul financiar Planificarea financiar

MECANISMUL FINANCIAR

Cadrul instituional

Cadrul juridic

Fig. 1.3 Componentele mecanismului financiar Cu ajutorul mecanismului financiar se exercit i un control riguros asupra ntregii activiti economico-sociale.

14

Sistemul financiar reprezint o component de baz a mecanismului financiar:

- cuprinde relaii financiare reflectate n: - bugetul de stat - bugetele locale - cuprinde relaii financiare reflectate n: a) PUBLIC SISTEM FINANCIAR - bugetul asigurrilor sociale de stat - bugetul asigurrilor sociale de sntate - cuprinde relaii financiare reflectate n constituirea i repartizarea fondurilor speciale b) PRIVAT - relaii de credit bancar - relaii de asigurare i reasigurare - relaii generate de constituirea i repartizarea fondurilor la dispoziia agenilor economici

Fig. 1.4 Sistemul financiar n sistemul financiar public exist relaii financiare legate n mare parte de sectorul public al economiei, deoarece prin intermediul acestuia, statul influeneaz direct viaa socialeconomic. Dimesiunile i eficiena interveniei statului depind de ponderea sectorului public, de dimensiunile pieei de stat, care difer de la ar la ar; de exemplu, n state ca Elveia, SUA, Japonia, Suedia i Danemarca, sectorul public ocup un loc modest n economie, n timp ce n state ca Frana, Italia, Germania i Marea Britanie, ponderea sectorului public este mai important. n Romnia, ca urmare a desfaurrii procesului de privatizare, ponderea sectorului public este n scdere. Componentele structurale ale sistemului financiar public din Romnia se individualizeaz n funcie de participanii la procesul de repartizare a resurselor bneti i de formare a fondurilor financiare publice, de metodele folosite la crearea i repartizarea fondurilor respective, de locul de constituire i
15

destinaia fondurilor, alctuind astfel, categorii distincte de relaii financiare, care n acelai timp se leag ntre ele, se intercondiioneaz, formnd un sistem unitar de relaii financiare. Prghiile economico-financiare constituie instrumente cu ajutorul crora statul acioneaz pentru stimularea interesului economic al unei colectiviti determinate (ramura sau subramura economic, grup socio-profesional, zona geografic etc.) sau al membrilor acesteia luai n mod individual (productori, consumatori, salariai, locuitori ai unei anumite zone geografice) pentru realizarea unui anumit obiectiv. Prghiile economico-financiare: reprezint categorii valorice folosite n procesul de constituire i repartizare a fondurilor de resurse financiare care: a) ndeplinesc funcii economice; b) se angreneaz organic n mecanismul de funcionare a economiei; c) contribuie la soluionarea pe baze economice a diferitelor probleme, n condiii mai bune dect s-ar putea face prin metode administrative. ele sunt: - impozite; - taxe; - mprumuturi; - subvenii; - majorri, penaliti .a. Aciunea prghiilor economico-financiare, const nu numai n trezirea interesului economic al participanilor la procesele economice n realizarea anumitor obiective dar i n sancionarea material a acestora, n cazul nerespectrii unor obligaii legale sau contractuale. n schimb, dac valorificarea interesului economic provocat de aciunea unei prghii economico-financiare conduce la realizarea unor avantaje suplimentare materiale, sanciunea economic determin o anumit diminuare a avantajelor la care
16

ar fi avut dreptul n cazul n care nu s-ar fi produs fenomenul generator de sanciuni. Folosirea prghiilor economico-financiare nu exclude necesitatea utilizrii, n completare, a unor metode administrative. Perfecionarea prghiilor economico-financiare, nu presupune renunarea la folosirea anumitor msuri de natur administrativ n conducerea economiei, ci o mbinare judicioas a metodelor economice cu cele administrative, care se completeaz reciproc. 1.3 . POLITICA FINANCIAR Politica financiar reprezint activitatea desfurat de autoritile publice n domeniul economic, social i n alte domenii pentru a pune n practic programul de guvernare. Politica financiar actioneaz n sfera repartiiei, asupra relaiilor ce iau natere n procesul de formare i de dirijare a fondurilor publice de resurse financiare n vederea satisfacerii nevoilor sociale. Ca parte integrant a politicii generale a statului, politica financiar este chemat s contribuie la creterea potenialului economic al rii i, pe aceast baz, la satisfacerea ct mai deplin a nevoilor sociale ale populaiei. Pentru ndeplinirea n condiii ct mai bune a rolului ce revine finanelor publice, politica financiar a statului trebuie adoptat la cerinele fiecrei etape istoricete determinate. Politica financiar difer n funcie de interesele categoriilor sau grupurilor sociale pe care le exprim partidul (partidele) aflate la putere i de condiiile interne i internaionale specifice fiecrei perioade. Politica financiar difer i de la o ar la alta n funcie de potenialul economic, de gradul de dezvoltare economic, de resursele naturale de care dispune, de ornduirea social, de metoda de conducere a economiei i de ali factori.
17

Metodele i mijloacele concrete privind procurarea i dirijarea resurselor financiare precum i instrumentele, instituiile i reglementrile financiare utilizate de stat pentru influenarea proceselor economice i a relaiilor sociale constituie componente ale politicii financiare. Repartizarea din produsul intern brut a unei importante pri, prin intermediul finanelor publice, creeaz efecte utile att pentru societate, dar i pentru unele grupuri sociale sau pentru anumite persoane luate individual. De aceea, intervenia statului n economie, cu ajutorul finanelor, nu are un caracter neutru, ci ndeplinete un rol activ. ns, redistribuirea de finane are un impact favorabil asupra economiei numai n msura n care aciunile publice se fac cu luarea n considerare a prioritilor din fiecare etap determinat, asigur efecte economice, sociale sau de alt natur corespunzator efortului financiar cerut de realizarea lor, mbin armonios avantaje imediate (raionalizate pe termen scurt) cu cele de perspectiv (raionalizate pe termen mijlociu i lung). Dar, efectele utile ale aciunilor sociale, economice i de alt natur, finanate din fondurile publice nu sunt direct proporionale cu efortul reclamat de acestea. Mai mult, deciziile luate de autoritile publice cu privire la volumul i structura bunurilor sociale (colective) oferite membrilor societii i agenilor economici nu sunt ntotdeauna cele mai pertinente. De altfel, acest lucru se explic prin necunoaterea dimensiunii reale a nevoilor sociale a acestora dar i prin contradiciile existente ntre interesele participanilor la formarea fondurilor publice, de a ceda o parte ct mai mic din puterea lor de cumprare i cele ale beneficiarilor acestor fonduri, de a primi prestaii n natur (bunuri publice) sau transferuri n bani. ntruct n economia de pia nu exist o concuren perfect, nici deciziile luate de agenii economici, n calitate de productori autonomi, nu asigur dimensionarea corect a produciei de bunuri private (ofert) n raport cu necesarul pentru consum (cererea) de asemenea produse.
18

n scopul influenrii proceselor economice, al corectrii ciclului economic, al nlturrii dezechilibrelor economice, autoritile publice folosesc instrumente financiare. Redistribuirea unei pri din produsul intern brut se realizeaz nu prin msuri birocratice, ci prin prghii financiare, folosindu-se fie mijloace specifice ale politicii de impunere, fie mijloace care au la baz tehnica cheltuielilor bugetare. Prin urmare, cnd analizm rolul finanelor publice trebuie s avem n vedere: - satisfacerea unor nevoi de ordin social i nevoi intermediare; - modificarea raporturilor sociale; - asigurarea efectelor economico-sociale, corespunztor efortului financiar necesar realizrii lor; - asigurarea redistribuirii veniturilor i averii n rndurile populaiei, ntreprinztorilor, prin intermediul impozitelor i taxelor; - realizarea n mod judicios, privind repartizarea unor pri din PIB, n mod corect; - realizarea unei dezvoltri economico-sociale a rii ntrun cadru echilibrat; - realizarea unor aciuni, activiti cu caracter economic; - asigurarea bunei funcionri a instituiilor statului; - dezvoltarea relaiilor internaionale. Aadar, finanele publice sunt utilizate n scopul realizrii unei dezvoltri economice i sociale a rii pe ct posibil ntr-un cadru echilibrat. Domeniile de manifestare a politicii financiare a statului sunt: - domeniul cheltuielilor publice; - domeniul resurselor financiare publice; - domeniul creditului bancar; - domeniul asigurrilor de bunuri, persoane i rspundere civil.

19

Obiectivele politicii financiare n domeniul cheltuielilor publice sunt: a) dimensionarea mrimii optime a cheltuielilor publice; b) stabilirea destinaiei optime a cheltuielilor publice; c) stabilirea structurii optime a cheltuielilor publice; d) utilizarea resurselor financiare n condiii de maxim eficien i creterea sistematic a eficienei cheltuielilor publice; e) stimularea beneficiarilor de cheltuieli publice prin metode de finanare i gestionare ori prin alte instrumente specifice. Obiectivele politicii financiare n domeniul resurselor publice sunt: a) stabilirea volumului resurselor financiare publice; b) proveniena resurselor financiare publice: satisfacerea nevoilor sociale trebuie s se bazeze n primul rnd pe resurse financiare interne i n subsidiar pe resurse financiare externe; c) numrul i tipul modalitilor de prelevare a resurselor financiare la fondurile publice; d) folosirea resurselor financiare publice, i n special, impozitele i taxele, ca instrumente de influenare a proceselor economico-sociale. Aceste domenii sunt strns legate ntre ele, se ntreptrund i se completeaz reciproc. Limitat la finanele publice, politica financiar are neles restrns, se interfereaz cu politica monetar, cu politica de credite i cu cea de asigurri. Totodat, n politica financiar nu se poate face abstracie de existena finanelor private, alturi de cele publice, de complementaritatea dintre sectoarele public i privat, dintre stat i ntreprindere i bnci.

20

domeniul cheltuielilor publice POLITICA FINANCIAR

mrimea absolut i relativ (% din PIB) destinaia lor conform cu nevoile sociale prioritare utilizarea eficient stimularea beneficiarilor cheltuielilor publice

domeniul veniturilor publice

volumul absolut i relativ (% din PIB) proveniena - resurse interne, resurse externe metodele de prelevare: impozite directe, indirecte, taxe, contribuii obiectivele urmrite n prelevarea veniturilor publice

Fig. 1.5 Politica financiar 1.4 . TESTE GRIL 1. Relaiile financiare (finanele) nu pot fi definite astfel: a) relaii economice exprimate valoric care apar n procesul repartiiei PIB n legtur cu satisfacerea nevoilor colective ale societii; b) totalitatea relaiilor bneti din societate; c) transferuri de valoare, n form bneasc cu caracter rambursabil sau fr contraprestaie direct; d) o parte a relaiilor bneti din societate; e) transfer de putere de cumprare, de la persoane fizice i juridice ctre stat i invers.

21

2.

Care din afirmaiile de mai jos nu sunt corecte : a) funcia de repartiie i funcia de control a finanelor acioneaz concomitent; b) controlul financiar constituie o manifestare a funciei de control a finanelor; c) prin funcia de repartiie a finanelor se acioneaz n domeniul stabilizrii activitii economice, atenurii dezechilibrelor, favorizrii dezvoltrii economice; d) atribuii de control n domeniul finanelor au numai organele specializate de control; e) aciunea de repartiie a finanelor presupune parcurgerea a dou etape. Dintre urmtoarele caracteristici una nu corespunde finanelor clasice: a) existena echilibrului bugetar ca regul de baz a finanelor publice; b) o diversificare larg a resurselor financiare publice; c) un caracter constant, limitat al cheltuielilor publice; d) caracter neutru al finanelor publice; e) resursele financiare provin, n majoritate, din impozite. Sistemul financiar public cuprinde urmtoarele componente: 1) relaii economice bneti care se reflect n bugetul de stat; 2) relaii economice bneti care se reflect n bugetele locale; 3) relaii economice bneti care se reflect n bugetele asigurrilor sociale; 4) relaii de asigurri i reasigurri de bunuri, persoane i rspundere civil; 5) relaii de credit bancar; 6) relaii economice bneti de constituire a fondurilor la dispoziia agenilor
22

3.

4.

economici; 7) relaii economice bneti care se reflect n fondurile speciale extrabugetare; 8) relaii economice bneti care se reflect n bugetul asigurrilor sociale de sntate. a) 1,2,5,6; b) 1,2,5,6,7; c) 1,2,3,7,8; d) 3,4,5,7,8; e) 1,3,4,5,7. 5. Politica financiar n domeniul cheltuielilor publice nu este direcionat pentru: a) stabilirea i urmrirea eficienei cheltuielilor publice; b) dimensionarea cheltuielilor publice; c) stabilirea destinaiei cheltuielilor publice conform cu prioritile fiecrei etape; d) stabilirea de modaliti (canale) de prelevare a resurselor financiare la dispoziia statului; e) stimularea beneficiarilor de cheltuieli publice prin metode de finanare i gestionare. Fac parte din categoria prghiilor economicofinaciare utilizate de stat: 1) subveniile; 2) impozite pe venitul persoanelor fizice; 3) perceperea de majorri de ntrziere n cazul nerespectrii termenelor de plat; 4) mprumuturi de stat; 5) credite bancare; 6) pensiile de asigurri sociale; 7) pensiile alimentare; 8) dividendele; 9) emisiunea monetar; 10) cheltuielile bugetare pentru nvmnt. a) 1,2,3,5,7,8,9; b) 1,2,3,4,5,6,10; c) 2,3,5,6,7,8,10; d) 4,5,6,7,9,10; e) 1,3,7,8,9,10. Care dintre economitii enumerai mai jos au prezentat astfel rolul de prghie financiar a impozitului: n neocapitalismul modern, impozitul capt o semnificaie mai larg: el nceteaz de a mai constitui gruntele de nisip care jeneaz angrenajele
23

6.

7.

pentru a deveni unul din regulatoarele i motoarele mainii. Prelevrile fiscale asupra preurilor i veniturilor nu au numai scopul de a acoperi cheltuielile aparatului de stat ci i de a asigura o anumit corectare i o anumit orientare a mecanismelor pieei: a) Gabriel Ardant; b) Milton Friedman; c) Maurice Duverger; d) Paul Samuelson; e) Adam Smith. 8. Care din afirmaiile privind rolul finanelor publice n economia de pia nu este adevrat: a) finanele publice sunt utilizate n scopul realizrii unei dezvoltri economice i sociale a rii, pe ct posibil ntr-un cadru echilibrat; b) intervenia statului n economie cu ajutorul finanelor publice are un caracter neutru, deoarece nu produce nici o modificare a raporturilor sociale, nu influeneaz procesul reproduciei sociale, nivelul de trai al populaiei; c) impactul finanelor publice asupra economiei se manifest att prin utilitile publice oferite membrilor societii, ct i sub forma redistribuirii veniturilor i averii; d) intervenia statului n economie este de tip alocativ, de redistribuire a venitului i averii i de realizare a unor reglementri indispensabile bunei funcionri a economiei; e) intervenia statului n economie, prin finanele publice, are un rol activ i un impact favorabil asigurnd producerea de efecte economice, sociale i de alt natur.
24

9.

Prin finanele publice statul pune la dispoziia membrilor societii o gam variat de utiliti publice care au urmtoarele caracteristici: 1. presupun nfptuirea unui amplu proces de redistribuire a veniturilor i averii persoanelor fizice i a resurselor financiare ale agenilor economici; 2. ele se realizeaz prin intermdiul unor aciuni cu caracter economic i social dar nu i prin aciuni de meninere a ordinii interne, a aprrii naionale, a dezvoltrii relaiilor internaionale; 3. utilitile publice sunt produse de sectorul public i costul lor este acoperit din fondurile de resurse financiare publice; 4. utilitile publice sunt produse de sectorul public i costul lor este recuperat prin preuri sau tarife pltite de fiecare beneficiar n parte; 5. prin utilitile publice se satisfac necesiti cu caracter colectiv pentru toi indivizii i necesiti cvasipublice (n care caz, beneficiarii sunt alei dup anumite criterii); 6. utilitile publice se folosesc n comun, sunt indivizibile i nu sunt concureniale. a) 1,4,5,6; b) 1,3,5,6; c) 3,4,5; d) 1,2,5,6; e) 2,4,6.

10. Finanele nu se caracterizeaz prin: a) sunt relaii economice exprimate n form bneasc; b)reprezint schimburi de valori echivalente; c) satisfac necesiti cu caracter colectiv; d) reprezint transfer de valoare cu caracter nerambursabil; e) sunt o parte a relaiilor bneti din societate.

25

11. Prghiile economico-financiare nu au drept caracteristici urmtoarele: a) contribuie la soluionarea pe baze economice a unor probleme n condiii mai bune dect s-ar rezolva prin aceste metode administrative; b) reprezint simple canale colectoare pentru alimentarea fondurilor de resurse financiare; c) trezesc interesul economic al participanilor la procesele economice prin care se realizeaz anumite obiective dar i sancioneaz material n cazul nerespectrii unor obligaii legale sau contractuale; d) reprezint categorii valorice folosite n procesul de constituire i repartizare a fondurilor de resurse financiare i ndeplinesc anumite funcii economice i sociale; e) reprezint instrumente cu ajutorul crora statul stimuleaz interesul economic al unor indivizi sau ageni economici pentru realizarea unui anumit obiectiv. 12. n cadrul componentelor mecanismului de conducere a economiei naionale exist i o multitudine de instrumente financiare. Care sunt acestea? 1) metode i tehnici de prelevare a resurselor bneti la fonduri publice; 2) bugete de stat, bugete locale, prognoze i previziuni financiare care ofer informaiile necesare organelor componente pentru luarea deciziilor; 3) metode i instrumente de conducere a economiei; 4) sisteme de retribuire a muncii; 5) metode de dirijare a fondurilor publice de resurse financiare ctre diveri beneficiari; 6) sisteme de impunere care urmresc ncurajarea ntreprinderilor, protejarea investitorilor prin acordarea de faciliti fiscale.
26

a) 1,2,3,6; b) 1,2,4,5; c) 1,2,5,6; d) 3,4,5,6; e) 1,2,3,5. 13. Care dintre urmtoarele caracteristici ale finanelor publice nu sunt valabile pentru conceptele clasice: a) impozitele constituie un ru necesar i ele reprezint principala form a resurselor financiare; b) cheltuielile publice trebuie s fie reduse i doar s acopere costul serviciilor publice strict necesare societii i pe care piaa nu le poate furniza; c) impozitul cel mai bun este cel care reclam cel mai mic efort din partea contribuabilului, ine seama de posibilitile acestuia, este dinainte cunoscut i nu stabilit n mod arbitrar; d) cheltuielile publice pot fi mai mari dect resursele financiare publice pentru a acoperi toate necesitile membrilor comunitii; e) apelul la mprumuturi de stat este nedorit, pentru c, conduce la o povar pentru generaiile viitoare. 14. Despre coninutul economic al finanelor nu se poate afirma: a) finanele reprezint doar o parte a relaiilor bneti; b) finanele publice sunt legate de constituirea i repartizarea fondului de resurse financiare la dispoziia autoritilor publice; c) finanele exprim un transfer de valoare n form bneasc fr contraprestaie direct sau cu titlu rambursabil efectuat pentru satisfacerea unor nevoi colective; d) finanele reprezint totalitatea relaiilor bneti; e) finanele sunt relaii economice exprimate valoric care apar n procesul repartiiei produsului intern brut n legtur cu satisfacerea nevoilor colective ale societii.
27

15. Care afirmaie nu este corect: a) prin funcia de repartiie a finanelor publice se realizeaz o redistribuire n plan teritorial a resurselor financiare publice; b) la formarea fondurilor financiare publice particip: ntreprinderi, indiferent de forma de proprietate, instituii publice i persoane fizice; c) funcia de repartiie se desfoar n dou faze distincte, dar legate organic ntre ele; d) prin funcia de repartiie a finanelor publice se realizeaz o larg redistribuire a veniturilor ntre membrii societii; e) funcia de repartiie se realizeaz n trei faze distincte i anume: constituirea fondurilor, distribuirea acestora i controlul utilizrii fondurilor financiare. 1.5 . CUVINTE I RELAII CHEIE relaii financiare sau finane; finane publice; nevoi individuale; nevoi sociale; nevoi sociale; utiliti publice; bunuri publice; bunuri private; funcia de repartiie; funcia de control; clreul liber (free rider); structura finanelor;
28

mecanism financiar; componentele mecanismului financiar; sistem financiar; sistemul fondurilor de resurse financiare; politica financiar; componentele politicii financiare; dimensiunea cheltuielilor publice; dimensionarea resurselor financiare publice.

1.6 . NTREBRI RECAPITULATIVE 1. Prezentai concepiile despre finanele publice. 2. Ce reprezint bunurile publice? 3. Explicai raportul ntre sfera finanelor i sfera relaiilor bneti. 4. Ce reprezint finanele privite n sens larg? Dar n sens restrns? 5. n ce const funcia de control a finanelor publice? 6. Ce reprezint mecanismul financiar? 7. Care sunt domeniile de manifestare ale politicii financiare a statului? 8. n ce const politica financiar n domeniul resurselor financiare publice? 9. Ce instituii au atribuii n domeniul finanelor publice? 10. Care sunt componentele sistemului financiar?

29

Capitolul II
SISTEMUL CHELTUIELILOR PUBLICE
2.1. CONINUTUL CHELTUIELILOR PUBLICE Cheltuielile publice, reprezint practic, relaii de repartizare a fondurilor financiare ctre instituii publice, populaie i ageni economici. Cheltuielile publice se caracterizeaz n diferite pli pe care statul le efectueaz din resurse mobilizate pentru cumprri de bunuri, executri de lucrri i prestri de servicii necesare pentru ndeplinirea diverselor obiective ale statului. Totodat, ele sunt un instrument de alocare a resurselor financiare i n acelai timp i un instrument de intervenie n activitatea economic i social. n acest context, cheltuielile publice exprim relaii economico-sociale n forma bneasc, relaii care se manifest ntre stat, pe de o parte i persoane fizice i juridice, pe de alt parte cu ocazia repatizrii i utilizrii resurselor financiare ale statului n scopul ndeplinirii funciilor acestuia. Cheltuielile publice formeaz un sistem, cu diferite componente interdependente. Sistemul cheltuielilor publice cuprinde: - cheltuieli ale administratiei publice centrale efectuate prin: bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, fonduri speciale; - cheltuieli ale administraiei publice locale efectuate prin bugetele locale; - cheltuieli extrabugetare; - cheltuieli efectuate din credite externe; - cheltuieli efectuate din fonduri externe nerambursabile.

30

Primele dou componente constituie cheltuielile bugetare care se caracterizeaz prin: - caracter nerambursabil; - efectuarea lor se realizeaz cu ndeplinirea condiiilor legale; - sunt influenate de condiii economice, politice, istorice; - finanarea lor se realizeaz n raport cu gradul de subordonare al beneficiarului; - presupune exercitarea permanenet a unui riguros control preventiv; - manifest tendine de cretere datorit unor factori demografici, economici, sociali, financiari. Cheltuielile publice pot fi: - neconsolidate, compuse din suma cheltuielilor din toate componentele sistemului cheltuielilor publice; - consolidate, calculate ca suma a tuturor componentelor din care se scad transferurile de resurse financiare ntre diferitele categorii de bugete. 2.2. CLASIFICAREA CHELTUIELILOR PUBLICE n literatura i practica financiar, exist mai multe criterii de clasificare a cheltuielilor publice i anume: clasificarea administrativ, economic, functional, financiar, n funcie de rolul lor n procesul produciei sociale, dup coninutul de consum de produs intern brut sau avans de produs intern brut, clasificarea folosit de instituiile specializate ale ONU. Clasificarea administrativ, are la baz criteriul instituiilor prin care se efectueaz cheltuielile publice: ministere, uniti administrativ-teritoriale etc. Dar acest criteriu are un dezavantaj esenial prin faptul c, un minister, jude sau ora reunete cheltuieli cu destinaii variate, iar structura ministerelor i subordonarea instituiilor
31

publice se modific periodic, ceea ce nu permite comparabilitatea cheltuielilor publice n timp. Clasificarea economic a cheltuielilor publice are n vedere influena pe care o exercit asupra economiei, diferitele categorii de cheltuieli i distingem: a) cheltuieli curente (de funcionare) care cuprind: cheltuieli de personal, cheltuieli materiale destinate achiziionrii de bunuri i servicii, cheltuieli cu subvenii, transferuri i altele. Sunt cheltuieli care reprezint un consum definitiv de produs intern brut i trebuie s se rennoiasc anual. De aceea, n cea mai mare parte a lor cheltuielile publice sunt cheltuieli curente. b) cheltuielile de capital (de investiii) cuprind sumele alocate din buget pentru construirea de coli, spitale, modernizri, informatizare. Clasificarea economic este folosit n toate rile. Clasificarea funcional Aceast clasificare folosete drept criteriu, domeniile, ramurile, sectoarele de activitate, spre care sunt ndreptate resursele financiare publice. Ele reflect obiectivele politicii bugetare ale statului i se refer la: aprarea naional, ordine public i siguran naional, educaie, sntate, cultur, securitate social i bunstare, aciuni economice, protecia mediului, cercetare tiinific, pli de dobnzi etc. Clasificarea financiar Potrivit acestei clasificri cheltuielile publice se grupeaz n: cheltuieli definitive (cele care dein ponderea cea mai mare n totalul cheltuielilor publice, deoarece se repet n fiecare exerciiu financiar); cheltuieli temporare (sunt evideniate n conturile speciale ale trezoreriei i sunt denumite operaiuni de trezorerie, de exemplu rambursarea mprumuturilor); cheltuieli virtuale (se mai numesc i cheltuieli posibile, sunt cheltuieli pe
32

care se angajeaz s le efectueze n anumite condiii, de exemplu, garantarea de ctre stat a unor credite externe). Clasificarea dup rolul lor n procesul reproduciei sociale Aceast clasificare mparte cheltuielile n: reale (negative) care cuprind: cheltuieli cu ntreinerea aparatului de stat, ntreinerea i dotarea armatei etc. Ele reprezint un consum definitiv de produs intern brut; economice (pozitive) care se refer la: investiiile efectuate de stat productive sau neproductive, modernizri etc. Cheltuieli economice au ca efect crearea de valoare adaugat i reprezint o avansare de produs intern brut. Clasificarea folosit de instituiile specializate ale ONU La baza acestei clasificri stau dou criterii principale: clasificaia funcional i clasificaia economic. Clasificaia funcional a cheltuielilor publice cuprinde cheltuielile pentru: servicii publice generale, aparare, ordine intern i securitate civil, educaie, sntate, securitate social, locuine i servicii comunale, recreere, cultur i religie, aciuni economice, alte aciuni. Clasificaia economic a cheltuielilor publice cuprinde cheltuieli care reprezint consum final, grupate astfel: bunuri i servicii, dobnzi aferente datoriei publice, subvenii de exploatare i alte transferuri curente, formarea brut de capital (investiii brute i creterea stocurilor materiale). n Romnia, n legea bugetului de stat, cheltuielile sunt grupate n funcie de patru tipuri de clasificare: clasificarea economic, clasificarea funcional, clasificarea administrativ, clasificarea pe surse de finanare. ncepnd cu 1 ianuarie 2006, clasificaia bugetar a cheltuielilor publice n Romnia, se prezint astfel: - clasificaia economic (vezi tabelul 2.1); - clasificaia funcional (vezi tabelul 2.2).
33

Tabel 2.1. Principalele titluri de cheltuieli prevzute n clasificaia economic

Cod/Titlu Denumirea indicatorilor A. CHELTUIELI CURENTE (Cod 01) 10 Titlu I cheltuieli de personal 20 Titlu II bunuri i servicii 30 Titlu III dobnzi 40 Titlu IV subvenii 50 Titlu V fonduri de rezerv 51 Titlu VI transferuri ntre uniti ale administraiei publice 55 Titlu VII alte transferuri 57 Titlu VIII asisten social 59 Titlu IX alte cheltuieli B. CHELTUIELI DE CAPITAL (Cod 70) 71 Titlu X active nefinanciare 72 Titlu XI active financiare 75 Titlu XII Fondul Naional de Dezvoltare C. OPERAIUNI FINANCIARE (Cod 79) 80 Titlu XIII mprumuturi 81 Titlu XIV rambursri de credite D. REZERVE, EXCEDENT/DEFICIT (Cod 89) 90 Titlu XV rezerve, excedente/deficit
Sursa : I. Vcrel (coordonator), Finane publice, Ediia a VI-a, EDP, Bucureti, 2007, p.136

Tabel 2.2. Principalele capitole ale cheltuielilor publice prevzute n clasificaia funcional
Cod/Titlu Denumirea indicatorilor PARTEA I SERVICII PUBLICE GENERALE (Cod 50) 51 Autoriti publice aciuni externe 53 Cercetare fundamental i cercetare dezvoltare 54 Alte servicii publice generale 55 Dobnzi 56 Transferuri cu caracter general ntre diferite niveluri ale administraiei
34

PARTEA a II-a APRARE, ORDINE PUBLIC I SIGURAN NAIONAL (Cod 59) 60 Aprare 61 Ordine public i siguran naional PARTEA a III-a CHELTUIELI SOCIAL-CULTURALE (Cod 64) 65 nvmnt 66 Sntate 67 Cultur, recreere i religie 68 Asigurri i asisten social PARTEA a IV-a SERVICII DE DEZVOLTARE PUBLIC, LOCUINE, MEDIU I APE (Cod 69) 70 Locuine, servicii i dezvoltare public 74 Protecia mediului PARTEA a V-a ACIUNI ECONOMICE (Cod 79) 80 Aciuni generale economice, comerciale i de munc 81 Combustibili i energie 82 Industria extractiv, prelucrare i construcii 83 Agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare 84 Transporturi 85 Comunicaii 86 Cercetare i dezvoltare n domeniul economic 87 Alte aciuni economice PARTEA a VI-a REZERVE, EXCEDENT/DEFICIT (Cod 96) 97 Rezerve 98 Excendent 99 Deficit Sursa : I. Vcrel (coordonator), Finane publice, Ediia a VI-a, EDP, Bucureti, 2007, p.137

nscrierea cheltuielilor publice n buget se efectueaz potrivit principiului cheltuielile sunt limite maxime, iar nivelul cheltuielilor aprobate de Parlament, ca limit maxim, poart denumirea de credite bugetare.

