Entitatea economică SRL “Carpet” produce şi vinde covoare.

La sfîrşitul perioadei de
gestiune entitatea prezintă soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2016 (Tabelul 1). Pe
parcursul anului 2016, SRL “Carpet” a efectuat operaţiuni economice care sînt prezentate în
tabelul 2.

În baza informaţiei cu privire la soldurile iniţiale ale entităţii economice analizate şi conţinutul
operaţiunilor economice ale entităţii se cere:
- de întocmit Bilanţul la începutul perioadei de gestiune în baza soldurilor pe conturile din
Cartea mare la 01.01.2017;
- de înregistrat operaţiunile economice efectuate în anul 2016 în formule contabile, de
determinat sumele care lipsesc;
- de deschis conturile, de reflectat operaţiunile economice în conturi (Anexa 3);
- de întocmit balanţa de verificare ale conturilor sintetice (Anexa 4);
- în baza soldurilor finale ale conturilor să se întocmească Bilanţul la 31.12.2016.
- de calculat indicatorii analizei economice-financiare
- de efectuat raportul de audit.
Tabelul 1.
Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014
SRL “Carpet”

Nr. Denumirea conturilor Suma (lei)

1. Capital Social 256000
2. Conturi curente în monedă națională 78000
3. Materiale 5600
4. Casa 700
5. Datorii privind asigurările 18500
6. Provizioane curente 10980
7. Alte datorii curente 21000
8. Imobilizări necorporale 18700
9. Amortizarea imobilizărilor necorporale (490)
10. Creanţe comerciale 54000
11. Corecţii (provizioane) la creanţe compromise (400)
12. OMVSD 2700
13. Uzura OMVSD (450)
14. Datorii față de personal privind retribuirea muncii 80000
15. Capital de rezervă 26000
16. Rezerve statutare 16800
17. Credite bancare pe termen scurt 18000
18. Mijloace fixe 278500
19. Alte rezerve 16380
20. Amortizarea mijloacelor fixe (13200)
21. Creanțe ale personalului 15000
22. Creante ale bugetului 15900
23. Datorii comerciale 36000
24. Creanțe pe termen lung 12800
25. Producția în curs de execuție 22200
26. Capital suplimentar 4900
27. Produse 16700
28. Conturi curente în valută străină 21000
29. Profit nerepartizat(pierdere neacoperită) ale anilor 3700
precedenți
 30. Datorii față de buget 19000
BILANŢUL
la 31 decembrie 2017

Nr. Activ Cod. Sold la

d/o rd. începutul sfîrşitul
perioadei perioadei
de de gestiune
gestiune
1 2 3 4 5
1. Active imobilizate
Imobilizări necorporale 010 18 700 18 700
Amortizarea imobilizărilor necorporale 020 (490) (490)
Imobilizări corporale în curs de execuţie 030
Mijloace fixe 040 278 500 284 500
Amortizarea mijloacelor fixe 050 (13 200) (13 200)
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100 12 800 12 800
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate 130 296 310 302 310
2. Active circulante
Materiale 140 5 600 11 080
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 150 2 700 2700
Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată 160 (450) (450)

