1
III. LUCRUL INDIVIDUAL REALIZAT INDEPENDENT AL STUDENTULUI
Sarcini Strategii de realizare și
modalități de prezentare
Soluțioarea Acest proiect va fi realizat
studiului de îndividual de fiecare student.
caz cu formule Structura produsului:
contabile și 1. Foaia de titlu (Anexa 1);
întocmirea 2.Descrierea situației studiului de
Registrului de caz și sarcinile formulate (Anexa 2);
înregistrarea 3.Metodologia aplicată, care
a cuprinde:
operațiunilor a. baza informațională
economice.
(Legea contabilității, Standardele
Completarea Naționale de Contabilitate, Codul
Declarațiilor Fiscal, Planul de conturi contabile,
fiscale. regulamente, instrucțiuni, etc.);
b. metoda contabilității cu
procedeele specifice (cont contabil,
dubla înregistrare, evaluarea,
calculație);
4. Soluționarea cazului;
5. Anexe:
- Registrul de înregistrare a
operațiunilor economice
(Anexa 3)
- Declarații fiscale
( Anexa 4)
Strategii de realizare:
1. Documentarea studiului de caz;
2. Analiza și
procesarea
informațiilor;
3. Găsirea și notarea soluțiilor:
- înregistrarea operațiilor
economice în conturile
contabile;
- determinarea obligațiilor
fiscale aferente impozitelor și
taxelor;
- prezentarea calculului uzurii
mijloacelor fixe în scopuri de
impozitare;
- întocmirea dărilor de
seamă fiscale privind
impozitele și taxele.
4. Formularea și prezentarea
soluțiilor;
Produs Criterii de evaluare
final
Studiul 1. Respectarea structurii lucrării
de caz 2. Relevanța informațiilor
soluțio
selectate pentru soluționarea
nat,
argum studiului de caz ;
entat, 3. Relevanța metodologiei aplicate
docum și a indicatorilor calculați.
ente 4. Relevanța modului de
contabi
le și prezentare a formulelor
fiscale contabile în Registrul de
comple înregistrarea a operațiunilor
tate economice .
5. Corectitudinea datelor și
documentelor analizate în
lucrare și a calculelor efectuate.
6. Relevanța concluziilor
formulate și argumentarea
recomandărilor formulate.
7. Perfectarea studiului de
caz conform cerințelor
tehnice enunțate mai jos:
Textul de bază va fi redactat în
Word, Times New Roman,
dimensiune caractere – 12;
spațiu între rânduri – 1,5; în
tabele se permite spațiu – 1,0.
Titlul tabelului se va plasa de
asupra tabelului; titlul figurii,
graficului – se va plasa în partea
de jos a acestuia. Titlul
tabelului și al figurilor se va
redacta cu Bold și se plasa
centrat.
Produsul final va fi încărcat pe
platforma
www.moodle.usm.md , cu
anexarea tuturor documentelor
necesare
8. Prezentarea lucrării în termen
de până la 2 saptamîni de la
data încheierii semetrului.
9. Lucrarea va fi susținută prin
comunicare de 5-7 minute în
baza unei prezentări (forma
2
 prezentării va fi selectată de
către studenți) în fața titluarului
de curs și a celorlalte echipe.

Tabelul. Evaluarea studiului de caz

Descriptori de performanță
Criterii de evaluare
9-10 7-8 5-6
1. Structura Respectă părțile Respectă toate părțile Una din părțile
produsului componente componente, dar una componente lipseşte
din ele nu este realizată
conform strategiilor
2. Relevanța Informațiile selectate Sunt relevante, dar au Sunt relevante în
informațiilor sunt relevante pentru fost folosite parțial în mica măsură
selectate pentru proiectul prezentat fundamentarea deciziei
proiect de accesare a finanțării
3. Relevanța Este relevantă și a Este adecvată scopului, Este adecvată
metodologiei condus la concluzii și dar a condus la scopului, dar nu a
aplicate decizii corecte fundamentarea parţială fost aplicată
a deciziei de a accesa corespunzător pentru
surse de finanțare a justifica acțiunile și
pentru proiect (în deciziile de a accesa
proporţie de 70-80%) surse de finanțare
pentru proiect etc.
4. Relevanța Datele prezentate în Datele prezentate în Datele prezentate în
modului de tabele, figuri, grafice tabele, figuri, grafice tabele, figuri, grafice
prezentare a datelor sunt relevante pentru sunt relevante în sunt relevante în mica
în tabele, figuri, fundamentarea deciziei proporție de 70-80% măsură (până la 50%)
grafice etc. de a accesa surse pentru fundamentarea pentru fundamentarea
pentru proiectul de deciziei de a accesa deciziei de a accesa
afaceri. surse pentru proiectul surse pentru proiectul
de afaceri. de afaceri.
5. Corectitudinea Date și calcule corecte. Date și calcule corecte, Date și calcule parțial
datelor și Cu respectarea cu respectarea corecte.
documentelor integrală a algoritmului algoritmului de calcul,
analizate în lucrare de calcul 90-100% dar conţine unele
și a calculelor devieri/erori nesemni-
efectuate ficative
6.Gradul de Foarte bună Bună Parțială
argumentare a Soluţii și recomandări Soluţii și recomandări Soluţii și recomandări
concluziilor și argumentate bazate pe concrete, dar care parţial argumentate,
recomandărilor un studiu profund necesită mici unele generale fără
concretizări argumentări.
7. Evaluarea Demonstrează Demonstrează Demonstrează
capacității de cunoașterea profundă a cunoașterea proiectului, cunoașterea
prezentare a proiectului. însă cu mici erori. secvențială a
propunerii de proiectului.
finanțare
8. Perfectarea și Conform cerințelor Cu abateri Cu abateri
prezentarea formulate nesubstanțiale de la substanțiale de la
produsului cerințele specificate cerințe

