Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
FACULTATEAŞTIINŢE ECONOMICE
Lucrul individual
STUDIU DE CAZ
Chişinău - 2022
1
DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ ŞI SARCINILE FORMULATE
Activitatea de bază a entității S.R.L. „Astra” estecomercializarea mărfurilor pe piaţa internă a RM.
Date generale despre entitate:
- codul fiscal 1003568794789, codul TVA 0256503
- adresa juridică – mun. Chişinău, str. Columna, 171 (CUATM 0120).
La sfîrşitul perioadei de gestiune entitatea prezintă soldurile pe conturile din Cartea Mare la
01.01.202N (Tabelul 1). Pe parcursul anului 202N, S.R.L. „Astra” a efectuat operaţiuni economice
care sunt prezentate în Tabelul 2.
Tabelul 1: Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.202Nla entitatea S.R.L. „Astra”
Nr. Denumirea contului Suma
d/o
1. Imobilizari necorporale 13 000
2. Amortizarea imobilizari necorporale (750)
3. Mijloace fixe 339 950
4. Amortizarea mijloacelor fixe (50 050)
5. Creanţe pe termen lung 30 500
6. Avansuri acordate pe termen lung 25 000
7. Materiale 56 000
8. Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 3 170
9. Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată (920)
10. Producţie în curs de execuţie 9 150
11. Produse 5 450
12. Creanţe comerciale 58 750
13. Avansuri acordate curente 4 750
14. Creanţe ale bugetul 4 735
15. Creanţe ale personalului 2 500
16. Alte creanțe curente 12 000
17. Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 11 200
18. Casa 850
19. Conturi curente în moneda naţională 9 705
20. Conturi curente în valută străină 9 100
21. Capital social 236 900
22. Rezerve din reevaluare 4 386
23. Rezerve statutare 15 642
24. Alte rezerve 51 450
25. Profit nerepartizat al anilor precedenţi 5 240
26. Avansuri primite pe termen lung 20 000
27. Credite bancare pe termen scurt 26 000
28. Venituri anticipate curente 16 000
29. Datorii comerciale curente 78 420
30. Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 54 200
31. Datorii privind asigurările sociale și medicale 16 802
32. Datorii față de buget 5 250
33. Provizioane curente 13 800
2
Tabelul 2: Operaţiunile economice efectuate în anul 202Nla S.R.L. „Astra”
Nr.
Conţinutul operaţiei economice Suma(lei) Debit Credit
crt.
1 2 3 4 5
1 Soldul producţiei în curs de execuţie se raportează în contul 9 150 811 215
activităţii de bază
2 Se înregistrează în contul curent creditele bancare pe termen 200 010 242 411
lung
3 Se calculează amortizarea mijloacelor fixe:
- cu destinaţie generală de producţie 1 510 821 124
- cu destinaţie administrativa 1 810 713 124
4 Se calculează amortizarea imobilizarilor necorporale cu
destinaţie administrativa 316 713 113
5 Se acordă avans furnizorilor în contul achiziţionării viitoare a 25 010 224 242
materialelor
6 Se acceptă facturile furnizorilor pentru materialele intrate:
- preţ de achiziţie 30 500 211 521
- TVA 20% 6 100 534 521
7 Se eliberează de la depozit materiale pentru:
- activitatea de bază 30 760 811 211
- necesităţi generale de producţie 3 110 821 211
- necesităţi administrative ale entităţii 810 713 211
8 Se dau în exploatare OMVSD de pînă la 1000 lei o unitate 560 811 213
pentru necesităţile activităţii de bază
9 Se dau în exploatare OMVSD în valoare de peste 1000 lei o 2 200 811 123
unitate pentru necesităţile activităţii de bază (VR 100)
10 Se calculează uzura OMVSD 1 050 821 214
11 Se reflectă valoarea contabila a mijloacelor fixe vîndute 15 600 721 123