Producţia în curs de execuţie 170 22 200 22 200

Produse 180 16 700 28 480
Creanţe comerciale 190 54 000 54 000
Corecții ale creanţelor comerciale 200 (400) (400)
Avansuri acordate curente 210
Creanţe ale bugetului 220 15 900 15 900
Creanţe ale personalului 230 15 000 15 000
Alte creanţe curente 240
Casa 250 700 4 966
Cont curent în monedă națională 260 78 000 97 960
Cont curent in valută străină 270 21 000 21 000
Investiţii financiare curente în părţi affiliate 280
Alte active circulante 290
Total active circulante 300 230 950 272 436
Total active 310 527 260 574 746
(rd.130+rd.300)
 Pasiv
3. Capital propriu
Capital social 320 256 000 256 000
Capital suplimentar 330 4 900 4 900
Capital de rezervă 340 26 000 26 000
Rezerve statutare 350 16 800 16 800
Alte rezerve 360 16 380 16 380
Profitul nerepartizat a anilor precedenţi 370 3 700 3 700
Profitul net (pierderea netă) a perioadei de gestiune 380 4988
Total capital propriu 390 323 780 328 768
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung 440 0 0
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450 18 000 18 000
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470 36 000 74 980
Datorii faţă de părţile afiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500 80 000 84 580
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510 18 500 19 222
Datorii faţă de buget 520 19 000 17  216
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560 10 980 10 980
Alte datorii curente 570 21 000 21 000
Total datorii curente 580 203 480 245 978
Total pasive (rd.390+rd.440+rd.580) 590 527 260 574 746
N Sold iniţial Rulaje Sold final
d/o Denumirea conturilor
Debit Credit Debit Credit Debit Credit
1. Imobilizări necorporale 18 700 - 0 0 18 700 -
2. Amortizarea imobilizărilor - 490 0 0 - 490
necorporale
3. Mijloace fixe 278 500 - 6000 0 284 500 -
4. Amortizarea mijloacelor fixe - 13 200 0 0 - 13 200
5. Creanţe pe termen lung 12 800 - 0 0 12 800 -
6. Materiale 5 600 - 45 500 40 020 11 080 -
7. Obiecte de mică valoare şi 2 700 - 0 0 2 700 -
scurtă durată
8. Uzura obiectelor de mică - 450 0 0 - 450
valoare şi scurtă durată
9. Producţia în curs de execuţie 22 200 - 22 200 22 200 22 200 -
10. Produse 16 700 - 45 020 33 240 28 480 -
11. Creanţe comerciale 54 000 - 38 400 38 400 54 000 -
12. Corecţii (provizioane) la - 400 0 0 - 400
creanţe compromise

13. Creanţe ale bugetului 15 900 - 0 0 15 900 -

14. Creanţe ale personalului 15 000 - 1116 1116 15 000 -
15. Casa 700 - 17 406 13 140 4 966 -
16. Conturi curente în monedă 78 000 - 47 420 27 460 97 960 -
naţională
17. Conturi curente în valută 21 000 - 0 0 21 000 -
străină
18. Capital social - 256 000 0 0 - 256 000
19. Capital suplimentar - 4 900 0 0 - 4 900
20. Capital de rezervă - 26 000 0 0 - 26 000
21. Rezerve statutare - 16 800 0 0 - 16 800
22. Alte rezerve - 16 380 0 0 - 16 380
23. Profit nerepartizat (pierdere - 3 700 0 0 - 3 700
neacoperită) ale anilor
precedenţi
24. Profit net (pierderea netă ) - 0 0 4 988 - 4 988
al perioadei de gestiune
25. Rezultat financiar total - 0 42 580 42 580 - 0
26. Credite bancare pe termen - 18 000 0 0 - 18 000
scurt
27. Datorii comerciale - 36 000 22 220 61 200 - 74 980
28. Datorii faţă de personal - 80 000 3 020 7 600 - 84 580
privind retribuirea muncii
29. Datorii faţă de buget - 19 000 10 200 8 416 - 17 216
30. Provizioane curente - 10 980 0 0 - 10 980
31. Datorii privind asigurările - 18 500 0 722 - 19 222