35

2.3. NIVELUL, STRUCTURA I DINAMICA CHELTUIELILOR PUBLICE 2.3.1. Nivelul cheltuielilor publice O analiz atent a cheltuielilor publice contribuie la caracterizarea politicii financiare i bugetare a fiecrui stat n diferite perioade de timp. Nivelul cheltuielilor publice se poate exprima prin intermediul urmtorilor indicatori: a) volumul cheltuielilor publice anuale n moned naional, se poate exprima n preuri curente ale anului respectiv sau n preuri constante, folosind indicele PIB deflator 1 sau indicele preturilor de consum. b) ponderea cheltuielilor publice n produsul intern brut este indicatorul care ajut la caracterizarea nivelului cheltuielilor publice n fiecare stat ntr-o perioad de timp i se exprim cu ajutorul relaiei:
Ch publ totale *100 PIB

c) cheltuielile publice medii pe locuitor exprimate n dolari SUA (pentru comparabilitate internaional) sau euro (pentru comparabilitate european), se calculeaz pe baza relaiei:
Ch publ totale nr. populatie * curs schimb u.m. nationale / dolari SUA

2.3.2. Structura cheltuielilor publice Din punct de vedere al structurii cheltuielilor publice se pot calcula att indicatori ai structurii economice (reflect ponderea cheltuielilor curente i a cheltuielilor publice), ct i indicatori ai structurii funcionale (reprezint ponderea fiecrei
1

Transformarea valorilor din preturi curente n preuri constante se efectueaz cu ajutorul indicelui PIB deflator, care msoar modificarea nivelului general al preurilor n anul considerat 0 sau 1, fa de anul de baz. 36

categorii de cheltuieli din punct de vedere al structurii functionale). a) Indicatorii structurii economice se calculeaz cu ajutorul relaiilor:
Ch curente *100 Ch publ totale Ch de capital * 100 Ch publ totale

b) Indicatorii structurii funcionale se pot calcula astfel (de exemplu):

Ch pt aparare * 100 Ch publ totale Ch pt educatie * 100 Ch publ totale Ch cu actiuni economice * 100 Ch publ totale

Cu ajutorul ponderilor diferitelor categorii de cheltuieli publice, n totalul cheltuielilor publice se poate stabili n ce proporie au fost orientate resursele financiare ale statului spre anumite obiective : sociale, administrative, militare, economice. De asemenea, determinarea structurii cheltuielilor publice servete la urmrirea n dinamic a modificrii opiunilor bugetare sau extrabugetare ale statelor. Mai mult, pe seama structurii cheltuielilor, se pot efectua comparaii ntre statele cu niveluri diferite de dezvoltare. 2.3.3. Dinamica cheltuielilor publice Dinamica cheltuielilor publice poate fi exprimat cu ajutorul anumitor indicatori care reflect modificrile care intervin ntr-o anumit perioad de timp. Indicatorii dinamicii cheltuielilor publice sunt:

37

a) creterea absolut a cheltuielilor publice (arat cu ct au crescut cheltuielile publice de la o perioad la alta n mrime absolut). Creterea absolut se calculeaz (n perioada 01) att n preuri curente (nominale):
Ch publ1 Ch publ 0

ct i n preuri constante (reale):

Ch publ1 Ch publ 0 I1 I0

unde : I0 si I1 = indicii de cretere a preurilor din perioada respectiv b) creterea relativ a cheltuielilor publice (arat nivelul creterii cheltuielilor publice n mrimi relative de la o perioad la alta (%). Exist doi indicatori ai creterii relative: Indicele creterii relative - n preuri curente (nominale):
Ch publ1 * 100 100 Ch publ 0

- n preuri constante (reale):

Ch publ1 I1 *100 100 Ch publ 0 I0

Creterea n mrime relativ: - n preuri curente (nominale):

Ch publ1 Ch publ 0 *100 Ch publ 0

38

- n preuri constante (reale):

Ch publ1 Ch publ 0 I1 I0 *100 Ch publ 0 I0

Pentru o perioad considerat, mai pot fi calculai urmtorii indicatori: - modificarea ponderii cheltuielilor publice n produsul intern brut; - modificarea nivelului mediu al cheltuielilor publice pe locuitor; - modificarea structurii cheltuielilor publice (att a structurii economice ct i funcionale); - indicatorul privind corespondena dintre creterea cheltuielilor publice i creterea produsului intern brut (K)
Ch publ1 Ch publ 0 k= PIB1 PIB0

- elasticitatea cheltuielilor publice fa de produsul intern brut.

Ch publ1 Ch publ 0 Ch publ 0 ecp = PIB1 PIB0 PIB0

Cnd ecp>1, aceasta exprim tendina de utilizare ntr-o mai mare masur a PIB pentru finanarea cheltuielilor publice (cheltuielile publice sunt elastice fa de creterea PIB).

39

Cnd epc<1, aceasta exprim tendina de reducere a cheltuielilor publice n PIB (cheltuielile publice sunt inelastice fa de creterea PIB). 2.4. APLICAII REZOLVATE Aplicaia 1 Se cunosc urmtoarele date referitoare la Luxemburg: INDICATORI 2000 2002 Cheltuieli publice totale (mil. euro, preuri 7871 9419 curente) Indicele preurilor de consum (1995=100) 104,8 111,0 Cursul de schimb (euro/$) 0,99 1,13 Produsul Intern Brut (mil. euro, preuri 18.400 21.200 curente) Populaia (mil. locuitori) 0,430 0,437 Pe baza acestor date s se calculeze: a) creterea absolut n preuri nominale i reale; b) creterea relativ n preuri nominale i reale; c) ponderea cheltuielilor publice n PIB; d) cheltuiala public medie pe locuitor n dolari SUA; e) indicatorul privind corespondena dintre creterea cheltuielilor publice totale i creterea PIB; f) elasticitatea cheltuielilor publice totale fa de PIB. Rezolvare: a) creterea absolut n: - preuri nominale:
Ch publ1 Ch publ 0 = 9.419 7.871 = 1.548 mil euro

- preuri reale:
Ch publ1 Ch publ 0 9.419 7.871 = = 985,09 mil euro I1 I0 1,11 1,048
40

b) creterea relativ: indicele creterii relative: - preuri nominale:

Ch publ1 9.419 * 100 100 = * 100 100 = 19,66% Ch publ 0 7.871

- preuri reale:
Ch publ1 I1 * 100 100 = Ch publ 0 I0

9.419 111,0 * 100 100 = 12,98% 7.871 104,8

sau creterea n mrime relativ - preturi nominale:

Ch publ1 Ch publ 0 9.419 7.871 * 100 = * 100 = 19,66% 7.871 Ch publ 0

- preuri reale:
Ch publ1 Ch publ 0 9.419 7.871 I1 I0 111 104,8 * 100 = = 12,98% 7.871 Ch publ 0 104,8 I0

c) ponderea cheltuielilor publice n PIB

Ch publ 0 7.871 * 100 = * 100 = 42,77% 18.400 PIB0 Ch publ1 9.419 2002: * 100 = * 100 = 44,42% 21.200 PIB1

2000:

d) cheltuiala public medie pe locuitor: 2000:

Ch publ 0 7.871 = = 18.489$ / loc Populatie0 * Curs de schimb0 0,430 * 0,99
41

2002:

Ch publ1 9.419 = = 19.074$ / loc Populatie1 * Curs de schimb1 0,437 * 1,13

e) indicatorul privind corespondena dintre creterea cheltuielilor publice totale i creterea PIB:
Ch publ1 9.419 Ch publ 0 = 7.871 = 1,03 K= 21.200 PIB1 18.400 PIB0

f) elasticitatea cheltuielilor publice totale fa de PIB:

ecp = Ch publ1 Ch publ 0 PIB1 PIB0 Ch publ 0 9.419 7.871 7.871 = = 1,27 21.200 18.400 18.400 PIB0

Cnd ecp>1 cheltuielile publice sunt elastice fa de PIB; exprim tendina de utilizare ntr-o mai mare msur a PIB pentru finanarea cheltuielilor publice. Aplicaia 2 S se calculeze creterea absolut i relativ n preuri curente (nominale) i constante (reale) ponderea lor n PIB i cheltuiala public medie pe locuitor n dolari SUA n perioada 2000-2002 pentru Ungaria cunoscnd datele: INDICATORI 2000 2002 Cheltuieli publice totale (mld. forini, preuri curente) 5.887,9 7.988,1 Indicele preurilor de consum (1995=100) 183,5 219,8 Cursul de schimb (forini/$ SUA) 252,52 279,03 PIB (mld. forini, preuri curente) 11.393 14.876 Populaia (mil. locuitori) 10,07 9,92

42

Rezolvare: 1. creterea absolut: preuri nominale: 7988,1 5887,9 = 2100,2 mld. forini preuri reale:
5887,9 7988,1 *100 * 100 = 425,59 mld. Forini 219,8 183,5

2. creterea relativ: indicele creterii relative: preuri nominale:

7988,1 *100 100 = 35,66% 5887,9 7988,1 preuri reale: 219,8 *100 100 = 13,27% 5887,9 183,5

sau creterea n mrime relativ: preuri nominale:

7988,1 5887,9 *100 = 35,66% 5887,9 7988,1 5887,9 219,8 183,5 preuri reale: * 100 = 13,27% 5887,9 183,5

3. ponderea cheltuielilor publice n PIB: 2000: 2002:

5.887,9 *100 = 51,67% 11.393 7.988,1 *100 = 53,69% 14.876

4. cheltuiala public medie pe locuitor n $ SUA: 2000:

5887,9 = 1.698$ / locuitor 10,07 * 252,52

43

2002:

7988,1 = 2.885$ / locuitor 9,92 * 279,03

Aplicaia 3 II. S se calculeze structura economic a cheltuielilor publice ale Romniei i s se evidenieze mutaiile produse n perioada 2001-2003 cunoscnd urmtoarele date:
INDICATORI 2001 Sum absolut % 2003 Sum absolut % +%

Total cheltuieli publice, din care: 194.398,2 100 291.045,1 100 A. Cheltuieli curente 166.832,1 85,82 231.656,9 79,60 -6,22 a) cumprri de bunuri si servicii 46.202,3 27,7 81.510,5 35,18 +7,48 b) dobnzi 50.617,1 30,34 49.988,2 21,58 -8,76 c) subvenii i transferuri 70.012,7 42,0 100.158,2 43,23 +1,23 B. Cheltuieli de capital 27.566,1 14,18 59.388,2 20,40 +6,22

II. S se calculeze structura funcional a cheltuielilor publice ale Romniei i s se evidenieze mutaiile produse n perioada 2001-2003 cunoscnd datele:
Nr. crt. 1 2 3 INDICATORI 2001 Sum absolut % 2003 Sum absolut % 100 7,22 +% -2,99

Total cheltuieli publice, din care: 194.398,2 100 291.045,1 Servicii publice generale 19.853,7 10,21 21.037,6 Aparare naional 17.748,8 9,13 31.754,8 Ordine public i siguran naional 19.166,6 9,85 30.395,3
44

10,9 +1,77 10,4 +0,55

4 5 6 7

9 10

nvmnt Sntate Securitate social Servcii, dezvoltare public i locuine Cultur, religie i activiti privind activitatea sportiv i de tineret Aciuni i obiective economice Alte cheltuieli

10.098,0 8.042,4 71.853,7

5,19 4,13 37,0

15.335,6 5,26 +0,07 12.242,4 4,20 +0,07 90.848,5 31,21 -5,79

3.174,5

1,63

5.818,9

2,00 +0,37

3.296,6

1,7

4.855,5

1,67

-0,03

36.875,6 18,96 4.288,3 2,20

63.496,0 21,81 +2,85 15.260,5 5,24 +3,04

III. Ordonarea diferitelor categorii de cheltuieli publice ale Romniei dup ponderea lor n structura funcional n anii 20012003.
2001 Poz CATEGORIE CHELTUIELI 1 Securitate social 2 Aciuni i obiective economice 3 Servicii publice generale 4 Ordine public i siguran naional 5 Aprare naional 2003 Poz CATEGORIE % CHELTUIELI % 37,0 1 Securitate social 31,21 2 Aciuni i obiective 18,96 economice 21,81 3 Aprare naional 10,9 10,21 4 Ordine public i 9,85 siguran naional 10,4 9,13 5 Servicii publice generale 7,22

45

2.5. APLICAII DE REZOLVAT Aplicaia 1 Pentru Romnia calculai urmtorii indicatori pe baza datelor prezentate n tabelul de mai jos: a) creterea absolut n preuri curente; b) creterea absolut n preuri constante; c) creterea relativ n preuri nominale i reale; d) ponderea cheltuielilor publice n PIB; e) cheltuiala public medie pe locuitor n $ SUA.
INDICATORI Cheltuieli publice totale Indicele preurilor de consum Cursul de schimb PIB Populaia u.m. mld.lei, pr.crt. 1995=100 Lei/$ mld.lei, pr.crt. mil.loc. 1999 152.388 2000 389.320

820,4 1.607,0 18.255 31.597 545.730 1.154.126 22,46 22,40

Aplicaia 2 Se dau urmtoarele date pentru Venezuela conform anuarului de Statistic Financiar Internaional a F.M.I. pentru perioada 2000-2002:
INDICATORI 2000 1.Cheltuieli publice totale(n mld. bolivari, preuri curente) 17.236,4 2. Indicele preurilor constante (1995=100) 503,2 3. Cursul de schimb (bolivari/$ SUA) 648,2 4. PIB (mld. bolivari, preuri curente) 65.577 5. Populaia (mil. locuitori) 23,71 2002 26.288,9 658,0 763,0 82.451 24,63

S se calculeze: creterea absolut i relativ a cheltuielilor publice totale, n preuri curente i preuri constante;
46

 ponderea cheltuielilor publice n PIB, n cei doi ani considerai; cheltuiala public medie pe locuitor, n $ SUA; elasticitatea cheltuielilor publice fa de PIB. Analizai evoluia acestor indicatori. Aplicaia 3 Pe baza datelor din tabelul de mai jos referitoare la cheltuielile publice ale Franei s se calculeze: 1) Creterea absolut a cheltuielilor publice n preuri nominale; 2) Creterea relativ a cheltuielilor publice n preuri reale; 3) Ponderea cheltuielilor publice n PIB; 4) Cheltuiala public medie pe locuitor n $ SUA; 5) Indicatorul privind corespondena dintre creterea cheltuielilor publice i creterea PIB; 6) Elasticitatea cheltuielilor publice fa de PIB.
INDICATORI Cheltuieli publice totale (mld. euro, preuri curente) Indicele preurilor de consum (euro/$) Cursul de schimb (euro/$ SUA) PIB (mld. euro, preuri curente) Populaia (mil. locuitori) 2000 730,126 104,5 0,99 1.349,0 59,10 2002 796,669 108,0 1,13 1.405,0 59,19

Aplicaia 4 Se consider urmtoarele date referitoare la statul G:

INDICATORI Cheltuielile bugetului federal Cheltuielile fondurilor securitii sociale Cheltuielile fondurilor speciale extrabugetare U.M. mld.u.m.pr.crt mld.u.m.pr.crt mld.u.m.pr.crt
47

N1 1.230 907 63

N 1.590 1.203 79

Cheltuielile bugetelor landurilor Cheltuielile bugetelor locale Transferuri ntre bugete Indicele preurilor constante Cursul de schimb PIB Populaia

mld.u.m.pr.crt mld.u.m.pr.crt mld.u.m.pr.crt % u.m.nat/$ SUA mld.u.m.pr.crt mil. loc.

723 1.188 858 1.026 704 858 112 144 9,92 8,96 7.436 12.006 63,3 66,56

Cheltuielile publice totale consolidate = cheltuieli publice totale transferuri

S se calculeze cheltuielile publice n anii N-1 i N, creterea absolut i relativ n preuri nominale i reale a cheltuielilor publice consolidate, ponderea cheltuielilor publice consolidate n PIB i cheltuiala public medie consolidat pe locuitor n $ SUA. Aplicaia 5 S se calculeze structura economic a cheltuielilor publice ale Marii Britanii n perioada 1998-2002, cunoscnd urmtoarele date: Indicatori Total cheltuieli publice n milioane preuri curente, din care: A. Cheltuieli curente a) cumprri de bunuri i servicii b) dobnzi c) subvenii, transferuri B. Cheltuieli de capital 1998 334,12 286,37 75,83 54,00 156,54 47,75 2002 473,56 452,23 94,82 68,00 289,41 21,33

Aplicaia 6 S se calculeze structura funcional a cheltuielilor publice ale Marii Britanii n perioada 1998-2002, cunoscnd urmtoarele date:
48

INDICATORI Total cheltuieli publice n milioane preuri curente, din care: Servicii publice generale Aprare Ordine public Educaie Sntate Securitate social i bunstare Locuine Cultur i religie Aciuni i obiective economice Alte cheltuieli

1998 334,12 12,13 35,70 10,20 9,40 38,10 98,00 7,80 1,60 42,50

2002 473,56 18,21 48,15 13,60 19,30 52,80 155,00 8,20 2,40 38,90

2.6. TESTE GRIL 1. Care dintre afirmaiile referitoare la caracteristicile cheltuielilor publice nu este adevrat? a) se stabilesc ntre stat i persoane fizice i juridice; b) exprim relaii economico-sociale; c) apar cu ocazia utilizrii resurselor financiare publice; d) se exprim i n form bneasc i sub forma prestaiilor n munc; e) cheltuirea resurselor financiare publice are drept scop ndeplinirea funciilor statului. Care din urmtoarele cheltuieli nu se includ n cheltuielile publice: a) cheltuielile publice efectuate de administraiile centrale de stat; b) cheltuielile publice efectuate de administraiile de stat locale;
49

2.

c) cheltuielile finanate din fondurile asigurrilor sociale de stat; d) cheltuielile organismelor internaionale; e) cheltuielile societilor comerciale. 3. Care dintre cheltuielile enumerate nu se regsesc n structura economic a cheltuielilor publice? a) prime acordate productorilor agricoli; b) subvenii i transferuri; c) dobnzi aferente datoriei publice; d) contribuii i cotizaii la organismele internaionale; e) cheltuieli materiale i servicii de personal. Nivelul cheltuielilor publice nu depinde de: a) mrimea i structura populaiei; b) creterea rolului intervenionist al statului; c) gradul de dezvoltare economic i social a statului; d) factori militari, politici; e) nivelul cantitii de bani n circulaie. Care dintre urmtoarele cheltuieli nu se regsesc n cheltuielile curente ale activitii de nvmnt: a) cheltuieli pentru ntreinere; b) cheltuieli pentru gospodrire; c) cheltuieli pentru procurare de echipamente electronice de calcul; d) cheltuieli pentru reparaii curente; e) cheltuieli de personal. Care din urmtoarele fonduri nu sunt cuprinse n cadrul cheltuielilor bugetului de stat: a) fondul de asigurri sociale de sntate; b) fondul de intervenie la dispoziia Guvernului;
50

4.

5.

6.

c) fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului; d) fonduri din care se vor acorda unele categorii de mprumuturi pentru finalizarea unor obiective aprobate prin conveii bilaterale. e) acorduri guvernamentale pentru persoanele cu statutul de refugiat i lipsite de mijloace de existen. 7. Care din clasificrile cheltuielilor publice se folosete n legea bugetar din Romnia: 1. clasificarea economic; 2. clasificarea funcional; 3. clasificarea administrativ; 4. clasificarea financiar; 5. clasificarea n cheltuieli cu sau fr contraprestaie; 6. clasificarea n cheltuieli definitive i provizorii. a) 1,2,3; b) 2,3,6; c) 1,3,5; d) 4,5,6; e) 1,4,6. n structura cheltuielilor cu asisten social nu intr: a) indemnizaii de natere; b) alocaii pentru plasament familial; c) alocaia de stat pentru copii; d) indemnizaii pentru maternitate; e) ajutor social. Care din trsturile de mai jos nu caracterizeaz cheltuielile publice? a) alocarea lor se bazeaz pe norme legale; b) au caracter nerambursabil; c) au n mare msur o destinaie neproductiv; d) au caracter rambursabil; e) n prezent, n toate rile se manifest tendine de cretere.

8.

9.

51

10. Instituiile de cultur, art, cultele, precum i aciuni din domeniul sportului, tineretului nu se pot finana prin unul din urmtoarele sisteme de finanare: a) finanare din venituri extrabugetare i credite bancare; b) finanare bugetar; c) finanare din fonduri extrabugetare; d) finanare din venituri extrabugetare i alocaii de la buget; e) autofinanare (finanare integral din venituri extrabugetare). 11. Care din clasificrile cheltuielilor publice reprezint clasificarea folosit de instituiile specializate ale ONU? 1. clasificarea financiar; 2. clasificarea economic; 3. clasificarea funcional; 4. clasificarea dup rolul cheltuielilor n procesul reproduciei sociale; 5. clasificarea administrativ sau instituional. a) 2,4; b) 1,3; c) 2,5; d) 2,3; e) 3,4. 12. Indicatorul dezvoltrii umane (IDU) reprezint: a) un indicator calculat numai n cazul rilor dezvoltate; b) un indicator care reflect numrul i structura resurselor umane ale unui stat; c) un indicator care exprim nivelul produsului intern brut pe locuitor; d) un indicator care reflect nivelul dezvoltrii economice a statelor cu un pronunat accent asupra componentelor de natur social i uman;

52

e) un indicator calculat de fiecare ar dup o metodologie proprie stabilit n funcie de numrul populaiei i standardul de via. 13. Investiiile n resurse umane nu au una din caracteristicile urmtoare: a) sunt suple i au efecte multiple n domeniul economic, social, uman; b) reprezint totalitatea cheltuielilor care conduc la creterea aptitudinilor fizice i intelectuale ale indivizilor luai ca ageni productivi actuali sau viitori; c) n structura lor se cuprind investiia intelectual, investiia n sntate, investiia n cultur; d) se realizeaz pe perioade scurte de timp spre deosebire de investiiile materiale care sunt investiii pe termen lung; e) reprezint un avans de venit naional, ele conduc la crearea de venit naional i contribuie la dezvoltarea economico-social. 14. Cheltuieli pentru ajutorul de omaj sunt destinate: a) persoanelor care nu au lucrat i nu au nici un venit; b) persoanelor rmase temporar fr loc de munc n urma restructurrilor sau altor msuri de reducere a activitii agenilor economici; c) persoanelor rmase temporar fr loc de munc, datorit nerespectrii disciplinei la locul de munc; d) persoanelor incapabile de a munci din cauza invaliditii n urma unui accident de munc; e) persoanelor disponibilizate (omerilor) pentru toat perioada pn reuesc s-i gseasc un loc de munc.

