UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ȘTIINȚE ECONOMICE

DEPARTAMENTUL CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ ECONOMICĂ

Lucrul individual
la disciplina CONTABILITATE FINANCIARĂ

STUDIU DE CAZ

Chișinău 2019
 DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ ȘI SARCINILE FORMULATE

Entitatea economică SRL „Farmecul” produce şi vinde articole de vestimentaţie. La sfîrşitul

perioadei de gestiune entitatea prezintă soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2016
(Tabelul 1). Pe parcursul anului 2016, SRL „Farmecul” a efectuat operaţiuni economice care sînt
prezentate în tabelul 2.
În baza informaţiei cu privire la soldurile inițiale ale entității economice analizate şi
conţinutul operaţiunilor economice ale entităţii se cere:
- de întocmit bilanțul la începutul perioadei de gestiune în baza soldurilor pe conturile din
Cartea mare la 01.01.2016;
- de înregistrat operaţiunile economice efectuate în anul 2016 în formule contabile, de
determinat sumele care lipsesc;
- de deschis conturile, de reflectat operaţiunile economice în conturi (Anexa 3);
- de întocmit balanţa de verificare ale conturilor sintetice (Anexa 4);
- în baza soldurilor finale ale conturilor să se întocmească Situațiile financiare la 31.12.2016
(Anexa 5).

Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2016

SRL Farmecul
Nr Denumirea contului Suma, lei
d/o
1 Imobilizări necorporale 15 000
2 Amortizarea imobolizărilor necorporale 1 200
3 Mijloace fixe 540 000
4 Amortizarea mijloacelor fixe 150 000
5 Creanțe pe termen lung 10 000
6 Materiale 85 000
7 Obiecte de mică valoare și scurtă durată 4 100
8 Uzura obiectelor de mică valoare și scurtă durată 800
9 Producția în curs de execuție 12 000
10 Produse finite 48 000
11 Creanțe comerciale 30 500
12 Avansuri acordate curente 5 600
13 Creanțe ale bugetului 6 000
14 Creanțe ale personalului 2 000
15 Investiții financiare curente în părți neafiliate 10 000
16 Casa 500
17 Conturi curente în monedă națională 80 700
18 Conturi curente în valută străină 9 000
19 Capital social 300 000
20 Capital suplimentar 3 000
21 Rezerve statutare 55 000
22 Alte rezerve 5 400
23 Profit nerepartizat(pierdere neacoperită) al anilor precedenți 102 420
24 Avansuri pe termen lung primate 16 080
25 Credite bancare pe termen scurt 150 000
26 Datorii comerciale 39 500
27 Datorii față de personal privind retribuirea muncii 16 200
28 Datorii privind asigurările sociale și medicale 6 800
 29 Datorii privind decontările cu bugetul 3 200
30 Provizioane curente 8 800

Notă : n = 10

Operațiunile economice efectuate în anul 2016

la SRL Farmecul
Nr Conținutul operațiunilor economice Suma, lei Debit Credit
crt.
1 Se reflectă soldul producţiei în curs de execuţie la 12 000 811 215
începutul perioadei de gestiune
2 Se înregistrează în contul curent în monedă naţională 50 100 242 411
creditele bancare pe termen lung
3 S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor 60 100 811 211
4 Se calculează amortizarea mijloacelor fixe:
- cu destinaţie generală de producţie 3 100 821 124
- cu destinaţie administrativă 1 600 713 124
5 Se calculează amortizarea imobilizărilor necorporale cu
destinaţie administrativă 350 713 113
6 Se plăteşte avans furnizorilor în contul achiziţionării
viitoare a materialelor 17 100 224 242
7 Se acceptă factura furnizorului pentru materialele intrate:
- preţ de achiziţie 10 700 211 521
- TVA 20% 2 140 534 521
8 Se calculează salariul:
- muncitorilor care participă la fabricarea produselor 30 100 811 531
- personalului administrativ al secţiei de producţie 6 100 821 531
- personalului administrativ şi de conducere 15 100 713 531
9 Se efectuează defalcări pentru CAS (18 %):
- muncitorilor de bază care participă la fabricarea 6 923 811 533.1
produselor
- personalului administrativ al secţiei de producţie 1 403 821 533.1
- personalului administrativ şi de conducere 3 473 713 533.1
10 Se efectuează defalcări pentru CAM (4.5 %):
- muncitorilor de bază care participă la fabricarea 1 354,5 811 533.2
produselor
- personalului administrativ al secţiei de producţie 274,5 821 533.2
- personalului administrativ şi de conducere 679,5 713 533.2
11 Se acceptă factura fiscală pentru combustibil şi energia
consumată în scopuri tehnologice de producţie:
- preţ de achiziţie 9 500 821 544
- TVA 20% 1 900 534 544
12 Se acceptă factura pentru paza subdiviziunilor de producţie 2 100 821 544

