UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ȘTIINȚE ECONOMICE

DEPARTAMENTUL CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ

MIHALACHI MIHAELA

Lucrul individual

la disciplina Contabilitatea Impozitelor

STUDIU DE CAZ

Conducător științific: _____________ Chișlaru Angela, dr. conf. univ.

Autorul: ______________ Mihalachi Mihaela, CON2001

Chișinău - 2022
 DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ ȘI SARCINILE FORMULATE

Activitatea principală a entității „Sălcioară” S.R.L. este producerea şi vinderea produselor.

Date generale despre entitate:

- codul fiscal 1234534245453
- codul TVA 0256487
- adresa juridică – mun. Chișinău, str. Șciusev A.,31 (CUATM 0130)
- numărul mediu scriptic de salariați constituie 5 persoane.
Faptele economice înregistrate pe parcursul anului 2021 de către întreprinderea „Sălcioară” S.R.L.
sunt prezentate în tabelul 1.
Tabelul 1
Faptele economice ce au avut loc la „Sălcioară” S.R.L. în anul 2021

Corespondența
Nr. conturilor Docume
Faptul economic Suma, lei
crt. ntul
debit credit
А 1 2 3 4 5
1. Faptele economice privind obținerea venitului sub formă monetară
1.1 Decontarea costului:

 mărfurilor vîndute 1 115 360 711 217

 produselor vîndute 2 560 640 711 216

 serviciilor prestate 84 760 711 812

 materialelor vîndute 24 160 714 211

1.2 Calcularea venitului din vînzarea:

 mărfurilor 1 981 160 221 611

 produselor 3 420 860 221 611

 serviciilor 109 360 221 611

 materialelor 30 160 221 612

1.3 Calcularea sumei T.V.A. aferentă livrărilor de 221 534.4
697 800
bunuri și servicii
2. Faptele economice legate de obținerea cîștigului de la companiile promoționale
(rd. 0201)
2.1 Înregistrarea computerului cîștigat în rezultatul 123 521
10 160
companiei promoționale
2.2 Reflectarea impozitului pe venit ce urmează a 521 534
1 219.2
fi reținut la sursa de plată

2
2.3 Reflectarea sumei venitului obținut în 521 622
8 940.8
rezultatul companiei promoționale
2.4 Încasarea sumei mijloacelor bănești cîștigată 241/242 622
3 160
în rezultatul companiei promoționale
3. Faptele economice privind încasarea sumei despăgubirii calculate și reinvestirea parțială a
acesteia (rd. 02041, rd. 02042) (rd. 03021, rd. 03046)
3.1 Decontarea amortizării acumulate a utilajului 235 160 124 123
3.2 Decontarea valorii contabile a utilajului 190 160 723 123
3.3 Restabilirea sumei TVA de la valoarea 714 534
38 160
contabilă a utilajului
3.4 Calcularea primei de asigurare 240 160 233 623
3.5 Încasarea primei de asigurare 240 160 242 233
3.6 Entitatea a procurat un alt utilaj, care necesită 121 521
210 160
montaj
4. Faptele economice privind donațiile făcute pe parcursul anului fiscal în scopuri filantropice
sau de sponsorizare (rd. 0207) (rd. 03025) (rd. 03037) (rd. 03038)
4.1 Decontarea costului mărfurilor donate unei 713 217
case de copii de tip familial, la valoarea
7 160
contabilă 7 160 lei, valoarea justă 8 500 (rd.
0207)
4.2 Asociației Veteranilor s-au donat mijloace 713 242
10 160
bănești (rd. 03025)
4.3 Virarea numerarului unei persoane fizice 713 242
pentru intervenție chirurgicală (sunt prezente 6 160
documente justificative) (rd. 03038)
5. Faptele economice privind recunoașterea cheltuielilor personale și familiale (rd. 0301)
5.1 Depunerea sub formă de aport la capitalul 123 311
social al întreprinderii a unei părți din casa de
locuit pentru deschiderea unui magazin de 1 000 160
firmă (partea alocată sub magazin constituie
75 % din suprafața totală a casei de locuit)
5.2 Reflectarea costului serviciilor termoenerge- 712 521
24 160
tice pentru încălzirea casei de locuit
6. Faptele economice privind cheltuielile de delegații (rd. 0302)
6.1 Reflectarea sumei diurnelor calculate spre 713 226/532
achitare contabilului șef Spataru E., aflat la (5*130)
cursuri de perfecționare în mun. Chișinău pe 650
un termen de 5 zile