53

15. Care dintre indicatorii de analiz a cheltuielilor publice sunt cel mai puin semnificativi pentru a caracteriza cheltuielile publice: a) indicatorii structurii funcionale a cheltuielilor publice; b) ponderea cheltuielilor publice n PIB; c) indicatorii structurii economice a cheltuielilor publice; d) mrimea absolut a cheltuielilor publice n moned naional; e) cheltuiala public medie pe locuitor n $ SUA. 2.7. DEZVOLTAREA UMAN: CONCEPT,

INDICATORI I METODOLOGIE DE DETERMINARE 2.7.1. Conceptul de dezvoltare uman

Dezvoltarea uman nu trebuie privit neaprat ca un concept nou. Dac acum cteva decenii conceptul a fost folosit doar pentru a explica investiiile n capitalul uman, n timp, literatura a nceput s evidenieze tendina de a atribui acestei sintagme semnul de dezvoltare a resurselor umane. n ultimii ani, rezultat al progresului pe planul tiinei i al experienei sociale, conceptul a ctigat n coninut i sfer de cuprindere, tratarea sa devenind mult mai profund. Aadar, venise momentul de a gsi o viziune global pentru a ameliora bunstarea oamenilor, care s acopere toate aspectele vieii

54

omeneti, pentru toi indivizii, n rile bogate i n cele n curs de dezvoltare pentru prezent i pentru viitor. Aceast viziune sublinia necesitatea plasrii individului, a nevoilor, aspiraiilor i capacitilor sale, n centrul efortului de dezvoltare a tuturor rilor. Totodat, accentul era pus pe necesitatea afirmrii caracterului inacceptabil al oricrei prejudeci sau discriminri din punctul de vedere al clasei sociale, al sexului, rasei, naionalitii, religiei, comunitii sau vrstei. Aa cum se arat n Raportul Mondial al Dezvoltrii Umane elaborat de Programul Naiunilor Unite pentru Dezvoltare (PNUD) pentru anul 1995 dezvoltarea uman reprezint un proces care vizeaz lrgirea posibilitilor oferite indivizilor 2 . Indiferent de gradul dezvoltrii atins de o ar, cetenii acesteia sunt interesai s aib o via lung i sntoas, s acumuleze cunotine i s aib acces la resursele de care au nevoie pentru a duce o via decent. Aceste trei aspecte considerate importante, nu epuizeaz n totalitate sfera dezvoltrii umane. Ea mai cuprinde drepturile politice, economice, sociale i de alt natur ale oamenilor, dar i posibilitatea acestora de a beneficia de ele, de a crea, de a produce, de a-i pune n valoare cunotinele, opiunile i experiena motenit sau dobndit.
2

Rapport mondial sur le dveloppement humain 1995, publi par le Programme des Nation Unites pour le Dveloppement (PNUD) par Economica, Paris, 1995, p. 13. 55

De aceea, trebuie s existe un echilibru ntre dorina oamenilor de a se bucura de o via demn, de a-i completa continuu cunotinele i de a le valorifica n modul dorit. Conceptul de dezvoltare uman trateaz n mod coerent producia i distribuirea bunurilor i serviciilor, pe de o parte, i amplificarea i utilizarea potenialului uman, pe de alt parte. El analizeaz toate aspectele referitoare la societate creterea economic, schimburile, ocuparea forei de munc, libertile politice, valorile culturale, de pe poziiile indivizilor, urmrind cile de lrgire a posibilitilor opionale. 3 Dezvoltarea uman poate fi definit, n sens larg, drept ... procesul prin care oamenii au ansa alegerii dintre mai multe alternative, care s le permit nu numai atingerea unei mai mari longeviti, dar i a unui grad ct mai nalt de cunoatere i respectiv, a unui standard de via ct mai decent... 4 . Conceptul dezvoltrii umane este menionat i n Raportul Mondial asupra Dezvoltrii Umane din anul 1998 unde se precizeaz: dezvoltarea uman este fundamentat pe principiul universalitii drepturilor eseniale ale tuturor persoanelor, femei, brbai, copii, fr nici o discriminare. Astfel, dezvoltarea uman presupune o lume n care consumul s fie repartizat nct toi oamenii s aib mncare suficient, copiii s nu fie privai
I. Vcrel, Politici fiscale i bugetare n Romnia 1990-2000, Editura Expert, 2001, p. 408. 4 Humain Development Report, UNDP, 1990, p. 10. 56
3

de dreptul de a primi educaie, s nu-i fie refuzat dreptul de a primi ngrijiri medicale nici unui om, pentru ca toi oamenii s poat s-i dezvolte potenialitile lor 5 . Conceptul de dezvoltare uman reunete valenele legate de investiia n capital uman (ncrederea dezvoltrii capacitilor, aptitudinilor, atitudinilor i cunotinelor oamenilor) cu cele viznd utilizarea productiv a oamenilor, care permit evaluarea contribuiei oamenilor i implicit a educaiei, la creterea produsului naional brut pe locuitor. Dei preocuprile legate de aspectele macroeconomice rmn o condiie important pentru politicile de dezvoltare uman, preocuprile oamenilor sunt acum la fel de importante pentru a fi luate n considerare n procesul formulrii acestor politici. Dezvoltarea uman trebuie s garanteze c generaiile viitoare vor beneficia de condiii mult mai bune dect cele de azi. Dac din perspectiv istoric, condiiile economice au avut un rol covritor asupra evoluiei speciei umane, toate celelalte condiii menionate anterior nu mai pot fi privite astzi dect fcnd parte din procesul de dezvoltare. Astfel, s-a demonstrat c dezvoltarea economic nu este un scop n sine, ci mai degrab un mijloc n slujba oamenilor, iar abordarea dezvoltrii umane beneficiaz de un enorm potenial
5

Rapport mondial sur le dveloppement humain 1998, PNUD, Economica, Paris, 1998, p. 22. 57

pentru analizarea situaiilor i politicilor la nivel naional. Dup cum am afirmat, rapoartele dezvoltrii umane au introdus noi concepte i abordri dup 1990 ns preocuparea lor principal au reprezentat-o ntotdeauna oamenii, ca fiind beneficiarii finali ai dezvoltrii prin implicarea acestora ns i ca participani la procesul de dezvoltare. n esen, dezvoltarea uman reprezint evoluia oamenilor pentru oameni i prin oameni 6 . 2.7.2. Indicatorii dezvoltrii umane i metodologia de determinare Ca dezvoltarea uman s poat fi realizat, la baza acesteia trebuie s existe trei condiii considerate eseniale 7 : via ndelungat i n acelai timp sntoas; acumularea unui volum ct mai mare de cunotine; acces la resursele necesare pentru atingerea unui nivel de via decent pentru fiecare individ. Dar, accesul la aceste condiii trebuie s fie asigurat nu numai pentru generaiile prezente, ci i pentru cele viitoare pentru a asigura n timp durabilitate dezvoltrii umane. ns, nu putem vorbi despre dezvoltarea uman fr a preciza principalii indicatori care o caracterizeaz: indicele dezvoltrii umane (IDU), indicele disparitii ntre sexe (IDS), indicele participrii
Raportul naional al dezvoltrii umane n Romnia 2001-2002, PNUD, p. 12. I. Vcrel, Politici fiscale i bugetare n Romnia 1990-2000, nvmntul factor important al dezvoltrii umane, Editura Expert, Bucureti, 2001, p. 408. 58
7 6

femeilor la activitatea economic i social (IPF), indicele srciei umane (IPH). 2.7.2.1. IDU indicator important al dezvoltrii umane Indicele dezvoltrii umane s-a dovedit o msur de succes, o alternativ la msurarea dezvoltrii prin indicatori economici 8 dup cum se meniona i n Raportul Naional al Dezvoltrii Umane 2003-2005. Astfel, msurarea progresului unei ri prin luarea n calcul a unor indici ai durabilitii sociale i economice a fost realizat cu ajutorul unui indice compozit, i anume indicatorul dezvoltrii umane. Acest indicator arat drumul pe care l are de parcurs o ar pentru a atinge cele mai mari performane cunoscute la nivel mondial. Prin urmare, ar fi corect s privim acest indicator ca fiind una dintre componentele care furnizeaz datele de plecare pentru analiza oportunitilor i obstacolelor pentru politicile dezvoltrii umane 9 . Calcularea indicatorului dezvoltrii umane este posibil prin introducerea a trei variabile 10 : sperana de via la natere (numrul de ani pe care i-ar tri un nou nscut dac rata curent a mortalitii ar rmne aceeai);
8 9

Raportul Naional al Dezvoltrii Umane 2003-2005, PNUD, Romnia 2005, p. 21. Ibidem. 10 Rapport mondial sur le dveloppement 1999, De Boeck Universit, p. 23. 59

 nivelul

instruirii

(nivelul

educaional)

compus

din

alfabetizarea adulilor, reflectat de ponderea persoanelor de 15 ani i peste aceast vrst care au frecventat sau au absolvit o coal, sau care tiu s scrie i s citeasc fr a avea o coal absolvit n totalul populaiei de 15 ani i peste aceast vrst i rata brut de cuprindere n nvmntul de toate gradele care reprezint numrul de elevi nscrii ntr-un nivel de nvmnt, ca procent din totalul populaiei din grupa de vrst respectiv; cel de-al treilea indicator folosit ca msur a standardului de via este PIB pe locuitor calculat la paritatea puterii de cumprare n dolari SUA. 11 n opinia noastr, indicatorul dezvoltrii umane acioneaz ca un barometru pentru schimbrile ce au loc n creterea bunstrii oamenilor i pentru a compara progresele obinute. Aa cum afirma laureatul premiului Nobel pentru Economie (1998) Amartya Sen, indicatorul dezvoltrii umane nu trebuie considerat altceva dect ca o incitare la cercetarea bogiei informaiilor coninute n raportul mondial al dezvoltrii 12 .

Un dolar exprimat la paritatea puterii de cumprare ntr-o ar dat, permite procurarea aceleiai cantiti de bunuri i servicii care se cumpr cu un dolar SUA n economia din Statele Unite ale Americii. Conversia monedei naionale n PPA permite o comparaie general a nivelului preurilor reale ntre ri, n acelai fel n care indicele preurilor permite s se compare valoarea real a unei norme de timp. Rapport Mondial sur le Dveloppement Humain, 1999. 12 Rapport mondial sur le dveloppement 1999, De Boeck Universit, p.23. 60

11

Indicatorul dezvoltrii umane este calculat printr-o metod simpl care permite ca toate cele trei componente s fie convertite n indici. Pentru a calcula indicatorii celor trei dimensiuni, sunt alese valori minime si maxime pentru fiecare indicator. Acesta rezult din mprirea sumei celor trei indici la 3, i se msoar pe o scal de la 0 la 1. Valoarea indicelui dezvoltrii umane a unei ri arat distana pn la valoarea maxim posibil 1, sau opusul acesteia i permite comparaia ntre ri. Ca orice indicator, indicele dezvoltrii umane este departe de a fi perfect, iar metodologia sa de calcul a fost perfecionat de-a lungul ultimului deceniu. Potrivit metodologiei de calcul sabilit de PNUD, sunt fixate valori minime i maxime pentru fiecare indicator luat n calculul IDU, astfel: sperana de via la natere: 25-85 ani; gradul de alfabetizare a populaiei adulte: 0%-100%; rata brut de cuprindere n nvmnt: 0%-100%; PIB/locuitor la paritatea puterii de cumprare: 100-40.000 dolari SUA.

61

Pe baza valorilor reale ale indicatorilor i a celor stabilite de PNUD, se calculeaz indici specifici corespunztori fiecreia dintre cele trei dimensiuni ale dezvoltrii umane dup relaia 13 :
Indicator = Valoarea real Valoarea minim Valoarea maxim Valoarea minim

Indicele nivelului de educaie se calculeaz ca medie aritmetic ponderat ntre gradul de alfabetizare a populaiei i rata brut de cuprindere n nvmnt astfel:
2 ind grad de alfabetizare + 1 ind grad de cuprindere n nvatamant 3

Indice =

Calcularea standardului de via exprimat prin indicatorul PIB pe locuitor se face pornind de la nivelul real al PIB pe locuitor din ara respectiv, calculat la paritatea puterii de cumprare. Nivelul respectiv se ajusteaz n cazul n care el depete un nivel mediu mondial al PIB pe locuitor, stabilit pentru anul respectiv. Se folosete pentru calcularea acestui indicator formula lui Atkinson de utilitate marginal a venitului care const din diferena acelorai valori logaritmate:
Indice = log. valoare real log. valoare minim log. valoare maxim log. valoare minim

13

Raportul mondial asupra dezvoltrii umane 2003-2005, PNUD, p. 134. 62

Indicatorul dezvoltrii umane (IDU) se calculeaz ca medie aritmetic a celor trei indici 14 :
IDU = ind sp viai + ind niv de educadu+ ind PIB / locuitor la PPC 3

Elementele, indicatorii i dimensiunea indicilor sunt cele trei componente care particip la determinarea indicatorului dezvoltrii umane dup cum se observ i n figura 2.1.
O via ct mai lung i sntoas Acumularea unui volum ct mai mare de cunotine Grad de alfabetizare Rata brut de cuprindere n nvmnt Standard de via decent

Elemente:

Indicatori:

Sperana de via la natere

P.I.B. pe locuitor la PPC

Dimensiunea indicilor:

Indicele speranei de via

Indicele nivelului de instruire (educaie)

Indicele P.I.B. pe locuitor

INDICATORUL DEZVOLTRII UMANE

Fig. 2.1 Determinarea indicatorului dezvoltrii umane

Sursa: Human Development Report, 2004, UNDP, p. 258.

14

I. Vcrel (coordonator), Finane publice, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 63

Prin urmare, indicatorul dezvoltrii umane este cel care stabilete locul ocupat de fiecare ar la nivel mondial, oferind n acelai timp posibilitatea de a se interveni direct asupra acelei componente care influeneaz n mod negativ evoluia lui la nivel naional. n raport de acest indicator, rile lumii se mpart n trei grupe: ri cu nivel ridicat al dezvoltrii umane (IDU peste 0,800); ri cu nivel mediu al dezvoltrii umane (IDU ntre 0,5000,799); ri cu nivel sczut al dezvoltrii umane (IDU sub 0,500). n Raportul Mondial al Dezvoltrii Umane pe 2005 sunt cuprinse 177 de ri grupate dup nivelul dezvoltrii umane, n anul 2003, astfel: 55 de ri sunt considerate cu un nivel al dezvoltrii umane ridicat, 86 de ri cu un nivel mediu i 36 de ri cu nivel sczut al dezvoltrii umane. Primul loc l ocup n continuare Norvegia (0,963). Poziia a II-a este ocupat, n anul 2003, de Islanda (0,956) spre deosebire de anul 2002 cnd acest loc era ocupat de Suedia. Acest poziie se explic prin creterea valorii celor trei indicatori luai n calculul IDU, ai Islandei, n comparaie cu ai

2003, p. 230. 64

Suediei n anul 2003 15 . Remarcm, ocuparea locului 4 de ctre Luxemburg (2003), ca urmare a creterii standardului de via (62.298 PIB pe locuitor la PPC), spre deosebire de anul 2002, cnd acesta ocupa locul 15. Alte ri dezvoltate ocup primele 10 locuri ale clasamentului16 . n categoria rilor cu un indice al dezvoltrii umane sczut (IDU inferior lui 0,500) se afl: Nigeria (0,453), Mali (0,333), Burkina Faso (0,317), Sierra-Leone (0,298), Niger (0,281 locul 177). Romnia, potrivit datelor cuprinse n raportul menionat, ocup poziia 64 cu un IDU de 0,786. Indicatorul dezvoltrii umane poate veni n completarea indicatorilor economici sau poate fi corelat cu ali indicatori pentru a asigura o imagine de ansamblu a schimbrilor n dezvoltarea societii. Pe lng acest indicator important, mai pot fi calculai indicatori privind sntatea, educaia, cultura i comunicarea, violena i criminalitatea, omajul, indicatori privind structura veniturilor i cheltuielilor gospodriilor, ali indicatori care reflect urbanizarea, disparitile dintre urban i rural, indicatori de mediu. O parte din aceti indicatori reflect aspecte ale

Sperana de via Islanda (2003) 80,7; Suedia 80,2; nivelul instruirii Islanda 96%; Suedia 94%; standardul de via (PIB pe locuitor la PPC) Islanda 31.243; Suedia 26.750. 16 Australia locul 3 (0,955); Canada locul 5 (0,949); Suedia locul 6 (0,949); Elveia locul 7 (0,947); Irlanda locul 8 (0,946); Belgia locul 9 (0,945); SUA locul 10 (0,944). 65

15

coeziuniii sociale ca o nou dimensiune a dezvoltrii umane i evideniaz contribuia acestor factori la dezvoltarea uman. 2.7.2.2. Ali indicatori: indicele disparitii ntre sexe (IDS), indicele participrii femeilor la activitatea economic i social (IPF), (IPH) n Raportul Mondial al Dezvoltrii Umane pe 1995 s-a introdus indicele disparitii ntre sexe n dezvoltarea uman i indicele participrii femeilor la activitatea economic i social. n timp ce indicele disparitii ntre sexe evalueaz progresele dezvoltrii umane de baz prin cercetarea inegalitilor dintre brbai i femei, indicele de participare a femeilor msoar inagalitile dintre brbai i femei pe planul oportunitilor economice, sociale i politice. Mai trziu, n anul 1997, Raportul Mondial al Dezvoltrii Umane a lansat conceptul de srcie uman, exprimat prin indicele srciei umane. Dac indicele dezvoltrii umane arat progresele medii din compartimentele elementare ale dezvoltrii umane, indicele srciei umane se concentreaz asupra lipsurilor, pe care le resimt indivizii. Toi cei patru indicatori ofer informaiile de baz asupra dezvoltrii umane ntr-o ar dat. indicele srciei umane

66

Indicatorul disparitii ntre sexe msoar

aceleai

capaciti i are aceleai variabile ca IDU, doar c exprim n plus disparitile sociologice ntre brbai i femei n cele trei domenii menionate ale indicatorului dezvoltrii umane (speran de via, nivelul de educaie i standardul de via). Cu ct aceste dispariti sunt mai puternice n termenii de baz ai dezvoltrii umane, cu att distana care separ indicatorul disparitii ntre sexe de indicatorul dezvoltrii umane al unei ri, luat la valoare absolut, este mai mare, relevnd inegalitile dintre sexe. Pentru ajustarea n funcie de disparitile ntre sexe se utilizeaz o formul ponderat care utilizeaz un parametru de ponderare a crui valoare este egal cu 2. Fiecare variabil este indexat cu valori minime i maxime pe care le poate atinge, stabilite de PNUD. Valorile minime i maxime ale variabilei sperana de via la natere sunt pentru femei 27,5 ani i respectiv 87,5 ani, iar pentru brbai valori minime de 22,5 ani i respectiv 82,5 ani. Pentru gradul de alfabetizare i rata brut de cuprindere n nvmnt, valorile minime i maxime sunt de 0% i 100%. Calculul indicelui prilor veniturilor din munc, difereniat pe sexe ca i n cazul indicelui dezvoltrii umane, este PIB pe locuitor estimat la paritatea puterii de cumprare. n afar de aceste variabile se mai pot utiliza i altele, cum sunt: populaia total i pe sexe, proporia sexelor n populaia
67

total i n cadrul populaiei active civile, raportul ntre salariul mediu realizat de femeile din sectorul neagricol i cel al brbailor din acelai sector. Relaia final de calcul al acestui indicator este dat de media aritmetic a indicilor egal repartizai 17 :
indicele speranei de via egal repartizat indicele educaiei indicele venitului + egal repartizat egal repartizat 3

IDS =

De exemplu, pentru Romnia indicele disparitii ntre sexe n dezvoltarea uman n perioada 1996-2003 a avut urmtoarea evoluie 18 : Tabelul 2.3 Indicele disparitii ntre sexe n dezvoltarea uman Sperana de via la natere (ani) femei brbai Gradul de alfabetizare al adulilor (%) femei brbai Rata brut de cuprindere colar n toate nivelurile de nvmnt (%)
17 18

1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 69,1 69,0 69,2 69,7 70,5 71,2 71,2 71,0 73,1 65,3 97,0 95,5 98,7 62,0 73,0 65,2 97,0 95,6 98,7 62,9 73,3 65,5 97,1 95,6 98,7 63,9 73,7 66,1 97,0 95,6 98,7 64,9 74,2 67,0 97,0 95,5 98,6 66,5 74,8 67,7 97,2 96,0 98,5 68,3 74,9 67,6 97,3 96,3 98,4 70,2 74,8 67,4 97,3 96,3 98,4 71,6

Raportul naional al dezvoltrii umane 2003-2005, PNUD, Bucureti, p. 135. Ibidem, p. 111-112. 68

 femei brbai Produsul intern brut (PIB) pe locuitor n dolari la paritatea puterii de cumprare femei brbai Indicele disparitii ntre sexe

62,5 61,6

63,5 62,3

64,8 63,1

65,9 64,0

67,8 65,3

69,8 66,8

72,0 68,5

73,4 69,8

5399 4946 4975 4586 4890 5235 5883 6195 7839 7959 7382 6334 6649 7276 8205 8959 0,762 0,760 0,761 0,758 0,765 0,778 0,787 0,791

Sursa: Datele provin din Ancheta forei de munc n gospodrii (AMIGO), trimestrele IV 1996-2003. ncepnd cu 2002 datele au fost estimate pe baza Recensmntului Populaiei i Locuinelor (RPL 2002).

Un alt indice este cel al participrii femeilor la activitatea economic i social. Acest indice msoar inegalitile sociologice ntre brbai i femei din punctul de vedere al reprezentrii i al puterii de decizie. Pentru reflectarea participrii i dobndirii puterii decizionale n economie, se utilizeaz proporii difereniate pe sexe n numrul total al conductorilor i funcionarilor superiori din administraia public i din unitile economico-sociale, respectiv n numrul total al specialitilor cu ocupaii intelectuale i tiinifice. Structura pe sexe a parlamentarilor este utilizat pentru a reflecta participarea la luarea deciziilor politice. Pentru a obine valoarea propriu-zis a indicelui de participare a femeilor se
69

calculeaz media aritmetic a indicilor egal repartizai: indicele participrii la decizia politic (IDP), indicele participrii la decizia economic (IDE), indicele venitului egal repartizat (IVR) 19 .
IPF = I DP + I DE + I VR 3

Fiecreia dintre cele trei variabile i se aplic metoda mediei ponderate ( 1 ) pentru a calcula o pondere echivalent egal repartizat (PEER) pentru ambele sexe, dup care fiecare variabil este indexat prin mprirea PEER la 50. Pentru realizarea acestei indexri se pornete de la premisa c ntr-o societate ideal, participarea femeilor i brbailor la puterea decizional este egal. Indicatorul srciei umane (IPH) 20 msoar lipsurile la nivelul a patru mari aspecte ale vieii umane: capacitatea de a tri mai mult i n sntate, educaia (nvmntul), mijloacele economice i participarea la viaa social. Acest indicator se calculeaz att pentru rile n curs de dezvoltare (IPH1) ct i pentru rile industrializate (IPH2). Determinarea acestui indice pentru cel de-al doilea grup, se explic prin faptul c formele srciei variaz n funcie de condiile socio-economice locale. n componena IPH1 intr urmtoarele elemente i indicatori, dup cum se observ n figura 2.4.
19

Raportul naional al dezvoltrii umane 2003-2005, PNUD, Bucureti, p. 138. 70

Elemente:

O via lung i sntoas

Acumularea de cunotine Procentajul populaiei fr acces preponderent la o surs de ap potabil

Standard de via decent

Indicatori:

Probabilitatea la natere de a nu atinge 40 de ani

Rata alfabetizrii adulilor

Procentul copiilor slab dezvoltai pentru vrsta lor

Lipsa unui trai decent Indicele srciei pentru rile n curs de dezvoltare

Fig. 2.4 Determinarea indicelui srciei pentru rile n curs de dezvoltare

Sursa: Human Development Report, 2004, p. 258.

IPH1 se concentreaz asupra aspectelor eseniale luate n considerare n cadrul indicelui dezvoltrii umane (IDU), dar evideniaz n special lipsurile. Acesta cuprinde mai multe variabile: procentul de persoane cu risc mare de a deceda nainte de 40 de ani; procentul de aduli analfabei i lipsa serviciilor publice i private pe ansamblul economiei. IPH2 reflect aceleai aspecte ale srciei ca i IPH1, dar mai cuprinde i a patra form a lipsurilor, i anume excluderea. Elementele componente i indicatorii sunt prezentate n figura 2.5.
20

Human Development Report 2004, UNDP, New York, USA, p. 260. 71

Elemente:

O via lung i sntoas

Acumularea de cunotine Procent din populaia adult ce nu posed capaciti de citire/ scriere satisfctoare

Standard de via decent

Excluderea social

Indicatori:

Probabilitatea la natere de a nu atinge 60 de ani

Procent din populaia ce triete sub pragul srciei

Rata omajului pe termen lung

Indicele srciei pentru rile industrializate

Fig. 2.5 Determinarea indicelui srciei pentru rile industrializate

Sursa: Human Development Report 2004, p. 258.

IPH2 utilizeaz urmtoarele variabile: probabilitatea de a deceda la o vrst relativ precoce, a doua variabil se refer la instruire (nvmnt) i const n excluderea din lumea lecturii i a comunicrii, cea de-a treia variabil se refer la absena accesului la condiii de via decente, iar ultima variabil, vizeaz absena participrii la viaa societii sau excluderea. Aceast ultim form de lips (excluderea) este msurat de procentul populaiei active n situaie de omaj de lung durat, adic fr loc de munc pe o perioad de peste 1 an.

72

2.8. APLICAIE REZOLVAT S se calculeze IDU pentru Norvegia, China, Senegal pe baza urmtoarelor date:
Elemente de calcul

Sperana de via (ani) Gradul de alfabetizare (%) Rata brut de cuprindere n nvmnt (gradul de cuprindere n nvmnt %) PIB pe locuitor la paritatea puterii de cumprare

Valori efective 2002 Norvegia China Senegal 78,9 70,9 52,7 99,0 90,9 39,3

98,0 36.600

68,0 4.580

38,0 1.580

Rezolvare: 1. Calculm indicele speranei de via pentru cele trei ri dup formula:
Indicator = Valoarea efectiv Valoarea minim Valoarea maxim Valoarea minim 78,9 25 = 0,898 85 25

Norvegia: Indicelespv = China: Indicelespv =

70,9 25 = 0,765 85 25

Senegal: Indicelespv =

52,7 25 = 0,461 85 25

2. Calculm indicele nivelului de educaie. Indicele nivelului de educaie este un indice compozit care se calculeaz dup urmtoarea formul:
Indice = 2 * indicele gr. de alfabetizare + 1 * indicele gr. de cuprindere in invatamant 3
73

a) calculm indicele gradului de alfabetizare pentru cele trei ri: Norvegia: Indice gr .alfab. = China: Indice gr .alfab. =
99 0 = 0,990 100 0

90,9 0 = 0,909 100 0 39,3 0 = 0,393 100 0

Senegal: Indice gr .alfab. =

b) calculm indicele gradului de cuprindere n nvmnt: Norvegia: Indicegr .c.i = China: Indice gr .c.i =
98,0 0 = 0,980 100 0

68,0 0 = 0,680 100 0 38,0 0 = 0,380 100 0

Senegal: Indice gr .c.i =

c) calculm indicele nivelului de educaie pentru cele trei ri: Norvegia: Indiceniv.ed = China: Indiceniv.ed =
2 * 0,990 + 1 * 0,980 = 0,986 3

2 * 0,909 + 1 * 0,680 = 0,832 3 2 * 0,393 + 1 * 0,380 = 0,388 3

Senegal: Indiceniv.ed =

3. Calculm indicele PIB pe locuitor la paritatea puterii de cumprare dup formula de utilitate marginal a venitului (formula lui Atkinson).
74

Indice

PIB

= loc

lg y lg y min lg y max lg y min

Norvegia: IndicePIB China: IndicePIB

=

loc

lg 36.600 lg 100 = 0,985 lg 40.000 lg 100

lg 4.580 lg 100 = 0,637 loc lg 40.000 lg 100 lg 1.580 lg 100 = 0,460 Senegal: IndicePIB = loc lg 40.000 lg 100

4. calculm indicatorul dezvoltrii umane IDU pentru cele trei ri dup formula:
IDU = Ind sp.v + Ind niv.ed + Ind PIB 3 loc

Norvegia: IDU = China: IDU =

0,898 + 0,986 = 0,985 = 0,956 3

0,765 + 0,832 + 0,637 = 0,740 3 0,461 + 0,388 + 0,460 = 0,436 3

Senegal: IDU =

Norvegia se ncadreaz din punct de vedere al IDU n grupa rilor cu nivel ridicat al dezvoltrii umane, China n grupa rilor cu nivel mediu al dezvoltrii umane, iar Senegal n grupa rilor cu nivel sczut al dezvoltrii umane.

75

2.9. APLICAII DE REZOLVAT Aplicaia 1 n anul 2002, n Suedia, valorile individuale pe baza crora se calculeaz indicatorul dezvoltrii umane au fost: sperana de via la natere (ani)..80 gradul de alfabetizare (%)99 gradul de cuprindere n nvmnt (%)......99,8 PIB pe locuitor la paritatea puterii de cumprare26.050 $/SUA Care este valoarea IDU? Aplicaia 2 n anul 2002 Portugalia a avut urmtoarele valori pentru elementele de calcul a indicelui dezvoltrii umane; calculai valoarea IDU. sperana de via la natere .....76,1 ani; gradul de alfabetizare...92,5%; gradul de colarizare....93%; PIB pe locuitor la PPC18.280 $ SUA PPC = paritatea puterii de cumprare Aplicaia 3 S se calculeze IDU pentru Niger pe baza datelor prezentate n tabelul urmtor:
Elemente de calcul Sperana de via la natere (ani) Gradul de alfabetizare (%) Gradul de cuprindere n nvmnt (%) PIB/locPPC Valori efective 2002 Niger 46,0 17,1 19 800

Aplicaia 4 S se calculeze IDU pentru Romnia pe baza datelor prezentate mai jos pentru anul 2002:
76

sperana de via la natere .70,5 ani; gradul de alfabetizare..97,3%; gradul de colarizare...68%; PIB/locuitor la paritatea puterii de cumprare.6.560. 2.10. CUVINTE I RELAII CHEIE

cheltuieli publice; cheltuieli publice consolidate; cheltuieli publice neconsolidate; cheltuieli bugetare; criterii de clasificare a cheltuielilor publice; indicatori privind nivelul, structura i dinamica cheltuielilor publice;

investiiile n resurse umane; indicele dezvoltrii umane; indicele disparitii ntre sexe; indicele srciei umane; indicele de participare a femeilor la viaa economic i politic.