13 Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor cu plata

ulterioară:
- preţ de vînzare 25 300 221 611
- TVA 20% 5 060 221 534
14 Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute 17 100 711 216
15 S-au obţinut produse din activitatea de bază 45 100 216 811
16 Se încasează avansurile curente anterior acordate 5 100 242 224
17 Se trece la cheltuieli avansul curent acordat şi nereclamat 6 100 714 224
18 Se acceptă factura fiscală privind servicii poştale şi
telegrafice:
- costul serviciilor 600 713 544
- TVA 20% 120 534 544
19 Se încasează în contul curent în monedă naţională avansul 80 100
curent în contul livrării utilajului 242 523
20 Se reţin din salariul personalului:
- impozit pe venit 11 450 531 534.2
- defalcări în fondul de pensii 1 900 531 533.1
- defalcări pentru medicina asigurată 1 200 531 533.3
21 Se ridică numerar din contul curent în monedă naţională 40 100 241 242
22 Se plăteşte din casă:
- salariile lucrătorilor
- titularului de avans pentru cheltuieli de deplasare 20 600 531 241
- titularului de avans pentru procurarea timbrelor 1 300 226 241
poştale şi tichetelor 200 226 241
23 Din contul curent în monedă naţională s-a transferat
furnizorilor:
- pentru consumul de energie electrică 4 100 521 242
- pentru servicii poştale şi telegrafice 300 544 242
24 Se acceptă factura fiscală pentru cheltuieli de transport
aferente desfacerii produselor:
- costul serviciilor de transport 2 100 712 521
- TVA 20% 420 534 521
25 Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor contra
numerar prin magazinul propriu:
- preţ de vînzare 25 100 241 611
- TVA 20% 5 020 241 534
26 Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute 18 100 711 216
27 Se înregistrează în contul curent în monedă naţională suma 30 120 242 241
aferentă produselor vîndute contra numerar (op. 25)
28 Se încasează în contul curent numerarul de la clienţi 18 800 242 221
29 Se deschide un acreditiv pe seama numerarului propriu al 19 100 244.1 242
entităţii
30 Se acceptă deconturile de avans privind:
 - cheltuielile de deplasare ale directorului 1 250 713 226
- documente băneşti procurate 300 246 226
31 Se restituie în casierie suma nefolosită de către titularul de
avans 150 241 226
32 Se trece în cont avansurile acordate furnizorilor pentru
livrarea materialelor 5 100 521 224
33 Se transferă din contul curent în moneda naţională:
- impozitul pe venit al persoanelor fizice 5 400 534.1 242
- furnizorilor pentru valorile materiale procurate şi 18 100 521 242
serviciile prestate
- organelor de asigurări sociale 3 100 533.1 242
- organelor de asigurări medicale 1 500 533.2 242
- comisioanele băncii 120 713 242
34 Se casează valoarea contabilă a mijloacelor fixe ieşite ca
urmare a evenimentelor excepţionale:
- valoarea contabilă 20 100 723 123
- amortizare acumulată 18 100 124 123
35 Se efectuiază inventarierea materialelor de la depozit şi se
înregistreză lipsuri de materiale, la valoarea contabilă 2 300 714 211
36 Se supune recuperării, din contul persoanei vinovate, suma
lipsurilor de materiale la preţ de piaţă 2 400 lei, TVA 20% 2 400 226 612
480 226 534.4
37 Persoana vinovată urmează să recupereze lipsurile
achitîndu-se în numerar 2 880 241 226
38 Se înregistrează costul materialelor achiziţionate de la 13 600 211 521
furnizori
39 Se reflectă TVA 20 % aferentă materialelor achiziţionate 2 720 534 521
40 Se plăteşte pentru materiale achiziţionate de la furnizori din
contul acreditivului 16 300 521 244.1
41 Se primeşte cu titlu gratuit un autoturism 20 100 123 622
42 Se efectuează defalcări în rezervele statutare pe seama
profitului nerepartizat al anilor precedenţi 10 100 332 322
43 Se repartizează costurile indirecte de producţie aferente
activităţii de bază 22 477,5 811 821
44 Se reflectă valoarea contabilă a producţiei în curs de
execuţie la finele perioadei de gestiune 87 855 215 811
45 Se reflectă închiderea conturilor de venituri la finele 50 400 611 351
perioadei de gestiune 2 400 612 351
20 100 622 351
46 Se reflectă închiderea conturilor de cheltuieli la finele 35 200 351 711
perioadei de gestiune 2 100 351 712
23 172,5 351 713
8 400 351 714
20 100 351 723
47 Se reflectă rezultatul financiar al perioadei de gestiune 16 072,5 333 351
 Conturile contabile