3
6.2 Reflectarea sumei cheltuielilor de cazare 713 544
2 660
conform documentelor prezentate 544 532/226

6.3 Reflectarea valorii biletelor de călătorie 713 226

460
anexate la decontul de avans
6.4 Reflectarea sumei diurnelor calculate spre 821 226
achitare tehnologului Vicol A., aflat în orașul
Bordo (Franța) pentru însușirea unei 17 680.5
tehnologii noi de producere a vinului (15 zile
х 60 € х 19,6450 lei)
6.5 Reflectarea sumei cheltuielilor de cazare (15 821 544
58 935
zile х 200€ х 19,6450 lei) 544 226

6.6 Reflectarea valorii biletelor de avion, anexat 821 226

la decontul de avans 4 160

7. Faptele economice privind înstrăinarea activelor de capital (rd. 0208)

7.1 Calcularea venitului din vînzarea unei încăperi 234 621
neutilizată în activitatea de producție 1 750 160

7.2 Decontarea valorii contabile a încăperii vîndute 1 110 160 721 123

7.3 Decontarea costului terenului 1 300 160 721 122

7.4 Reflectarea venitului din vânzarea terenului 2 200 160 234 621

8. Faptele economice privind cheltuielile de reprezentanță (rd. 0304)

8.1 Reflectarea cheltuielilor privind primirea 713 544
oficială a delegației unei întreprinderi din
26 160
Belgia (cazare, alimentare etc.) în perioada
27.03.2021 – 29.03.2021
8.2 Procurarea a 5 bilete la prezentarea teatrală, 713 544
organizată în ajunul sărbătorilor de iarnă, 1 160
pentru partenerii din Belgia
8.3 Reflectarea cheltuielilor privind primirea 713 544
oficială a delegației din Italia (cazare,
alimentare, frecventarea manifestațiilor 75 160
culturale și reprezentațiilor teatrale et.) în
perioada 09.09.2021 – 22.09.2021
9. Faptele economice privind vînzarea și prestarea serviciilor persoanelor interdependente (rd.
0305)
Decembrie 2021

4
9.1 Reflectarea costului serviciilor prestate pentru 711 812
transportarea materialelor persoanei interde- 221 611
6 160
pendente G.Ț. «Darian» (care aplică metoda
de casă)
9.2 Decontarea valorii contabile a printerului 714 213
«CANON LBP 08» vîndut cetățeanului Șveț 2 660
D. (care este fratele directului întreprinderii)
9.3 Calcularea venitului din vînzarea printerului 221 612
1 160
«CANON LBP 08»
Ianuarie 2022
9.4 Încasarea plății pentru serviciile de 242 221
transportare a materialelor prestate persoanei 6 160
interdependente G.Ț. «Darian»
10. Faptele economice privind penalitățile, amenzile și alte sancțiuni aplicate pentru încălcarea
actelor normative (rd. 03019)
10.1 Calcularea penalității pentru neachitarea în 714 534.7
1 960
termen a sumei accizului
10.2 Calcularea amenzii pentru neutilizarea mașinii 714 534.7
10 160
de casă și control
10.3 Calcularea amenzii față de furnizori privind 714 521.2
nerespectarea clauzelor contractului de 2 160
cumpărare-vînzare

11. Faptele economice privind mijloacele bănești obținute din fondurile speciale și utilizate în
conformitate cu destinația fondurilor (rd. 02012)
În anul 2021 entitatea a primit 2 subvenții de la AIPA:
În luna noiembrie – pentru acoperirea cheltuielilor legate de plata dobânzilor aferente creditelor
bancare – 35 160 lei;
În luna decembrie – pentru utilajul de producere procurat în martie 2021 – 600 000 lei, cu costul
de intrare 2 000 160 lei, fiind pus în funcțiune în luna iunie 2021, DFU – 5 ani, amortizarea calculată
în anul 2021 = 200 016 lei (2 000 160 / 5 ani / 12 luni * 6 luni). Suma reală a dobănzii este de 64 160.
11.1 Recunoașterea subvenției în baza ordinului 234 535
35 160
AIPA pentru dobândă
11.2 Calcularea cheltuielilor aferente dobânzii 722 511
64 160
pentru creditele bancare
11.3 Recunoașterea veniturilor curente aferente 535 622
35 160
subvenției primite

