Sunteți pe pagina 1din 6

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATE CONTABILITATE

CATEDRA
Contabilitate i Informatic Economic
Iliev Andrei

Lucrul individual
la disciplina Contabilitatea Impozitelor

STUDIU DE CAZ

Conductor tiinific: Lector superior, Tatiana Macovei


Autorul: Iliev Andrei

Chiinu - 2015

Studiu de caz
Varianta IV

Activitatea principal a entitii Foior SRL este comercializarea mrfurilor pe piaa intern a RM
(CAEM 57271).
Date generale despre entitate:
- codul fiscal 1002568794789
- codul TVA 0257803
- adresa juridic mun. Chiinu, str. Astronom N. Donici 18 (CUATM 0150)
- numrul mediu scriptic de salariai constituie 3 persoane.
n luna decembrie anul 2013 entitatea a efectuat livrri de mrfuri impozabile la cota standard 120 000
lei, fr TVA. De asemenea entitatea a primit un avans de la un cumprtor rezident al RM n valoare de 90 000
lei pentru marfa ce urmeaz a fi livrat n luna ianuarie 2014.
n perioada dat au fost procurate:
mrfuri de la agenii economici rezideni ai RM n valoare de 70 500 lei, inclusiv TVA la cota standard;
servicii de la agenii economici rezideni ai RM - 12 000 lei, fr TVA (cota standard);
Entitatea economic dispune de obiecte impozabile privind taxa pentru uniti comerciale 2 gherete,
amplasate n municipiul Chiinu. Cota taxei pentru fiecare unitate comercial constituie 1 750 lei anual.
n perioada anului 2013 Foior SRL a nregistrat n contabilitatea financiara urmtoarele venituri i
cheltuieli:
- 611 Venituri din vnzri 390 067 lei;
- 612 Alte venituri din activitatea operaional 70 213 lei;
- 711 Costul vnzrilor 150 121 lei;
- 712 Cheltuieli de distribuire 732 lei;
- 713 Cheltuieli administrative 78 332 lei;
- 714 Alte cheltuieli din activitatea operaional 6 890 lei;
- 722 Cheltuieli financiare 845 lei.
n scopul impozitrii, entitatea a nregistrat ajustri aferente cheltuielilor:
1. cheltuieli neconfirmate documentar efectuate de titularul de avans 1 000 lei;
2. datorii privind plile de arend a automobilului fa de persoan interdependent (fondatorul entitii ce
deine 90% din capitalul social) - 5 000 lei;
3. uzura mijloacelor fixe. n contabilitate 25 000 lei.
Se cunoate urmtoarea informaie privind mijloacele fixe ale entitii Foior SRL n scopul impozitrii
(tabelul 1):
Tabelul 1
Mijloacele fixe existente la entitate i baza lor valoric
la nceputul perioadei de gestiune 2013
Categoria de
Baza valoric la nceputul
Mijlocul fix
proprietate
perioadei de gestiune 2013
II
Depozit (1 unitate)
61 200
V
Utilaj (2 unitate)
55 000
Conform politicilor contabile entitatea Foior SRL contabilizeaz cheltuielile privind impozitul pe
venit n baza metodei impozitului pe venit curent. n cursul anului de gestiune, conform prevederilor Codului
Fiscal entitatea a achitat n sume egale cu din impozitul pe venit ce urma s fie pltit anul precedent cte
4500 lei n trimestru.
Se cere:
1. Calculai suma impozitelor i taxelor de pltit la buget pentru anul fiscal 2013;
2. nregistrai operaiile economice ce au avut loc n perioada de gestiune 2013 n Registrul de nregistrare a
operaiunilor economice (Anexa 3);
3. Prezentai calculul uzurii mijloacelor fixe n scopuri de impozitare utiliznd Registrul de eviden a
mijloacelor fixe pe categorii de proprietate i a uzurii acestora n scopul impozitrii pentru perioada de
gestiune 2013 (Anexa 4);
4. ntocmii Declaraia cu privire la impozitul pe venit a persoanei care practic activitate de ntreprinztor
(forma VEN 12) pentru anul 2013;
5. ntocmii Declaraia privind TVA (forma TVA 12) pentru luna decembrie 2013;
6. ntocmii Declaraia privind Taxele locale (forma TL 13) pentru trimestrul IV 2013.

Anexa 3
Registrul de nregistrare a operaiunilor economice
Nr.
crt.
1
1.1
2
2.1
3
3.1
4
4.1

Coninutul operaiunilor economice

221

611

120000.00

TVA aferenta livrarii

221

534.4

24000.00

242

523

90000.00

225

534.4

15000.00

217

521

58750.00

534.4

521

11750.00

713

521

12000.00

534.4
713
713
713
713
534.6
534.6
534.6
534.6

521
534.6
534.6
534.6
534.6
242
242
242
242

2400.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00

225
225
225
225

242
242
242
242

4 500.00
4 500.00
4 500.00
4 500,00

534.1

225

18000,00

731

534.1

26 702.41

534.1

242

8 702.41

611
612
351
351
351
351
351
351
333

351
351
711
712
713
714
722
731
351

390 067.00
70 213.00
150 121.00
732.00
78 332.00
6 890.00
845.00
26 702.41
196657,59