Debit 112 ”Imobilizări necorporale” Credit

Sold iniţial = 15 000

Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit = 0

Sold final = 15 000

Debit 113” Amortizarea imobilizărilor necorporale” Credit

Sold iniţial = 1 200
5) 350

Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit = 350

Sold final = 1 550

Debit 123 ”Mijloace fixe” Credit

Sold iniţial = 540 000
41) 20 100 34) 20 100
18 100
Total rulaj debit = 20 100 Total rulaj credit = 38 200
Sold final = 521 900

Debit 124 ”Amortizarea mijloacelor fixe” Credit

Sold iniţial = 150 000
34) 18 100 4) 3 100
1 600
Total rulaj debit = 18 100 Total rulaj credit = 4700
Sold final = 136 600
Debit 161 ”Creanțe pe termen lung” Credit
Sold iniţial = 10 000

Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit = 0

Sold final = 10 000

Debit 211 ”Materiale” Credit

Sold iniţial = 85 000
7) 10 700 3) 60 100
38) 13 600 35) 2 300
Total rulaj debit = 24 300
Sold final = 46 900

Debit 213 ”Obiecte de mică valoare și scurtă durată” Credit

Sold iniţial = 4 100

Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit = 0

Sold final = 4 100

Debit 214 ”Uzura obiectelor de mică valoare și scurtă durată” Credit

Sold iniţial = 800

Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit = 0

Sold final = 800
Debit
Sold iniţial = 12 000
44) 87 855
Total rulaj debit = 87 855
Sold final = 87 855
215 ”Pruducția în curs de execuție” Credit
1) 12 000
Total rulaj credit = 12 000

Debit 216 ”Produse” Credit

Sold iniţial = 48 000
15) 45 100 14) 17 100
26) 18 100
Total rulaj debit = 45100 Total rulaj credit = 35 200
Sold final = 57 900

Debit 221 ”Creanțe comerciale” Credit

Sold iniţial = 30 500
13) 25 300 28) 18 800
5 060
Total rulaj debit = 30 360 Total rulaj credit = 18 800
Sold final = 42 060

Debit 224 ”Avansuri acordate curente” Credit

Sold iniţial = 5 600
6) 17 100 16) 5 100
17) 6 100
32) 5 100
Total rulaj debit = 17100 Total rulaj credit = 16 300
Sold final = 6 400

Debit 225 ”Creanțe ale bugetului” Credit

Sold iniţial = 6 000

Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit = 0

Sold final = 6 000
Debit 226 ” Creante ale personalului” Credit
Sold iniţial = 2 000
22) 1300 30) 1 250
200 300
36) 2 400 31) 150
480 37) 2 880
Total rulaj debit = 4 380 Total rulaj credit = 4 580
Sold final = 1800

Debit 241 ”Casa” Credit

Sold iniţial = 500
21) 40 100 22) 20 600
25) 25 100 1 300
5 020 200
31) 200 27) 30 120
37) 2 880
Total rulaj debit = 73 300 Total rulaj credit = 52 220
Sold final = 21 580

Debit 242 ”Conturi curente în monedă națională” Credit

Sold iniţial = 80 700
2) 50 100 6) 17 100
16) 5 100 21) 40 100
19) 80 100 23) 41 100
27) 30 120 300
28) 18 800 29) 19 100
33) 5 400
18 100
3 100
1 500
120
Total rulaj debit = 184 220 Total rulaj credit = 108 920
 Sold final = 156 000