32. Alte datorii curente - 21 000 0 0 - 21 000

TOTAL 541 800 541 800 301 082 301 082 589 286 589 286

Nr. Conţinutul operaţiunilor economice Suma Debit Cre

1. Se reflectă soldul producţiei în curs de execuţie la începutul perioadei 22 200 811 215
de gestiune
2. S-au primit materiale de la furnizori 54 000 lei (inclusiv TVA) 45 000 211 521
9 000 534 521
3. S-a calculat salariul lucrătorilor activităţii de bază (3 lucrători) 4 020 811 531
4. Contribuţii la asigurările sociale şi medicale (la operaţia 3) 422 811 533
5. S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor 40 020 811 211
6. Din contul curent în monedă naţională s-a achitat datoria faţă de SA 15 020 521 242
„Virant”
7. S-a calculat salariul administraţiei (2 persoane) 3 020 713 531
8. Contribuţiile la asigurările sociale şi medicale (la operaţia 7) 316 713 533
9. S-au obţinut produse din activitatea de bază 45 020 216 811
10. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute SRL „Farmec” cu 25 020 711 216
achitarea ulterioară
11. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor SRL „Farmec” cu 32 000 221 611
achitarea ulterioară 32 000 lei (fără TVA) 6 400 221 534
12. În casă s-a încasat de la contul curent în monedă naţională pentru plata 4 020 241 242
salariului
13. Din casă s-au achitat salariile lucrătorilor administraţiei 3 020 531 241
14. S-a acordat avans titularului Malai V. pentru achitarea cheltuielilor de 1 020 226 241
deplasare
15. Se trec sumele spre decontare după destinaţie în baza decontului de 950 714 226
avans primit de la Malai V.
16. Se restituie în casierie soldul sumelor spre decontare ale titularului 70 241 226
Malai V.
17. De la contul curent în monedă naţională s-au ridicat în numerar pentru 1 220 241 242
achitarea cheltuielilor administrative
 18. Se pune în funcţiune mijlocul fix conform facturii acceptate de la SRL 6 000 123 521
„Viscol”, 6000 (fără TVA) 1 200 534 521
19. Se efectuiază inventarierea materialelor de la depozit şi se înregistreză 500 211 612
materiale constatate în plus
20. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor contra numerar prin 10 000 241 611
magazinul propriu 10 000 lei (fără TVA) 2 000 241 534
21. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute 8 220 711 216
22. Se încasează în contul curent în monedă naţională numerar din casă 9 020 242 241
23. Se încasează integral creanţa SRL „Farmec” 38 400 242 221
24. S-au înregistrat lipsuri de numerar în casierie 80 714 241
25. Casierul urmează să recupereze lipsurile + TVA achitîndu-se în 80 226 612
numerar 16 226 534
96 241 226
26. Din contul curent în monedă naţională se achită datoria faţă de SRL 7 200 521 242
„Viscol”.
27. Se reflectă valoarea contabilă a producţiei în curs de execuţie la finele 22 200 215 811
perioadei de gestiune
28. Se reflectă închiderea conturilor de venituri la finele perioadei de 42 000 611 351
gestiune 580 612 351
29. Se reflectă închiderea conturilor de cheltuieli la finele perioadei de 33 240 351 711
gestiune 6 674.2 351 713
1030 351 714
30. Se reflectă rezultatul financiar al perioadei de gestiune 4 988 351 333

Raport de audit intern

Structura auditată: Sistemul financiar contabil.
Misiunea de audit: Certificarea situaţiilor financiare de la 31.12.201X.

I. INTRODUCERE

Echipa de ajustare a fost constituită din:

 Osipov Dians, auditor intern.

Cadrul legal al acțiunii de auditare:

 Legea privind activitatea de audit din 16.03.2007.
 Standardele Naţionale de Audit.
 Codul Etic privind conduita profesională a contabililor şi auditorilor.
 Regulamentul Consiliului de supraveghere a ctivității de audit

Scopul acţiunii de auditare constă în:

Efectuarea auditului asupra Situaţiilor financiare, la 31.12.201X, pentru asigurarea
rezonabilă a încrederii agentului economic despre aplicarea corectă a normelor metodologice,
conform căreia situaţiile financiare nu conțin denaturări.

Obiectivele acţiunii de audit au urmărit:

 Aprecierea controlului intern.
 Analiza conturilor.
 Evaluarea situaţiilor financiare.
Tipul de auditare:
A fost efectuat un audit de regularitate prin respectarea prevederilor legislației, în ceea ce
privește întocmirea situațiilor financiare

Tehnicile de audit intern utilizate:

Verificarea s-a realizat pentru a asigurarea validității,acurateței și realității documentelor și a
concordanței cu legile și regulamentele în vigoare, precum și a eficacității controlului intern prin
următoarele tehnici de verificare:
 Comparaţia pentru confirmarea identităţii unor informaţii;
 Examinarea pentru detectarea erorilor şi/sau iregularităţilor;
 Documentarea;
 Confirmarea;

Documentele examinate în cadrul Elaborării situaţiilor financiare, la 31.12.201X, au vizat

documentația:
 Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice.
 Balanţa de verificare întocmită periodic.
 Bilanțul contabil.

II. CONSTATĂRI ŞI RECOMANDĂRI:

Aprecierea controlului intern

Controlul intern reprezintă ansamblul politicilor şi procedurilor concepute şi implementate de
către managementul şi personalul entității, în vederea furnizării unei asigurări rezonabile pentru:
atingerea obiectivelor entității, într-un mod economic, eficient şi eficace; respectarea regulilor
externe și a policilor și regulilor managementului; protejrea bunurilor și a informației; prevenirea
şi depistarea fraudelor şi greşelilor; calitatea documentelor de contabilitate şi producerea în timp
util de informații de încredere, referitoare la segmentul financiar şi de management.