2.11. NTREBRI RECAPITULATIVE 1. Definii cheltuielile publice. 2. Prin ce se deosebesc cheltuielile publice de cele bugetare? 3. Cum se clasific cheltuielile publice? 4. Care sunt indicatorii privind nivelul, structura i dinamica cheltuielilor publice? 5. Care sunt factorii care influeneaz creterea cheltuielilor publice? 6. Care sunt modelele creterii cheltuielilor publice? 7. Enumerai condiiile necesare atingerii optimalitii lui Pareto pentru o economie de pia.
77

8. Ce reprezint externalitile pozitive? Dar cele negative? 9. Definii investiiile n resurse umane. 10. Ce elemente intr n componenta indicelui dezvoltrii umane?

78

CAPITOLUL III
SISTEMUL RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE
3.1. CONINUTUL RESURSELOR FINANCIARE

PUBLICE Resursele financiare, constituie totalizarea mijloacelor bneti necesare realizrii obiectivelor economice i sociale ntrun interval de timp determinat 21 . n categoria resurselor financiare sunt cuprinse resursele autoritilor i instituiilor publice, resursele ntreprinderilor publice i private, resurselor organismelor fr scop lucrativ i resursele populaiei. Resursele financiare publice cuprind: - resursele administraiei de stat centrale i locale; - resursele necesare proteciei i asigurrilor sociale de stat; - resursele instituiilor i autoritilor publice cu caracter autonom. Resursele financiare publice mpreun cu resursele financiare private alctuiesc resursele financiare ale societii. 3.2. STRUCTURA RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE Privite din punctul de principalele categorii de prelevrile cu caracter contribuiile), resursele de
21

vedere al coninutului lor economic, resurse financiare publice sunt: obligatoriu (impozitele, taxele, trezorerie, resurse provenind din

I. Vcrel (coordonator), Finane publice, Editura Didactic i Pedagogic BUCURETI, 2007, p. 348. 79

mprumuturi publice i finanarea prin emisiune monetar fr acoperire. Structura organizatoric a statelor reprezint un alt mod de grupare a resurselor financiare publice. n statele de tip feudal resursele financiare publice sunt structurate pe trei niveluri: - resurse ale bugetului federal; - resurse ale bugetelor statelor, regimurilor sau provinciilor membre ale federaiei; - resurse ale bugetelor locale. n statele de tip unitar, se deosebesc: - resurse publice ale bugetului central; - resurse ale bugetelor locale. Privit prin prisma bugetului general consolidat, structura resurselor financiare publice include: - resurse financiare ale bugetului de stat; - resurse financiare ale asigurrilor sociale de stat; - resurse financiare cu destinaie special; - resurse financiare ale bugetelor locale aparinnd unitilor administrativ-teritoriale. n funcie de ritmicitatea ncasrii lor la buget, resursele financiare publice formeaz dou categorii i anume: - resurse ordinare (curente); - resurse extraordinare, incidentale sau ntmpltoare. Dup proveniena lor, resursele financiare publice cuprind: - resurse interne; - resurse externe. n Romnia, resursele financiare publice sunt structurate pe criterii economice, n conformitate cu structura sistemului bugetar. Resursele financiare publice se constituie i se gestioneaz printr-un sistem unitar de bugete i anume: bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul fondurilor speciale, bugetul trezoreriei statului, bugetele instituiilor publice autonome, bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetul de stat, bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri proprii, bugetul fondurilor provenite din
80

credite externe contractate sau garantate de stat i ale cror rambursare, dobnzi i alte costuri se asigur din fonduri publice i bugetul fondurilor externe nerambursabile, n condiiile asigurrii echilibrului financiar 22 . Principalele categorii de resurse publice sunt: I. Resursele bugetului de stat Venituri curente A. Venituri fiscale A.1. Impozite directe A.2. Impozite indirecte B. Venituri nefiscale Venituri din capital ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate II. Resursele bugetului asigurrilor sociale de stat A.Venituri fiscale A.1. Contribuia angajatorilor i a angajailor A.2. Alte contribuii B. Venituri nefiscale III. Resursele bugetelor locale 1.Venituri proprii (fiscale i nefiscale) 2. Cote i sume defalcate din venituri ale bugetului de stat. 3. Cote adiionale la unele venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor locale. 4. Transferuri cu destinaie special de la bugetul de stat. IV. Resursele fondurilor speciale n categoria resurselor financiare publice se includ i veniturile instituiilor i autoritilor publice cu caracter de venituri curente.

I. Vcrel (coordonator), Finane Publice, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2007, p.354 81

22

n conformitate cu legea privind finanele publice Instituiile publice includ Parlamentul, Administraia Prezidenial, ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraiei publice, alte autoriti publice, instituiile publice autonome, precum si institutiile din subordinea acestora, indiferent de modul de finanare a activitii acestora. 3.3. CONINUTUL IMPOZITELOR 3.3.1. Continutul i elementele impozitului Impozitele, reprezint o form de prelevare a unei pri din veniturile i/sau averea persoanelor fizice sau juridice la dispozitia statului n vederea acoperirii cheltuielilor publice. Aceast prelevare se face n mod obligatoriu, cu titlu definitiv (nerambursabil) i fr contraprestaie direct din partea statului. Tot prelevri cu caracter obligatoriu sunt i taxele i contribuiile. Taxele, reprezint pli obligatorii ctre stat, efectuate de persoane fizice i juridice pentru un serviciu efectuat, la cererea lor, de ctre instituii de stat. Contribuiile, reprezint pli obligatorii efectuate ctre stat de persoane fizice i juridice, care beneficiaz de unele servicii ale instituiilor statului, fr s le fi solicitat direct (exemplu: contribuii de asigurri sociale. Printre elementele impozitului se numar: - subiectul (platitorul); - suportatorul (destinatarul); - obiectul impunerii l reprezint materia supus impunerii; - sursa impozitului arat din ce anume se pltete impozitul; - unitatea de impunere (unitatea de masur: m, bucata, kg, litru etc.);
82

- cota (cotele impozitului) impozitul poate fi stabilit n suma fix sau n cote procentuale (proporionale, progresive sau regresive); - asieta (modul de aezare a impozitului); - termenul de plat indic data pn la care impozitul trebuie achitat statului. 3.3.2. Clasificarea impozitelor n practica fiscal se ntlnete o diversitate de impozite care se deosebesc nu numai ca form, ci i n ceea ce privete coninutul lor. Dup trsturile de fond i form impozitele pot fi grupate n:

83

Impozite reale

- impozitul funciar - impozitul pe cldiri - impozitul pe activiti industriale, comerciale i profesii libere - impozitul pe capital mobiliar sau bnesc - impozitul pe venituri din salarii - impozitul pe venituri din cedarea folosinei bunurilor - impozitul pe venituri din dividende i dobnzi - impozitul pe venituri din pensii ce depesc un anumit plafon - impozitul pe profit - impozitul pe dividende - impozit pe proprieti imobiliare, terenuri, cldiri, mijloace de transport auto - impozit asupra activului net - impozit pe succesiuni - impozit pe donaii - impozit pe actele de vnzare-cumprare a unor bunuri imobile - impozite pe hrtiile de valoare - impozite pe circulaia capitalurilor, efectelor comerciale - impozitul pe creterea averii imobiliare - impozitul pe sporul de avere dobndit n situaii excepionale

Impozite directe

Impozit pe venit

- impozit pe veniturile persoanelor fizice

- impozit pe veniturile persoanelor juridice

Impozite personale - impozit pe avere

1. Trsturi de fond i form Impozit pe avere

- impozit pe circulaia averii

- impozit pe creterea averii - taxe de consumaie Impozite indirecte -taxele vamale -veniturile provenite de la monopolurile fiscale -taxe de nregistrare i de timbru - pe produs (accize) - generale pe vnzri

Fig. 3.1 Clasificarea impozitelor

84

Impozite permanente (ordinare) 2. Frecvena realizrii Impozite incidentale (extraordinare)

- impozite pe venit - impozite pe averea propriu-zis - impozite pe circulaia averii - impozite pe cheltuieli - impozite pe sporul de avere dobndit n timpul rzboiului - taxe vamale sezoniere - suprataxele vamale

3. Obiectul impunerii

- impozitele pe venit - impozite pe avere - impozite pe cheltuieli - impozitul pe venitul persoanelor fizice, juridice - taxa pe valoarea adugat - taxele vamale - accizele - accize pentru buturi alcoolice, produse din tutun - taxe vamale pentru export de materii prime, materiale - impozite pe sporul de avere dobndit n timpul rzboiului - taxe vamale sezoniere - suprataxele vamale

Impozite financiare

4. Scopul urmrit

Impozite de ordine

n statele de tip unitar 5. Instituia care le administreaz n statele de tip federal

- impozite ale administraiei centrale de stat - impozite ale administraiei locale - impozite federale - impozite ale statelor, provinciilor, regiunilor (membre ale federaiei) - impozite locale

Fig. 3.2 Clasificarea impozitelor

85

3.3.3. Impozitele directe Impozitele directe, reprezint forma cea mai veche de impunere. Acestea se mpart n: - impozite reale; - impozite personale se ntlnesc sub forma impozitelor pe venit i respectiv a impozitelor pe avere. Impozitul pe veniturile persoanelor fizice n practica fiscal se ntlnesc dou sisteme de aezare a impozitelor pe veniturile persoanelor fizice: - sistemul impunerii separate (se impune fiecare surs de venit separat); - sistemul impunerii globale (se cumuleaz toate sursele de venit i se impune venitul cumulat cu un singur impozit). Pentru calcularea impozitului pe veniturile persoanelor fizice pot fi utilizate cote proporionale sau progresive. Cea mai frecvent utilizat este impunerea n cote progresive pe trane de venit. Numrul tranelor i nivelul cotelor de impunere difer de la o ar la alta. De exemplu, n Germania se practic impunerea pe baza unor cote progresive pe trane de venituri al cror nivel variaz ntre 15% i 42%. n Italia, cotele de impozit variaz ntre 23 % i 43%, iar n Polonia ntre 19% i 40%. n Romnia i Slovacia se practic sistemul cotei unice care reprezint 16%, respectiv 19%. n SUA, se utilizeaz dou cote de impozit, respectiv 15% pentru cei care realizeaz venituri ntre 2001 i 30.000 de dolari i 28% pentru cei cu venituri de peste 30.000 de dolari. Categoriile de venituri care sunt supuse impozitului pe venit sunt %: - venituri din: activiti independente, din salarii, din cedarea folosinei bunurilor, din investiii, din pensii, din activiti agricole, venituri sub forma premiilor i din

jocurile de noroc, venituri din transferul proprietilor imobiliare, venituri din alte surse. Impozitul pe profit Pentru stabilirea impozitului pe profitul realizat de persoanele juridice (societile de capital), n unele ri se folosete acelai sistem de impunere ca n cazul persoanelor juridice, iar n altele se practic un sistem distinct. Profitul obinut de o societate de capital se repartizeaz att acionarilor sub form de dividende (proporional cu participarea lor la capital), ct i la dispoziia societii pentru constituirea unor fonduri. Aceast repartizare a profilului permite luarea n considerare a mai multor modaliti de impunere a veniturilor realizate de societile de capital i anume: a) se impune mai nti profitul total obinut de societatea de capital i apoi separat profilul repartizat acionarilor sub forma de dividende. n prezent, sunt puine ri care mai practic acest sistem. Printre ele figureaz Irlanda i Romnia. b) se impun numai dividendele n timp ce partea din profit lsat la dispoziia societii de capital este scutit de impozit. Acest sistem se practic n prezent n majoritatea rilor membre ale UE. c) se impune numai partea din profit care rmne la dispoziia societii de capital, iar dividendele repartizate acionarilor nu sunt supuse impozitrii. Se practic n Grecia, Letonia, Slovenia. d) se impun separat mai nti dividendele repartizate acionarilor i apoi se impune partea din profit rmas la dispoziia societii de capital. Printre cei scutii de impozit pe profit figureaz Trezoreria Statului, Banca Naional a Romniei, instituiile publice, asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice,

87

fundaiile romne, culturale, religioase, instituiile de nvmnt particular acreditate. Profilul impozabil se calculeaz scznd din veniturile realizate din orice surs cheltuielile fcute pentru realizarea acestora. n Romnia, microintreprinderile sunt impozitate n anul 2008 cu 2,5%, iar n anul 2009, vor fi impozitate cu 3%. Calculul i plata impozitului pe venitul microintreprinderilor se face trimestrial. Impozitul pe avere n practica fiscal din diferite ri, impozitele pe avere se ntlnesc sub % forme: impozite asupra averii propriu-zise, impozite pe circulaia averii, impozite pe sporul de avere sau pe creterea valorii averii. Toate impozitele pe avere din Romnia (cele prezentate mai sus) intr n categoria impozitelor i taxelor care alimenteaz bugele locale. 3.3.4. Impozitele indirecte Pentru procurarea resurselor financiare necesare acoperirii cheltuielilor publice, statul instituie pe lng impozitele directe i impozitele indirecte. De regul, n rile dezvoltate, contribuia impozitelor indirecte la veniturile fiscale ale statului este mai redus dect n cazul impozitelor directe. Impozitele indirecte se manifest sub urmtoarele forme: taxe de consumaie, venituri din monopoluri fiscale, taxe vamale i diferite alte taxe. Cel mai important impozit indirect n rile dezvolate l reprezint taxele de consumaie. Acestea sunt impozite indirecte care se includ n preul de vnzare al mrfurilor fabricate i realizate n interiorul rii care percepe impozitul.
88

Printre aceste mrfuri ntlnim: zahrul, pastele finoase, orezul, sarea, uleiul, vinul, berea, ceaiul, cafeaua, cacao, textilele, nclminte etc. Taxele de consumaie mbrac forma taxelor de consumaie pe produs cunoscute sub denumirea de taxe speciale de consumaie sau accize, fie sub forma unor taxe generale pe vnzri, cnd se percep la vnzarea tuturor mrfurilor. Accizele sunt instituite asupra unor produse care se consum n cantiti mari i care nu pot fi nlocuite de cumprtori cu altele, pentru ca impozitul s aib un randament fiscal ct mai ridicat. Accizele se instituie asupra unor produse care au o cerere neelastic cum sunt: alcoolul, vinul, berea, tutunul, cafeaua, ceaiul, uleiurile minerale, spirtul etc. Conform Codului Fiscal, n Romnia se practic accize armonizate i accize nearmonizate. Accizele armonizate au stabilite nivelurile minime prin legislaia comunitar i trebuie respectate de toate rile membre. Accizele nearmonizate pot fi practicate pentru anumite produse (altele dect cele supuse accizelor armonizate), iar stabilirea nivelului acestora este de competena statului romn. n viitor, nivelurile accizelor nearmonizate vor putea fi reduse treptat, iar n unele cazuri vor putea fi chiar eliminate, n funcie de nelegerile cu autoritile comunitare. Accizele se instituie, de regul asupra produselor la care: - producia i vnzarea sunt supravegheate de stat; - elasticitatea cererii n raport cu venitul este supraunitar; - consumul lor conduce la externaliti de ordin negativ (afecteaz starea de sntate i conduce la cheltuieli suplimentare pentru refacere, influeneaza mediul nconjurtor). n categoria acestor produse ntlnim: buturile alcoolice, produsele din tutun i produsele petroliere. Plata accizelor are

89

loc n statele n care produsele impozitate se consum indiferent unde s-au fabricat. Taxa pe valoarea adaugat Obiectul taxei pe valoarea adaugat l reprezint livrrile de mrfuri ctre teri i pentru consumul propriu, achiziie de bunuri, prestaiile de servicii, bunurile importate. T.V.A. se poate calcula prin aplicarea cotei de impozit: - fie asupra valorii adugate n fiecare stadiu, pe care l parcurge marf de la productor la cumprtor ; - fie asupra preului de vnzare din stadiu respectiv, obinndu-se astfel taxa asupra preului de vnzare, din care se deduce taxa aferent preului de vnzare din stadiul anterior. Diferena rezultat este taxa pe valoarea adaugat aferent stadiului respectiv. n practic, se utilizeaz cu precdere a doua variant de calcul. Baza de calcul a TVA o reprezint preul de vnzare al diferitelor mrfuri sau valoarea serviciilor prestate. Pentru calcularea taxei se stabilete volumul total al vnzrilor sau prestrilor de servicii (cifra de afaceri/pe perioada de impunere (luna, trimestru), la care se aplic cota de impozit. TVA este vrsat la buget de ctre fiecare ntreprindere (care apare n calitate de vnztor) i se suport de consumatorii mrfurilor sau servciiilor respective o dat cu cumprarea lor. Numrul i nivelul cotelor TVA n UE, difer de la o ar la alt, iar n aceeai ar pot diferi de la o perioad la alta. Din punct de vedere al regimului de impozitare privind TVA practicat n Romnia, operaiunile impozabile se clasific astfel: a) operaiuni supuse impozitrii n baza cotei standard de 19%; b) operaiuni impozabile supuse impozitrii cu o cot redus de 9%. Se aplica pentru urmtoarele prestri de servicii i/sau livrri de bunuri cum sunt:

90

- livrarea de produse ortopedice; - livrarea de proteze dentare; - livrarea de manuale colare, cri, ziare i reviste cu excepia celor destinate exclusiv sau n principal publicitii; - serviciile care se refer la accesul la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice etc. c) operatiuni scutite de TVA, care au ca obiect exportul sau alte operaiuni similare ; d) operaiuni din interiorul rii scutite de TVA ; e) operaiunile de import de bunuri i pentru achiziii intracomunitare scutite de plata TVA. Orice decizie cu privire la TVA n general i la numrul cotelor de impozitare, n special, trebuie temeinic fundamentat, avnd n vedere multiplele implicaii pe care le are. Monopolurile fiscale - se instituie de ctre stat att asupra produciei ct i asupra comerului cu ridicata ori cu amnuntul a unor mrfuri. Printre rile n care monopolurile fiscale au adus ncasri la buget, putem meniona: Italia (asupra tutunului i chibriturilor), Germania (asupra alcoolului sau buturilor alcoolizate), Spania (asupra tutunului i petrolului). Taxele vamale Pot fi percepute de ctre un stat asupra importului, exportului i tranzitului de mrfuri. n practica fiscal internaional, taxele vamale care se utilizeaz cel mai frecvent sunt cele asupra importului de mrfuri. Taxele vamale de import se instituie asupra importului de bunuri i se calculeaz asupra valorii acestora n momentul cnd trec frontiera rii importatoare. Taxa are rolul unui impozit de egalizare, ntruct conduce la apropierea nivelului preului mrfii importate de nivelul preului mrfii (similare) indigene.
91

Dup forma lor de exprimare, taxele vamale de import pot fi ad-valorem, specifice i compuse. Taxele vamale ad-valorem se exprim ca procent din valoarea mrfii importate. Taxele vamale specifice sunt stabilite ca sum fix pe unitatea fizic de marf importat (de exemplu pe ton, pe bucat). Taxele vamale compuse apar ca o combinaie a primelor dou. n Romnia, persoanele juridice pltesc taxe vamale numai pentru mrfuri importate care se calculeaz prin aplicarea cotei procentuale asupra valorii mrfii n vam. Regimul taxelor vamale n ara noastr a fost stabilit n concordan cu prevederile dintre acordurile adoptate n cadrul Organizaiei Mondiale de Comer, organizaie din care face parte i Romnia, dintre Acordul de asociere a Romniei la Comunitile Europene din Acordul dintre Romnia i statele Asociaiei Europene a Liberului Schimb i Acordul privind adererea Roamaniei la Acaordul central European de Comert Liber. Din 01 ianuarie 2007, Romnia nu mai face parte din acordul central european de Comert liber (CEFTA). Odat cu intrarea Romniei n UE, aceasta a dobndit statutul de membru cu drepturi depline n UE, s-a aliniat la politica vamal promovat de aceasta nc din 1968, caracterizat prin eliminarea taxelor vamale din comerul ntre statele membre i practicarea unui tarif vamal unic n relaiile comerciale cu rile din afara uniunii. ncepnd cu 01 ianurie 2007 cnd Romnia a intrat n UE, s-a nceput restrngerea ncasrilor din taxele vamale, deoarece la importul intracomunitar s-a desfiinat taxarea importurilor.

92

Taxele Acestea reprezint plile pe care le fac diferite persoane fizice i/sau juridice pentru serviciile efectuate n favoarea lor de anumite instituii publice. Taxele au un caracter obligatoriu, titlu nerambursabil, urmrirea n caz de neplat. Dup natura lor, taxele pot fi clasificate in: taxe judectoreti, taxe de notariat, taxe consulare i taxe de administraie. Dup obiectul operaiunii care se efectueaz i urmeaz a fi taxat, taxele pot fi de dou feluri: taxe de timbru i taxe de nregistrare. 3.3.5. Calcularea impozitelor A. Pentru calcularea impozitelor se folosete formula: Impozitul = baza impozabil x cota de impunere Baza impozabil presupune identificarea obiectului impozabil (venit, avere .a.) i determinarea mrimii lui, n urma evalurii directe, indirecte sau prin metoda normativ. Cotele de impunere pot fi de mai multe feluri: fixe cote de impunere proporionale procentuale progresive - cote proporionale = sunt cote procentuale al cror nivel rmne constant, indiferent de mrimea bazei impozabile (exemplu: 16% este cota la impozitul pe profit). - cote progresive = sunt cote procentuale care cresc pe msura creterii bazei impozabile; ele pot fi: a) simple (globale); b) compuse (n trane).
93

a) cote de impunere simple (globale) b) cote progresive compuse (n trane)

= cota de impunere se aplic asupra ntregului venit din trana respectiv = cota de impunere se aplic numai asupra venitului din trana respectiv

3.3.6. Aplicaii rezolvate Aplicaia 1 Presupunem urmtoarele trane de venit: Nr. crt. 1 2 3 4 5 Trane de venit (lei) pn la 200.000 200.001-250.000 250.001-350.000 350.001-800.000 peste 800.000 Cote progresive 10% 12% 15% 20% 30%

Vom calcula impozitul pentru un venit de 700.000 lei: a) calcularea impozitului cu cote progresive simple: - venitul se ncadreaz n trana a 4-a; - cota de impunere corespunztoare venitului de 700.000 lei este 20%; - impozitul = 700.000x20%=140.000 lei. b) calcularea impozitului cu cote progresive n trane: - venitul se ncadreaz n trana a 4-a; - cota de impunere corespunztoare fiecrei trane se va aplica numai asupra venitului din trana respectiv, adic:

94

*pentru venitul din prima tran: *pentru venitul cuprins n a doua tran: *pentru venitul cuprins n a treia tran: *pentru venitul cuprins n a patra tran corespunztoare lui 700.000:

200.000x10%=20.000 lei (250.000-200.000)x12%=6.000 lei (350.000-250.000)x15%=15.000 lei (700.000-350.000)x20%=70.000 lei

Impozitul total este = 20.000+6.000+15.000+70.000=111.000 lei B. Pentru calcularea impozitelor pot fi folosite i diferite metode de impunere: - impunerea separat a fiecrui venit impozabil, cu cotele de impunere specifice; - impunerea global a tuturor veniturilor impozabile. Aplicaia 2 O persoan fizic realizeaz venituri din mai multe surse: - din salariu: 1.200.000 lei; - din nchirieri: 420.000 lei; - din practicarea liber a profesiei: 600.000 lei. Calcularea impozitului se face cu cotele progresive n trane din exemplul precedent. a) folosirea metodei impunerii separate: *impozit pe salariu: (pentru 1.200.000 lei) 200.000x10%=20.000 (250.000-200.000)x12%=6.000 (350.000-250.000)x15%=15.000 (800.000-350.000)x20%=90.000 (1.200.000-800.000)x30%=120.000

total=251.000lei

*impozit pentru venitul din nchirieri: (pentru 420.000 lei) 200.000x20%=20.000 (250.000-200.000)x12%=6.000 total=55.000 lei (350.000-250.000)x15%=15.000 (420.000-350.000)x20%=14.000
95

*impozit pentru venitul din practicarea liber a profesiei: (pentru 600.000 lei) 200.000x10%=20.000 (250.000-200.000)x12%=6.000 total=91.000 lei (350.000-250.000)x15%=15.000 (600.000-350.000)x20%=50.000 Impozitul total: 251.000+55.000+91.000=397.000 lei b) folosirea metodei impunerii globale: *se adun toate veniturile: 1.200.000 (venit din salarii) + 420.000 (venit din nchirieri) + 600.000 (venit din exercitarea profesiei)=2.220.000 lei *se calculeaz impozitul corespunztor venitului global, cu cotele progresive n trane: 200.000x10%=20.000 (250.000-200.000)x12%=6.000 impozitul pe venitul (350.000-250.000)x15%=15.000 global = 557.000 lei (800.000-350.000)x20%=90.000 (2.220.000-800.000)x30%=426.000 Aplicaia 3 Metoda ctului fiscal Familia Bernard este format din 6 persoane: prini i 4 copii. Domnul Bernard are un salariu anual de 300.000 euro, iar soia 100.000 euro. Familia mai ncaseaz venituri din nchirierea unei locuine de 20.000 euro i din alte venituri financiare 18.000 euro. Ce impozit pltete? Tranele i cotele de impunere la impunerea pe veniturile persoanelor fizice sunt:

96

pn la 37.380 37.381 - 39.060 39.061 - 46.300 46.301 - 73.180 73.181 - 94.060 94.061 - 118.080 peste 118.080

0% 5% 9,6% 14,4% 19,2% 24% 29%

Numrul de pri pentru fiecare membru al familiei este: - so 1 parte - soia 1 parte - 2 copii 1 parte - 2 copii 2 pri Total 5 pri Rezolvare : 1) mprim venitul global brut la numrul de pri pentru a afla venitul pentru o parte. Venitul global brut este: 438.000 euro (300.000 + 100.000 + 20.000 + 18.000)/5 = 87.600 euro. Calculm impozitul pentru o parte (87.600 euro) cu cotele progresive n trane: = (37.380 * 0%) + (1.680 * 5%) + (7.240 * 9,6%) + (26.880 * 14,4%) + (14.420 * 19,2%) = 84 +695,04 + 3.870,72 + 2.768,64 = 7.418,4 euro. Se nmuleste impozitul calculat pentru o parte cu numrul de pri: 7.418,4 * 5 = 37.092 euro. Impozitul total de plat (cu aplicarea ctului fiscal) = 37.092 euro. Gradul de fiscalitate =
37.092 * 100 = 8,46% . 438.000

97

2) Calculm impozitul pentru venitul total de 438.000 euro cu cotele progresive n trane (fr aplicarea ctului fiscal): (37.380 * 0%) + (1.680 * 5%) + (7.240 * 9,6%) + (26.880 * 14,4%) + (20.880 * 19,2%) + (24.020 * 24%) + (319.920 * 29%) = 84 + 695,04 + 3.870,72 + 4.008,96 + 5.764,4 + 92.776,8 = 107.199,92 euro. Gradul de fiscalitate =
107.199.92 * 100 = 24,47% . 438.000

Observaie: n cazul n care nu se aplic ctul fiscal (2) se pltete un impozit cu 70.107,92 euro mai mare dect prin aplicarea metodei ctului fiscal (1). Aplicaia 4 (AVOIR FISCAL 23 *) Profitul impozabil al unei societi este de 100.000 euro. Pentru a determina impozitul aferent profitului realizat se aplic o cot de 42%. Cota de impunere pe dividendele distribuite acionarilor este de 40%. n condiiile aplicrii avoir-ului fiscal s se determine dividendele ce rmn la dispoziia acionarilor dup plata impozitului aferent, tiind c se repartizeaz acionarilor ntreg profitul net. Rezolvare : Impozit pe profit: 100.000 * 42% = 42.000 euro. Profit pentru dividende 100.000 42.000 = 58.000 euro. Avoir fiscal este egal cu jumtate din volumul dividendelor. 58.000 / 2 = 29.000 euro
Avoir fiscal = credit deschis contribuabililor (societi sau persoane fizice) care beneficiaz de dividende distribuite de societate i care au suportat impozitul pe societate. Tehnica creditului fiscal const n restituirea cotei beneficiarului de dividende a unei pri a impozitului pe societate care a afectat aceste dividende. Aceast restituire este egal cu 5% n Frana din dividendele vrsate, capt forma unei creane asupra statului folosit pentru a achita integral sau parial, impozitul pe venit datorat statului de ctre beneficiar. Eventualul surplus al creditului fiscal fa de impozit este restituit contribuabilului. * Bernard Colli, Vocabular economis i financiar, Editura Humanitas, 1994, p. 149. 98
23

Baza impozabil a dividendelor 58.000 + 29.000 = 87.000euro. Impozitul pe beneficiu din dividende : 87.000 * 40% = 34.800 euro Din acest impozit se scade avoir-ul fiscal. 34.800 29.000 = 5.800 euro. Impozit net = 5.800 euro. Profitul acionarului din dividende: 58.000 5.800 = 52.200 euro. Aplicaia 5 (Familie bivenit i familie monovenit; impunere personal i impunere pe familie (cmin fiscal)). Avem dou familii: prima familie format din doi soi fr copii sau alte persoane n ntreinere realizeaz venituri din salariu dupa cum urmeaz: - soul 12.000.000 anual - soia 8.000.000 anual a doua familie compus din doi soi fr copii, realizeaz venituri numai soul (soia fiind casnic). Salariul anual al soului este de 20.000.000 u.m. Cotele de impunere progresive n trane sunt: Pn la 6.000.0000 10% 6.000.001 12.000.000 22% 12.000.001 30.000.000 26% 30.000.001 60.000.000 33% 60.000.001 150.000.000 40% 150.000.001 300.000.000 45% Peste 300.000.000 50%. S se determine impozitul pe venit dac impunerea se face: a) separat, pe fiecare pltitor; b) global, pe total venituri.

