UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ŞTIINŢE ECONOMICE

DEPARTAMENTUL CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ

Lucrul individual

la disciplina CONTABILITATEA FINANCIARĂ II

STUDIU DE CAZ

Conducător ştiinţific:

Autorul:

Chişinău – 2018
 DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ ŞI SARCINILE FORMULATE

Activitatea de bază a entității S.R.L. „Astra” este comercializarea mărfurilor pe piaţa internă a RM.

Date generale despre entitate:

- codul fiscal 1003568794789
- codul TVA 0256503
- adresa juridică – mun. Chişinău, str. Columna, 171 (CUATM 0120)

Soldurile la 01 ianuarie 201N sunt preluate din Cartea Mare (Balanța de verificare) a entității S.R.L.
„Astra” pentru anul 201N -1.
(Sursă: Lucrul individual la disciplina „Contabilitatea Financiară I”).

Pe parcursul trimestrului I al anului 201N, S.R.L „Astra” a efectuat operaţiuni economice care sunt
prezentate în tabelul 1.

Tabelul 1
Operaţiuni economice efectuate de S.R.L. „Astra” pe parcursul trimestrului I 2015

Nr.
Conţinutul operaţiei economice Suma Debit Credit
crt.
1 2 3 4 5
1 Încasarea în contul curent în monedă națională a creanțelor
comerciale aferente comercializării mărfurilor în perioada 8740 242 221
anului 201N-1 (soldul contului 221 la 01.01.2015)
2 Se transferă din contul curent:
- impozitul pe venit 1 210 534.2 242
- furnizorilor pentru valorile materiale procurate şi
serviciile prestate 80 010 521 242
- organelor de asigurări sociale 5 910 533.1 242
- organelor de asigurări medicale 2 810 533.2 242
- comisioanele băncii 160 713 242
3 Se reflectă facturile fiscale privind mărfurile achiziționate
de la furnizori:
a) preţ de procurare, fără TVA 372 010 217 521
b) TVA 20% 74402 534.4 521
c) achitarea parțială din contul avansurilor curente acordate
anterior (soldul contului 224 la 01.01.2015) 29760 521 224
4 Conform informațiilor contabile, S.R.L. „Astra” în anul
2015-1 a înregistrat profit net care în baza deciziei AGA s-a
utilizat în următoarele direcții:
a) distribuirea dividendelor proprietarilor – 50% 31302 332 536.1
b) reținerea impozitului pe venit la sursa de plată din 5634.36 536.1 534.2
dividende
c) plata dividendelor din contul curent în monedă națională 25667.64 536.1 242

