COLEGIUL AGROINDUSTRIAL UNGHENI

Fisa instructivă nr.3 Nume prenume Bulat Mihaela

Disciplina Contabilitatea fiscală Grupa C-181
Tema: Perfectarea dărilor de seamă aferente impozitului pe venit din activitatea de întreprinzător.
(formularul SIMM 20)
Locul de lucru : Auditoriu
Durata : 60 min
1. Să se întocmească declarația SIMM20 și să se calculeze impozitul din activitatea operațională
pentru anul 2020 după următoarele date:
Entitatea SRL “Autoservice Prut” pe parcursul anului 2020 a înregistrat următoarele venituri:
1. Venituri din vânzarea produselor 200000 Dt 221 Ct 611
2. Venituri din prestarea serviciilor de leasing operational 30000 Dt 231 Ct 611
3. Venituri din vânzări a mărfurilor 50000 Dt 221 Ct 611
4. Venituri din realizarea materialelor, OMVSD 12000 Dt 234 Ct 612
5. Reflectarea plusurilor de mărfuri la inventariere 5000 Dt 217 Ct 612
6. Reflectarea valorii juste a materialelor obținute în urma casării OMVSD 1200 Dt 211 Ct 612
7. Venituri inregistrate la calcularea creanțelor privind recuperarea prejudiciului material. 2300
Dt 226 Ct 612
8. Venituri din calcularea amenzilor, penalităților pentru nerespectarea clauzelor contractuale
2500 Dt 234 Ct 612
9. Reflectarea decontarii datoriilor cu termenul de prescriție expirat 1000 Dt 521 Ct 612
10. Decontarea sodurilor provizioanelor în cazul utilizării incomplete a acestora. 500 Dt 538 Ct 612
11. Venituri din livrarea activelor imobilizate cu achitare ulterioară 50000 Dt 234 Ct 621
12. Valoarea materialelor, OMVSD obținute la casarea mijloaceor fixe , valoarea cărora este mai
mare dscât valoarea reziduală 3000 Dt 211,213 Ct 621
13. Calcularea dividendelor anunțate (venituri din interese de participație) 30000 Dt231 Ct 622
14. Reflectarea diferențelor favorabile de curs valutar aferente conturilor curente 1200
Dt 242 CT 622
15. Calcularea despăgubirilor primite companiile de asigurări a mijloacelor bănești pentru
recuperarea pierderilor din evenimente excepționale 25000 Dt 234 Ct 623

1.Total venituri conform contabilitatii financiare 411200

2.Venituri ce nu se includ 63500
a.Venituri din recuperarea prejudiciului material 2300
b.Plusuri la iventariere 5000
c.Venituri din divedende 30000
d.Venituri din compensarea pierderilor din urma calimitatilor naturale 25000
e.Veniturile rezultate din diferentele de curs valutar 1200
3.venitul impozabil 347700
4.Cota impozitul ui pe venit 4
5.Impozitul pe venit conform cotei 1390800
Dt 731 Ct 534 1390800

2.Să se calculeze obligația fiscală a entității . II”Fuior Vasile” a obținut în anul fiscal 2021, un
venit brut în sumă de 84000 lei n=100 , cheltuielile permise spre deducere constituie 60000 lei.
Fuior Vasile este unicul fondator și beneficiază de scutire personală
Venitul impozabil a II 84300-50000=34300
Venitul impozabil diminuat cu scutirea personala 34300-25200=9100
Calcularea impozitului pe venit 9100x12%=1092lei
 Dt 731 Ct 534 1092
3.În conformitate cu politicile contabile, ”Omega ” SRL achită impozitul pe venit trimestrial în
rate . Pe parcursul anului de gestiune entitatea a achitat 80000 lei +n, n=100. Mărimea efective a
impozitului pe venit a constituit 160000 lei.. Entitatea a transferat suma restantă la buget pe data
de 25 martie.
1. Dt 225 Ct 242 80300
2.Dt 731 Ct 534 160000
3. Dt 534 Dt 225 80300
4.Dt 534 Ct 242 79700
4.Conform deciziei adunării generale a acționarilor s-a stabilit utilizarea profitului net din anul
precedent sa distribuie dividende în mărime de 51000 lei
1. D t 334 Ct536 51000
2. Dt 225 Ct 534 51000 x12%/88%=6954,55
Verificare 51000+6954,55=57954,55x12%=6954.55
3.Dt 536 Ct 534 51000x6%=3060
Achtitarea dividendelor
Dt 536 Ct 242 51000-3060=47940
5.In anul 2020, entitatea ”Omega” SRL a obținut profit contabil de 310000 lei. În luna
septembrie au fost îndreptate spre achitare dividende în avans în mărime de 35000 lei.
Dt 334 Ct 536 35000
Dt 225 Ct 534 35000x12%/88%= 4772,72
Verificare 35000+4772,72=3977,72x12%=4772,72
Dt 536 Ct 534 35000x6%= 2100
Achitarea dividendelor
Dt 536 Ct 242 35000-2100=32900