Responsabilitățile conducerii instituției sunt:

 Proiectarea, implementarea şi menținerea unui control intern relevant pentru întocmirea
şi prezentarea fidelă a situaţiilor financiare, care să nu conţină denaturări semnificative,
datorate fraudei sau erorii;
 Selectarea şi aplicarea politicilor contabile adecvate;
 Elaborarea unor estimări contabile rezonabile în circumstanțiale date.

IIIAnaliza conturilor

Imobilizări necorporale
Auditorul intern a analizat conturile imobilizărilor necorporale şi a constatat că evidenta
analitică şi sistematică a activelor este condusă în conformitate cu reglementările cadrului
normativ în vigoare. Astfel, imobilizările necorporale, atât la începutul, cât şi la sfârşitul anului
de gestiune înregistrează o valoare de 18 700 lei. În acelaşi timp, amortizarea imobilizărilor
necorporale nu s-a modificat înregistrând o valoare de 490 lei.

Imobilizări corporale
Auditorul intern a analizat conturile imobilizărilor corporale şi a constatat că evidenta
analitică şi sistematică a activelor este condusă în conformitate cu reglementările cadrului
normativ în vigoare. Astfel, imobilizările necorporale, la începutul anului de gestiune au o
valoare de 278 500, iar la sfârşitul anului de gestiune înregistrează o valoare de 284 500 lei. În
acelaşi timp, amortizarea mijloacelor fixe nu s-a modificat înregistrând o valoare de 13 200 lei.

Creanţe pe termen lung

Auditorul intern a analizat conturile creanţelor pe termen lung şi a constatat că evidenta
analitică şi sistematică a creanţelor este condusă în conformitate cu reglementările cadrului
normativ în vigoare. Astfel, creanţele pe termen lung, atât la începutul, cât şi la sfârşitul anului
de gestiune înregistrează o valoare de 12 800 lei.

Stocuri
Pe baza analizei efectuate a rezultat ca evidenta analitică şi sistematică a stocurilor este
condusă în conformitate cu reglementările cadrului normativ în vigoare. Astfel, materialele au o
valoare de 5 600 lei, și respectiv la sfîrșitul perioadei de gestiune o valoare de 11 080 lei. Iar
valoarea obiectelor de mică valoare şi scurtă durată precum şi uzura acestora nu s-a modificat
înregistrând o valoare de 2 700 lei şi respectiv de 450 lei.
Producţia în curs de execuţie şi produsele la fel au fost studiate de către auditor și a
determinat că valoarea la începutul perioadei de gestiune este de 22 200 lei şi 16 700 lei, iar la
sfârşitul anului de gestiune înregistrează o valoare de 22 200 lei şi de 28 499 lei.

Creanţe comerciale
Auditorul intern a analizat conturile creanţelor comerciale şi a constatat că evidenta
analitică şi sistematică a creanţelor este condusă în conformitate cu reglementările cadrului
normativ în vigoare. Astfel, creanţele comerciale au un sold inițial de 54 000 lei, care rămâne
neschimbat și la sfârșitul perioadei de gestiune. La fel și corecțiile creanţelor comerciale au
ramas nemodificate înregistrând o valoare de 400 lei. Creanțele față de buget precum și cele față
de personal au înregistrat valoarea de 15 900 lei și 15 000 lei la începul perioadei de gestiune, iar
la sfîrșitul perioadei de gestiune valoarea acestora rămâne nechimbată.

Numerar
Auditotul intern a analizat și conturile mijloace bănești și a constatat că evidența analitică
și sistematică a acestora este condusă în conformitate cu reglementările cadrului normativ în
vigoare.Astfel, mijloacele băneşti din casă, la începutul anului de gestiune au o valoare de 700
lei, iar la sfârşitul anului de gestiune înregistrează o valoare de 4 966 lei. Valoarea mijloacele
băneşti din contul curent în monedă națională şi mijloacele băneşti din contul curent în valută
străină, au constat o valoare la începutul perioadei de gestiune de 78 000 lei şi 21 000 lei, iar la
sfârşitul anului de gestiune valoarea mijloacele băneşti din contul curent în monedă națională
constituie 97 998 lei iar valoarea mijloacelor băneşti din contul curent în valută străină rămâne
de 21 000 lei.