12 Se decontează suma amortizarii calculate mijloacelor fixe 5 310 124 123
vîndute
13 Se casează suma uzurii calculate aferentă OMVSD 1050 214 213
14 Se înregistrează deşeurile rezultate din scoaterea din uz a
OMVSD în cadrul valorii rămase 100 714 811
15 Se acceptă factura fiscală privind servicii poştale şi telegrafice, 500 713 521
inclusiv TVA Total 600,00 lei 100 534 521
16 Se încasează în contul curent:
- avansul pe termen lung primit în contul livrării 250 010 242 423
utilajului 1 760 242 612
- sumele amenzilor pentru încălcarea clauzelor
contractuale
17 Se calculează creanţele pe termen lung privind leasingul
financiar 2 660 161 611
18 Se ridică numerar din contul curent cu depunerea acestuia în 91 010 241 242
casierie
3
19 Se plăteşte din casă:
- salariile lucrătorilor 25 560 531 241
- titularului de avans pentru cheltuieli de deplasare 1 210 226 241
- titularului de avans pentru procurarea timbrelor poştale
şi tichetelor 260 226 241
Deschiderea conturilor:
Rdt = 0 Rct = 0
Sf = 13 000
5
Dt 141 ,,Investiții financiare pe termen lung în părți neafiliate” Ct
Si = 0
27) 30 010
Rdt = 30 010 Rct = 0
Sf = 30 010
Rdt = 0 Rct = 0
Sf = 25 000
Dt 211 ,,Materiale” Ct
Si = 56 000
6) 30 500 7) 34 680
Rdt = 30 500 Rct = 34 680
Sf = 51 820
6
1)9 150
Rdt = 0 Rct = 9 150
Sf = 0
Dt 216 ,,Produse” Ct
Si = 5 450
33) 58 750 36) 58 750
Rdt = 58 750 Rct = 58 750
Sf = 5 450
Rdt = 0 Rct = 0
Sf = 4 735
Rdt = 0 Rct = 0
Sf = 12 000
7
Dt 241 ,,Casa” Ct
Si = 850
18) 91 010 19) 27 030
25) 25 010
Rdt = 91 010 Rct = 62 040
Sf = 29 820
Rdt = 0 Rct = 0
Sf = 11 200
Rdt = 0 Rct = 0
Sf = 236 900
Rdt = 0 Rct = 0
Sf = 15 642
8
Dt 323 ,,Alte rezerve” Ct
Si = 51 450
Rdt = 0 Rct = 0
Sf = 51 450
Rdt = 0 Rct = 0
Sf = 5 240
Rdt = 0 Rct = 0
Sf = 4 386
9
Dt 423 ,,Avansuri primite pe termen lung” Ct
Si = 20 000
16) 250 010
Rdt = 0 Rct = 250 010
Sf = 270 010
10
Dt 535 ,,Venituri anticipate curente” Ct
Si = 16 000
30) 20 010
Rdt = 0 Rct = 20 010
Sf = 36 010
Rdt = 0 Rct = 0
Sf = 13 800
11
Sf = 0
12
113 Amortizarea imobilizărilor (750) 0 316 (1 066)
necorporale
123 Mijloace fixe 339 950 20 010 25 110 334 850
124 Amortizarea mijloacelor fixe (50 050) 5 310 3 320 (48 060)
141 Investiții financiare pe termen 0 30 010 0 30 010
lung în părți neafiliate
161 Creanțe pe termen lung 30 500 2 660 0 33 160
163 Avansuri acordate pe ter. lung 25 000 0 0 25 000
211 Materiale 56 000 30 500 34 680 51 820
213 OMVSD 3 170 0 1 610 1 560
214 Uzura OMVSD (920) 1 050 1 050 (920)
215 Producție în curs de execuție 9 150 0 9 150 0
216 Produse 5 450 58 750 58 750 5 450
221 Creanțe comerciale 58 750 78 012 50 010 86 752
224 Avansuri acordate curente 4 750 25 010 0 29 760
225 Creanțe ale bugetului 4 735 0 0 4 735
226 Creanțe ale personalului 2 500 1 470 0 3 970
234 Alte creanțe curente 12 000 0 0 12 000
241 Casa 850 91 010 62 040 29 820
242 Cont curent în monedă națională 9 705 501 790 150 631 360 864
243 Cont curent în valută străină 9 100 60 0 9 160
244 Alte conturi bancare 0 35 010 0 35 010
251 Investiții financiare curente în 11 200 0 0 11 200
părți neafiliate
311 Capital social 236 900 0 0 236 900
322 Rezerve statutare 15 642 0 0 15 642
323 Alte rezerve 51 450 0 0 51 450
332 Profit nerepartizat al anilor 5 240 0 0 5 240
precedenți
333 Pierdere netă a perioadei de 0 13 596 0 (13 596)
gestiune
343 Rezerve din reevaluare 4 386 0 0 4 386
351 Rezultat financiar total 0 83 086 83 086 0