Debit 243 ”Conturi curente în valută străină” Credit

Sold iniţial = 9 000

Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit = 0

Sold final = 9 000

Debit 244.1 ”Alte conturi bancare” Credit

Sold iniţial = 0
29) 19 100 40) 16 300
Total rulaj debit = 19 100 Total rulaj credit = 16 300
Sold final = 2 800

Debit 246 ”Documente bănești” Credit

Sold iniţial = 0
30)1 250
300
Total rulaj debit = 1 550 Total rulaj credit = 0
Sold final = 1 550

Debit 251”Investiții financiare curente în părți neafiliate” Credit

Sold iniţial = 10 000

Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit = 0

Sold final = 10 000

Debit 311 ”Capital social” Credit

Sold iniţial = 300 000
 Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit = 0
Sold final = 300 000

Debit 312 ”Capital suplimentar” Credit

Sold iniţial = 3 000

Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit = 0

Sold final = 3 000

Debit 322 ”Rezerve statutare” Credit

Sold iniţial = 55 000
42) 10 100
Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit =10 100
Sold final = 65 100

Debit 323 ”Alte rezerve” Credit

Sold iniţial = 5 400

Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit = 0

Sold final = 5 400

Debit 332 ”Profit nerepartizat al anilor precedenți” Credit

Sold iniţial = 102 420
42) 10 100
Total rulaj debit = 10 100 Total rulaj credit = 0
Sold final = 92 320

Debit 333 ”Profit net al perioadei de gestiune” Credit

Sold iniţial = 0
47) 16 072,5

Total rulaj debit = 16 072,5 Total rulaj credit = 0

 Sold final = 16 072,5

Debit 351”Rezultat financiar total” Credit

Sold iniţial = 0
46) 35 200 45) 50 400
2 400
2 100
20 100
23 172,5
47) 16 072,5
8 400
20 100
Total rulaj debit = 88 972,5 Total rulaj credit = 88 972,5
Sold final = 0

Debit 411 ”Credite bancare pe termen lung” Credit

Sold iniţial = 0
2) 50 100

Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit = 50 100

Sold final = 50 100

Debit 423 ”Avansuri primite pe termen lung” Credit

Sold iniţial = 16 080

Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit = 0

Sold final = 16 080

Debit 511 ”Credite bancare pe termen scurt” Credit

Sold iniţial = 150 000

Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit = 0

 Sold final = 150 000

Debit 521 ”Datorii comerciale curente” Credit

Sold iniţial = 39 500
23) 4 100 7) 10 700
32) 5 100 2140
33) 18 100 24) 2 100
40) 16 300 420
38) 13 600
39) 2 720
Total rulaj debit = 43 600 Total rulaj credit = 31 680
Sold final = 27 580

Debit 523 ” Avansuri primite curente” Credit

Sold iniţial = 0
19) 80 100

Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit = 80 100

Sold final = 80 100

Debit 531 ”Datorii față de presonal privind retribuirea muncii” Credit

Sold iniţial = 16 200
20) 11 450 8) 30 100
1 900 6 100
1 200 15 100
22) 20 600
Total rulaj debit = 35 150 Total rulaj credit = 51 300
Sold final = 32 350

Debit 533 ”Datorii privind asigurările sociale și medicale” Credit

Sold iniţial = 6 800
33) 3 100 9) 6 923
 1 500 1 403

3 473

10) 1354,5
274,5
679,5
20) 1 900
1200
Total rulaj debit = 4 600 Total rulaj credit = 17 887
Sold final = 20 087

Debit 534 ”Datorii față de buget” Credit

Sold iniţial = 3 200
7) 2 140 13) 5 060
11) 1 900 20) 11 450
18) 120 25) 5 020
24) 420 36) 480
33) 5 400
39) 2 720
Total rulaj debit = 12 700 Total rulaj credit = 22 010
Sold final = 12 510

Debit 538 ” Provizioane Curente” Credit

Sold iniţial = 8 800

Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit = 0

Sold final = 8 800

Debit 544 ” Alte datorii curente” Credit

Sold iniţial = 0
 23) 300 11) 9 500
1 900
12) 2 100
18) 600
120
Total rulaj debit =300 Total rulaj credit = 14 220
Sold final = 13 920

Debit 611 ” Venituri din vînzări” Credit

Sold iniţial = 0
45) 50 400 13) 25 300
25) 25 100
Total rulaj debit = 50 400 Total rulaj credit = 50 400
Sold final = 0