99

Rezolvare: a) Calculm impozitul pentru venitul soului de 12.000.000 cu cotele progresive n trane = (6.000.000 * 10%) + (6.000.000 * 22%) = 600.000 + 1.320.000 = 1.920.000 u.m. Calculm impozitul pentru venitul soiei de 8.000.000 cu cotele progresive n trane: =(6.000.000 * 10%) + (2.000.000 * 22%) = 600.000 + 440.000 = 1.040.000 u.m. Impozitul total pltit de ambii soi: 1.920.000 + 1.040.000 = 2.960.000 u.m. b) Calculm impozitul pentru venitul global de 20.000.000 cu cotele progresive n trane: = (6.000.000 * 10%) + (6.000.000 * 22%) + (8.000.000 * 26%) = 4.000.000 u.m. Observaie: familia cu bivenit este avantajat la plata impozitului fa de familia cu monovenit deoarece, impunerea se face separat i cotele sunt mai mici n acest caz. Aplicaia 6 La nivelul Romniei se dau urmtoarele date privind impozitele i taxele din bugetul anului 2003 (mld. lei): Impozit pe profit 39.396,0 Impozit pe venit 59.159,0 Taxa pe valoare adugat 90.221,1 Accize 45.880,0 Taxe vamale 8.163,0 Impozit pe dividende la societile comerciale 2.300,0 Taxe pentru jocurile de noroc 400,0 PIB-ul Romniei n anul 2003 a fost de 1.871.000 mld. lei. S se calculeze presiunea fiscal a celor dou categorii de impozite: directe i indirecte.
100

Rezolvare: 1) Calculm impozitele directe pentru a observa influena presiunii fiscale asupra lor. Impozite directe = impozit pe profit + impozit pe venit+ impozit pe dividende la societile comerciale = 39.396,0 + 59.159,0 + 2.300,0 = 100.855,0 mld. lei.
Presiunea fiscala a impozitelor directe = impozite directe PIB *100 = 100.855,0 1.871.000 *100 = 5,4%

2) Impozite indirecte = TVA + accize + taxe vamale + taxe pentru jocurile de noroc = 90.221,1 + 45.880,0 + 8.163,0 + 400,0 = 144.664,1 mld. lei
Presiunea fiscala a impozitelor indirecte = impozite indirecte PIB *100 = 144.664,1 1.871.000 *100 = 7,73%

Aplicaia 7 (Impunerea veniturilor persoanelor juridice) O societate comercial pe aciuni are un volum de ncasri totale de 14.800.000 u.m.; cheltuielile totale efectuate pentru obinerea acestor venituri reprezint 10.300.000 u.m. conducerea societii a stabilit c profitul se va repartiza: 40% pentru acordarea de dividende acionarilor iar 60% reprezint profitul impozabil al societii comerciale pe aciuni. Impozitul pe profitul societii comerciale se impune cu cota proporional de 34%. Patru dintre principalii acionari dein urmtoarele procente din totalul aciunilor: acionarul: A) B) C) D) 12% 10% 6% 4%
101

n ara respectiv dividendele se impun cu cote progresive simple dup urmtoarea scar de impunere: pn la 50.000 10% 50.001 80.000 12% 80.001 100.000 14% 100.001 150.000 15% peste 150.000 18% S se calculeze impozitul pe venitul societii i impozitele pe dividende ale principalelor acionari n urmtoarele cazuri: 1) se impune mai nti profitul total obinut de societate i apoi, separat, profitul repartizat acionarilor sub form de dividende; 2) se impune numai partea din profit care rmne la dispoziia societii, dividendele repartizate acionarilor nefiind supuse impozitrii; 3) se impun numai dividendele, n timp ce partea din profit lsat la dispoziia societii este scutit de impozite; 4) se impun separat mai nti dividendele repartizate acionarilor i apoi a prii de profit rmase la dispoziia societii. Rezolvare : 1) 14.800.000 10.300.000 = 4.500.000 profit brut. 4.500.000 * 34% = 1.530.000 impozitul pe profitul societii 4.500.000 1.530.000 = 2.970.000 profit ce se repartizeaz acionarilor proporional cu cota de aciuni deinute. 2.970.000 : (A) * 12% = 356.400 (B) * 10% = 297.000 (C) * 6% = 178.200 (D) * 4% = 118.800

102

Calculm impozitul pe dividende cu cotele progresive simple. 356.400 * 18% = 64.152 297.000 * 18% = 53.460 178.000 * 18% = 32.076 118.800 * 15% = 17.820 2) Profitul brut 4.500.000 * 34% = 1.530.000 3) Profitul brut se repartizeaz tot numai pe dividende. a) se nmulete profitul cu procentul deinut de fiecare acionar. b) se impoziteaz dividendele cu cotele progresive simple. a) 4.500.000 * 12% = 540.000 4.500.000 * 10% = 450.000 4.500.000 * 6% = 270.000 4.500.000 * 4% = 180.000 540.000 * 18% = 97.200 450.000 * 18% = 81.000 270.000 * 18% = 48.600 180.000 * 18% = 32.400

b)

4) Profitul brut 4.500.000 4.500.000 40% revin acionarilor = 1.800.000 60% pentru societate = 2.700.000 1.800.000 (A) * 12% = 216.000 1.800.000 (B) * 10% = 180.000 1.800.000 (C) * 6% = 108.000 1.800.000 (D) * 4% = 72.000 Dividende : (A) 216.000 * 18% = 38.880 (B) 180.000 * 18% = 32.400
103

(C) 108.000 * 15% = 16.200 (D) 72.000 * 12% = 8.640 - se impune profitul rmas la dispoziia societii 2.700.000 * 34% = 918.000 3.4. DUBLA IMPUNERE JURIDIC INTERNAIONAL Dubla impunere juridic internaional, reprezint supunerea la impozit a aceleiai materii impozabile i pentru aceeai perioada de timp de ctre dou autoriti fiscale din ri diferite. Dubla impunere apare numai n cazul impozitelor directe pe venit i pe avere. Cauzele apariiei dublei impuneri juridice internaionale sunt legate de folosirea unor criterii diferite care stau la baza impunerii venitului sau averii i anume: - criteriul rezidenei; - criteriul nationalitii; - criteriul originii veniturilor. Metode pentru evitarea dublei impuneri internaionale Metodele de evitare a dublei impuneri internaionale, se folosesc n ara de reziden pentru a degreva de impozit contribuabilii, iar n ara de surs a venitului, ntotdeauna se calculeaz impozitul dup legile fiscale ale acestei ri. n practica fiscala internaional, pentru evitarea dublei impuneri internaionale, se folosesc metodele: a) scutirii scutire total scutire progresiv b) creditrii creditare total creditare obinuit

104

a) Metoda scutirii, se refer la venit i cuprinde: 1) scutirea total n ara de reziden (R) se impune numai venitul realizat n aceast ara i nu se impun veniturile realizate n ara de surs (S). 2) scutirea progresiv n ara de reziden (R) se adun venitul din R cu venitul din ara de surs S, se identific cota corespunzatoare venitului total, dar se aplic aceast cot numai asupra venitului din R. b) Metoda creditrii acioneaz asupra impozitului i cuprinde: 1) creditarea total n ara de reziden (R) se adun venitul din R cu venitul din S, se calculeaz impozitul pentru venitul total, iar din acest impozit se scade n ntregime impozitul pltit n ara de surs. 2) creditarea obisnuit n ara de reziden R, se adun venitul din R cu venitul din ara surs S, se calculeaz impozitul corespunztor venitului total, iar din acest impozit se scade numai impozitul calculat pentru venitul din ara S cu cotele din R, dar pn la limita impozitului pltit n ara S. 3.5. APLICAII REZOLVATE DUBLA IMPUNERE JURIDIC INTERNAIONAL Aplicaia 1 O persoan fizic realizeaz un venit de 840.000 u.m. n statul de reziden (R) i 400.000 u.m. n statul de surs a venitului (S). n statul de reziden (R) impozitul se calculeaz prin metoda impunerii globale i se folosesc urmtoarele cote progresive n trane: pn la 50.000 u.m. 5% 50.001 80.000 u.m. 8% 80.001 150.000 u.m. 10%
105

150.001 300.000 u.m. 300.001 500.000 u.m. 500.001 800.000 u.m. 800.001 1.000.000 u.m. peste 1.000.000 u.m.

15% 20% 30% 35% 40%

n statul de surs a venitului (S) impozitul se calculeaz cu o cot de 25%. ntre aceste dou state exist convenie de evitare a dublei impuneri internaionale. S se precizeze ce metod de evitare a dublei impuneri internaionale este prevzut n convenie dac persoana respectiv pltete un impozit total de 278.400 u.m. Rezolvare: 1) metoda scutirii totale: 400.000 25% = 100.000 u.m. IS VR=840.000 (se impune cu cotele progresive n trane din R)
50.000 5% = 2.500 30.000 8% = 2.400 70.000 10% = 7.000 150.000 15% = 22.500 200.000 20% = 40.000 300.000 30% = 90.000 40.000 35%= 14.000

178.400 u.m. IR
IT = IS + IR = 100.000 + 178.400 = 278.400 u.m.

2) metoda scutirii progresive: 400.000 25% = 100.000 u.m. IS 400.000 + 840.000 = 1.240.000 u.m. VT 840.000 40% = 336.000 u.m. IR

IT = IS + IR = 100.000 + 336.000 = 436.000 u.m.

106

3) metoda creditrii totale: 400.000 25% = 100.000 u.m. IS 400.000 + 840.000 = 1.240.000 u.m. VT VT = 1.240.000 (se impune cu cotele progresive n trane din R)
50.000 5% = 2.500 30.000 8% = 2.400 70.000 10% = 7.000 150.000 15% = 22.500 200.000 20% = 40.000 300.000 30% = 90.000 200.000 35% = 70.000 240.000 40%= 96.000

330.400 u.m. 330.400 100.000 = 230.000 u.m. IR IT = 100.000 + 230.000 = 330.400 u.m. 4) metoda creditrii obinuite: 400.000 25% = 100.000 u.m. IS 400.000 + 840.000 = 1.240.000 u.m. VT Impozitul pentru venitul total de 1.240.000 = 330.400 u.m. Calculm impozitul pentru venitul de 400.000 cu cotele din R:
50.000 5% = 2.500 30.000 8% = 2.400 70.000 10% = 7.000 150.000 15% = 22.500 100.000 20%= 20.000

54.400 u.m. n ara R se va plti: 330.400 54.400 = 276.000 u.m. IR IT = 100.000 + 276.000 = 376.000 u.m.

107

Aplicaia 2 Un rezident al Italiei realizeaz n SUA, n anul fiscal 2004, un venit de 20.000 USD. n SUA cotele de impozitare sunt progresive compuse, astfel: pn la 8.000 USD 25% 8.001 15.000 30% 15.001 25.000 35% peste 25.000 40% n Italia, n acelai an fiscal, contribuabilul realizeaz un venit de 17.500 euro. Cursul de schimb mediu anual pentru anul 2004 este 1euro=0,9USD. n Italia se practic impozitarea cumulat a veniturilor, dup criteriul rezidenei. Cotele de impozitare n Italia sunt progresive compuse: pn la 10.000 euro 20% 10.001 14.500 22% 14.501 18.000 25% 18.001 25.000 30% peste 25.000 36% S se calculeze impozitul total pltit de contribuabil i gradul de fiscalitate tiind c: I. ntre cele dou state nu exist ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri internaionale; II. ntre cele dou state exist convenie de evitare a dublei impuneri internaionale care prevede metoda: a) scutirii totale; b) scutirii progresive; c) creditrii totale; d) creditrii obinuite.

108

Rezolvare: I. ntre cele dou state nu exist ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri internaionale. n SUA se impoziteaz 20.000$ cu cotele progresive n trane:
8.000 25% = 2.000 7.000 30% = 2.100 5.000 35% = 1.750

5.850 $ Impozitul n SUA pentru 20.000$ este de 5.850$. Transformm n euro cei 5.850$/0,9 = 6.500 euro. n Italia, se impoziteaz toate veniturile (din SUA + Italia). n SUA:
20.000 = 22.222 euro 0,9

n Italia: 17.500 euro Venitul total = 22.222 + 17.500 = 39.722 euro. Calculm impozitul pentru venitul total de 39.722 cu cotele progresive compuse din Italia:
10.000 20% = 2.000 4.500 22% = 990 3.500 25% = 875 7.000 30% = 2.100 14.722 36% = 5.300

11.265 euro Impozitul total = 6.500 euro + 11.265 euro = 17.765 euro
Gradul de fiscalitate = 17.765 100 = 44,72% 39.722

II. ntre cele dou state exist convenie de evitare a dublei impuneri internaionale care prevede metoda:

109

a) scutirii totale n SUA impozitul este: 5.850$/0,9 = 6.500 euro n Italia se impune doar venitul de 17.500 euro cu cotele progresive n trane:
10.000 20% = 2.000 4.500 22% = 990 3.000 25% = 750

3.740 euro Impozitul total = 6.500 euro + 3.740 euro = 10.240 euro
Gradul de fiscalitate = 10.240 100 = 25,77% 39.722

b) scutirii progresive n SUA impozitul = 5.850$/0,9 = 6.500 euro n Italia se adun veniturile 22.222 + 17.500 = 39.722 euro Se identific cota pentru venitul total = 36%, se aplic aceast cot doar asupra venitului din Italia de 17.500. 17.500 36% = 6.300 euro Impozitul total = 6.500 + 6.300 = 12.800 euro
Gradul de fiscalitate = 12.800 100 = 32,22% 39.722

c) creditrii totale n SUA impozitul = 5.850$/0,9 = 6.500 euro n Italia venitul total = 39.722 euro Calculm impozitul pentru venitul total de 39.722 cu cotele progresive n trane:
10.000 20% = 2.000 4.500 22% = 990 3.500 25% = 875 7.000 30% = 2.100 14.722 36% = 5.300

11.265 euro

110

Din impozitul obinut prin impozitarea venitului total de 39.722 se scade ntreg impozitul pltit n SUA: 11.265 6.500 = 4.765 euro (impozitul pltit n Italia). Impozitul total = 6.500 + 4.765 = 11.265 euro
Gradul de fiscalitate = 11.265 100 = 28,35% 39.722

d) creditrii obinuite n SUA impozitul = 5.850$/0,9 = 6.500 euro n Italia venitul total = 39.722 euro Impozitul pe venitul total = 11.265 euro Se scade doar impozitul pentru venitul din SUA calculat cu cotele din Italia, pn la limita de 6.500 euro. Venitul din SUA = 22.222 euro
10.000 20% = 2.000 4.500 22% = 990 3.500 25% = 875 4.222 30% = 1.266,6

5.131,6 euro n Italia contribuabilul pltete 11.265 5.131,6 = 6.133,4 euro Impozitul total = 6.500 + 6.133,4 = 12.633,4 euro Aplicaia 3 Un rezident din Germania obine n ara de origine (Germania) un venit de 620.000 u.m., iar n statul surs a venitului (Austria) obine un venit de 340.000 u.m. n statul surs a venitului (Austria) impozitul se calculeaz cu o cot proporional de 17%. ntre aceste dou state exist convenie de evitare a dublei impuneri internaionale. n statul de reziden Germania impozitul se calculeaz prin metoda impunerii globale i se folosesc urmtoarele cote progresive n trane:

111

pn la 80.000 u.m. 10% 80.001 120.000 u.m. 12% 120.001 220.000 u.m. 18% 220.001 380.000 u.m. 22% 380.001 460.000 u.m. 24% 460.001 600.000 u.m. 26% 600.001 900.000 u.m. 28% peste 900.000 u.m. 32% Ce metod de evitare a dublei impuneri este prevzut n convenie dac persoana respectiv pltete un impozit total de 224.800 u.m.? Rezolvai prin cele patru metode aplicaia. Rezolvare: 1. Metoda scutirii totale n statul S se impoziteaz venitul conform legilor fiscale ale statului respectiv: 340.000 17% = 57.800 u.m. IS Venitul din statul R (620.000 u.m.) se impune cu cotele progresive n trane din R i avem:
80.000 10% = 8.000 40.000 12% = 4.800 100.000 18% = 18.000 160.000 22% = 35.200 80.000 24% = 19.200 140.000 26% = 36.400 20.000 28% = 5.600

127.200 u.m.IR IT = IS + IR = 57.800 + 127.200 = 185.000 u.m.

Gradul de fiscalitate =

( Impozit pla tit 100 = 13,25% Venit realizat

2. Metoda scutirii progresive 340.000 17% = 57.800 u.m. IS Se adun venitul din S cu venitul din R i se identific cota corespunztoare venitului total, iar cu aceast cot se va impune doar venitul din R: 340.000 + 620.000 = 960.000 u.m. 620.000 32% = 198.400 u.m. IR IT = 57.800 + 198.400 = 256.200 u.m.
112

Gradul de fiscalitate =

256.200 100 = 26,68% 960.000

3. Metoda creditrii totale 340.000 17% = 57.800 u.m. IS Se adun venitul din S cu venitul din R ( 340.000 + 620.000 = 960.000 u.m.). Se calculeaz impozitul pentru venitul total (960.000 u.m.) cu cotele progresive n trane din R:
80.000 10% = 8.000 40.000 12% = 4.800 100.000 18% = 18.000 160.000 22% = 35.200 80.000 24% = 19.200 140.000 26% = 36.400 300.000 28% = 84.000 60.000 32% = 19.200

224.800 u.m. Din impozitul de 224.800 u.m. se scade impozitul din S: 224.800 57.800 = 167.000 u.m. IR. IT = 57.800 + 167.000 = 224.800 u.m.
Gradul de fiscalitate =

224.800 100 = 23,41% 960.000

4. Metoda creditrii obinuite 340.000 17% = 57.800 u.m. IS Se adun venitul din S cu venitul din R. Se calculeaz impozitul pentru venitul total cu cotele progresive n trane din R: VT = 960.000 u.m., impozitul = 224.800 u.m. Se calculeaz impozitul pentru venitul din S (340.000 u.m.) cu cotele din R (progresive n trane):
80.000 10% = 8.000 40.000 12% = 4.800 100.000 18% = 18.000 120.000 22% = 26.400

57.200 u.m. Din acest impozit se scade impozitul calculat pentru venitul din S cu cotele din R, dar pn la limita impozitului pltit n ara S: 224.800 57.200 = 167.600 u.m. IT = 57.800 + 167.600 = 225.400 u.m.
113

Gradul de fiscalitate =

225.400 100 = 23,47% 960.000

Aplicaia 4 Un rezident din Olanda realizeaz n Finlanda un venit de 20.870 u.m. pentru care pltete statului finlandez un impozit calculat cu o cot de 24%. n aceeai perioad de timp n Olanda mai obine un venit de 24.240 u.m. n statul de reziden Olanda cotele de impunere sunt progresive simple: pentru un venit de 20.870 u.m. pentru un venit de 24.240 u.m. pentru un venit de 45.110 u.m. 18% 21% 34%

S se calculeze: A) Impozitul total datorat de rezident dac n statul de reziden se practic impunerea global a veniturilor contribuabililor si, iar cele dou state nu au ncheiat convenie fiscal pentru evitarea dublei impuneri. Rezolvare: IS = 20.870 * 24% = 5.008,8 u.m. Se adun veniturile: 20.870 + 24.240 = 45.110 u.m. IR = 45.110 * 34% = 15.337,4 u.m. IT = IS + IR = 5.008,8 + 15.337,4 = 20.346,2 u.m. B) Impozitul total datorat de rezident n situaia aplicrii conveniei pentru evitarea dublei impuneri ncheiate ntre cele dou state prin utilizarea metodei scutirii progresive. Rezolvare: IS = 5.008,8 u.m. VT = 45.110 u.m.
114

Se identific cota pentru venitul total de 45.110, iar cu aceast cot de 34% se nmulete venitul din Olanda (statul R): 24.240 * 34% = 8.241,6 u.m. IT = IS + IR = 5.008,8 + 8.241,6 = 13.250 u.m. C) Mrimea degrevrii fiscale acordat de statul de reziden contribuabilului su. Rezolvare: Degrevarea fiscal: 20.346,2 13.250,4 = 7.095,8 u.m. 3.6. APLICAII REZOLVATE RESURSELE FINANCIARE PUBLICE

Aplicaia 1 Se cunosc urmtoarele date referitoare la veniturile bugetare ale Romniei n anul 2002 (mld. lei): venituri din impozite directe venituri din impozite indirecte venituri din capital ncasri din rambursarea mprumuturilor PIB 263.288,0 168.630,0 349,0 407,0 1.531.788,4

S se calculeze: A) Veniturile curente i veniturile totale; B) Ponderea veniturilor din capital n total venituri; C) Ponderea veniturilor totale n PIB. Rezolvare: A) Veniturile curente = venituri fiscale + venituri nefiscale Vc = 263.288,0 + 168. 630,0 = 431. 918,0 mld. lei

115

Veniturile totale = venituri curente + venituri de capital + ncasri din rambursarea mprumuturilor Vt = 431.918,0 + 349,0 + 407,0 = 432.674,0 B) Poderea veniturilor curente n total venituri =
431.918,0 VC *100 = *100 = 99,82% VT 432.674,0

C) Ponderea veniturilor totale n PIB =

432.674,0 VT * 100 = *100 = 28,24% PIB 1.531,788,4

Aplicaia 2 Se dau urmtoarele date din bugetul de stat al Romniei pe 2003: -mld. lei INDICATORI Sume Impozit pe profit 39.396,0 Taxa pe valoare adugat 90.221,1 Accize 45.880,0 Impozit pe venit 59.154,0 Taxe vamale 8.163,0 Venituri din capital 551,0 Total venituri bugetare 243.365,1 S se calculeze: A) Veniturile din impozitele directe i ponderea lor n totalul veniturilor bugetare; B) Veniturile fiscale; C) Structura veniturilor bugetare.