411 Credite bancare pe termen lung 0 0 200 010 200 010
423 Avansuri primite pe termen lung 20 000 0 250 010 270 010
511 Credite bancare pe termen scurt 26 000 0 2 610 28 610
521 Datorii comerciale curente 78 420 26 910 78 610 130 120
531 Datorii față de personal privind 54 200 25 560 0 28 640
retribuirea muncii
533 Datorii privind asigurările 16 802 3 449 0 13 353
sociale și medicale
534 Datorii față de buget 5 250 10 752 13 002 7 500
535 Venituri anticipate curente 16 000 0 20 010 36 010
538 Provizioane curente 13 800 0 0 13 800
611 Venituri din vânzări 0 67 670 67 670 0
612 Alte venituri din activitatea 0 1 760 1 760 0
operațională
622 Venituri financiare 0 60 60 0
13
711 Costul vânzărilor 0 58 750 58 750 0
713 Cheltuieli administrative 0 4 026 4 026 0
714 Alte cheltuieli din activitatea 0 2 710 2 710 0
operațională
721 Cheltuieli cu active imobilizate 0 15 600 15 600 0
723 Cheltuieli excepționale 0 2 000 2 000 0
811 Activități de bază 58 850 58 850
821 Costuri indirecte de producție 16 180 16 180
TOTAL: 544 090 544 090 1 271 611 1 271 611 1 028 075 1 028 075
14
rd.080 + rd.090 + rd.100 + rd.110 + rd.120)
III. Investiţii financiare pe termen lung
1. Investiţii financiare pe termen lung în părţi 140 - 30 010
neafiliate
2. Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate, 150 - -
total
Total investiţii financiare pe termen lung 160 - 30 010
(rd.140 + rd.150)
IV. Creanţe pe termen lung şi alte active
imobilizate
1. Creanţe comerciale pe termen lung 170 30 500 33 160
2. Creanţe ale părţilor afiliate pe termen lung 180 - -
inclusiv: creanţe aferente intereselor de 181 -
participare
3. Alte creanţe pe termen lung 190 - -
4. Cheltuieli anticipate pe termen lung 200 - -
5. Alte active imobilizate 210 -
Total creanţe pe termen lung şi alte active 220 30 500 33 160
imobilizate (rd.170 + rd.180 + rd.190 + rd.200 + rd.
210)
TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE (rd.050 + 230 357 650 386 894
rd.130 + rd.160 + rd.220)
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. Stocuri
1. Materiale şi obiecte de mică valoare şi scurtă 240 58 250 52 460
durată
2. Active biologice circulante 250 - -
2. Producţia în curs de execuţie 260 9 150 -
3. Produse şi mărfuri 270 5 450 5 450
4. Avansuri acordate pentru stocuri 280 4 750 29 760
Total stocuri (rd.240 + rd.250 + rd.260 + rd.270 + 290 77 600 87 670
rd.280)
II. Creanţe curente şi alte active circulante
1. Creanţe comerciale curente 300 58 750 86 752
2. Creanţe ale părţilor afiliate curente 310 - -
inclusiv: creanţe aferente intereselor de 311 - -
participare
3. Creanţe ale bugetului 320 4 735 4 735
4. Creanţele ale personalului 330 2 500 3 970
5. Alte creanţe curente 340 12 000 12 000
6. Cheltuieli anticipate curente 350 - -
7. Alte active circulante 360 - -
Total creanţe curente şi alte active circulante 370 77 985 107 457
15
(rd.300 + rd.310 + rd.320 + rd.330 + rd.340 + rd.350
+ rd.360)
III. Investiţii financiare curente
1. Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 380 11 200 11 200
2. Investiţii financiare curente în părţi afiliate, total 390 - -
din care: - -
2.1. acţiuni şi cote de participaţie deţinute în 391
părțile afiliate
2.2. împrumuturi acordate părților afiliate 392 - -
2.3. împrumuturi acordate aferente intereselor de 393 - -
participare
2.4. alte investiţii financiare în părţi afiliate 394 - -
Total investiţii financiare curente (rd.380 + rd. 400 11 200 11 200