3
 Anexa 1

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ȘTIINȚE ECONOMICE

DEPARTAMENTUL CONTABILITATE

Lucrul individual

la disciplina contabilitatea impozitelor

STUDIU DE CAZ

Conducător științific: Malai E., dr., conf.univ.

Autorul Fostenco Ana

Chișinău - 2021

4
 Anexa 2

Studiu de caz

Activitatea principală a entității „Sălcioară” S.R.L. este arenda bunurilor imobiliare proprii (CAEM 70200).

Date generale despre entitate:

- codul fiscal 1234534245453
- codul TVA 0256487
- adresa juridică – mun. Chișinău, str. Șciusev A.,31 (CUATM 0130)
- numărul mediu scriptic de salariați constituie 14 persoane.

În luna decembrie anul 2021entitatea a efectuat livrări de servicii impozabile cu diferite cote ale TVA:
 cota standard 20%– 120 000 lei, fără TVA;
 cota 8% - 5 000 lei, fără TVA.
În perioada dată au fost procurate servicii administrative de la agenții economici rezidenți ai RM în valoare de:
 cota standard 20% - 90 000 lei, inclusiv TVA;
Conform Declarației TVA pentru luna noiembrie 2021suma TVA destinată trecerii în cont în perioada
ulterioară constituia 2 500 lei.
„Sălcioară” S.R.L. dispune de o clădire destinată închirierii oficiilor. Conform certificatului eliberat de Oficiul
Cadastral valoarea estimată a clădirii în scopul impozitării constituie 500 400 lei.

În perioada anului 2021„Sălcioară” S.R.L. a înregistrat în contabilitatea financiară următoarele elemente de

venituri și cheltuieli:
- 611 ”Venituri din vânzări” – 390 067 lei;
- 612 “Alte venituri din activitatea operațională” – 70 213 lei;
- 711 “Costul vânzărilor” – 150 121 lei;
- 712 “Cheltuieli de distribuire ” – 732 lei;
- 713 “Cheltuieli administrative” – 78 332 lei;
- 714 “Alte cheltuieli din activitatea operațională” – 6 890 lei;
- 722 “Cheltuieli financiare” – 845 lei.
În scopul impozitării, entitatea economică a înregistrat ajustări aferente cheltuielilor:
1. cheltuielilor de deplasare. Suma efectivă a cheltuielilor de deplasare – 3 000 lei, iar
suma recunoscută, în scopuri de impozitare, conform regulamentului în vigoare – 2 600
lei;
2. amenzi calculate privind taxele locale - 360 lei;
3. amortizarea mijloacelor fixe. În contabilitatea financiară – 32 000 lei.

Se cunoaște următoarea informație privind mijloacele fixe ale entității „Sălcioară” SRL în scopul impozitării
(tabelul 1):

Tabelul 1
Mijloacele fixe existente la entitate și baza lor valorică
la începutul perioadei de gestiune 20
Baza valorică la începutul perioadei de DU (ani)
Mijlocul fix gestiune 20 (valoarea amortizabilă)
Clădire 550 000 45
Condiționer 5
45 000
Calculator 7
20 000

Conform politicilor contabile „Sălcioară” SRL contabilizează cheltuielile privind impozitul pe venit în baza
metodei impozitului pe venit curent. În cursul anului de gestiune, a fost achitat în rate trimestriale impozitul pe
venit – câte 6 000 lei în trimestru.