116

Rezolvare A) Veniturile din impozitele directe = impozitul pe profit + impozitul pe venit = 39.396,0 + 59.154,0 = 98.550,0 mld. lei
P% =

98.550,0 *100 = 28,70% 243.365,1

B) Venituri fiscale = venituri din impozite directe + venituri din impozite indirecte Vf = 98.550,0 + 90.221,1 + 45.880,0 + 8.163,0 = 242.814,1 mld. lei C) Structura veniturilor bugetare: - ponderea veniturilor curente =
242.814,1 VC * 100 = * 100 = 99,77% VT 243.365,1

- ponderea veniturilor din capital =

V capital 551,0 * 100 = *100 = 0,23% VT 243.365,1

Aplicaia 3 Doi contribuabili realizeaz venituri astfel: primul realizeaz un venit de 195.000 u.m. al doilea realizeaz un venit de 210.000 u.m. Care este impozitul pltit de cei doi contribuabili n cazul n care impunerea este progresiv simpl i progresiv n trane? Care este gradul de fiscalitate n fiecare din cele dou cazuri? Scara impunerii este urmtoarea: pn la 10.000 u.m. scutit 10.001 30.000 u.m. 7% 30.001 80.000 u.m. 11% 80.001 120.000 u.m. 15% 120.001 160.000 u.m. 19%
117

160.001 200.000 u.m. 23% 200.001 230.000 u.m. 28% peste 230.000 u.m. 35% A) Impunerea n cote progresive simple. Rezolvare: - primul contribuabil: 195.000 * 23% = 44.850 u.m. - al doilea contribuabil: 210.000 * 28% = 58.800 u.m. B) Impunerea n cote progresive n trane. Rezolvare: primul contribuabil: 20.000 * 7% = 1.400 50.000 * 11% = 5.500 40.000 * 15% = 6.000 40.000 *19% = 7.600 35.000 * 23% = 8.050 . Total 28.550 u.m. al doilea contribuabil: 20.000 * 7% = 1.400 50.000 * 11% = 5.500 40.000 * 15% = 6.000 40.000 * 19% = 7.600 40.000 * 23% = 9.200 10.000 * 28% = 2.800 . Total 32.500 u.m. C) Gradul de fiscalitate. Rezolvare: primul contribuabil (cot progresiv simpl):

118

gradul de fiscalitate =

44.850 *100 = 23% 195.000 58.800 *100 = 28% 210.000 28.550 * 100 = 14,64% 195.000 32.500 *100 = 15,47% 210.000

al doilea contribuabil (cot progresiv simpl):

gradul de fiscalitate =

primul contribuabil (cote progresive n trane):

gradul de fiscalitate =

al doilea contribuabil (cote progresive n trane):

gradul de fiscalitate =

3.7. APLICAII DE REZOLVAT Aplicaia 1 Se cunosc urmtoarele date privind veniturile bugetului de stat pe anii 2002 i 2004 (mld. lei).
INDICATORI Impozit pe profit Impozit pe venit Taxa pe valoarea adugat Accize Taxe vamale Vrsminte din profitul net al regiilor autonome Vrsminte ale instituiilor publice Venituri din valorificarea unor bunuri ale statului Donaii i sponsorizri ncasri din rambursarea mprumuturilor PIB 2002 32.905,0 43.863,0 62.163,0 38.252,0 9.506,0 2.000,0 1.196,2 2004 49.210,0 64.921,0 110.150,0 68.915,0 13.824,0 2.650,0 4.282,0

170,0 350,0 2,0 627,7 73 1.531.788,4 2.341.400,0

S se calculeze:
119

1) Impozitele directe, indirecte, veniturile fiscale, veniturile curente i veniturile totale; 2) Ponderea veniturilor de capital n total venituri; 3) Ponderea veniturilor totale n PIB; 4) Presiunea fiscal a celor dou categorii de impozite: directe i indirecte. Aplicaia 2 Se dau urmtoarele date ale statului A: INDICATORI Veniturile bugetului de stat Veniturile bugetelor locale Veniturile bugetului asigurrilor sociale Veniturile populaiei Cursul de schimb Populaie U.M. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. 1 USD = 30 u.m. mil. loc. Sume 535 443 463 359 33

S se determine: a) Veniturile totale ale statului A; b) Veniturile bugetului de stat n USD; c) Veniturile medii pe locuitor n USD. Aplicaia 3 O persoan realizeaz un venit impozabil anual de 4.200.000 lei. Grila de impozitare cu cote progresive n trane este urmtoarea: pn la 600.000 lei................................. scutit 600.001-1.400.000................................. 10% 1.400.001-2.200.000.............................. 15% 2.200.001-2.800.000.............................. 18% 2.800.001-3.600.000.............................. 20% peste 3.600.000...................................... 30%
120

S se calculeze impozitul pe venit datorat bugetului, folosindu-se: a) cote progresive simple; b) cote progresive n trane. S se compare i s se analizeze rezultatele. Aplicaia 4 Care este impozitul anual n sarcina contribuabilului E dac acesta realizeaz un venit total de 215.000 u.m., iar impozitul se calculeaz cu urmtoarele cote progresive: pn la 5.000 lei..................................... 0% 5.001-25.000.......................................... 10% 25.001-40.000........................................ 12% 40.001-100.000...................................... 15% 100.001-150.000.................................... 20% 150.001-180.000.................................... 30% peste 180.000......................................... 40% S se calculeze impozitul: a) cu cote progresive n trane; b) cu cote progresive simple. Aplicaia 5 Familia DUBOIS alctuit din so, soie i trei copii realizeaz: venituri din salarii 350.000 euro i venituri din comer 125.000 euro. Numrul de pri pe membrii familiei este repartizat astfel : - soul 1 parte - soia 1 parte - I copil 0,5 pri - II copil 0,5 pri - III copil 1 parte Total 4 pri

121

Tranele de venit i cotele corespunztoare sunt: pn la 37.380 0% 37.381 39.060 5% 39.061 43.300 9,6% 43.301 73.180 14,4% 73.181 94.060 19,2% 94.061 118.080 24% 118.081 142.900 28,8% 142.901 164.860 33,3% 164.861 274.680 38,4% 274.681 377.800 43,2% 377.801 466.900 49% 466.901 508.340 53,9% peste 508.340 56% Aplicnd metoda ctului fiscal s se calculeze impozitul aferent veniturilor obinute de familia DUBOIS. Aplicaia 6 O societate comercial pe aciuni realizeaz venituri de 24.500.000 u.m. Cheltuielile totale efectuate pentru obinerea acestor venituri sunt de 20.000.000 u.m. Conducerea societii comerciale a stabilit ca profitul se va repartiza astfel: 60% reprezint profitul impozabil al societii comerciale pe aciuni, iar 40% pentru acordarea de dividende acionarilor. Impozitul pe profitul societii comerciale se impune cu cota de 16%. Dintre acionarii principali patru dein urmtoarele procente: acionarul: A) 14% B) 12% C) 8% D) 4% Dividendele se impun cu cote progresive simple dup urmtoarea scar de impunere:

122

pn la 70.000 12% 70.001 100.000 15% 100.001 150.000 18% 150.001 200.000 20% peste 200.000 22% S se determine impozitul pe profit i pe dividende n urmtoarele cazuri: 1) cnd se impune ntregul profit impozabil i apoi dividendele acordate acionarilor; 2) cnd se impoziteaz numai profitul societii i nu se impoziteaz dividendele repartizate acionarilor; 3) cand se impun numai dividendele i nu se impune profitul societii; 4) cnd se mparte profitul n dou categorii de la nceput: pentru societate; pentru dividende, iar impunerea se face separat pentru fiecare. Aplicaia 7 Un rezident al Franei realizeaz n SUA, n anul 2002 un venit de 35.000 $. Cotele de impunere n SUA sunt: pn la 10.000 $ 20% 10.001 15.000 25% 15.001 20.000 30% 20.001 25.000 35% peste 25.000 40% n Frana contribuabilul realizeaz un venit de 22.500 euro. Cursul de schimb mediu anual pentru anul 2002 este 1euro=0,7$. n Frana se practic impunerea cumulat a veniturilor dup criteriul rezidenei. Cotele de impunere n Frana sunt:

123

pn la 12.000 euro 12.001 15.500 15.501 17.000 17.001 19.000 19.001 24.500 peste 24.500

18% 20% 22% 25% 30% 35%

S se calculeze impozitul total pltit de contribuabil i gradul de fiscalitate tiind c: 1) ntre cele dou state nu exist ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri internaionale; 2) ntre cele dou state exist convenie de evitare a dublei impuneri internaionale care prevede metoda: a) scutirii totale; b) scutirii progresive; c) creditrii totale; d) creditrii obinuite. Aplicaia 8 Un rezident din Norvegia obine n Danemarca un venit de 34.300 u.m. pentru care a pltit n statul de origine a venitului (Danemarca) un impozit calculat cu o cot de 36%. n statul de reziden Norvegia, n aceeai perioad de timp, un contribuabil mai realizeaz un venit de 39.800 u.m. n statul de reziden (Norvegia) cotele de impunere sunt: pentru un venit de 39.800 u.m. .............41% pentru un venit de 74.100 u.m. .............34% S se determine: A) impozitul datorat de rezident n situaia n care cele dou state au ncheiat convenie fiscal, utilizndu-se metoda scutirii totale; B) impozitul total datorat de rezident n situaia n care statul de reziden practic impunerea global a veniturilor, iar

124

cele dou state nu au ncheiat convenie fiscal pentru evitarea dublei impuneri; C) venitul net al contribuabilului n situaia n care nu s-a ncheiat convenie fiscal; D) venitul net al contribuabilului n situaia n care cele dou state au ncheiat convenie fiscal, utiliznd metoda scutirii totale. Aplicaia 9 Un rezident din Olanda obine n ara de origine (Olanda) un venit de 960.000 u.m., iar n statul surs a venitului (Suedia), obine un venit de 520.000 u.m.. n statul surs a venitului (Suedia) impozitul se calculeaz cu o cot proporional de 19%. ntre aceste dou state exist convenie de evitare a dublei impuneri juridice internaionale. n statul de reziden (Olanda) impozitul se calculeaz prin metoda impunerii globale i se folosesc urmtoarele cote progresive n trane: pn la 100.000 u.m. 12% 100.001 140.000 u.m. 16% 140.001 240.000 u.m. 20% 240.001 360.000 u.m. 22% 360.001 480.000 u.m. 26% 480.001 520.000 u.m. 28% 520.001 740.000 u.m. 30% 740.001 920.000 u.m. 34% peste 920.000 u.m. 38% Ce metod de evitare a dublei impuneri este prevzut n convenie dac persoana respectiv pltete un impozit total de 348.400 u.m.? a) metoda creditrii totale; b) metoda scutirii progresive; c) metoda creditrii obinuite; d) metoda scutirii totale.
125

3.8. TESTE GRIL 1. Resursele financiare publice provin n cea mai mare msur din: a) resurse ale trezoreriei; b) mprumuturi de stat interne; c) emisiune bneasc fr acoperire; d) prelevri obligatorii fiscale i nefiscale; e) mprumuturi de stat externe. Principala categorie de resurse publice o constituie: a) veniturile nteprinderilor de stat; b) impozitele i taxele; c) mprumuturile externe; d) mprumuturile interne; e) contribuiile benevole ale agenilor economici la formarea anumitor fonduri. Impunerea veniturilor persoanelor fizice n ri cu economie de pia nu se caracterizeaz prin: 1) impunerea se face pe baza declaraiei de impunere depus de contribuabil la organul fiscal; 2) metoda de impunere este impunerea separat a fiecrui venit; 3) impunerea este anual; 4) metoda de impunere este impunerea global a tuturor veniturilor; 5) sunt impozite personale; 6) sunt impozite reale; 7) nu permit apariia evaziunii fiscale; 8) sunt impozite generale. a) 1,2,4; b) 3,4,6; c) 4,7,8; d) 2,5,6; e) 2,6,7.

2.

3.

126

4.

n categoria resurselor financiare publice interne nu se includ: a) impozitele; b) taxele; c) salariile personalului angajat la instituiile publice; d) donaiile interne; e) contribuiile sociale. Legea finanelor publice nr. 500/2002 prevede c finanarea instituiilor publice se poate asigura prin urmtoarele metode: 1) integral din venituri proprii; 2) din venituri proprii completate cu credite bancare pe termen scurt; 3) integral din bugetul de stat sau bugetul fondurilor speciale, dup caz; 4) din venituri proprii i subvenii acordate de la bugetul de stat sau bugetul asigurrilor sociale de stat, dup caz; 5) folosirea direct a fondurilor bneti obinute din activitatea proprie n cazul finanrii integrale din bugetul de stat. a) 1,3,4; b) 1,2,3; c) 1,4,5; d) 2,3,4; e) 1,3,5.

5.

6. Referitor la cotele procentuale progresive nu putem spune: a) se modific pe msur ce sufer schimbri baza de calcul; b) pot fi cote progresive simple; c) pot fi cote regresive; d) pot fi cote progresive compuse (pe trane); e) progresivitatea simpl este mai costisitoare pentru contribuabil dect progresivitatea pe trane.
127

7.

Taxa pe valoare adugat nu are urmtoarea caracteristic: a) este un impozit indirect cu randament fiscal ridicat; b) este o tax de consumaie pe produs; c) este un impozit indirect unic, cu plata fracionat; d) reflect principiul incidenei directe; e) este o tax de consumaie general pe vnzri. Care din principiile de mai jos nu este principiu al impunerii: a) principiu echitii impunerii; b) principii de politic financiar; c) principii de politic social; d) principiul unitii impunerii; e) principii de politic economic. Un impozit este considerat stabil dac: a) este meninut mai muli ani la rnd; b) randamentul su rmne constant de-a lungul ciclului economic; c) i crete randamentul odat cu creterea nivelului produciei; d) aduce cele mai mari venituri la bugetul statului; e) nu suport modificri legislative n cursul anului.

8.

9.

10. n concepia academicianului Iulian Vcrel, preferina statului pentru impozite indirecte apare deoarece: a) acestea sunt impozite care nu afecteaz puterea de cumprare a contribuabililor; b) reclam cheltuieli modice cu aezarea, perceperea i urmrirea lor;

128

c) sunt impozite care se percep n funcie de venitul contribuabilului; d) statul urmrete aducerea contribuabilulilor la aceeai putere contributiv; e) sunt impozitele cu un impact pozitiv asupra populaiei. 11. Care din afirmaiile referitoare la dubla impunere economic sunt adevrate: 1) apare ca urmare a impunerii aceleiai materii impozabile la dou sau mai multe impozite ; 2) evitarea ei este principalul obiectiv al conveniilor fiscale pentru eliminarea dublei impuneri ntre state; 3) apare n principal ca urmare a metodelor diferite n ceea ce privete impunerea veniturilor realizate de persoanele fizice sau juridice; 4) n anumite cazuri, dubla impunere economic poate cpta caracter internaional; 5) apare, n principal, ca urmare a suprapunerii a dou suveraniti fiscale. a) 1,2; b) 1,3; c) 3,5; d) 1,4; e)2,3. 12. Care din impozitele de mai jos pot intra sub incidena unei convenii fiscale pentru evitarea dublei impuneri internaionale? 1) impozitul pe profit; 2) impozitul pe cldiri; 3) TVA; 4) impozitul pe salarii; 5) impozitul asupra veniturilor realizate din activiti agricole; 6) impozitul pe circulaia mrfurilor; 7) taxele vamale;
129

a) 1,3,4,5; b) 1,2,4,5; c) 1,3,4,6;

d) 2,3,6,7; e) 1,2,4,6.

13. Care din prelevrile fiscale reprezint impozite directe (A) i care reprezint impozite indirecte (B) ? 1.taxe vamale; 2.impozit pe cldiri; 3.monopoluri fiscale; 4.impozit pe veniturile societilor; 5. Taxa pe valoare adugat; 6.impozit pe dividende; 7.impozit pe produse petroliere; 8.contribuii de asigurri sociale de sntate; 9.impozit pe circulaia averii; 10.accize; 11.contribuii pentru asigurri sociale. a. A 2,4,8,9,11 B 1,3,4,5,7 b. A 2,4,6,8,9,11 B 1,3,5,7,10 c. A 1,2,4,6,8 B 3,5,1,6,7 d. A 2,3,4,6,8,9 B 1,3,5,6,7,10 e. A 2,6,8,9,11 B 1,3,5,7,8,10 14. Stabilirea unui venit minim neimpozabil este o condiie cerut de respectarea principiului: a) randamentul impozitelor; b) echitii fiscale; c) certitudinii impunerii; d) comoditii perceperii impozitelor; e) de politic economic. 15. Care din metodele de evitare a dublei impuneri ofer cea mai mare degrevare fiscal ? a) metoda creditrii totale; b) metoda scutirii progresive; c) metoda scutirii totale; d) metoda creditrii obinuite; e) metoda normativ.
130

3.9. CUVINTE I RELAII CHEIE resurse financiare; resurse financiare publice; resurse bugetare; structura resurselor financiare publice; factorii de influen ai resurselor financiare publice; impozit, tax, contribuie; rolul impozitului; clasificarea impozitelor; cote progresive i cote simple; metoda separat sau global de impunere; dubla impunere juridic internaional; metode de evitare a dublei impuneri internaionale; dubla impunere economic;

3.10. NTREBRI RECAPITULATIVE 1. Ce sunt resursele financiare publice? 2. Care sunt factorii de influen ai creterii resurselor financiare publice? 3. Clasificai resursele financiare publice. 4. Ce reprezint impozitele i care sunt trsturile lor? 5. Cum sunt clasificate impozitele? 6. Care sunt principalele impozite directe? Dar indirecte? 7. Ce reprezint dubla impunere juridic internaional? 8. Care sunt metodele de evitare a dublei impuneri internaionale? 9. Care sunt formele evaziunii fiscale? 10. Care sunt metodele de prevenire i combatere a evaziunii fiscale?

131

CAPITOLUL IV
MPRUMUTURILE DE STAT. DATORIA PUBLIC. DATORIA EXTERN.
4.1. MPRUMUTURILE DE STAT caracterizare general mprumuturile de stat reprezint obligaiile generate de contractele de pe piaa financiar intern i/sau internaional prin care statul, n calitate de mprumutat, obine fonduri financiare de la o persoan fizic sau juridic creditoare i se angajeaz s le ramburseze, mpreun cu dobnd i cu alte costuri, ntr-o perioad specificat. Aceste obligaii sunt rezultatul att a mprumuturilor contractate direct de ctre stat, ct i a mprumuturilor garantate de stat. Astfel, se disting urmtoarele forme ale mprumuturilor de stat: - mprumuturi interne sau externe contractate/garantate de ctre autoriti ale administraiei publice centrale; - mprumuturi interne sau externe, contractate/garantate de ctre autoriti ale administraiei publice locale. mprumuturile de stat prezint urmtoarele caracteristici: - au caracter contractual; exprim acordul de voina al prilor; - au caracter rambursabil; se restituie la termenul fixat, persoanelor fizice i juridice care l-au acordat; - asigur o anumit contraprestaie. mprumuturile de stat genereaz, anumite cheltuieli suplimentare din parte a statului, cheltuieli legate de plata dobnzilor, primelor de rambursare, ctigurilor i altor avantaje acordate creditorilor statului, precum i cheltuieli legate de gestionarea datoriei publice.

132

4.2. ELEMENTELE TEHNICE ALE MPRUMUTURILOR DE STAT n momentul lansrii unui mprumut de stat este necesar stabilirea catorva elemente tehnice care l definesc din punct de vedere juridic. Aceste elemente se refer la: denumirea mprumutului, valoarea nominal, valoarea real i cursul, termenul de rambursare, dobnda, prima de rambursare, alte avantaje oferite deintorilor de nscrisuri ale mprumuturilor de stat. Denumirea imprumutului Denumirea poate fi legat de destinaia mprumutului (spre exemplu: mprumuturi pentru nzestrarea armatei, mprumuturi pentru reconstrucie, iar cnd mprumuturile se contracteaz cu o oarecare regularitate, pentru acoperirea deficitelor bugetare sau pentru alte destinaii, n denumirea lor se precizeaz anul contractrii (spre exemplu: mprumutul de stat 2001), nivelul dobnzii (mprumutul de stat 71%), forma pe care o mbrac venitul (mprumutul de stat cu cstiguri), dup caz. Valoarea nominal,valoarea real i cursul Valoarea nominal reprezint suma nscris pe titlul unui mprumut de stat. Se constituie n valoarea de referin n care se calculeaz dobnda cuvenit creditorilor. Valoarea real reprezint suma cu care cumpr (se vinde) un nscris. Acesta depinde de cursul de vnzare al nscrisurilor de stat i poate fi mai mic, egal sau mai mare dect valoarea nominal a acestora. Deci, VR = VN * CP unde: VR = valoarea real; VN = valoarea nominal; CP = cursul nscrisurilor n momentul plasrii mprumutului.
133

Mrimea valorii reale depinde de cursul la care se coteaz nscrisurile respective la burs. Cursul exprim preul cu care se cumpar i se vnd 100 de uniti monetare valoare nominal. Acesta poate fi: - al pari (egal cu 100); - sub pari (mai mic dect 100); - supra pari (mai mare dect 100). La lansarea unui mprumut, cursul obligaiunii unui mprumut de stat este, de regul sub pari i rareori al pari sau supra pari. Mrimea cursului se stabilete fie de ctre stat (acesta pune n vnzare nscrisurile la cursuri pe care acesta le stabilete), fie de ctre piaa (prin bursa de valori). De altfel, mrimea cursului depinde de raportul dintre cererea i oferta de capital de mprumut, nivelul dobnzii, de ct de urgen este deinerea de resurse sau de interesul pe care l are statul n rscumpararea propriilor nscrisuri. Termenul de ramburasare mprumuturile de stat se pot contracta (dac avem n vedere durata pentru care se contracteaz) pe termene precise de rambursare i fr asemenea termene. Acestea pot fi contractate pe o perioada de pn la un an inclusiv (pe termen scurt), pe o perioad de peste un an pn la cinci ani inclusiv (pe termen mediu) i pe o perioad de peste cinci ani (pe termen lung). n funcie de termenul pentru care s-a contractat mprumutul, nscrisurile de stat poart denumiri diferite: - bonuri de tezaur, polite de tezaur, certificate de trezorerie, certificate (bonuri) de impozite - pentru mprumuturile pe termen scurt; - nscrisuri cunoscute sub denumirea de obligaiuni sau titluri de rent - pentru mprumuturile pe termen mediu i lung; - titluri de rent perpetu - pentru mprumuturile fr termen

134

Dobnda Preul pe care statul se oblig s-l plteasc creditorilor si pentru folosirea sumei mprumutate de ctre acesta. Se stabilete ca relaie ntre valoarea nominal i rata anual a dobnzii (rata nominal sau de emisiune a dobnzii), astfel:
D = VN * Rn

unde: D = suma absolut a dobnzii anuale VN = valoarea nominal a nscrisurilor Rn = rata nominal a dobnzii Rata dobnzii este expresia procentual a dobnzii pltite pe an pentru 100 de uniti monetare valoare nominal i depinde de: raportul dintre oferta i cererea de capital de mprumut public; rata dobnzii la creditele bancare; rata inflaiei. Atunci cnd mprumutul de stat este plasat pe piaa la un curs sub pari, suma care este ncasat de la subscriitori (adic valoarea real) este mai mic dect cea pe care o datoreaz acestora i la care este calculat dobnd (adic valoarea nominal). Caz n care rata real a dobnzii este mai mare dect rata nominal. n consecin, rata real a dobnzii n funcie de mrimea cursului n momentul plasrii nscrisurilor se determin cu ajutorul relaiei:
Rrc = D *100 VR

unde: Rrc = rata real a dobnzii influenta de cursul de plasare D = suma absolut a dobnzii VR = valoarea real a mprumutului

135

Dar, rata real a dobnzii se modific ca urmare a influenei ratei inflaiei i poate fi: - real pozitiv (cnd rata nominal depete rata inflaiei) - real negativ (cnd rata nominal este mai mic dect rata inflaiei) Determinarea ratei reale a dobnzii n funcie de rata inflaiei, are la baz relaia:
Rrd =
1 + Rn 1 1 + Ri

unde: Rrd = rata real a dobnzii n funcie de rata inflaiei Rn = rata nominal a dobnzii Ri = rata inflaiei Prima de rambursare Prima de rambursare se calculeaz ca diferena ntre suma de bani pe care statul a ncasat-o n momentul plasrii nscrisurilor (sub pari) i suma de bani pe care se angajeaz s o restituie la rambursarea mprumutului (supra pari). Diferena apare cnd cursul de rambursare este mai mare dect cursul de plasare a nscrisurilor de stat. Se determin cu ajutorul relaiilor:
PR = VRr VR p = (VN * C r ) (VN n * C p ) PR = VN * (C r C p )

unde: PR = prima de rambursare VRr = valoarea real a mprumutului n momentul rambursrii VRp = valoarea real a mprumutului n momentul plasrii VN = valoarea nominal a mprumutului Cr = cursul nscrisurilor n momentul rambursrii Cp = cursul nscrisurilor n momentul plasrii

136

Dac n momentul rambursrii cursul este mai mic decat cel din momentul plasrii, subscriitorii nu vor obine o prim de rambursare ci o pierdere, ntruct VRr < VRp. Alte avantaje conferite deintorilor de nscrisuri ale mprumuturilor de stat Pentru a face mai atractiv un mprumut de stat sunt situaii n care se procedeaz la nlocuirea dobnzii cu ctiguri. ns, statul poate acorda si alte avantaje subsciitorilor cum 24 ar fi: - scutiri sau reduceri de impozite i taxe ale veniturilor obinute pentru mprumuturile subscrise, precum i a celor provenite din eventualele tranzacii la bursa cu nscrisurile publice negociabil; - acceptarea de ctre autoritile fiscale a unor nscrisuri ale mprumuturilor de stat ca plat a unor impozite datorate de subscriitori; - neadmiterea executrii silite a nscrisurilor mprumuturilor de stat, n cazul declarrii strii de faliment pentru deintorii acestora; - garanii mpotriva deprecierii monetare (exprimarea mprumuturilor ntr-o valut mai stabil, mai cu seam n cazul mprumuturilor contractate n strintate, indexarea mprumuturilor n funcie de evoluia preurilor etc).

24

M.,A.,Ungureanu (coordonator), Finane publice. Sinteze i aplicaii, Editura Conphys, Rm.Valcea, 2005, p.106.

137

4.3. OPERAIUNI PRILEJUITE DE MPRUMUTURILE DE STAT mprumuturile de stat prilejuiesc o seam de operaiuni legate de plasarea acestora pe piata, de rambursarea lor, precum i de eventuala modificare a ratei dobnzii i a termenelor de restituire iniial stabilite. Plasarea mprumuturilor de stat Se poate realiza prin: - subscripie public realizat de ctre Ministerul Economiei i Finanelor sau a altor instituii specializate mputernicite de organul de decizie n acest sens. Subscripia public i vrsarea sumelor subscrise se efectueaz fie la ghieele statului (trezorerii publice, administraii financiare sau direct prin funcionarii publici). - prin intermediul consoriilor bancare Plasarea mprumuturilor prin intermediul consoriilor bancare se realizeaz prin grija unui grup de bnci, care se angajeaz s efectueze aceast operaiune la cererea organelor competente. Consoriul bancar fie preia n comison obligaiunile mprumutului, fie le cumpr efectiv. ns, sub aspect financiar plasarea mprumuturilor prin consorii bancare este mai costisitoare pentru stat dect cea prin subscipie public, deoarece antreneaz cheltuieli importante sub form de comisioane sau de diferen de curs, n favoarea bncilor. - prin vnzare la burs Prin aceast modalitate sunt plasate, de regul, nscrisurile unui mprumut nou, atunci statul dorete ca acesta s treac neobservat. Aceast modalitate se aplic limitat, deoarece o oferta mare de nscrisuri atrage dup sine reducerea cursului acestora i implicit micorarea randamentului financiar al mprumutului.
138

Modificarea ratei dobnzii, se poate realiza prin: - conversiune Operaia const n preschimbarea nscrisurilor unui mprumut vechi cu nscrisuri ale unui mprumut nou, emis cu o dobnd redus. De altfel, n practic se cunosc trei tipuri de conversiune: forat, facultativ i conversiune sau rambursare anticipat. - arozare Const n preschimbarea nscrisurilor unui mprumut vechi cu nscrisuri ale unui mprumut nou cu o rat a dobnzii mai mare. Este inversul operaiunii de conversiune. Operaiunea urmrete conservarea interesului publicului fa de mprumutul de stat i poate avea loc atunci cnd cursul titlurilor de stat este mult redus fa de cel de emisune, situaie n care detintorii nscrisurilor vndute la burs nu i-ar recupera nici mcar suma vrsat la subscriere. Modificarea termenului de rambursare se realizeaz prin consolidarea mprumutului, respectiv preschimbarea nscrisurilor exigibile imediat sau pe termen scurt cu titluri ale unor mprumuturi pe termen mediu i lung sau fr termen. Operaiunea are loc atunci cnd cheltuielile aferente rambursrii mprumuturilor scadente depesc resursele financiare ale statului. Rambursarea mprumuturilor de stat reprezint rscumparea titlurilor de credit de la deintorii lor, adic restituirea sumelor mprumutate. Se realizeaz n practic pe calea anuitilor (constante, progresive, regresive) prin tragere la sori, prin rscumparare la burs.

139

4.4. DATORIA PUBLIC. INDICATORII DATORIEI PUBLICE Datoria public reprezint totalitatea obligaiilor financiare interne i externe ale statului, la un moment dat, provenind din mprumuturi contractate directe sau garantate de Guvern, prin Ministerul Economiei i Finanelor, sau de autoritile administraiei publice locale de la diveri creditori, persoane fizice sau juridice rezidente sau nerezidente n Romnia. 25 Obligaiile reprezint angajamentele care decurg din contractarea mprumuturilor i anume: rambursarea mprumutului, plata dobnzilor, a comisioanelor, a unor avantaje speciale acordate creditorilor. Datoria public se stabilete i se gestioneaz n mod distinct pe cele dou forme ale ei: - datoria public guvernamental; - datoria public local. n funcie de gradul de exigibilitate datoria public poate fi: - datoria public flotant - cuprinde datoria public exigibil pe termen scurt; - datoria public consolidat - cuprinde datoria public exigibil pe termen mediu i lung.

