Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
FACULTATE CONTABILITATE
CATEDRA
Contabilitate i Informatic Economic
Iliev Andrei
Lucrul individual
la disciplina Contabilitatea Impozitelor
STUDIU DE CAZ
Chiinu - 2015
Studiu de caz
Varianta IV
Activitatea principal a entitii Foior SRL este comercializarea mrfurilor pe piaa intern a RM
(CAEM 57271).
Date generale despre entitate:
- codul fiscal 1002568794789
- codul TVA 0257803
- adresa juridic mun. Chiinu, str. Astronom N. Donici 18 (CUATM 0150)
- numrul mediu scriptic de salariai constituie 3 persoane.
n luna decembrie anul 2013 entitatea a efectuat livrri de mrfuri impozabile la cota standard 120 000
lei, fr TVA. De asemenea entitatea a primit un avans de la un cumprtor rezident al RM n valoare de 90 000
lei pentru marfa ce urmeaz a fi livrat n luna ianuarie 2014.
n perioada dat au fost procurate:
mrfuri de la agenii economici rezideni ai RM n valoare de 70 500 lei, inclusiv TVA la cota standard;
servicii de la agenii economici rezideni ai RM - 12 000 lei, fr TVA (cota standard);
Entitatea economic dispune de obiecte impozabile privind taxa pentru uniti comerciale 2 gherete,
amplasate n municipiul Chiinu. Cota taxei pentru fiecare unitate comercial constituie 1 750 lei anual.
n perioada anului 2013 Foior SRL a nregistrat n contabilitatea financiara urmtoarele venituri i
cheltuieli:
- 611 Venituri din vnzri 390 067 lei;
- 612 Alte venituri din activitatea operaional 70 213 lei;
- 711 Costul vnzrilor 150 121 lei;
- 712 Cheltuieli de distribuire 732 lei;
- 713 Cheltuieli administrative 78 332 lei;
- 714 Alte cheltuieli din activitatea operaional 6 890 lei;
- 722 Cheltuieli financiare 845 lei.
n scopul impozitrii, entitatea a nregistrat ajustri aferente cheltuielilor:
1. cheltuieli neconfirmate documentar efectuate de titularul de avans 1 000 lei;
2. datorii privind plile de arend a automobilului fa de persoan interdependent (fondatorul entitii ce
deine 90% din capitalul social) - 5 000 lei;
3. uzura mijloacelor fixe. n contabilitate 25 000 lei.
Se cunoate urmtoarea informaie privind mijloacele fixe ale entitii Foior SRL n scopul impozitrii
(tabelul 1):
Tabelul 1
Mijloacele fixe existente la entitate i baza lor valoric
la nceputul perioadei de gestiune 2013
Categoria de
Baza valoric la nceputul
Mijlocul fix
proprietate
perioadei de gestiune 2013
II
Depozit (1 unitate)
61 200
V
Utilaj (2 unitate)
55 000
Conform politicilor contabile entitatea Foior SRL contabilizeaz cheltuielile privind impozitul pe
venit n baza metodei impozitului pe venit curent. n cursul anului de gestiune, conform prevederilor Codului
Fiscal entitatea a achitat n sume egale cu din impozitul pe venit ce urma s fie pltit anul precedent cte
4500 lei n trimestru.
Se cere:
1. Calculai suma impozitelor i taxelor de pltit la buget pentru anul fiscal 2013;
2. nregistrai operaiile economice ce au avut loc n perioada de gestiune 2013 n Registrul de nregistrare a
operaiunilor economice (Anexa 3);
3. Prezentai calculul uzurii mijloacelor fixe n scopuri de impozitare utiliznd Registrul de eviden a
mijloacelor fixe pe categorii de proprietate i a uzurii acestora n scopul impozitrii pentru perioada de
gestiune 2013 (Anexa 4);
4. ntocmii Declaraia cu privire la impozitul pe venit a persoanei care practic activitate de ntreprinztor
(forma VEN 12) pentru anul 2013;
5. ntocmii Declaraia privind TVA (forma TVA 12) pentru luna decembrie 2013;
6. ntocmii Declaraia privind Taxele locale (forma TL 13) pentru trimestrul IV 2013.
Anexa 3
Registrul de nregistrare a operaiunilor economice
Nr.
crt.
1
1.1
2
2.1
3
3.1
4
4.1
221
611
120000.00
221
534.4
24000.00
242
523
90000.00
225
534.4
15000.00
217
521
58750.00
534.4
521
11750.00
713
521
12000.00
534.4
713
713
713
713
534.6
534.6
534.6
534.6
521
534.6
534.6
534.6
534.6
242
242
242
242
2400.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
225
225
225
225
242
242
242
242
4 500.00
4 500.00
4 500.00
4 500,00
534.1
225
18000,00
731
534.1
26 702.41
534.1
242
8 702.41
611
612
351
351
351
351
351
351
333
351
351
711
712
713
714
722
731
351
390 067.00
70 213.00
150 121.00
732.00
78 332.00
6 890.00
845.00
26 702.41
196657,59
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
Suma
Formula contabil
Debit
Credit
Ajustari cheltuieli
Amort.S.Cont=25 000.00lei
Diferenta=U.S.F-A.S.C=21 396.00-25 000.00=-3 604.00lei
Vimp.=Vcont.-Aj.chelt.=223 360.00-5 000.00-(-3604.00)=221 964.00 lei
Cheltuieli nec doc.=0.2%*Vimp=0.2%*221 964.00 lei=443.93 lei
Difereta=443.93-1000.00=(-556.07 lei)
Anexa 4
Foior SRL
1002568794789
Unitatea (ntreprinderea)
Cod fiscal
(n lei)
A
1
1. I-5%
2. Total I
3. II - 8%
Total Depirea
limitei
cheltuielilor
pentru
reparaie
(Sd)
20
21
22
4896,00
23
61 200/1
61 200,00
56304,00
55 000/2
116 200.00
4. III - 12,5%
5. IV - 20%
6. V - 30%
7. Total
Conductorul ntreprinderii
Contabil-ef
Executor