Se cere:

5
1. Calculați suma impozitelor și taxelor spre plată la buget pentru anul fiscal 20 ;
2. Înregistrați operațiile economice ce au avut loc în perioada de gestiune 20 în Registrul de înregistrare a
operațiunilor economice (Anexa 3);
3. Prezentați calculul amortizării mijloacelor fixe în scopuri de impozitare utilizând Registrul de evidență a
mijloacelor fixe pe categorii de proprietate și a uzurii acestora în scopul impozitării pentru perioada de
gestiune 20 (Anexa 4);
4. Întocmiți Declarația cu privire la impozitul pe venit a persoanei care practică activitate de
întreprinzător(forma VEN 12) pentru anul 20 ;
5. Întocmiți Declarația privind TVA (forma TVA 12) pentru luna decembrie 20 ;
6. Întocmiți Declarația privind Calculul impozitului pe bunurile imobiliare (forma BIJ-17) pentru anul 20 .

Anexa 3

Registrul de înregistrare a operațiunilor economice

Nr. Formula contabilă

Conținutul operațiunilor economice Debit Credit Suma
crt.
1 Livrări de serviciu 221 611 120014,00
2 TVA aferent livrărilor, 20% 221 534.4 24002,80
3 Livrări de serviciu 221 611 5014,00
4 TVA aferent livrărilor, 8% 221 534.4 401,12
5 S-au procurat servicii administrative 713 521 75014,00
6 TVA aferent procurărilor, 20% 534 521 15002,80
7 Achităm TVA la buget 534 242 39406.72
8 Calculăm impozitul pe bunurile imobiliare 713.3 534.6 1276,00
9 Achităm impozitul pe bunurle materiale 534.6 242 1276,00
10 Închidem contul 611 611 351 390081,00
11 Închidem contul 612 612 351 70227,00
12 Închidem contul 711 351 711 150135,00
13 Închidem contul 712 351 712 746,00
14 Închidem contul 713 351 713 78346,00
15 Închidem contul 714 351 714 6904,00
16 Închidem contul 722 351 722 859,00
17 Reflectarea venitului contabil 351 333 223345,00
18 Plata impozitului pe venit în rate 225.1 242.1 24020,00
19 Decontarea impozitului pe venit plătit în avans 534.1 225.1 24020,00
20 Calcularea impozitului pe venit 731.1 534.1 27844,10
21 Achitarea restului datoriei 534.1 242.1 3824,10

6
 003
002
001
1
Număr. de inventar

Total
or
ner
2
Denumirea

0
00
3
Valoarea amortizabilă

0
00
4
Valoarea de intrare/valoarea de intrare capitalizată

Celebat 20014,0 20014,0 7

Condițio 45014 45014 5
Clădire 550014, 550014, 45
5
Durata de funcționare utilă stabilită de entitate

Pînă la efectuarea reparației

7
5
45
6
Durata de funcționare utilă utilizată pentru calcularea amortizării
pentru perioada fiscală_____ _ _ _

7
Suma amortizării cumulată pînă la sfîrșitul perioadei fiscale precedente

8
Durata de funcționare utilă consumată (luni) de la punerea în funcțiune pînă la sfîrșitul perioadei
fiscale precedente

9
Norma de amortizare la începutul perioadei fiscale

2,22%
2,22%
2,22% 1
Luna din care urmează a fi calculată amortizarea

10

540
540
540
Durata de exploatare la entitate pe parcursul perioadei fiscale (luni)

11

3
Suma amortizării calculate

12

12222,3
Registrul privind evidența și calcularea amortizării mijloacelor fixe în scopuri fiscale

Suma cheltuielilor de reparație capitalizate

13
Luna din care urmează a fi calculată amortizarea

14
Durata de funcționare utilă stabilită după efectuarea reparației

15
Suma amortizării acumulate pînă la efectuarea reparației

16
Durata de funcționare utilă consumată

17
După efectuarea reparației/dezvoltării

Valoarea de intrare ajustată

18
Durata de funcționare utilă rămasă

19

conform anexei la Registrul privind evidența și calcularea amortizării mijloacelor fixe în scopuri fiscale.
Notă. Registrul privind evidența și calcularea amortizării mijloacelor fixe în scopuri fiscale se completează
Norma amortizării

20

7
evidența și calcularea amortizării
mijloacelor fixe în scopuri fiscale
Regulamentul privind
Anexa 4

Durata de exploatare pe parcursul perioadei fiscale (luni)