T.,Moteanu (coordonator), Buget i trezorerie public, Ediia a III-a revizuit, Editura Universitar Bucureti, 2008, p. 252 140

25

DATORIA PUBLIC DATORIA PUBLIC DATORIA PUBLIC GUVERNAMENTAL LOCAL * * parte din datoria public, care parte din datoria public care reprezint totalitatea interne i reprezint totalitatea externe ale statului, la un moment obligaiilor financiare interne dat, provenind din mprumuturile i externe ale autoritilor contractate direct sau garantate administraiei publice locale, de Guvern prin Ministerul la un moment dat, provenind Economiei i Finantelor, n din mprumuturi contractate numele Romniei, de pe pieele direct sau garantate de financiare. acestea de pe pieele financiare. Fig. 4.1 Forme ale datoriei publice
Sursa: T.,Moteanu (coordonator), Buget i trezorerie public, Ediia a III-a revizuit, Editura Universitar Bucureti, 2008, pp. 253

Indicatorii datoriei publice I. Gradul de ndatorare a rii la un moment dat se determin prin: - ponderea datoriei publice n PIB:
Soldul datoriei publ ( SDP) * 100 PIB

- datoria public medie pe locuitor exprimat n dolari:

Datoria publica totala curs de schimb u.m. nationale Populatie * * 100 dolar SUA

II. Serviciul datoriei publice reprezint efortul financiar anual reclamat de datoria public.
141

Serviciul datoriei publice cuprinde: - cheltuieli cu ramburasarea datoriei propriu-zise; - cheltuieli cu plata dobnzilor; - alte cheltuieli aferente. Serviciul datoriei publice poate fi exprimat cu ajutorul indicatorilor n forma absolut i relativ. Indicatori absolui: - mrimea absolut a serviciului datoriei publice; - mrimea medie pe locuitor a serviciului datoriei publice; - volumul anual al dobnzii la datoria public; - volumul mediu pe locuitor a dobnzii la datoria public Indicatori relativi: - ponderea serviciului datoriei publice n PIB:
Serviciul datoriei publ ( SDP) * 100 PIB

- ponderea serviciului datoriei publice n cheltuieli publice:

Serviciul datoriei publ ( SDP) * 100 Chelt publice

- ponderea serviciului datoriei publice n cheltuielile bugetare:

Serviciul datoriei publ ( SDP) * 100 Chelt bugetare

- ponderea dobanzii n PIB:

Chelt cu plata dobanzilor * 100 PIB

- ponderea dobanzii n cheltuielile publice:

Chelt cu plata dobanzilor * 100 Chelt publ

- ponderea dobnzii n cheltuielile bugetare:

Chelt cu plata dobanzilor * 100 Chelt bugetare
142

Privit n timp, datoria public manifest o tendin de cretere continu, ceea ce atrage dup sine n mod inevitabil sporirea dobnzilor aferente, precum i a cheltuielilor publice totale. Datoria public contractat n interiorul rii va fi considerat datorie intern, iar cea contractat peste grani, datorie extern. 4.5. DATORIA EXTERN. INDICATORI PRIVIND DATORIA EXTERN Datoria public extern este parte component a datoriei publice totale. ns, noiunea de datorie extern nu se suprapune perfect aceleia de datorie public extern. De aceea, noiunea de datorie extern este mai larg dect aceea de datorie public extern i are mai multe sensuri: 1) datoria extern brut n sens larg cuprinde sumele de bani i alte valori pe care rezidenii unei ri, persoane fizice i juridice, le datoreaz strinatii la un moment dat. 2) datoria extern brut n sens restrns cuprinde obligaiile bneti fa de strintate cu cteva excepii: creditele pe termen scurt sub un an; investiiile strine directe care nu au stabilite termene de rambursare sau de lichidare, ajutoare cu caracter nerambursabil, mprumuturile externe cu o perioad de 10-15 ani sau mai mare; creditele contractate de persoanele fizice sau juridice negarantate de autoritile publice competente. 3) datoria extern n interpretarea Bncii Mondiale i a celorlalte instituii din sistemul su. Acesta cuprinde: - sumele datorate unor creditori publici i privai n valut, bunuri sau servicii cu o perioad de rambursare mai mare de un an; - sumele datorate de persoane private, dar garantate de o autoritate public.

143

4) datoria extern net cuprinde diferena dintre activele publice i private ale rezidenilor unei ri n strintate i activele deinute de rezidenii strini n ara considerat.
Datoria extern total Datorie pe termen scurt Datorie pe termen lung Din punctul de vedere al debitorului Credite de la F.M.I.

Datorie privat negarantat

Datorie public i datorie garantat de stat Din punctul de vedere al creditorului

Creditori publici

Creditori privai

Multilaterali

Bilaterali

Bnci comerciale

Obligaiuni

Alii

Fig. 4.2 Datoria extern i componentele sale

Sursa: I. Vcrel (coordinator), Finane Publice, Ediia a VI-a, EDP, Bucuresti 2007, pp. 502

Indicatorii datoriei externe: I. Grad de ndatorare a unei ri fa de strintate: a) volumul absolut al datoriei externe totale - n moned naional; - n dolari SUA; b) ponderea datoriei externe n PIB:
Soldul datoriei externe x100 PIB
144

c) volumul datoriei externe medii pe locuitor n dolari SUA:

Datoria extern x100 Populatie x curs de schimb u.m. nat. / $

II. Raportul ntre datoria extern i ncasri din export de bunuri i servicii. III. Serviciul datoriei externe: SDE = rate scadente + dobnzi aferente n anul respectiv a) valoarea absolut a serviciului datoriei externe; b) ponderea serviciului datoriei externe n PIB:
Serviciul datoriei externe x100 PIB

c) ponderea serviciului datoriei externe n exporturi;

Serviciul datoriei externe x100 ncasari din exporturi

d) ponderea dobnzii la datoria extern n exporturi:

Cheltuieli cu plata dobanzilor la datoria externa x100 ncasari din exporturi

4.6. APLICAII REZOLVATE Aplicaia 1 La un mprumut de stat lansat cu o dobnd de 15%, valoarea nominal a unei obligaiuni este de 10.000 u.m. Cursul obligaiunilor n momentul plasrii este al pari, iar n momentul rambursrii este: A) 111% B) 94%
145

O persoan a cumprat 5 obligaiuni. La ce sum total are dreptul, la rambursarea obligaiunilor? Rezolvare: valoarea nominal (5 obligaiuni): 10.000*5=50.000 u.m. A) 50.000 * 100 + 50.000 * 100 = 55.500 + 7.500 = 63.000 u.m. B) 50.000 *
94 15 + 50.000 * = 47.000 + 7.500 = 54.500 u.m. 100 100 111 15

Aplicaia 2 Un consoriu bancar cumpr obligaiunile unui mprumut de stat pentru a le plasa pe pia. Suma total a mprumutului stabilit pe baza valorii nominale a obligaiunilor este de 12 milioane u.m. Consoriul a cumprat obligaiunile de la stat la un curs de 85% i reuete s le plaseze pe pia la un curs de 89%. Se cere: A) s se calculeze suma efectiv ncasat de ctre stat; B) s se determine care este suma ce i revine consoriului bancar n urma plasrii mprumutului. Rezolvare: A) suma efectiv ncasat de ctre stat: 12 mil.u.m.x85%=10,2 mil.u.m. B) suma ncasat de consoriul bancar n urma plasrii: 12 mil.u.m.x89%=10,68 mil.u.m. suma care i revine dup ctig consoriului bancar: 10,68-10,20=0,48 mil.u.m.

146

Aplicaia 3 Care este dobnda real n cazul unui mprumut lansat de stat cu dobnd nominal de 30% pe an, dac rata inflaiei este de 26% ? Rezolvare:
Rd reala = 1 + Rn 1 + 0,30 1,30 1 = 1 = 1 = 3,17% 1 + Ri 1 + 0,26 1,26

Aplicaia 4 Valoarea nominal a unui titlu de stat este 300 euro cu o rat de dobnd nominal de 30% pe an. Titlu are un curs de emisiune de 130% i este vndut de ctre deintorul su dup un an la un pre de revnzare de 430 euro. La sfritul anului n care s-a achiziionat titlul de stat, este ncasat i cuponul de dobnd. S se calculeze randamentul real anual oferit de titlul respectiv.
Cuponul de dobnd = valoarea nominal rata de dobnd Cuponul de dobnd = 300 30% = 90 euro Valoarea de revnzare la VN = cursul de emisiune valoarea nominal Valoarea de revnzare la VN = 130% 300 = 390
Randamentul real al titlului = Cuponul de dobnd + (Pre de revnzare Valoarea de revnzare la VN) Valoarea de revnzare la VN

Rezolvare :

Randamentul real al titlului =

90 + (430 390) = 33,33% 390

Aplicaia 5 Un mprumut obligatar are urmtoarele caracteristici : valoarea nominal 20.000, cursul de vnzare 90%, rata nominal a dobnzii 16%, iar rambursarea se face la paritate. S se calculeze efortul real efectuat de stat (rata real de dobnd).

147

Cursul de vnzare = valoarea nominal cursul Cursul de vnzare = 20.000 90% = 18.000 Dobnda = rata nominal a dobnzii valoarea nominal
Dobnda = 16% 20.000 = 3.200 dobnda 3.200 100 = 100 = 17,7% Rrd = 18.000 cursul de vnzare

Rezolvare

Aplicaia 6 Obligaiunile unui mprumut de stat sunt cumprate de un consoriu bancar integral la un curs de 92% i reuete s le vnd pe pia la un curs de 95%. Valoarea nominal a unei obligaiuni este de 3.000, iar rata nominal de dobnd este 10%, rambursarea mprumutului se face la un an la valoarea nominal, iar numrul de obligaiuni emise este de 10.000. Din emisiune sunt plasate de ctre consoriu 2/3. S se calculeze ctigul consoriului bancar. Rezolvare Ctigul are urmtoarele componente: ctig din revnzarea obligaiunilor
(95% 92%) 3.000 10.000 2 = 600.000 3

ctig din diferena de curs de cumprare i de rambursare

(100% 95%) 3.000 10.000 1 = 500.000 3

ctig din dobnd

1 3.000 10.000 10% = 1.000.000 3 Castigul consortiului bancar = 2.100.000

148

Aplicaia 7 Se dau urmtoarele date: INDICATORI Datoria public total, din care: - intern - extern Cheltuielile cu plata dobnzilor total, din care: - aferente datoriei publice interne - aferente datoriei publice externe Pli n contul ratelor scadente la mprumuturile externe Cheltuieli bugetare ncasri din exportul de mrfuri i servicii PIB Cursul de schimb Populaia U.M. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. 2000 7.324 4.569 2.755 724 612 112 982 4.931 2003 9.412 5.775 3.637 961 793 168 1.282 6.676 13.667 84.444 64,43 120,07

mld. u.m. 8.345 mld. u.m. 56.543 u.m. $ SUA 57,84 mil. loc. 112,35

S se determine: A) Datoria public exprimat n $ / locuitor; B) Ponderea n PIB a: b1 datoriei publice b2 datoriei publice interne C) Ponderea n cheltuieli bugetare a: c1 cheltuielilor cu plata dobnzilor c2 cheltuielilor cu plata dobnzilor aferente datoriei interne D) Ponderea SDE n: d1 PIB
149

d2 ncasrile din export d3 cheltuielile bugetare E) Pondera dobnzilor aferente datoriei publice externe n: e1 PIB e2 ncasrile din export e3 cheltuielile bugetare Rezolvare: A) Datoria public exprimat n $ / locuitor: Anul 2000:

( ( Datoria publica totala 7.324 = = 65,189 mld .u.m.nat. / loc. 112,35 Populatie

( Datoria publica pe locuitor 65,189 = = 1.127 $ / loc 57,84 Cursul de schimb ( ( Datoria publica totala 9.412 = = 78,38 mld .u.m.nat. / loc. 120,07 Populatie ( Datoria publica pe locuitor 78,38 = = 1.217 $ / loc 64,43 Cursul de schimb

Anul 2003:

B) Ponderea n PIB a: 1) Datoriei publice: Anul 2000:

( Datoria publica total 7.324 *100 = *100 = 12,95% PIB 56.543

Anul 2003:
( Datoria publica total 9.412 *100 = *100 = 11,45% PIB 84.444
150

2) Datoria public intern: Anul 2000:

( ( 4.569 Datoria publica interna *100 = *100 = 8,08% PIB 56.543

Anul 2003:

( ( 5.775 Datoria publica interna *100 = *100 = 6,84% PIB 84.444

C) Ponderea n cheltuielile bugetare a: 1) cheltuielilor cu plata dobnzilor: Anul 2000:

Cheltuieli cu plata dobnzilor 724 *100 = *100 = 14,68% Cheltuieli bugetare 4.931

Anul 2003:
Cheltuieli cu plata dobnzilor 961 *100 = *100 = 14,39% Cheltuieli bugetare 6.676

2) cheltuieli cu plata dobnzilor aferente datoriei interne: Anul 2000:

Cheltuieli cu plata dobnzilor la datoria intern 612 *100 = *100 = 12,41% Cheltuieli bugetare 4.931
( Cheltuieli cu plata dobnzilor la datoria interna 793 100 = 100 = 11,87% Cheltuieli bugetare 6.676

Anul 2003:

D) Ponderea serviciului datoriei externe n: 1) PIB SDE = rate scadente + dobnzi aferente n anul respectiv: Anul 2000: SDE=982 + 112 = 1.094 mld. u.m. ;
151

ponderea n PIB =

1.094 * 100 = 1,93% 56.543

Anul 2003: SDE=1.282 + 168 = 1.450 mld. u.m. ;

ponderea n PIB = 1.450 * 100 = 1,71% 84.444

2) ncasrile din export: Anul 2000:

SDE 1.094 *100 = 13,10% *100 = ( ncasari din export 8.345

Anul 2003:
SDE 1.450 *100 = *100 = 10,60% ( ncasari din export 13.667

3) Cheltuielile bugetare: Anul 2000:

SDE 1.094 *100 = 22,18% *100 = Cheltuieli bugetare 4.931

Anul 2003:
SDE 1.450 *100 = *100 = 21,71% Cheltuieli bugetare 6.676

E) Ponderea dobnzilor aferente datoriei publice externe n: 1.PIB Anul 2000:

Dobnzi la datoria public extern 112 *100 = *100 = 0,20% PIB 56.543

Anul 2003:
152

Dobnzi la datoria public extern 168 *100 = *100 = 0,19% PIB 84.444

2) ncasrile din export: Anul 2000:

Dobnzi la datoria public extern 112 *100 = *100 = 1,34% ( Incasari din export 8.345
( Dobnzi la datoria publica extern 168 *100 = *100 = 1,22% ( Incasari din export 13.667

Anul 2003:

3) Cheltuielile bugetare Anul 2000:

Dobnzi la datoria public extern 112 *100 = *100 = 2,51% Cheltuieli bugetare 4.931

Anul 2003:
( ( Dobnzi la datoria publica externa 168 *100 = *100 = 1,75% Cheltuieli bugetare 6.676

4.7. APLICAII DE REZOLVAT Aplicaia 1 La un mprumut de stat, cu o dobnd anual de 22%, valoarea nominal a unei obligaiuni este de 50.000 $. Cursul obligaiunilor n momentul plasrii este al pari, iar n momentul rambursrii este: a) 108% b) 95% O persoan a cumprat 15 obligaiuni. La ce sum total are dreptul la rambursarea obligaiunilor?
153

Aplicaia 2 Statul plaseaz prin intermediul unui consoriu bancar un mprumut n valoare nominal de 300 mld. lei, cu o rat a dobnzii de emisiune de 18%. Consoriul cumpr ntregul mprumut la un curs de 90% i reuete s-l plaseze prin ghieele proprii la un curs de 97%. La sfritul perioadei de plasare consoriul rmne cu 10% din nscrisuri nevndute. S se calculeze: - valoarea mprumutului primit de stat; - ctigul consoriului bancar. Aplicaia 3 O ar n curs de dezvoltare a contractat un mprumut dintr-o ar dezvoltat cu o dobnd nominal de 18% pe an, iar preurile produselor sale exportate au nregistrat n anul considerat, pe piaa extern o reducere de 8% fa de anul precedent. S se calculeze: A) rata real a dobnzii; B) la o cretere a preurilor produselor rii debitoare pe piaa extern cu 3% care este rata real a dobnzii? Aplicaia 4 Valoarea nominal a unui titlu de stat este de 100 euro cu o rat de dobnd nominal de 20% pe an. Cursul de emisiune al acestui titlu este de 70%. Titlul este vndut de ctre deintorul su dup un an la un pre de revnzare de 110%. Cuponul de dobnd este ncasat la sfritul anului n care a fost achiziionat acest titlu. Determinai randamentul real anual care este dat de acest titlu. Aplicaia 5 Pentru acoperirea deficitului bugetar, a fost emis un numr de 150.000 de titluri de stat, la o valoare nominal de 1.000.000
154

u.m. cu o rat a dobnzii de 12% pe an. Preul de emisiune este de 90% iar scadena este la un an. S se calculeze randamentul la emitent (rata real a dobnzii). Dac rata inflaiei este de 7%, s se determine rata real a dobnzii la subscriitor. Aplicaia 6 Se emit obligaiuni de stat caracterizate prin: valoarea nominal 100.000 u.m., cu o rat nominal de dobnd de 20%, rata dobnzii la termen 22%, iar cursul de vnzare este de 90%. n condiiile n care rambursarea se face la paritate, s se calculeze rata real de dobnd (Rrd). Aplicaia 7 Se dau urmtoarele date: INDICATORI Datoria public total, din care: - intern - extern Cheltuielile cu plata dobnzilor total, din care: - aferente datoriei publice interne - aferente datoriei publice externe Pli n contul ratelor scadente la mprumuturile externe Cheltuieli bugetare ncasri din exportul de mrfuri i servicii PIB Cursul de schimb Populaia
155

U.M. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. u.m. $ SUA mil. loc.

2000 3.840 3.375 615 354 256 28 417 2.623

2002 4.184 3.616 673 470 320 44 482 2.927

1.114 2.753 7.926 13.256 43,620 48,365 80,245 82,797

S se determine: A) Datoria public exprimat n $ / locuitor; B) Ponderea n PIB a: b1) datoriei publice; b2) datoriei publice interne. C) Ponderea n cheltuielile bugetare a: c1) cheltuielilor cu plata dobnzilor; c2) cheltuielilor cu plata dobnzilor aferente datoriei interne. D) Ponderea SDE n: d1) PIB; d2) ncasri din export; d3) cheltuieli bugetare. E) Ponderea dobnzii aferente datoriei publice externe n: e1) PIB; e2) ncasri din export; e3) cheltuieli bugetare. Aplicaia 8 Se dau urmtoarele date pentru Romnia: INDICATORI u.m. 2003 Datoria public extern efectiv mil. dolari 12.125,8 Serviciul datoriei publice externe mil. dolari 2.048,0 Exporturi de bunuri i servicii mil. dolari 17.545,0 Datoria extern guvernamental mil. dolari 9.020,0 Dobnzi pltite mil. dolari 590,4 Cursul de schimb lei/$ 33.055 PIB mld. lei 1.871.000,0 S se calculeze principalii indicatori de ndatorare extern a Romniei pe anul 2003: 1. raportul dintre datoria public extern efectiv i PIB; 2. raportul dintre serviciul datoriei publice externe i PIB; 3. raportul dintre datoria public extern efectiv i exportul de bunuri i servicii;
156

4. raportul dintre serviciul datoriei publice externe i exportul de bunuri i servicii; 5. raportul dintre dobnzile pltite i exporturile de bunuri i servicii; 6. raportul dintre datoria extern guvernamental i PIB. 4.8. TESTE GRIL 1. Statul apeleaz la mprumuturi din necesiti de echilibru bugetar dac: a) pe parcursul execuiei bugetare nu exist o concorda ntre ncasarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor; b) n cazul existenei excedentului bugetar; c) pentru echilibrarea bugetului, n cazul insuficienei resurselor; d) pentru a asigura excedente bugetare pentru anii urmtori; e) pentru asigurarea echilibrului bugetar nu se apeleaz la mprumuturi. Care dintre cele enumerate mai jos nu fac parte din elementele unui mprumut? a) denumirea mprumutului; b) numele subscriitorului; c) valoarea nominal a mprumutului; d) rata dobnzii; e) termenul de rambursare. Plasarea mprumuturilor de stat nu presupune una din urmtoarele modaliti: a) plasarea mprumuturilor direct prin funcionari publici; b) vnzare la burs;
157

2.

3.

c) plasarea prin intermediul unor consorii bancare; d) plasarea prin casieriile regiilor autonome i societilor comerciale cu capital de stat; e) plasarea prin ghieele administraiilor financiare. 4. Pentru mprumuturile pe termen scurt nu se emit: a) bonuri de tezaur; b) obligaiuni; c) polie de tezaur; d) certificate de trezorerie; e) certificate de impozite. Rambursarea (amortizarea sau stingerea) nu se efectueaz prin: a) trageri la sori a nscrisurilor; b) depreciere monetar sever; c) pe calea anuitilor; d) conversiunea facultativ; e) incapacitatea de plat a statului din motive politice sau economice. Datoria public reprezint: a) totalul datoriilor unei naiuni n strintate; b) totalul datoriilor unei naiuni; c) suma total mprumutat de entitile publice; d) datoria statului fa de instituii internaionale; e) datoria statului fa de populaie. Datoria public intern nu cuprinde mprumuturile statului pentru finanarea: a) instituiilor publice; b) deficitul bugetului de stat; c) proiectelor de dezvoltare; d) aciuni n cazuri excepionale (calamiti, rzboi); e) nici un rspuns nu e corect.
158

5.

6.

7.

8.

Indicatorii datoriei publice nu cuprind: a) ponderea serviciului datoriei publice n PIB; b) mrimea absolut a serviciului datoriei publice; c) gradul de ndatorare fa de strintate; d) raportul dintre datoria extern i PIB; e) datoria public medie pe locuitor n $ SUA. n cadrul datoriei publice interne nu se cuprind: a) mprumuturile pe termen scurt primite de la Banca Naional; b) emisiunea de bonuri de tezaur; c) garanii acordate de stat pentru mprumuturi interne; d) atragerea pe termen scurt a disponibilitilor din conturile Trezoreriei Publice; e) nici unul dintre rspunsurile de la punctele a-d.

9.

10. Conversia datoriei externe a unor ri n curs de dezvoltare reprezint o surs de finanare a: a) proteciei mediului; b) industriei; c) agriculturii; d) construciei de locuine; e) cercetri tiinifice. 11. Care din urmtoarele titluri de credit nu pot fi emise de stat cu ocazia plasrii unui mprumut de stat: a) certificate de trezorerie; b) obligaiuni; c) titluri de rent; d) cambii i bilete la ordin; e) bonuri de tezaur i polie de tezaur.

159

12. nscrisurile unui mprumut de stat titluri de stat nu pot fi: a) titluri de stat cu discont; b) aciuni; c) materializate sau dematerializate; d) titluri de stat cu dobnd; e) obligaiuni. 13. Pentru acoperirea riscurilor financiare ce decurg din garantarea de ctre stat a mprumuturilor interne sau externe se constituie: a) fonduri de risc; b) fonduri suplimentare; c) fonduri financiare de rezerv; d) fonduri de rezerv; e) fonduri de intervenie. 14. Care din afirmaiile de mai jos caracterizeaz datoria public a rilor n curs de dezvoltare? a) datoria public provine n proporie covritoare din surse externe; b) cnd ponderea datoriei externe este predominant n datoria public, gradul de dependen economic i financiar a rii respective fa de strintate este mai redus; c) rile n curs de dezvoltare urmresc s aib preponderent o datorie public flotant; d) datoria public provine n proporii covritoare din surse interne; e) rile n curs de dezvoltare pot obine resursele valutare necesare din operaiile de comer exterior i nu apeleaz la mprumuturi externe.

160

15. Mrimea absolut a datoriei externe are doar una din urmtoarele caracteristici: a) arat suma datorat strintii la un moment dat; b) ia n considerare numrul populaiei; c) se calculeaz n funcie de gradul de dezvoltare economic al rii respective; d) ine seama de potenialul de export al rii respective; e) reflect ealonarea rambursrii n timp a acestei datorii. 4.9. CUVINTE I RELAII CHEIE credit public; deosebirile ntre creditul public i creditul bancar debitor i creditor n cazul mprumuturilor de stat acoperirea deficitului bugetar goluri temporare de cas n execuia trezoreriei opiunea ntre impozite i mprumuturi de stat mprumuturile de stat impozite amnate valoare nominal curs i valoare real dobnd nominal i real certificate de trezorerie obligaiuni subscripie public conversiune arozare consolidare amortizarea mprumururilor de stat grad de ndatorare al unei ri datorie flotant datorie consolidat serviciul datoriei publice

161

4.10. NTREBRI RECAPITULATIVE Enumerai caracteristicile mprumuturilor de stat. Explicai elementele tehnice ale mprumuturilor de stat. Cnd apar necesitile de trezorerie? Cnd apar necesitile de echilibru financiar? Care sunt modalitile de plasare a mprumuturilor de stat? 6. Enumerai i descriei modalitile de rambursare a mprumuturilor. 7. Definii datoria public. 8. Care sunt indicatorii datoriei publice? 9. Care sunt indicatorii datoriei externe? 10. Din ce este alimentat Fondul de Risc pentru acoperirea riscurilor financiare? 1. 2. 3. 4. 5.

162

CAPITOLUL V
BUGETUL DE STAT
5.1. CONINUTUL BUGETULUI DE STAT

La definirea bugetului de stat concur dou abordri i anume: - una juridic i alta economic. Sub aspect juridic bugetul reprezint un act prin care sunt prevazute i autorizate veniturile i cheltuielile anuale ale statului. Sub aspect economic bugetul subliniaz corelaiile macroeconomice i n special legtura cu nivelul i evoluia produsului intern brut. Bugetul de stat exprim relaiile economice n form bneasc ce iau natere n procesul repartiiei PIB, n conformitate cu obiectivele de politic economic, social i de alt natur ale fiecrei perioade. Aceste relaii se manifest n dublu sens: pe de o parte, ca relaii prin intermediul crora se mobilizeaz resursele bneti la dispoziia statului, iar pe de alta parte, ca relaii prin care se repartizeaz aceste resurse. n economia modern, bugetul nu mai constituie un simplu document n care se nscriu veniturile i cheltuielile probabile ale statului pe o perioada de 12 luni, ci este un plan financiar la nivel macroeconomic. n rile cu economie de pia dezvoltat sfera de cuprindere a noiunii de buget a fost extins. Pe lng bugetul de stat n forma sa clasic, poate fi elaborat i un alt instrument mai cuprinztor denumit buget al economiei naionale (n Frana) sau buget economic (n Marea Britanie i SUA). Bugetul economiei naionale este conceput ca un ansamblu de conturi ale naiunii, care reflect pentru anul n curs i pentru
163

anul urmtor previziunile asupra tuturor agenilor economici din ara respectiv. Forma n care se ntocmete acest instrument cuprinztor difer de la o ar la alta. n Romnia, nevoile de resurse la nivelul societii i posibilitile de acoperire a acestor nevoi sunt reflectate n bugetul general consolidat. Legea privind finanele publice precizeaz faptul c gestionarea resurselor financiare publice se realizeaz printr-un sistem unitar de bugete care cuprinde (vezi figura 5.1). n bugetul de stat, ca principal component a sistemului bugetar se reflect resursele financiare mobilizate la dispoziia statului, repartizate n principal pentru realizarea aciunilor social-culturale, aprarea rii, asigurarea ordinei publice, autoritatea public, ca i pentru finanarea unor investiii i activiti de interes strategic, asigurarea proteciei i refacerea mediului nconjurtor, asigurarea msurilor de protecie social a populaiei, realizarea programelor naionale de cercetare i investiii publice. Cheltuielile sunt structurate dup destinaia lor, pentru a reflecta alocarea fondurilor publice ctre activiti sau obiective care definesc nevoile fiscale i nefiscale (cu precizarea veniturilor provenind din impozite, taxe, contribuii i alte vrsminte), precum i venituri din capital. n afara bugetului de stat, i ca o excepie de la principiul clasic al unitii bugetare, anual sunt aprobate veniturile i cheltuielile fondurilor speciale, ce se constituie n afara bugetului de stat, i care au destinaii clar precizate prin legi speciale. n prezent se constituie doar dou fonduri speciale ale cror venituri i cheltuieli se nscriu n bugetul Fondului naional unic al asigurrilor sociale de sntate i respectiv, n bugetul Asigurrilor pentru somaj. Rolul bugetului general consolidat este pus n eviden de modalitile de exercitare a funciilor finanelor publice.
164

Rolul bugetului este mult mai complex. El este considerat un intrument prin care se realizeaz alocarea i redistribuirea resurselor i care prezint utilitate n procesul reglrii activitii economice i sociale.
Bugetul asigurrilor sociale de stat Bugetul fondurilor speciale Bugetul trezoreriei statului

Bugetul de stat

Bugetul instituiilor publice

Autonome Finanate integral sau parial din: Finanate integral din venituri proprii

Bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat

Bugetul fondurilor externe nerambursabile

Bugetele locale

Fig. 5.1 Sistemul bugetar al Romniei

Sursa: I. Vcrel (coordonator), Finane publice, Ediia a VI-a, EDP, Bucureti, 2007, p.520

165

1) Rolul alocativ al bugetului decurge din nsi natura statului, care n mod tradiional i asum sarcina finanrii serviciilor publice. 2) Rolul redistributiv al bugetului este pus n eviden tocmai de natura lui specific, respectiv aceea de instrument ce reflect relaii de mobilizare a resurselor de repartizare a acestora pentru finanarea unor activiti i aciuni determinate expres. Bugetul este intrumentul prin care se redistribuie o parte din PIB. Redistribuirea se realizeaz att prin intermediul impozitelor i taxelor ct i al cheltuielilor. 3) Rolul de reglare a vieii economice decurge din importana bugetului de stat ca instrument cu putere de lege prin care se reflect politica economic promovat de Guvern. Prin orientrile bugetului se poate aciona asupra economiei stimulnd sau frnnd o anumit activitate. 5.2. PRINCIPII BUGETARE n scopul asigurrii unei gestionri corecte a resurselor financiare publice se recomand respectarea unor reguli tehnice cunoscute sub denumirea de principii bugetare. Acestea sunt reprezentate, potrivit Legii finanelor publice, de principiile anualitii, universalitii, unitii bugetare, neafectrii veniturilor bugetare, specializrii bugetare, echilibrului bugetar, principiul unitii monetare i principiul publicitii.