Sa primit un avans de la un cumprtor rezident


al RM n valoare de 90 000 lei pentru marfa ce
urmeaz a fi livrat n luna ianuarie
Tva aferenta avansului primit
Sau procurat mrfuri de la agenii economici
rezideni ai RM n valoare de 70 500 lei,
inclusiv TVA la cota standard;

Tva aferenta procurarii


Sau primit servicii de la agenii economici
rezideni ai RM - 12 000 lei, fr TVA (cota
standard);

TVA aferenta serviciilor primite


Calculul taxei pentru amenajarea teritoriului a 3
persoane trimestrial

Achitarea taxelor privind amenajarea teritoriului


la buget, trimestrial

8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19

Suma

Sau efectuat livrri de mrfuri impozabile la


cota standard 120 000 lei, fr TVA

Formula contabil
Debit
Credit

Achitarea Imp. pe venit trimestrial in avans:


-trimestrul I
-trimestrul II
-trimestrul III
-trimestrul IV
Trecerea in cont a sumei avansului achitat la
buget
Reflectarea sumei datoriilor curente privind
decontrile cu bugetul aferente impozitului
pe veni
Achitarea sumei ramase a impozitului pe
venit la buget
nchiderea contului 611
nchiderea contului 612
nchiderea contului 711
nchiderea contului 712
nchiderea contului 713
nchiderea contului 714
nchiderea contului 722
nchiderea contului 731
Reflectarea rezultatului financiar a P.G.

TVA bug=TVA colectat TVA deductibil


3

TVA bug=(24 000.00+15 000.00)-(11750.00+2400,00)=24 850.00 lei

Venit Cont=Total venit-Total cheltuieli=460 280.00-236 920.00=223 360.00 lei

Vimpozabil=Vcon+Ajustari venit-Ajustari cheltuieli

Ajustari cheltuieli

a)Datorii privind platile de arenda a automobilului fata de persoana interdependent-5000.00lei


b)Uzura MF

Uzura Scopuri fiscale=21 396.00lei

Amort.S.Cont=25 000.00lei
Diferenta=U.S.F-A.S.C=21 396.00-25 000.00=-3 604.00lei
Vimp.=Vcont.-Aj.chelt.=223 360.00-5 000.00-(-3604.00)=221 964.00 lei
Cheltuieli nec doc.=0.2%*Vimp=0.2%*221 964.00 lei=443.93 lei
Difereta=443.93-1000.00=(-556.07 lei)

Vimp=221 964.00-(-556.07)=222 520.07 lei

Imp.Venit=Vimp*Imp.Venit=222 520.07 *12%=26 702.41 lei

PN=Vcon-Imp.Venit=223 360.00-26 702.41=196 657.59 lei

Plata Impozitului pe Venit la buget in avans


Dt225
- 4 500.00 lei
Ct242
Anual=4500.00*4 triestre=18 000.00 lei
Datoria ramasa=26 702.41-18 000.00=8 702.41 lei
Achitarea sumei ramase a impozitului pe venit la buget
Dt534
-8 702.41 lei
Dt242

Anexa 4

Registrul de eviden a mijloacelor fixe pe categoriile de proprietate i a uzurii


acestora n scopuri fiscale pentru perioada de gestiune 2013

Foior SRL

1002568794789

Unitatea (ntreprinderea)

Cod fiscal
(n lei)

mun. Chiinu, str. Astronom N. Donici 18


Adresa
Nr. Categoria Baza valo-ric
Suma intrrilor (Sintr.)
d/o
de
a mijloa-celor Mij- Mf
Rein- Din A.
proprietate fixe la nceloace Cr
trarea con- In.
i norma
putul perifixe F
dup seruzurii
oadei de ges- procu- Pro- ieirea vare
tiune (Bi)
rate prii forat

A
1
1. I-5%
2. Total I
3. II - 8%

Total Depirea
limitei
cheltuielilor
pentru
reparaie
(Sd)

Suma corectrilor (Sc)


Suma ieirilor (Sieir)
Suma Suma valorii Alte Tot CoDoIe- Con- Alte Lichitaxei
restante
comer- naie ire ser- ie- dare
pe
presupuse a recciali- sau
for- vare iri
valoa- mijloacelor tri
zare trans- at
rea fixe n cazul
mitere
adu- trecerilor la
gragat
pierderi n
tuit
(Stva) contabilitate
n legtur
cu uzura
total (Svr)
10
11
12 13 14
15
16
17
18
19

Baza valo-ric Uzu-ra cal- Baza valoric a


Tot a mijloa-celor cu-lat (Uf)
fixe la finele
mijloa-celor
peri-oadei de
fixe la nceges-tiune (Bf)
putul urmtoarei perioade de gestiune

20

21

22

4896,00

23

61 200/1

61 200,00

56304,00

55 000/2
116 200.00

55 000,00 16500,00 38500,00


116 200.00 21396,00 94804,00

4. III - 12,5%
5. IV - 20%
6. V - 30%
7. Total

Conductorul ntreprinderii
Contabil-ef
Executor