5 Achitarea impozitului pe venit din activitatea de 1878.12 225 242

întreprinzător I trimestrul 201N, în mărime egală cu 1/4 din 1878.12 225 242
impozitul ce urma să fie plătit pentru anul 2016 1878.12 225 242
1878.12 225 242
6 Reflectarea valorii de vînzare (TVA 20%) a mărfurilor
vîndute:
a) în numerar, prin casieria entității 75 010 241 611
15002 241 534
b) conform facturilor prezentate, cu achitarea ulterioară 440 010 221 611
88002 221 534
7 Decontarea valorii contabile a mărfurilor vîndute 350 010 711 217
8 Încasarea în contul curent în monedă națională a creanțelor
comerciale aferente comercializării mărfurilor 528012 242 221
9 S.R.L. „Astra” dispune de 5 angajați în cadrul secției
administrative. Salariul funcției – 5 000 lei. Fiecare angajat
beneficiază de scutire personală:
713 531
a) calcularea salariilor personalului pentru luna martie 2015 20691
b) calcularea contribuţiilor de asigurări sociale de stat
obligatorii ale angajatorului aferente salariilor
personalului pentru luna martie 2015
713 533
c) calcularea contribuțiilor privind asigurarea medicală 5750
obligatorie aferente salariilor personalului pentru luna
713 533
martie 2015 1125
10 Unui angajat al secției administrative i s-a acordat concediu
medical pentru perioada 16.01.2015 pînă la 29.01.2015.
Venitul asigurat pe o zi calendaristică constituie 120,24 lei.
Stagiul de cotizare 6 ani.
a) indemnizația pentru incapacitatea temporară de muncă
din contul angajatorului 420.84 713 531
b) indemnizația pentru incapacitatea temporară de muncă
din mijloacele bugetului asigurărilor sociale 757.512 533 531
c) achitarea indemnizației de asigurări sociale din casierie 1178.352 531 241
11 Înregistrarea unui împrumut pe un termen de 12 luni de la
fondator, fără dobîndă, în contul curent în monedă națională 150 010 242 412
12 În conformitate cu decizia AGA din luna martie 2015 în
componența entității a fost primit încă un asociat persoană
fizică:
a) valoarea părții sociale sub formă de utilaj 25 010 121 314
b) înregistrarea de stat a majorării capitalului social a fost
efectuată la șfîrșitul lunii 25 010 314 311
13 Calcularea dobînzilor aferente crediului bancar pe termen 56002.8 714 511
lung primit în anul 2014 de la BC „Victoriabank” SA (rata 56002.8 714 511
dobînzii 12% anual; calculul se efectuează trimestrial) 56002.8 714 511
56002.8 714 511
14 Rambursarea creditului bancar acordat de
BC„Victoriabank” SA 20 010 411 242
15 Înregistrarea sumei avansului primit în vederea livrării
ulterioare a mărfurilor 252 010 242 523
16 Se reflectă TVA (20%) de la suma avansului primit 50400 242 534
17 Se reţin din salariul personalului pentru luna martie 2015:
a) impozit pe venit 1669 531 534
b) contribuții privind asigurarea socială individuală 1500 531 533
c) contribuții privind asigurarea medicală obligatorie 1125 531 533
18 Se plăteşte din casierie salariile personalului pentru luna
martie 2015 20691 531 241
19 Se vinde un mijloc fix cu plata ulterioară:
 a) preţ de vînzare, TVA 20% 27 100 234 621
b) valoarea contabilă a mijlocului fix vîndut 19 600 721 123
c) decontarea sumei amortizării calculate a mijlocului fix
vîndute 5 310 124 123
d) încasarea creanței la contul curent în monedă națională 27100 242 234
20 Se reflectă facturile fiscale privind serviciile primite în
scopuri administrative (TVA 20%):
a) servicii poştale 210 713 521
42 534 521
b) energia electrică consumată 1 510 713 521
302 534 521
c) servicii telefonice 360 713 521
72 534 521
21 Se calculează amortizarea pentru trimestrul I 2015:
a) mijloacelor fixe cu destinaţie comercială 650 712 124
b) mijloacelor fixe cu destinaţie administrativă 2 500 713 124
c) programei informatice 1C (în conformitate cu datele
stabilite la darea în exploatare a.2014) 340 713 113

NOTĂ: a) n – reprezintă numărul de registru al studentului;

b) x – suma ce urmează a fi calculată;
c) rezultatul financiar la finele perioadei de gestiune (trimestrul I 201N) se va determina prin
calculul aritmetic în Situația de profit și pierderi cu reflectarea ulterioară în Bilanț.

Se cere:
1. În baza operaţiilor economice prezentate în tabelul 1 prezentați formulele contabile ce au avut loc
în perioada de raportare cu perfectarea Jurnalul de înregistrare;
2. De deschis conturile contabile și de reflectat operaţiunile economice în conturi (Anexa 1);
3. Centralizați informația contabilă înregistrată în conturi contabile prin întocmirea Balanţei de
verificare a conturilor sintetice la 31.03.201N (Anexa 2);
4. Întocmiți Situaţiile financiare la 31.03.201N (Anexa 3).
 Anexa 1
Structura conturilor contabile

Debit Cont activ – denumirea Credit

Sold iniţial
Operaţiuni economice care duc la majorarea Operaţiuni economice care duc la micşorarea
activului (+) activului (-)
Total rulaj debit Total rulaj credit
Sold final

Debit Cont pasiv – denumirea Credit

Sold iniţial
Operaţiuni economice care duc la micşorarea Operaţiuni economice care duc la majorarea
soldului iniţial (-) soldului iniţial (+)
Total rulaj debit Total rulaj credit
Sold final
 Anexa 2

Balanţa de verificare a conturilor contabile

N Sold iniţial Rulaje Sold final

d/o Denumirea conturilor
Debit Credit Debit Credit Debit Credit

TOTAL
 Anexa 3

BILANŢUL
la _______________ 20___

Nr. Sold la
d/o Cod. începutul sfîrşitul
Activ rd. perioadei perioadei
de de
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
1. Active imobilizate
Imobilizări necorporale 010
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate 130
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050
+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)
2. Active circulante
Materiale 140
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160
Producţia în curs de execuţie şi produse 170
Mărfuri 180
Creanţe comerciale 190
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creanţe ale bugetului 220
Creanţe ale personalului 230
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente 250
Alte elemente de numerar 260
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270
Investiţii financiare curente în părţi afiliate 280
Alte active circulante 290
Total active circulante 300
(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+
rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+
rd.280+rd.290)
Total active 310
(rd.130+rd.300)
 Pasiv
3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320
Rezerve 330
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 X
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor 350
precedenţi
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 X
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 X
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu 390
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung 440
(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470
Datorii faţă de părţile afiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510
Datorii faţă de buget 520
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560
Alte datorii curente 570
Total datorii curente 580
(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+
rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)
Total pasive 590
(rd.390+rd.440+rd.580)
 SITUAŢIA DE PROFIT ŞI PIERDERE
de la _________________pînă la _______________20___