166

Principii bugetare Autorizarea dat prin lege privind efectuarea cheltuielilor i ncasarea veniturilor se refer la o perioada de 12 luni. - Veniturile i cheltuielile sunt nscrise n buget n totalitate, n sume brute; - Veniturile bugetare nu pot fi afectate direct unei cheltuieli bugetare anume, cu exceptia donaiilor i sponsorizriilor care au stabilite destinaii distincte. - veniturile i cheltuielile bugetare se nscriu ntr-un singur document, n vederea utilizrii eficiente i monitorizrii fondurilor publice; - veniturile din sistemul extrabugetar se introduc n bugetul de stat, urmnd regulile i principiile acestui buget, cu excepia veniturilor proprii ale instituiilor i a acelora constituite pentru stimularea personalului. Veniturile ncasate la buget se depersonalizeaz, astfel nct veniturile n totalitatea lor se utilizeaz pentru acoperirea tuturor cheltuielilor.

Anualitii

Universalitii

Unitii bugetare

Neafectrii veniturilor bugetare

167

Specializrii bugetare

Veniturile i cheltuielile bugetare se nscriu i se aprob n buget pe surse de provenien i pe categorii de cheltuieli, dup coninutul lor economic i destinaia acestora, potrivit clasificaiei bugetare. Prevede acoperirea integral n intervalulul anului bugetar, a cheltuielilor din veniturile ordinare. Toate operaiunile bugetare exprim n moned naional. se

Echilibrului bugetar Unitii monetare

Publicitii

Transparena sistemului bugetar este asigurat prin: dezbaterea public a proiectelor de buget, a conturilor generale anuale de execuie a bugetelor, cu ocazia aprobrii acestora; publicarea n Monitorul Oficial a bugetelor i a conturilor anuale de execuie a acestora; mijloacele de informare n mas, pentru difuzarea informaiilor asupra coninutului bugetului, exceptnd informaiile i documentele nepublicate, prevazute de lege.

Fig. 5.2 Definirea principiilor bugetare

Sursa: I.,Vcrel (coordonator), Finane publice, Ediia a VI-a, EDP, Bucureti, 2007; T., Mosteanu (coordonator), Buget i trezorerie public, Ediia a III-a revizuit, Editura Universitar, Bucureti, 2008, p.43.

168

5.3. DIFERENIERI NTRE BUGETUL DE MIJLOACE I BUGETUL PE PROGRAME n timpul executrii unui buget de mijloace, ordonatorii de credite sunt preocupai s utilizeze n totalitate creditele bugetare ce le-au fost aprobate, deoarece sumele necheltuite pn la finele exerciiului financiar nu se reporteaza n exerciiul urmtor, ci se anuleaz. n cazul unui buget pe programe, preocuparea ordonatorilor principali participani la realizarea unui anumit program urmeaz s se deplaseze de la cheltuirea cu orice pre a banilor prevazui n buget la monitorizarea mersului realizrii programului, la ncadrarea n termenele stabilite i n indicatorii de eficien (eficacitate) aprobai. n caz contrar exist riscul ca cei vinovai de eecul programului, su de nerealizarea la termen a unor indicatori cantitativi sau calitativi, s suporte rigorile legii. Abandonarea unui program sau ntreruperea temporar a executrii acestuia genereaz pierderi nerecuperabile, imobilizri de resurse materiale i bneti, precum i alte prejudicii pentru societate. n acest context, se nate n mod firesc ntreabarea: dac bugetul pe programe prezint avantaje incontestabile n comparaie cu bugetul de mijloace, de ce aplicarea acestuia nu s-a generalizat, iar metodele folosite pentru raionalizarea opiunilor bugetare au fost supuse unor repetate ajustri i reconsiderri n rile n care s-au nregistrat cele mai mari realizri? Aceasta, pentru c trecea de la un tip de buget la altul se lovete de o serie de obstacole greu de surmontat. Este vorba despre renunarea la unele principii bugetare, acceptate de mult vreme ca indispensabile pentru promovarea disciplinei n gestionarea banului public. 26

26

I. Vcrel, Bugetul pe programe multianual, Editura Expert, Bucureti, 2001, p. 26. 169

5.4. PROCESUL BUGETAR Procesul bugetar reprezint ansamblul aciunilor i msurilor ntreprinse de instituiile competente ale statului, n scopul concretizrii politicii financiare aplicate de autoritatea guvernamental. Etapele procesului bugetar: (1) elaborarea proiectului de buget; (2) aprobarea bugetului; (3) execuia bugetului; (4) ncheierea exerciiului bugetar; (5) controlul execuiei bugetului; (6) aprobarea execuiei bugetului; Instituii cu atribuii n procesul bugetar: (1) Guvernul; (2) Parlamentul; (3) Ministerul Economiei i Finanelor; (4) Curtea de Conturi

170

Ministerul Economiei i Finanelor (MEF) Propune obiectivele politicii fiscale i bugetare, mpreun cu limetele de cheltuieli pe ordonatori principali de credite

Guvern Aprob propunerile MEF

Parlament Este informat de guvern asupra principalelor orientri ale politicii macroeconomice i ale finanelor publice

MEF Transmite ordonatorilor principali de credite o scrisoarecadru coninnd contextul macroeconomic care st la baza ntocmirii bugetului, metodologiile de elaborare a acestuia i limitele de cheltuieli aprobate de guvern

Ordonatori principali de credite Elaboreaz proiectele de buget propriu cu ncadrarea n limitele de cheltuieli aprobate de guvern

Ordonatori principali de credite Execuia bugetului aprobat de parlament

MEF Primirea drilor de seam contabile i elaborarea, pe baza acestora, a contului de execuie bugetar

Curtea de Conturi Verificarea contului de execuie bugetar i transmiterea la parlament a raportului privind controlul efectuat

MEF Elaboreaz proiectul legii bugetare i al bugetului

Guvern Aprob proiectul legii bugetare i al bugetului

Guvern Aprobarea, pentru supunere spre adoptare de ctre parlament, a contului de execuie bugetar

Parlament Analiza raportului Curii de Conturi i adoptarea proiectului legii de aprobare a contului de execuie bugetar

Parlament Dezbate i aprob proiectul de lege privind bugetul

Parlament Primirea contului si transmiterea acestuia spre verificarea Curii de Conturi

Fig. 5.3 Etapele procesului bugetar la nivelul autoritilor publice centrale din Romnia
Sursa: I. Vcrel (coordonator), Finane Publice, Ediia a VI-a, EDP, Bucureti, 2007, p. 575 171

5.5. APLICAII REZOLVATE Aplicaia 1 Veniturile i cheltuielile bugetelor publice ale anului 2003 n Romnia sunt (mld. lei): VENITURI Venituri ale bugetului de stat 241.236 Venituri ale B.A.S.S. 135.823 Venituri ale fondului asigurrilor sociale de sntate 56.742 Venituri ale fondului asigurrilor pentru omaj 18.702 Venituri ale instituiilor publice autonome 2.650 Venituri ale bugetelor locale 117.783 Transferuri 10.479 CHELTUIELI Cheltuieli ale bugetului de stat 291.045 Cheltuieli ale B.A.S.S. 133.506 Cheltuieli ale bugetului asigurrilor sociale de sntate 56.342 Cheltuieli ale fondului asigurrilor pentru omaj 16.516 Cheltuieli ale instituiilor publice autonome 3.656 Cheltuieli ale bugetelor locale 117.583 Credite externe acordate ministerelor 36.754 Cheltuieli de natura datoriei publice 32.946 Transferuri 10.479 Determinai veniturile i cheltuielile general consolidate i deficitul bugetului general consolidat. Rezolvare: 1) Veniturile totale = 241.236 + 135.823 + 56.742 + 18.702 + 117.783 = 572.936 mld. lei Venituri totale consolidate = Venituri totale Transferuri = 572.936 10.479 = 562.457 mld.lei. 2) Cheltuieli totale = 291.045 + 133.506 + 56.342 + 16.516 + 3.656 + 117.583 + 36.754 = 655.402 mld. lei.
172

Cheltuieli totale consolidate = Cheltuieli totale Transferuri = 655.402 10.479 = 644.923 mld.lei. Cheltuielile general consolidate se obin prin scderea cheltuielilor de natura datoriei publice (ajustrilor) din cheltuielile totale consolidate. Cheltuieli general consolidate = 644.923 32. 946 = 611.677 mld. lei. Deoarece veniturile < cheltuielile n anul 2003 bugetul general consolidat al Romniei se soldeaz cu deficit. Deficitul = 611.977 567.457 = 49.520 mld. lei. Aplicaia 2 Se dau urmtoarele date referitoare la echilibrul bugetului federal al statului X: I Venituri buget federal Cheltuieli buget federal Soldul bugetului federal se acoper cu: - resurse interne - resurse externe PIB II Venituri bugete landuri Cheltuieli bugete landuri Sold bugete landuri III Venituri bugete locale Cheltuieli bugete locale Sold bugete locale U.M. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. N 726 994 128 140 4.780 440 376 340 327 N1 1.272 1.616 150 194 6.941 692 616 568 553 -

S se determine: mrimea absolut a soldului fiecrei componente a sistemului bugetar;

173

 ponderea soldului n total buget pe fiecare verig; ponderea deficitului bugetului federal n PIB i structura resurselor de finanare a deficitului federal. Rezolvare: 1 2 3 4 5 6 INDICATORI N N1 Mrimea absolut a soldului bugetului federal (deficit) -268 -344 Deficitul federal se acoper din: - resurse interne 47,76% 43,6% - resurse externe 52,24% 56,4% Ponderea deficitului n PIB 5,6% 5,0% Ponderea deficitului n cheltuielile bugetului federal (deficit/cheltuieli) 26,96% 21,28% Sold bugete landuri 64 76 Ponderea excedentului bugetelor landurilor 14,5% 10,9% Sold bugete locale 13 15 Ponderea excedentului bugetelor locale 3,82% 2,7% 5.6. APLICAII DE REZOLVAT Aplicaia 1 Pe baza datelor referitoare la statul Z s se calculeze: 1) cheltuielile publice totale consolidate (mld.u.m.); 2) creterea nominal relativ n anii t0 i t1; 3) creterea real relativ n anii t0 i t1; 4) ponderea cheltuielilor publice totale consolidate n PIB; 5) cheltuielile publice totale consolidate medii pe locuitor exprimate n $.

174

Indicatori Cheltuielile bugetului de stat Cheltuielile fondurilor securitii sociale Cheltuielile fondurilor speciale extrabugetare Cheltuieli bugete landuri Cheltuieli bugete locale Transferuri ntre bugete PIB Indicele preurilor constante Cursul de schimb Populaie

u.m. mld.u.m.pr.crt. mld.u.m.pr.crt.

t0 562 488

t1 687 566

mld.u.m.pr.crt. 33 37 mld.u.m.pr.crt. 374 485 mld.u.m.pr.crt. 477 534 mld.u.m.pr.crt. 395 443 mld.u.m.pr.crt. 5.264 6.223 1991=100 pr.crt. 113 136 u.m.na./$SUA 11,2 9,23 mil.loc. 60,14 62,53

Aplicaia 2 Echilibrul bugetar al statului I cuprinde urmtoarele date: mld. lei Indicatori Sume 1. Veniturile bugetului federal 582 2. Cheltuielile bugetului federal 590 3. Veniturile fondurilor securitii sociale 384 4. Cheltuielile fondurilor securitii sociale 420 5. Veniturile fondurilor spec. extrabugetare federale 30 6. Cheltuielile fondurilor spec. extrabugetare federale 36 7. Veniturile bugetelor landurilor 273 8. Cheltuielile bugetelor landurilor 308 9. Veniturile bugetelor locale 280 10. Cheltuielile bugetelor locale 303 11. PIB 3.784 S se determine care este nivelul urmtorilor indicatori:

175

1) Ponderea fiecrui sold n cheltuielile fiecrui buget; 2) Soldul ansamblului bugetelor; 3) Ponderea soldului ansamblului bugetelor n cheltuielile totale ale bugetelor; 4) Ponderea soldului ansamblului bugetelor n PIB. 5.7. TESTE GRIL 1. Care din afirmaiile de mai jos referitoare la principiul anualitii bugetare nu este adevrat: a) n Romnia anul bugetar corespunde cu anul calendaristic; b) n rile dezvoltate anul bugetar coincide cu anul calendaristic (1 I 31 XII); c) anualitatea bugetului se refer att la perioada pentru care se ntocmete i aprob bugetul de stat ct i la perioada de execuie a bugetului; d) anualitatea cere ca bugetul s se elaboreze, aprobe i execute, pe perioada unui an calendaristic sau anul bugetar poate fi diferit de anul calendaristic; e) anualitatea cere ca bugetul s se elaboreze, aprobe i execute pentru o perioad de 12 luni. n rile cu economie de pia, procesul bugetar nu reprezint: a) un proces de decizie politic; b) un proces care se refer numai la execuia bugetului de stat; c) un proces care cuprinde elaborarea, aprobarea, executarea i ncheierea bugetului de stat; d) un proces cu caracter ciclic; e) un proces cu un calendar stabilit prin legislaia specific.
176

2.

3.

Responsabilitatea execuiei bugetare revine: a) Parlamentului; b) ministerelor; c) Guvernului; d) Curii de Conturi; e) Ministerului Finanelor Publice. Msurile fiscale aprobate prin legi bugetare se stabilesc: a) pe 5 ani; b) pe 3 ani; c) anual; d) lunar; e) pentru primele 10 luni ale anului. Proiectul de buget se depune spre aprobare Parlamentului pn la: a) 1 octombrie; b) 15 octombrie; c) 10 octombrie; d) 25 septembrie; e) 20 septembrie. Bugetul de stat reprezint: a) un act juridic care conine volumul veniturilor i cheltuielilor aprobate numai pentru serviciile generale ale statului; b) unicul plan financiar macroeconomic; c) un act juridic anual care prevede i autorizeaz veniturile i cheltuielile statului; d) un plan financiar elaborat, aprobat i executat de guvern; e) actul care prevede cheltuielile i veniturile anuale ale statului, dar nu are caracter obligatoriu.
177

4.

5.

6.

7.

Calendarul precis al desfurrii procesului bugetar din Romnia este prevzut n: a) legea anual bugetar; b) constituie; c) legea finanelor publice locale; d) legea finanelor publice; e) nu este prevzut n nici o lege. Din bugetele locale sunt finanate, de regul, cheltuielile pentru: a) cercetare; b) desfurarea activitii administraiei publice locale; c) scopuri militare; d) datoria public extern; e) nici una din cele de mai sus. Despre contul de execuie bugetar nu se poate afirma c: a) contul de execuie bugetar are un coninut diferit n raport de sistemul de gestiune sau de exerciiu, folosit n execuia bugetului; b) concretizeaz modul de gestionare al bugetului de stat; c) este ntocmit de Ministerul Finanelor Publice, prezentat Guvernului i supus Parlamentului pentru dezbatere i aprobare; d) este ntocmit de Ministerul Finanelor Publice i discutat i aprobat de Guvern; e) reflect finalitatea operaiunilor de ncasare a veniturilor i efectuare a cheltuielilor bugetare.

8.

9.

10. Care din urmtoarele principii bugetare nu este prevzut n legea finanelor publice nr. 500/2002:
178

a) principiul specializrii bugetare; b) principiul anualitii; c) principiul echilibrului bugetar; d) principiul publicitii; e) principiul unitii i universalitii. 11. Care din urmtoarele categorii de venituri ale bugetului de stat nu reprezint structura acestor venituri: a) venituri curente i din capital; b) ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate; c) venituri din impozite directe i indirecte; d) venituri fiscale i nefiscale; e) rambursri de credite, pli de dobnzi i comisioane la credite. 12. Dispoziiile legii privind finanele publice nr. 500/2002 nu se aplic n domeniul elaborrii, aprobrii, executrii i raportrii: a) bugetelor locale; b) bugetului trezoreriei statului; c) bugetelor instituiilor publice finanate integral din venituri proprii; d) bugetul de stat, al asigurrilor sociale de stat i al fondurilor speciale; e) bugetele instituiilor publice autonome i a celor finanate integral sau parial din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele fondurilor speciale dup caz. 13. Conform principiului specializrii bugetare, veniturile i cheltuielile bugetare se aprob i se nscriu n bugetul de stat dup:

179

conform clasificaiei bugetare; pe pltitori, n cazul veniturilor; nivelul mrimii volumului lor; pe surse de provenien i respectiv, pe categorii de cheltuieli; 5) grupate dup natura lor economic i destinaia acestora; 6) pe ordonatori principali, secundari i teriari. a) 2,4,6; b) 3,5,6; c) 1,2,4; d) 2,4,5; e) 2,3,5. 14. ncheierea execuiei bugetare presupune: a) folosirea concomitent a sistemului de exercitare i de gestiune pentru ncheierea execuiei bugetare; b) ncheierea gestionrii bugetului cu excedent; c) ntocmirea la finele anului bugetar a contului de execuie bugetar care reflect finalitatea executrii veniturilor i cheltuielilor bugetare; d) ncheierea gestionrii bugetului numai cu deficit; e) ntocmirea i aprobarea de ctre M.F.P. a contului general de execuie bugetar. 15. Bugetul general consolidat nu are urmtoarea caracteristic: a) cuprinde i bugetele locale; b) nu este aprobat de Parlament; c) cuprinde toate resursele financiare i toate cheltuielile dintr-o ar; d) cuprinde ansamblul bugetelor care reflect fluxurile de venituri i cheltuieli ale sectorului public; e) este instrumentul care reflect toate resursele financiare i cheltuielile publice ale unei ri.

1) 2) 3) 4)

180

5.8. CUVINTE I RELAII CHEIE Buget general consolidat Buget public naional Bugetul de stat Bugetul asigurrilor sociale de stat Bugetele locale Buget economic Caracteristicile procesului bugetar: - decizional - democratic - preponderent politic - cu continuitate ciclic - cu larg impact public

5.9. NTREBRI RECAPITULATIVE 1. Definii bugetul de stat. 2. Enumerai etapele procesului bugetar. 3. Care sunt atribuiile i obligaiile fiecrei instituii participante la procesul bugetar n Romnia? 4. Definii bugetul asigurrilor sociale de stat. 5. Care este rolul bugetelor locale? 6. Care sunt sursele de formare a bugetelor locale n Romnia? 7. Prezentai caracteristicile procesului bugetar. 8. Care sunt metodele clasice de dimensionare a veniturilor i cheltuielilor bugetare? 9. Definii bugetele-program. 10. Precizai principalele diferenieri ntre bugetul de mijloace i bugetul de programe.

181

CAPITOLUL VI
BUGETUL UNIUNII EUROPENE
6.1. RESURSELE BUGETULUI UNIUNII EUROPENE Resursele Bugetului Uniunii Europene la modul general cuprind resursele proprii (tradiionale) i alte tipuri de resurse. Se disting n cadrul resurselor proprii tradiionale urmtoarele: A. Resursele proprii tradiionale: - taxe, prime, sume adiionale sau compensatorii, sume sau factori adiionali, taxe din Tariful Vamal i alte taxe stabilite sau care urmeaz a fi stabilite de ctre instituiile Uniunii n legtur cu comerul cu rile tere, taxe vamale la produsele care intr sub incidena Tratatului de instituire a CECA, expirat ntre timp, precum i contribuii i alte taxe prevazute n cadrul organizrii comune a pieelor de zahr. Sumele sunt ncasate de ctre administraiile naionale i vrsate direct la bugetul UE, dup reinerea unei cote de 25% corespunztoare cheltuielilor cu colectarea veniturilor bugetare. B. Alte resurse proprii 1. resursa TVA (pentru anul 2008 este stabilit o cot uniform de 0,30%); 2. resurs bazat pe V.N.B. (resurs complementar) reprezint aproape 25% din totalul resurselor proprii; 3. veniturile rezultate din toate taxele noi instituite n cadrul poliiei comune; 4. corecia n favoarea Marii Britanii este o derogare special, obtinuta pentru contrabalansarea dezechilibrelor financiare majore ale Marii Britanii care acoper 2/3 din dezechilibrul bugetar constat ntre vrsmintele veniturilor efectuate de Marea

182

Britanie i cheltuielile Comunitii referitoare la teritoriul britanic. C. Alte resurse n aceast categorie se cuprind diverse taxe, contribuii ale diverselor ri n cadrul programelor comunitare, amenzi, dobnzi penalizatoare etc. 6.2. CHELTUIELILE BUGETULUI UNIUNII EUROPENE Au fost clasificate n funcie de momentul n care alocaia bugetar este scaden. n cazul programelor multianuale, cheltuielile sunt clasificate astfel: 1) alocaii de plat - reprezint articolele de cheltuieli angajate pentru un an i care vor fi efectuate n acel an. 2) alocaii obligatorii - sunt articole de cheltuieli angajate n anul n, dar care vor fi efectuate ncepnd cu n i terminnd cu n+t, unde t reprezint durata proiectului finanat. 3) alocaii nediferentiate - reprezint articole de cheltuieli pentru care nu exist diferenierea dintre alocaii de plat i alocaii obligatorii. Exist i un alt tip de clasificare care mparte cheltuielile n: 1) cheltuieli obligatorii Sunt cheltuielile care au fost prevzute n tratatele institutive, n legislaia derivat, n convenii internaionale i n tratate sau contracte cu tere pri. Contractul aparine Consiliului. 2) cheltuieli neobligatorii - reprezint cheltuieli care nu au fost prevzute n tratate, convenii internaionale Controlul acestora l deine Parlamentul.

183

6.3. RELAIILE ROMNIEI CU BUGETUL UNIUNII EUROPENE ncepnd cu 1 ianuarie 2007, data aderrii la Uniunea European, Romnia particip la procesul bugetar comunitar i anume: - n mecanismul de luare a decizilor pe parcursul desfurrii procesului bugetar comunitar la nivelul fiecrui an bugetar; - n mecanismul de stabilire i/sau schimbare a cadrului general legal de baz prevzut de Tratatul Uniunii Europene i de Regulamentele comunitare din domeniul bugetar; - meninerea de ctre Romnia a poziiei bugetare de beneficiar net raport cu UE; - mbuntirea cadrului de utilizare eficient a instrumentelor structurale. Odat cu aderarea la UE, Romnia va beneficia de fonduri de post-aderare. n vederea implementrii Politicii de Coeziune Economic i Social, Comisia European a creat o serie de instrumente financiare destinate: - reducerii disparitilor dintre regiuni; - promovrii dezvoltrii economice armonioase i echilibrate a teritoriului Uniunii; - creterii ocuprii forei de munc; - protejrii mediului nconjurtor. Conform noului acquis comunitar n vigoare ncepnd cu 1 ianuarie 2007, Romnia primete asistena financiar nerambursabil chiar din partea UE n cadrul obiectivelor Convergena i Cooperare teritorial european, prin: - Fondul European de Dezvoltare regional (FEDR); - Fondul Social European (FSE); - Fondul de Coeziune (FC).

184

n Tratatul de Aderare este menionat Facilitatea Schengen i Facilitatea pentru fluxurile de numerar, ca instrumente provizorii pentru spijinirea Bulgariei i Romniei n perioada dintre data aderrii i sfrsitul anului 2009 pentru: - finanarea aciunilor la noile frontiere externe ale Uniunii; - pentru punerea n aplicare a acquis-ului Schengen; - controlul frontierelor; - pentru a spijini mbunatirea fluxurilor de numerar n cadrul bugetelor naionale. Conform Tratului de aderare la Uniunea European, aceasta va continua s acorde asisten financiar celor dou noi state membre (Romnia i Bulgaria) i prin programul Facilitatea de tranziie care va sprijini implementarea activitilor de construcie instituional urmnd aceleai principii ca i programul PHARE. Creditele de angajament pentru Romnia, aferente anului 2008 nsumeaz 46,5 milioane euro.

185

Bibliografie
1. Bodnar, M. Finane publice I, Editura Universitii Titu Maiorescu, Bucureti, 2007 2. Euzby,A., Herschtel,M.,L., Finances publiques, Dunod, Paris, 1990; 3. Moteanu, T. i colectivul Finane publice Sinteze teoretice, teste gril i aplicaii practice, Editura Universului Bucureti, 2004; 4. Moteanu, T. i colectivul Finane publice Note de curs i seminar, Editura Tribuna Economic, Bucureti, 2002; 5. Moteanu, T. i colectivul Finane publice Sinteze i aplicaii practice, Editura Lucman, Bucureti, 2001; 6. Moteanu, T. i colectivul Bugetul i trezorerie public, Editura Du Style, Bucureti, 2000; 7. Moteanu, T. i colectivul Bugetul i trezorerie public, Editia a III-a revizuit, Editura Universitar, Bucureti, 2008; 8. Moteanu, T. i colectivul Finane publice, Editura Universitar, Bucureti, 2004; 9. Roman, D., Finane aplicate, Volumul I, Editura Economic, Bucureti, 2001; 10. Percebois, J., Economie de finances publiques, Editura Armand Collin, Paris, 1993; 11. Stroe, R., Armeanu, D., Finane, Editura ASE, Bucureti, 2004; 12. Toulouse, J.,B.,Leusse, J., F., Rolland,Y., Pillot, X., Finances publiques et politiques, Editura Eonomic, 1987; 13. Ungureanu, M.A. (coordonator) Sinteze i aplicaii, Ed. CONPHYS, Rm. Vlcea, 2005 14. Vcrel, I. i colectivul Finane publice ediia a VI-a, Editura Didactic i Pedagogic, R.A.,Bucureti, 2007; 15. Vcrel, I. i colectivul Finane publice ediia aIV-a, Editura Didactic i Pedagogic, R.A.,Bucureti, 2002;
186

16. Vcrel, I., Bugetul pe programe multianual concepii, reglementri, rezultate, perspective, Editura Expert, Bucureti, 2002; 17. Vcarel, I., Politici fiscale i bugetare n Romnia, 19902000, Editura Expert, Bucureti, 2001; 18. Vcrel, I., Sistemul impozitelor i taxelor n U.E. i n Romnia, Academia Romn, Bucureti, 2001; 19. Vcrel, I., Politici economice i financiare de ieri de azi, Editura Economic, Bucureti, 1996; 20. Anuarul Statistic al Romniei, Institutul Naional de Statistic, Bucureti, 2003; 21. Government Finance Statistics, FMI Yearbook, 2004; 22. Humain Developement Report PNUD, 2004; 23. Ministerul Finanelor Publice Cartea alb, 2002; 24. Legea bugetului de stat pe 2000, 2001, 2002, 2003, 2004; 25. Lege privind finanele publice, nr. 500/2002 publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 597 din 13 august 2002; 26. Legea datoriei publice nr. 81/11 mai 1999, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 215/17 mai 1999; 27. Teste gril pentru licen ASE, 2000-2006, Editura Economic; 28. Teste gril licen 2005, Universitatea Titu Maiorescu.

187