5
11.4 Punerea în funcșiune a utilajului 2 000 160 123 121

11.5 Reflectarea amortizării lunare a utilajului 821 124

200 016
pentru anul 2021
11.6 Recunoașterea subvenției în baza ordinului 234 424
600 000
AIPA pentru investiții în active
11.7 Reflectarea cotei curente a subvenției 120 000 424 535

11.8 Decontarea subvenției utilizate la veniturile 535 622

60 000
curente în mărimea amortizării acumulate
12. Faptele economice privind pierderile din reziduuri, deșeuri, rebut și perisabilitate
(rd. 03031) (rd. 03046)
În urma inventarierii materiei prime s-au constatat lipsuri în valoare de 20 160 inclusiv în limita
normelor de perisabilitate naturală 8 160. Gestionarul nu a recunoscut vina.
12.1 Înregistrăm lipsurile în limita normelor de 821 211
perisabilitate naturală 8 160
12.2 Înregistrăm lipsurile peste limita normelor de 12 160 714 211
perisabilitate naturală

12.3 Înregistrăm suma TVA la lipsurile 2 432 714 534

supranormă
13. Faptele economice privind amortizarea mijloacelor fixe (rd. 03012) (rd. 03046)
13.1 Calcularea amortizării mijloacelor fixe 821/713 124
60 660
utilizate în activitatea de întreprinzător*
13.2 Calcularea amortizării mijloacelor fixe 713 124
4 160
neutilizate în activitatea de întreprinzător

14. Faptele economice privind alte cheltuieli recunoscute ca deduceri în scopuri fiscale
14.1 Reflectarea valorii serviciilor privind 713 544
instalarea liniei telefonice în clădirea sediului 14 160
administrativ al întreprinderii
14.2 Reflectarea serviciilor electrice, 713 521
termoenergetice și de aprovizionare cu apă a 106 360
clădirii sediului administrativ al întreprinderii
14.3 Reflectarea serviciilor bancare 11 860 713 242
14.4 Reflectarea diferențelor nefavorabile de curs 26 160 722 511
privind creditele bancare pe termen scurt
6
 primite
14.5 Calcularea salariului lucrătorilor aparatului 713 531
86 960
administrativ
14.6 Calcularea contribuțiilor pentru asigurarea 713 533
socială de stat lucrătorilor aparatului 20 870.4
administrativ (op.14.5 × 24 %)

15. Faptele economice privind reflectarea altor venituri

15.1 Reflectarea diferențelor favorabile de curs 243 622
aferente soldului de mijloace valutare din 34 260
conturile curente în valută străină
15.2 Calcularea amenzilor pentru încălcarea clau- 234 612
15 160
zelor contractuale de către cumpărători și clienți
15.3 Reflectarea plusului de numerar constatat cu 241 612
2 160
ocazia inventarierii
15.4 Casarea datoriilor față de angajați privind 531 612
sumele deponente în legătură cu expirarea 7 960
termenului de prescripție
15.5 Reflectarea sumei altor venituri din operațiuni 535 621
cu active imobilizate aferentă anului fiscal 29 860
curent

Se cunoaște următoarea informație privind mijloacele fixe ale entității „Sălcioară” SRL în scopul impozitării
(Tabelul 2):

Tabelul 2
Mijloacele fixe existente la entitate și baza lor valorică
la începutul perioadei de gestiune 2022
Amortizarea
Categoria Mijlocul fix Contabilitatea In scopuri de Diferența
financiara impozitare
I Clădire 45 160 52 160 (7 000)
V Condiționer (1 unitate) 6 160 4 160
Calculator (2 unități) 11 060 8 660

Conform politicilor contabile „Sălcioară” SRL contabilizează cheltuielile privind impozitul pe venit în baza
metodei impozitului pe venit curent. În cursul anului de gestiune, a fost achitat în rate trimestriale impozitul pe
venit – câte 50 000 lei în trimestru.

În luna decembrie anul 2022 entitatea a efectuat livrări de mărfuri și servicii impozabile cu cota ale TVA:
 cota standard – 120 160 lei, fără TVA;
În perioada dată au fost procurate servicii și bunuri de la agenții economici rezidenți ai RM în valoare de:
 cota standard - 210 160 lei, fără TVA;
 cota 0 - 55 160 lei, fără TVA;
 au fost importate mărfuri în valoare de 65 160 lei.
7
Conform Declarației TVA pentru luna noiembrie 2022 suma TVA destinată trecerii în cont în perioada ulterioară
constituia 4 660 lei.