21
Suma amortizării calculate
22
Modul de completare a Registrului privind evidența și calcularea
amortizării mijloacelor fixe în scopuri fiscale

I. Pînă la efectuarea reparației

Secțiunea „Pînă la efectuarea reparației” este destinată calculării amortizării tuturor mijloacelor fixe.
1. În coloana 1 se indică numărul de inventar atribuit fiecărui mijloc fix.
2. În coloana 2 se indică denumirea mijlocului fix.
3. În coloana 3 se indică valoarea amortizabilă a mijlocului fix.
Pentru mijloacele fixe puse în funcțiune pe parcursul perioadei fiscale, în coloana 3 se indică valoarea de
intrare.
Pentru mijloacele fixe aflate în evidența contribuabilului, în coloana 3 se indică valoarea amortizabilă
care se preiadin coloana 24 a Registrului perioadei fiscale precedente.
La începutul perioadei fiscale de tranziție, în coloana 3 se indică baza valorică determinată conform
capitolului IX.
4. În coloana 4 se indică valoarea de intrare sau valoarea de intrare capitalizată.
Pentru mijloacele fixe intrate la entitate pe parcursul perioadei fiscale, în coloana 4 se indică valoarea de
intrare a mijlocului fix pus în funcțiune.
Pentru mijloacele fixe aflate în evidența contribuabilului, în coloana 4 se indică valoarea de
intrare/valoarea de intrare capitalizată care se preia din coloana 25 a Registrului perioadei fiscale
precedente.
La începutul perioadei fiscale de tranziție, în coloana 4 se indică baza valorică determinată conform
capitolului IX.
5.În coloana 5, pentru mijloacele fixe intrate la entitate pe parcursul perioadei fiscale, se indicădurata de
funcționare utilă stabilită de entitate conform normelor prevăzute de Guvern.
Pentru mijloacele fixe aflate în evidența contribuabilului, în coloana 5 se preia durata de funcționare utilă
din coloana 26 a Registrului perioadei fiscale precedente.
În cazul perioadei fiscale de tranziție, în coloana 5 se indică durata de funcționare utilă rămasă
determinată conform pct.45.
6. În coloana 6 se indică durata de funcționare utilă utilizată pentru calcularea amortizării.
Pentru mijloacele fixe intrate la entitate pe parcursul perioadei fiscale, în coloana 6 se indică durata de
funcționare utilă stabilită de entitate conform normelor prevăzute de Guvern.
Pentru mijloacele fixe aflate în evidența contribuabilului se preia durata de funcționare utilă din coloana
27 a Registrului perioadei fiscale precedente.
În cazul perioadei fiscale de tranziție, în coloana 6 se indică durata de funcționare utilă rămasă
determinată conform pct.45.
7. În coloana 7 se indică suma amortizării cumulate de la punerea în funcțiune a mijlocului fix pînă la
sfîrșitul perioadei fiscale precedente, a cărei valoare se preia din coloana 28 a Registrului perioadei fiscale
precedente.
La începutul perioadei fiscale de tranziție această coloană nu se completează.
8. În coloana 8 se indică durata de funcționare utilă consumată de la punerea în funcțiune pînă la sfîrșitul
perioadei fiscale precedente, a cărei valoare se preia din coloana 29 a Registrului perioadei fiscale
precedente.
La începutul perioadei fiscale de tranziție această coloană nu se completează.
9. În coloana 9 se indică norma de amortizare corespunzătoareduratei de funcționare utilă utilizată pentru
calcularea amortizării (col.9 = 100% /col. 6).
10. În coloana 10 se indică luna din care urmează a fi calculată amortizarea în conformitate cu pct.13.
11. În coloana 11 se indică durata (numărul de luni) de aflare în funcțiune a mijlocului fix la entitate pe
parcursul perioadei fiscale.
12. În coloana 12 se indică suma amortizării calculate conform metodei prevăzute în pct.14 (col.12 =
((col.3 x col.9/100%)/12 luni) x col.11).
II. După efectuarea reparației
Secțiunea „După efectuarea reparației/dezvoltării” este destinată calculării amortizării doar pentru
mijloacele fixe care au fost supuse procesului de reparație sau dezvoltare pe parcursul perioadei fiscale.
13. În coloana 13 se indicăsuma cheltuielilor (costurilor ulterioare) de reparație/dezvoltare capitalizate.
14. În coloana 14 se indică luna din care urmează a fi calculată amortizarea după capitalizarea
cheltuielilor de reparație/dezvoltare, în conformitate cu pct.13.