Capitalul propriu
Auditorul intern a analizat conturile capitalului propriu şi a constatat că evidenta analitică
şi sistematică a acestora este condusă în conformitate cu reglementările cadrului normativ în
vigoare. Astfel, capitalului propriu înregistrează o valoare de 323 780 lei la începutul perioadei
de gestiune, şi o valoare de 328 768 lei la sfârşitul perioadei, modificare condiţionată de apariţia
profitului net în valoare de 4 988 lei.

Datorii financiare curente

În urma verificării și analizei efectuate de către auditor a datoriilor financiare s-a
constatat că evidența analitică și sistematică a acestora este condusă în conformitate cu
reglementările cadrului normativ, astfel înregistrează o valoare de 18 000 lei, a căror valoare
rămâne neschimbată la sfârșitul perioadei de gestiune.
Datorii comerciale
În urma verificării și analizei efectuate de către auditor a datoriilor comerciale s-a
constatat că evidența analitică și sistematică a acestora este condusă în conformitate cu
reglementările cadrului normativ, astfel înregistrează o valoare de 36 000 lei. Iar la sfîrșitul
perioadei de gestiune au o valoare de 74 980 lei

Datorii calculate curente

Auditorul intern a analizat conturile datoriilor calculate curente şi a constatat că evidenta
analitică şi sistematică a lor este condusă în conformitate cu reglementările cadrului normativ în
vigoare. Astfel, datoriile calculate curente, la începutul anului de gestiune înregistrează o valoare
de 80 000 lei, iar la sfârşitul anului de gestiune înregistrează o valoare de 84 580 lei. În acelaşi
timp, datoriile privind asigurările sociale şi medicale cât şi datoriile faţă de buget înregistrează o
majorare de la 18 500 lei, şi 19 000 lei la 19 222 şi respectiv 17 216 lei la sfârşitul perioadei de
gestiune. În urma analizei provizioanelor curente şi a altor datorii curente observăm că valoarea
acestora nu s-a modificat pe parcursul anului de gestiune, înregistrând o valoare de 10 980 lei şi
21 000 lei.

IV.Evaluarea situaţiilor financiare

Prelucrarea corectă în balanţa de verificare a datelor în conturile sintetice.

Auditorul intern, pe baza testărilor efectuate, a constat existenţa unui sistem informatic
integrat , la nivelul entității, pentru elaborarea balanței de verificare.Acest sistem realizează
prelucrarea automată a datelor preluate din documentele justificative şi generează situaţii finale.

Bilanțul contabil
Din evaluarea testărilor efectuate, auditorul intern a constat că sistemul de control privind
elaborarea bilanțului contabil funcționează prin respectarea reglementărilor menționate.

Situația modificărilor în structura activelor/capitalurilor

Auditorul intern a analizat Situația modificărilor în structura activelor/capitalurilor și
apreciază că este funcțional sistemul de control pentru această activitate

III. CONCLUZII

Opinie fără rezerve asupra situaţiilor financiare încheiate la 31.12.201X:

În opinia mea, situaţiile financiare încheiate la 31.12.201X au fost întocmite într-o
manieră adecvată în toate aspectele semnificative, în conformitate cu legislația în vigoare.
Întocmirea situațiilor financiare n-a fost precedată de inventarierea tuturor elementelor
patrimoniale, astfel încît datele din bilanțul contabil anual nu au fost corelate cu datele
înregistrate în contabilitate, puse în acord cu situația reașp a patrimoniului, stabilită pe baza
inventarului.
Prezicăm faptul că constatările prezentate au la bază probe de audit obținute pe baza unor
probe de audit bazate pe teste efectuate, consemnate în documentele de lucru, întocmite de către
auditor și însoțite de către factorii de maanagement al entității.
 Structura auditată are obligația să respecte Programul de acțiuneși Calendarul de
implimentare a recomandărilor, cu scopul implimentării recomandărilor la termenele stabilite și
să raporteze auditorului intern, periodic, stadiul implimentării acestora.

03.01.18 Auditor, Osipov Diana