Debit 612 ” Alte venituri din activitatea operațională” Credit

Sold iniţial = 0
45) 2 400 36) 2 400

Total rulaj debit = 2 400 Total rulaj credit = 2 400

Sold final = 0

Debit 622 ”Venituri financiare” Credit

Sold iniţial = 0
45)20 100 41) 20 100

Total rulaj debit = 20 100 Total rulaj credit = 20 100

Sold final = 0

Debit 711 ”Costul vînzărilor” Credit

Sold iniţial = 0
14) 17 100 46) 35 200
 26) 18 100

Total rulaj debit = 35 200 Total rulaj credit = 35 200

Sold final = 0

Debit 712 ”Cheltuieli de distribuire” Credit

Sold iniţial = 0
24) 2 100 46) 2 100

Total rulaj debit = 2 100 Total rulaj credit = 2 100

Sold final = 0

Debit 713 ”Cheltuieli administrative” Credit

Sold inițial = 0
4) 1 600 46) 23 172,5
5) 350
8) 15 100
9) 3 473
10) 679,5
18) 600
30) 1 250
33)120
Total rulaj debit = 23 172,5 Total rulaj credit = 23 172,5
Sold final = 0

Debit 714 ”Alte cheltuieli din activitatea operațională” Credit

Sold iniţial = 0
17) 6 100 46) 8 400
35) 2 300
Total rulaj debit = 8 400 Total rulaj credit = 8 400
Sold final = 0

Debit 723 ”Cheltuieli excepționale” Credit

Sold iniţial = 0
 34) 20 100 46) 20 100

Total rulaj debit = 20 100 Total rulaj credit = 20 100

Sold final = 0

Debit 811 ” Activități de bază” Credit

Sold iniţial = 0
1) 12 000 15) 45 100
3) 60 100 44) 87 855
8)30 100
9) 6 923
10) 1354, 5
43) 22 477,5
Total rulaj debit = 132 955 Total rulaj credit = 132 955
Sold final = 0

Debit 821 ”Conturi indirecte de producție” Credit

Sold iniţial = 0
4) 3 100 43) 22 477,5
8) 6 100
9) 1403
10) 274,5
11) 9 500
12) 2 100
Total rulaj debit = 22 (3)477,5 Total rulaj credit = 22 477,5
Sold final = 0

Total venituri = 50 400 + 2 400 + 20 100 = 72 900

Total cheltuieli = 35 200 + 2 100 + 23 172,5 + 8 400 + 20 100 = 88 972,5
Rezultatul financiar = Total venituri – Total cheltuieli = 72 900 - 88 972,5= (16 072,5)
 Balanța de verificare a conturilor sintetice
Nr Denumirea conturilor Sold inițial Rulaje Sold final
d/o Debit Credit Debit Credit Debit Credit
1 Imobilizari necorporale 15 000 15 000
112
2 Amortizarea 1 200 350 1 550
imobilizărilor
necorporale 113
3 Mijloace fixe 123 540 000 20 100 38 200 521 900
4 Amortizarea mijloacelor 150 000 18 100 4 700 136 600
fixe 124
5 Creanţe pe termen lung 10 000 10 000
161
6 Materiale 211 85 000 24 300 62 400 46 900
7 Obiecte de mică valoare 4 100 4 100
şi scurtă durată 213
8 Uzura obiectelor de mică
valoare şi scurtă durată 800 800
214
9 Producţia în curs de 12 000 87 855 12 000 87 855
execuţie 215
10 Produse 216 48 000 45 100 35 200 57 900
11 Creanţe comerciale 221 30 500 30 360 18 800 42 060
12 Avansuri acordate 5 600 17 100 16 300 6 400
curente 224
13 Creanţe ale bugetului 6 000 6 000
225
14 Creanţe ale personalului 2 000 4 380 4 580 1 800
226
15 Casa 241 500 73 300 52 220 21 580
16 Conturi curente în 80 700 184 220 108 920 156 000
monedă naţională 242
17 Conturi curente în valută 9 000 9 000
străină 243
18 Alte conturi bancare 244 19 100 16 300 2 800
19 Documente băneşti 246 1 550 1 550
20 Investiţii financiare
curente în părţi neafiliate 10 000 10 000
251
21 Capital social 311 300 000 300 000
22 Capital suplimentar 312 3 000 3 000
23 Rezerve statutare 55 000 10 100 65 100
322
24 Alte rezerve 323 5 400 5 400
25 Profit nerepartizat
(pierdere neacoperită) 102 420 10 100 92 320
ale anilor precedenţi
332
26 Profit net per.gestiune 16 072,5 16 072,5
333
27 Rezultat financiar total 88 972,5 88 972,5
351
28 Credite bancare pe 50 100 50 100
termen lung 411
29 Avansuri primite pe 16 080 16 080
termen lung 423
30 Credite bancare pe TS 150 000 150 000
511
31 Datorii comerciale 39 500 43 600 31 680 27 580
521
32 Avansuri primite curente 80 100 80 100
523
33 Datorii faţă de personal
privind retribuirea 16 200 35 150 51 300 32 350
muncii 531
34 Datorii privind 6 800 4 600 17 887 20 087
asigurările 533
35 Datorii faţă de buget 3 200 12 700 22 010 12 510
534
36 Provizioane curente 538 8 800 8 800
Alte datorii curente 544 300 14 220 13 920
37
38 Venituri din vînzări 611 50 400 50 400
39 Alte venituri din
activitatea operațională 2 400 2 400
612
40 Venituri financiare 622 20 100 20 100
41 Costul vînzărilor 711 35 200 35 200
42 Cheltuieli de distribuire 2 100 2 100
712
43 Cheltuieli administrative 23 172,5 23 172,5
713
44 Alte cheltuieli din
activitatea operațională 8 400 8 400
714
45 Cheltuieli excepționale 20 100 20 100
723
46 Activități de bază 811 132 955 132 955