8
15. În coloana 15 se indicădurata de funcționare utilă stabilită de entitate după efectuarea
reparației/dezvoltării în cazul în care entitatea decide majorarea duratei de funcționare utilă, în
conformitate cu normele reglementate de Guvern.
16. În coloana 16 se indică suma amortizării cumulate de la punerea mijlocului fix în funcțiune pînă în
momentul capitalizării cheltuielilor de reparație/dezvoltare (col.16 = col.7 + col.12).
17.În coloana 17 se indică durata de funcționare utilă consumată de la punerea mijlocului fix în funcțiune
pînă în momentul capitalizării cheltuielilor de reparație/dezvoltare (col.17 = col.8 + col.11).
18. În coloana 18 se indică valoarea de intrare ajustată după efectuarea reparației, determinată în
conformitate cu pct.15 lit.b)din prezentul Regulament (col.18 = col.4 –col.16 + col.13).
19. În coloana 19 se indică durata de funcționare utilă rămasă după efectuarea reparației/dezvoltării, care
reprezintă diferența dintre durata de funcționare utilă stabilită de entitate și durata de funcționare utilă
consumată pînă la efectuarea reparației/dezvoltării (col.19 = col.15 – col.17).
20. În coloana 20 se indică norma amortizării după efectuarea reparației/dezvoltării corespunzătoare
duratei de funcționare utilă rămasă (col.20 = 100% / col.19).
21. În coloana 21 se indică durata de aflare în funcțiune a mijlocului fix (numărul de luni) după efectuarea
reparației/dezvoltării pînă la sfîrșitul perioadei fiscale.
22. În coloana 22 se indică suma amortizării calculate (col.22= (col.18 x col.20)/12 x col.21).
III. Total
Secțiunea „Total” este destinată calculării sumei amortizării anuale pentru fiecare mijloc fix separat,
precum și suma amortizării tuturor mijloacelor fixe pentru perioada fiscală respectivă, care urmează a fi
dedusă la determinarea venitului impozabil.
23. În coloana 23 se indică suma amortizării mijlocului fix calculată pentru întreaga perioada fiscală
(col.23 = col.12+col.22).
IV. Indicatori de bază pentru următoarea perioadă fiscală
Secțiunea „Indicatori de bază pentru următoarea perioadă fiscală” se completează la sfîrșitul fiecărei
perioade fiscale și va servi drept bază de calcul a amortizării pentru următoarea perioadă fiscală. Pentru
mijloacele fixe scoase din funcțiune sau ieșite de la entitate pe parcursul perioadei fiscale, secțiunea
respectivă nu se completează.
24.În coloana 24 se indică valoarea amortizabilă a mijlocului fix, și anume valoarea de intrare în cazul în
care mijlocul fix nu a fost supus procesului de reparație sau valoarea de intrare ajustată în cazul în care
mijlocul fix respectiv a fost supus procesului de reparație/dezvoltare.
25. În coloana 25 se indicăvaloarea de intrare în cazul în care mijlocul fix nu a fost supus procesului de
reparație sau valoarea de intrare capitalizată în cazul în care mijlocul fix respectiv a fost supus procesului
de reparație/dezvoltare. Valoarea capitalizată se determină prin însumarea valorii de intrare cu toate
cheltuielile de reparație suportate pe parcursul perioadelor fiscale.
26. În coloana 26 se indică durata de funcționare utilă stabilită inițial de entitate (col.5), în cazul în care
mijlocul fix nu a fost reparat, sau durata de funcționare utilă majorată după efectuarea
reparației/dezvoltării (col.15).
27. În coloana 27 se indică durata de funcționare utilă utilizată pentru calcularea amortizării. În cazul în
care pe parcursul perioadei fiscale nu s-a efectuat reparația/dezvoltarea mijlocului fix, se indică valoarea
din col.6. În caz contrar se indică durata de funcționare utilă rămasă după efectuarea reparației, și anume
durata indicată în col.19.
28. În coloana 28 se indicăsuma amortizării cumulate de la punerea în funcțiune a mijlocului fix pînă la
sfîrșitul perioadei fiscale (col.28= col.7+col.23).
29. În coloana 29 se indică durata de funcționare utilă consumată (luni) de la punerea în funcțiune pînă la
sfîrșitul perioadei fiscale. În cazul în care mijlocul fix nu a fost reparat, în coloana 29 se indică
col.8+col.11. În cazul în care s-a efectuat reparația/dezvoltarea mijlocului fix, în coloana 29 se indică
col.17+col.21.

Notă. Pentru comoditate la efectuarea calculelor, în Registrul privind evidența și calcularea amortizării
mijloacelor fixe în scopuri fiscale, durata de funcționare utilă poate fi stabilită în luni

9
10