Lucrul individual

Disciplina – Contabilitatea impozitelor

Varianta I

Problema 1.
Cetăţeanul Mihaliov Marian s-a angajat la 20 martie 2012 la S.R.L. „Magdalena” şi în perioada 20
martie – 31 decembrie 2012 a obţinut venit din salarii în mărime de 169 750 lei şi venit sub formă
de royalty de la darea în folosinţă a drepturilor sale de autor în mărime de 7 860 lei. La data de 14
august 2012 cetăţeanul a fost raportat la gradul II de invaliditate.
A fost prezentată cererea privind scutirea personală şi scutirea pentru 2 persoane întreţinute.
(a) Determinaţi:
1) contribuţia individuală de asigurări sociale de stat;
2) prima individuală de asigurări medicale de stat;
3) impozitul pe venitul din salariu şi alte recompense, care urmează a fi reţinute şi achitate la
bugetul public naţional de către S.R.L. „Magdalena” pentru cetăţeanul Mihaliov Marian în perioada
dată.
(b) Determinaţi suma impozitului pe venit care va fi indicată în declaraţia persoanei fizice cu
privire la impozitul pe venit pentru anul 2012.
(c) Intocmiţi Declaraţia persoanei fizice privind impozitul pe venit pentru anul 2012

REZOLVARE:
a.1 Determinam contribuţia individuală de asigurări sociale de stat;

169 750 lei * 6% = 10 185 lei

a.2 Determinam prima individuală de asigurări medicale de stat;

169 750 lei * 3.5% = 5 941,25 lei

a.3 Determinam impozitul pe venitul din salariu şi alte recompense, care urmează a fi reţinute şi
achitate la bugetul public naţional de către S.R.L. „Magdalena” pentru cetăţeanul Mihaliov Marian
în perioada dată.
 Determinam suma scutirilor
720 lei * 5 luni + 1070 lei * 4 luni + 160 lei * 9 luni * 2 pers. = 10 760 lei

 Determinam venitul impozabil

169 750 lei -10 185 lei -5 941,25 lei – 10 760 lei = 142 863,75 lei

 Determinam impozitul pe venit din salariu

2 100 lei * 10 luni = 21 000 lei * 7% = 1 470 lei
(142 863,75 lei – 21 000 lei) * 18% = 21 935,48 lei
1 470 lei + 21 935,48 lei = 23 405,48 lei

 Determinam impozitul pe venit din royalty

7 860 lei * 15% = 1 179 lei

b. Determinam impozitul pe venit total

23 405,48 lei + 1 179 lei = 24 584,48 lei
Problema 2.
Întreprinderea “Resort” SRL (Chişinău, str. Columna Nr.56, cod fiscal 10026000803) la 13 martie
2013 a procurat de la furnizorul străin SC “Spod” SRL (România, Vaslui, str. Ana Ipatescu Nr. 2,
cod fiscal 6716005) materiale conform contractului nr.27 din 8 martie 2013, care cuprinde:
 valoarea de procurare - 8 690 $;
 cheltuieli de transportare a materialelor pînă în vamă (Leuşeni) – 6 980 lei;
Taxa vamala 10%, taxa pentru proceduri vamale 0.4% si TVA 20% au fost achitate prin intermediul
titularului de avans fără acordarea prealabilă a avansului.
Cursul oficial al Băncii Naţionale a Moldovei a fost stabilit:
 la data încheierii contractului – 12,57 lei;
 indicat în declaraţia vamală – 12,51 lei;
 la data achitării materialelor importate – 12,59 lei.
Cheltuielile accesorii aprovizionării:
a) transportarea materialelor pînă la depozitul întreprinderii a fost suportată de sectia auxiliară a
intreprinderii - 1 340 lei;
b) salariul lucrătorilor antrenaţi în descărcarea materialelor – 1 200 lei.
c) calculul contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii şi a primelor de asigurare obligatorie
de asistenţă medicală din salariile calculate muncitorilor ocupaţi descărcarea materialelor ?

Se cere:
1. Întocmiţi formulele contabile aferente trecerii la intrări a materialelor, serviciilor de
transport, taxei vamale, procedurilor vamale, TVA şi diferenţelor de curs valutar.
2. Calculaţi costul de achiziţie a materialelor.

REZOLVARE:

 Reflectam valoarea in vama a materialelor

8690 $ * 12,57 lei + 6 980 lei = 116 213,3 lei
 Calculam taxa vamala
116 213,3 lei * 10% = 11 621,33 lei
 Calculam taxa pentru proceduri vamale
116 213,3 lei * 0,4% = 464,85 lei
 Calculam TVA
(116 213,3 lei + 11 621,33 lei + 464, 85 lei) * 20% = 25 659,90 lei

1. Reflectam achitarea in avans a taxei vamale si taxei pentru proceduri vamale

Dt 229 Ct 532 12 086,18 lei
2. Reflectam achitarea TVA
Dt 534.2 Ct 532 25 659,90 lei
3. Reflectam la intrari materialele procurate
Dt 211 Ct 521 8 690 $ * 12,57 lei = 109 233,30 lei
4. Reflectam cheltuielile de transport
Dt 211 Ct 539 6 980 lei
Dt 211 Ct 812 1 340 lei
5. Reflectam includerea in costul utilajului a taxei vamale si taxei pentru proceduri vamale
Dt 211 Ct 229 12 086,18 lei
6. Reflectam salariul muncitorilor
Dt 211 Ct 531 1 200 lei
 7. Reflectam CAS,CAM
Dt 211 Ct 533.1 276 lei
Dt 211 Ct 533.3 42 lei
8. Reflectam achitarea datoriei fata de furnizorul strain
Dt 531 Ct 243 109 233,30 lei
Dt 722 Ct 243 8 690 $ *( 12,59 lei – 12,57 lei ) = 173,80 lei
9. Reflectam achitarea datoriei fata de organizatia de transport
Dt 539 Ct 242 6 980 lei
10. Reflectam achitarea datoriei fata de titularul de avans
Dt 532 Ct 242 37 746,08 lei

Problema 3.
“Nicanor” SRL, din mun. Chişinău (sectorul Centru), cod fiscal 10026000714 a început activitatea
în luna ianuarie 2013. Numărul mediu scriptic de salariaţi pe luni a constituit: ianuarie – 123, aprilie
– 351, februarie – 1 945, martie – 2 042.
“Nicanor” SRL dispune de o unitate de prestare a serviciilor sociale.
Prin decizia Consiliului municipal Chişinău au fost stabilite cotele concrete a:
- taxei pentru amenajarea teritoriului – 80 lei anual pentru un lucrător;
- taxei pentru o unitate de prestare a serviciilor sociale – 2 750 lei anual.

Se cere:
1. Calculaţi suma taxei pentru unitatea de prestare a serviciilor sociale pentru trimestrul I al
anului de gestiune;
2. Calculaţi suma taxei pentru amenajarea teritoriului pentru trimestrul I al anului de
gestiune;
3. Întocmit formulele contabile;
4. Completaţi Darea de seamă pe taxele locale (forma TL13) pentru trimestrul I al anului de
gestiune.