390)
IV. Numerar şi documente băneşti 410 19 655 434 854
TOTAL ACTIVE CIRCULANTE (rd.290 + rd.370 420 186 440 641 181
+ rd.400 + rd.410)
TOTAL ACTIVE (rd.230 + rd.420) 430 544 090 1 028 075
Nr. Pasiv Cod. Sold la
cpt. rd. început sfîrşitul
ul perioadei
perioad de
ei de gestiune
gestiune
1 2 3 4 5
C. CAPITAL PROPRIU
I. Capital social și neînregistrat
1. Capital social 440 236 900 236 900
2. Capital nevărsat 450 - -
3. Capital neînregistrat 460 - -
4. Capital retras 470 - -
5. Patrimoniul primit de la stat cu drept de proprietate 480 - -
Total capital social și neînregistrat (rd.440 + 490 236 900 236 900
rd.450 + rd.460 + rd.470+ rd.480)
II. Prime de capital 500 - -
III. Rezerve
1. Capital de rezervă 510 - -
2. Rezerve statutare 520 15 642 15 642
3. Alte rezerve 530 51 450 51 450
Total rezerve (rd.510 + rd.520 + rd.530) 540 67 092 67 092
IV. Profit (pierdere)
1. Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 550 -
2. Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor 560 5 240 5 240
16
precedenţi
3. Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 570 - (13 596)
4. Profit utilizat al perioadei de gestiune 580 - -
Total profit (pierdere) (rd.550 + rd.560 + rd.570 + 590 5 240 (8 356)
rd.580)
V. Rezerve din reevaluare 600 4 386 4 386
VI. Alte elemente de capital propriu 610 - -
TOTAL CAPITAL PROPRIU (rd.490 + rd.500 + 620 313 618 300 022
rd.540 + rd.590 + rd.600 + rd.610)
D. DATORII PE TERMEN LUNG
1. Credite bancare pe termen lung 630 - 200 010
2. Împrumuturi pe termen lung 640 - -
3. Datorii comerciale pe termen lung 650 - -
4. Datorii faţă de părţile afiliate pe termen lung 660 - -
inclusiv: datorii aferente intereselor de participare 661 - -
5. Avansuri primite pe termen lung 670 20 000 270 010
6. Venituri anticipate pe termen lung 680 - -
7. Alte datorii pe termen lung 690 - -
TOTAL DATORII PE TERMEN LUNG(rd.630 + 700 20 000 470 020
rd.640 + rd.650 + rd.660 + rd.670 + rd.680 + rd.690)
E. DATORII CURENTE
1. Credite bancare pe termen scurt 710 26 000 28 610
2. Împrumuturi pe termen scurt, total 720 - -
3. Datorii comerciale curente 730 78 420 130 120
4. Datorii faţă de părţile afiliate curente 740 - -
inclusiv: datorii aferente intereselor de participare 741 - -
5. Avansuri primite curente 750 - -
6. Datorii faţă de personal 760 54 200 28 640
7. Datorii privind asigurările sociale şi medicale 770 16 802 13 353
8. Datorii faţă de buget 780 5 250 7 500
9. Datorii faţă de proprietari 790 - -
10. Venituri anticipate curente 800 16 000 36 010
11. Alte datorii curente 810 - -
TOTAL DATORII CURENTE (rd.710 + rd.720 + 820 196 672 244 233
rd.730 + rd.740 + rd.750 + rd.760 + rd.770 + rd.780
+ rd.790 + rd.800 + rd.810)
F TOTAL PROVIZIOANE 870 13 800 13 800
TOTAL PASIVE (rd.620+rd.700+ rd.820 + rd.870) 880 544 090 1 028 075
17
Tabelul 5: SITUAŢIA DE PROFIT ŞI PIERDERE de la 01.01. pînă la 31.12.200N
Indicatori Cod Perioada de gestiune
rd. precedentă curentă
1 2 3 4
Venituri din vînzări, total 010 67 670
din care:
venituri din vînzarea produselor şi mărfurilor 011 65 010
venituri din prestarea serviciilor şi executarea 012 -
lucrărilor
venituri din contracte de construcţie 013 -
venituri din contracte de leasing 014 2 660
venituri din contracte de microfinanţare 015 -
alte venituri din vînzări 016 -
Costul vînzărilor, total 020 58 750
din care:
valoarea contabilă a produselor şi mărfurilor vîndute 021 58 750