47 Costuri indirecte de 22 477,5 22 477,5

producție 821
TOTAL 858 400 858 400 1054265,5 1054265,5 1001295 1001295

BILANȚUL
la
Nr Activ Cod Sold la
d/o . începutul sfârșitul
rd. perioadei perioadei
de de
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
Active imobilizate 15 000 15 000
1 Imobilizări necorporale 010
Imobilizări corporale în curs de execuție 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040 540 000 540 000
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate 080
Investiții imobiliare 090
Creanțe pe termen lung 100 10 000 10 000
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobolizate 120
Total active imobilizate 130 565 000 565 000
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050+rd.060+rd.070
+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)
2 Active circulante 140 85 000 46 900
Materiale
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare și scurtă durată 160 4 100 4 100
Producția în curs de execuție și produse 170 60 000 145 755
Mărfuri 180
Creanțe comerciale 190 30 500 42 060
Creanțe ale parților afiliate 200
Avansuri acordate curente 210 5 600 6 400
Creanțe ale bugetului 220 6 000 6 000
Creanțe ale personalului 230 2 000 1 800
 Alte creanțe curente 240
Numerar în casierie și la conturi curente 250 90 200 186 580
Alte elemente de numerar 260 1 550
Investiții finaciare curente în părți neafiliate 270 10 000 10 000
Investiții finaciare curente în părți afiliate 280
Ale active circulante 290
Total active circulante 300 293 400 451 145
(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200
+rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270
+rd.280+rd.290)
Total active 310 858 400 1 016 155
(rd.130+rd.300)
Pasiv
3 Capital propriu
Capital social și suplimentar 320 303 000 303 000
Rezerve 330 60 400 70 500
Corecții ale rezultatelor anilor precedenți 340 x
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor 350 102 420 92 320
precedenţi
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 x 16 072,5
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 x
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu 390 465 820 481 892,5
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
4 Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400 50 100
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430 16 080 16 080
Total datorii pe termen lung 440 16 080 66 180
(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
5 Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450 150 000 150 000
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470 39 500 27 580
Datorii faţă de părţile afiliate 480
Avansuri primite curente 490 80 100
Datorii faţă de personal 500 16 200 32 350
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510 6 800 20 087
Datorii faţă de buget 520 3 200 12 510
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560 8 800 8 800
Alte datorii curente 570
Total datorii curente 580 224 500 331 427
(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+
rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)
Total pasive 590 706 400 879 499,5
(rd.390+rd.440+rd.580)
 SITUAȚIA DE PROFIT ȘI PIERDERE
De la până la
Indicatori Cod. Perioada de gestiune
rd. precedentă curentă
1 2 3 4
Venituri din vînzări 010 x 50 400
Costul vînzărilor 020 x 35 200
Profit brut (pierdere brută) 030 x 15 200
(rd.010-rd.020)
Alte venituri din activitatea operaţională 040 x 2 400
Cheltuieli de distribuire 050 x 2 100
Cheltuieli administrative 060 x 23 172,5
Alte cheltuieli din activitatea operaţională 070 x 8 400
Rezultatul din activitatea operaţională: profit 080 x (16 072,5)
(pierdere)
(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)
Rezultatul din alte activităţi: profit (pierdere) 090 x -
Profit (pierdere) pînă la impozitare 100 x (16 072,5)
(rd.080+rd. 090)
Cheltuieli privind impozitul pe venit 110 x -
Profit net (pierdere netă) al perioadei de 120 x (16 072,5)
gestiune (rd.100-rd.110)

SITUAȚIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU

de la până la
Nr Indicatori Cod. Sold la Majorări Diminuări Sold la
d/o rd. începutul sfârșitul
perioadei perioadei
de de
gestiune gestiune
1 2 3 4 5 6 7
Capital social şi suplimentar 010 300 000 300 000
Capital social
Capital suplimentar 020 3 000 3 000
Capital nevărsat 030 () () () ()
Capital neînregistrat 040
 Capital retras 050 () () () ()
Total capital social şi suplimentar 060 303 000 303 000
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050)
Rezerve 070
Capital de rezervă
Rezerve statutare 080 55 000 10 100 65 100
Alte rezerve 090 5 400 5 400
Total rezerve 100 60 400 10 100 70 500
(rd.070+rd.080+rd.090)
Profit nerepartizat (pierdere 110
neacoperită)
Corecţii ale rezultatelor anilor
precedenţi
Profit nerepartizat (pierdere 120 10 100 92 320
neacoperită) al anilor precedenţi
Profit net (pierdere netă) al perioadei 130 16 072,5 16 072,5
de gestiune
Profit utilizat al perioadei de gestiune 140 x ( ) ( ) ( )
Rezultatul din tranziţia la noile 150
reglementări contabile
Total profit nerepartizat (pierdere 160 102 420 26 172,5 108 392,5
neacoperită)
(rd.110+rd.120+rd.130+rd.140+rd.150)
Alte elemente de capital propriu, din 170
care
Diferenţe din reevaluare 180
Subvenţii entităţilor cu proprietate 172
publică
Total capital propriu 180 465 820 36 272,5 481 892,5
(rd.060+rd.100+rd.160+ rd.170)

SITUAȚIA FLUXURILOR DE NUMERAR

de la până la
Indicatori Cod. Perioada de gestiune
rd. precedentă curentă
1 2 3 4
Fluxuri de numerar din activitatea operaţională 010 49 030
Încasări din vînzări
Plăţi pentru stocuri şi servicii procurate 020 55 800
Plăţi către angajaţi şi organe de asigurare socială şi 030 25 350
medicală
Dobînzi plătite 040
Plata impozitului pe venit 050
Alte încasări 060 8 580
Alte plăţi 070 7 570
Fluxul net de numerar din activitatea operaţională 080
(rd.010–rd.020–rd.030–rd.040–rd.050+rd.060–rd.070 ) (31 110)
Fluxuri de numerar din activitatea de investiţii 090 80 150
Încasări din vînzarea activelor imobilizate
Plăţi aferente intrărilor de active imobilizate 100
Dobînzi încasate 110
Dividende încasate 120
Alte încasări (plăţi) 130
Fluxul net de numerar din activitatea de investiţii 140 80 150
(rd.090–rd.100+rd.110+rd.120±rd.130)
Fluxuri de numerar din activitatea financiară 150
Încasări sub formă de credite şi împrumuturi 50 150
Plăţi aferente rambursării creditelor şi împrumuturilor 160
Dividende plătite 170
Încasări din operaţiuni de capital 180
Alte încasări (plăţi) 190
Fluxul net de numerar din activitatea financiară 200
(rd.150–rd.160-rd.170+rd.180±rd.190) 50 150
Fluxul net de numerar total 210 99 190
(±rd.080±rd.140±rd.200 )
Diferenţe de curs valutar favorabile (nefavorabile) 220
Sold de numerar la începutul perioadei de gestiune 230 90 200
Sold de numerar la sfîrşitul perioadei de gestiune 240 189 390
(±rd.210±rd.220+rd.230)