Se cere:
1. De determinat corespondența conturilor contabile (Tabelul 1);
2. De decontat suma veniturilor și a cheltuielilor la rezultatul financiar total (Tabelul 3);
3. De calculat venitul contabil;
4. Întocmiți Declarația cu privire la impozitul pe venit a persoanei care practică activitate de
întreprinzător (forma VEN 12) pentru anul 2022; (Anexa 1);
5. Reflectați cheltuielile privind impozitul pe venit.
6. Înregistrați operațiile economice ce au avut loc în luna decembrie 2022 în Registrul de înregistrare
a operațiunilor economice (Tabelul 4);
7. Întocmiți Declarația privind TVA (forma TVA 12) pentru luna decembrie 2022; (Anexa 2).

Succesiunea și modalitatea îndeplinirii sarcinii:

1. Determinarea rulajelor pentru conturile de venituri și cheltuieli care urmează a fi raportate la
rezultatul financiar total:
contul 611 - 1 981 160 + 3 420 860 + 109 360 + 6 160 = 5 517 540 lei;
contul 612 - 30 160 + 1 160 + 15 160 + 2 160 + 7 960 = 56 600 lei;
contul 621 - 1 750 160 + 2 200 160 + 29 860 = 3 980 180 lei;
contul 622 - 8 940.8 + 3 160 + 35 160 + 60 000 + 34 260 = 141 520.8 lei;
contul 623 - 240 160 lei;
contul 711 - 1 115 360 + 2 560 640 + 84 760 + 6 160 = 3 766 920 lei;
contul 712 - 24 160 lei;
contul 713 - 7 160 + 10 160 + 6 160 + 650 + 2 660 + 460 + 26 160 + 1 160 + 75 160 + 60 660 + 4 160 +
14 160 + 106 360 + 11 860 + 86 960 + 20 870.4 = 434 760.4 lei;
contul 714 - 24 160 + 38 160 + 2 660 + 1 960 + 10 160 + 2 160 + 12 160 + 2 432 = 93 852 lei;
contul 721 - 1 110 160 + 1 300 160 = 2 410 320 lei;
contul 722 - 64 160 + 26 160 = 90 320 lei;
contul 723 - 190 160 lei.

8
 2. Decontarea sumei veniturilor și cheltuielilor după destinație, precum și determinarea
venitului contabil al anului de gestiune se efectuează în tabelul 3.
Tabelul 3
Extras din nota contabilă

Corespondența
Nr. conturilor
Faptul economic Suma, lei
crt.
debit credit
А 1 2 3 4
1. Decontarea la finele anului la rezultatul financiar total a
sumei acumulate a:
- veniturilor din vînzări 5 517 540
611 351
- altor venituri din activitatea operațională 56 600
612 351
- veniturilor din operațiuni cu active imobilizate 3 980 180
621 351
- veniturilor financiare 141 520.8 622 351
- veniturilor excepționale 240 160 623 351
2. Decontarea la finele anului la rezultatul financiar total a
sumei acumulate a:
- costului vînzărilor 3 766 920
351 711
- cheltuielilor de distribuire 24 160
351 712
- cheltuielilor administrative 434 760.4
351 713
- altor cheltuieli din activitatea operațională 93 852 351 714
- cheltuielilor cu active imobilizate 2 410 320 351 721
- cheltuielilor financiare 90 320 351 722
- cheltuielilor excepționale 90 320 351 723
3. Reflectarea profitului pînă la impozitare 3 025 348 351 333

9
 Tabelul 4

Registrul de înregistrare a operațiunilor economice

Nr. Formula contabilă

Conținutul operațiunilor economice
crt. Debit Credit Suma
Reflectăm suma TVA care trece în cont
1 pentru luna decembrie 2022 din noiembrie 534.4 521 4 660
2022
Reflectăm venitul din vânzarea mărfurilor și
2 prestarea serviciilor 221 611 120 160
Reflectăm TVA 221 534.4 24 032
Au fost procurate mărfuri și servicii de la
3 agenți economici 217 521 210 160
Reflectăm TVA 534.4 521 42 032
4 Procurarea mărfurilor și serviciilor la cota 0 217 521 55 160
Reflectarea mărfurilor importate 217 521 65 160
5
Reflectăm TVA 534.4 521 13 032

10