costul serviciilor prestate şi lucrărilor executate 022 -
terţilor
costuri aferente contractelor de construcţie 023 -
costuri aferente contractelor de leasing 024 -
costuri aferente contractelor de microfinanţare 025 -
alte costuri aferente vînzărilor 026 -
Profit brut (pierdere brută) (rd.010 – rd.020) 030 8 920
Alte venituri din activitatea operaţională 040 1 760
Cheltuieli de distribuire 050 -
18
Cheltuieli administrative 060 4 026
Alte cheltuieli din activitatea operaţională 070 2 710
Rezultatul din activitatea operaţională: profit 080 3 944
(pierdere) (rd.030 + rd.040 – rd.050 – rd.060 –
rd.070)
Venituri financiare, total 090 60
din care: 091 -
venituri din interese de participare
inclusiv: veniturile obţinute de la părţile afiliate 092 -
venituri din dobînzi: 093 -
inclusiv: veniturile obţinute de la părțile afiliate 094 -
venituri din alte investiţii financiare pe termen lung 095 -
inclusiv: veniturile obţinute de la părțile afiliate 096 -
venituri aferente ajustărilor de valoare privind 097 -
investiţiile financiare pe termen lung şi curente
venituri din ieșirea investițiilor financiare 098 -
venituri aferente diferențelor de curs valutar și de 099 60
sumă
Cheltuieli financiare, total 100 -
din care: 101 -
cheltuieli privind dobînzile
inclusiv: cheltuielile aferente părţilor afiliate 102 -
cheltuieli aferente ajustărilor de valoare privind 103 -
investiţiile financiare pe termen lung şi curente
cheltuieli aferente ieșirii investițiilor financiare 104 -
cheltuieli aferente diferențelor de curs valutar și de 105 -
sumă
Rezultatul: profit (pierdere) financiar(ă) 110 60
(rd.090 – rd.100)
Venituri cu active imobilizate și excepționale 120 -
Cheltuieli cu active imobilizate și excepționale 130 17 600
Rezultatul din operațiuni cu active imobilizate și 140 (17 600)
excepționale:profit (pierdere) (rd.120 -rd.130)
Rezultatul din alte activități: profit (pierdere) 150 (17 540)
(rd.110 +rd.140)
Profit(pierdere) pînă la impozitare (rd.080 + 160 (13 596)
rd.150)
Cheltuieli privind impozitul pe venit 170 -
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 180 (13 596)
(rd.160 – rd.170)
19
SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU
de la _________________pînă la _______________20___
1 2 3 4 5 6 7
I. Capital social și neînregistrat
1. Capital social 010 236 900 0 0 236 900
2. Capital nevărsat 020 - 0 0 -
3. Capital neînregistrat 030 - 0 0 -
4. Capital retras 040 - 0 0 -
5. Patrimoniul primit de la stat cu 050 - 0 0 -
drept de proprietate
Total capital social și 060 236 900 0 0 236 900
neînregistrat (rd.010 + rd.020 +
rd.030 + rd.040+ rd.050)
II. Prime de capital 070 - 0 0 -
III. Rezerve
1. Capital de rezervă 080 - 0 0 -
2. Rezerve statutare 090 15 642 0 0 15 642
3. Alte rezerve 100 51 450 0 0 51 450
20
Total rezerve (rd.080 + rd.090 + 110 67 092 0 0 67 092
rd.100)
IV. Profit (pierdere)
1. Corecţii ale rezultatelor anilor 120 - 0 0 -
precedenţi
2. Profit nerepartizat (pierdere 130 5 240 0 0 5 240
neacoperită) al anilor precedenţi
3. Profit net (pierdere netă) al 140 - 0 13 596 (13 596)
perioadei de gestiune
4. Profit utilizat al perioadei de 150 - 0 0 -
gestiune
Total profit (pierdere) (rd.120 + 160 5 240 0 13 596 (8 356)
rd.130 + rd.140 + rd.150)
V. Rezerve din reevaluare 170 4 386 0 0 4 386
VI. Alte elemente de capital 180 - 0 0 -
propriu
TOTAL CAPITAL PROPRIU 190 313 618 0 13 596 300 022
(rd.060 + rd.070 + rd.110 + rd.160
+ rd.170 + rd.180)
21