Indicatori Cod Perioada de gestiune

rd. precedentă curentă
1 2 3 4
Venituri din vînzări 010
Costul vînzărilor 020
Profit brut (pierdere brută) 030
(rd.010-rd.020)
Alte venituri din activitatea operaţională 040
Cheltuieli de distribuire 050
Cheltuieli administrative 060
Alte cheltuieli din activitatea operaţională 070
Rezultatul din activitatea operaţională: profit 080
(pierdere)
(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)
Rezultatul din alte activităţi: profit (pierdere) 090
Profit (pierdere) pînă la impozitare 100
(rd.080+rd. 090)
Cheltuieli privind impozitul pe venit 110
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 120
(rd.100-rd.110)
 SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU
de la _________________pînă la _______________20___
Nr. Indicatori Cod Sold la Sold la
d/o rd. începutul sfîrşitul
perioadei Majorări Diminuări perioadei
de de
gestiune gestiune

1 2 3 4 5 6 7
1 Capital social şi suplimentar
Capital social 010
Capital suplimentar 020
Capital nevărsat 030 ( ) ( ) ( ) ( )
Capital neînregistrat 040
Capital retras 050 ( ) ( ) ( ) ( )
Total capital social şi suplimentar 060
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050)
2 Rezerve
Capital de rezervă 070
Rezerve statutare 080
Alte rezerve 090
Total rezerve 100
(rd.070+rd.080+rd.090)
3 Profit nerepartizat (pierdere neacoperită)
Corecţii ale rezultatelor anilor 110
precedenţi
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită)
al anilor precedenţi 120
Profit net (pierdere netă) al perioadei de x
gestiune 130
Profit utilizat al perioadei de gestiune 140 x ( ) ( ) ( )
Rezultatul din tranziţia la noile
reglementări contabile 150
Total profit nerepartizat (pierdere
neacoperită) 160
(rd.110+rd.120+rd.130+rd.140+rd.150)
4 Alte elemente de capital propriu, din 170
care
Diferenţe din reevaluare 171
Subvenţii entităţilor cu proprietate 172
publică
Total capital propriu 180
(rd.060+rd.100+rd.160+ rd.170)
 SITUAŢIA FLUXURILOR DE NUMERAR
de la ________________ pînă la ________________________ 20___

Indicatori Cod. Perioada de gestiune

rd. precedentă curentă
1 2 3 4
Fluxuri de numerar din activitatea operaţională
Încasări din vînzări 010
Plăţi pentru stocuri şi servicii procurate 020
Plăţi către angajaţi şi organe de asigurare socială şi medicală 030
Dobînzi plătite 040
Plata impozitului pe venit 050
Alte încasări 060
Alte plăţi 070
Fluxul net de numerar din activitatea operaţională 080
(rd.010–rd.020–rd.030–rd.040–rd.050+rd.060–rd.070 )
Fluxuri de numerar din activitatea de investiţii
Încasări din vînzarea activelor imobilizate 090
Plăţi aferente intrărilor de active imobilizate 100
Dobînzi încasate 110
Dividende încasate 120
Alte încasări (plăţi) 130
Fluxul net de numerar din activitatea de investiţii 140
(rd.090–rd.100+rd.110+rd.120±rd.130)
Fluxuri de numerar din activitatea financiară
Încasări sub formă de credite şi împrumuturi 150
Plăţi aferente rambursării creditelor şi împrumuturilor 160
Dividende plătite 170
Încasări din operaţiuni de capital 180
Alte încasări (plăţi) 190
Fluxul net de numerar din activitatea financiară 200
(rd.150–rd.160-rd.170+rd.180±rd.190)
Fluxul net de numerar total 210
(±rd.080±rd.140±rd.200 )
Diferenţe de curs valutar favorabile (nefavorabile) 220
Sold de numerar la începutul perioadei de gestiune 230
Sold de numerar la sfîrşitul perioadei de gestiune 240
(±rd.210±rd.220+rd.230)