Seminar 6.

Impozitarea venitului microîntreprinderilor

CF 2018, art. 47 O microîntreprindere este o persoană juridică română care îndeplinește cumulativ următoarele
condiții, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
a) -
b) -
c) a realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 1.000.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea
echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile;
d) capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale;
e) nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele judecătorești,
potrivit legii.

Cotele de impozitare
(1) Cota de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor este 3%, 1%

Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 1.000.000 euro, aceasta
datorează impozit pe profit, începând cu trimestrul în care s-a depăşit această limită.

Baza impozabilă
(1) Baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o constituie veniturile din orice sursă, din care
se scad:
a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
b) veniturile aferente costurilor serviciilor în curs de execuţie;
c) veniturile din producţia de imobilizări corporale şi necorporale;
d) veniturile din subvenţii;
e) veniturile din provizioane, ajustări pentru depreciere sau pentru pierdere de valoare, care au fost cheltuieli
nedeductibile la calculul profitului impozabil;
f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobânzi şi/sau penalităţi de întârziere, care au fost cheltuieli
nedeductibile la calculul profitului impozabil;
g) veniturile realizate din despăgubiri, de la societăţile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor
de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;
h) veniturile din diferenţe de curs valutar;
etc.

În cazul în care o microîntreprindere achiziţionează case de marcat, valoarea de achiziţie a acestora se deduce din
baza impozabilă, în conformitate cu documentul justificativ, în trimestrul în care au fost puse în funcţiune, potrivit
legii.

Aplicaţie
Problema 1. O microîntreprindere a înregistrat în trimestrul I al exercițiului fiscal următoarele:
- venituri din prestări de servicii 50.000 lei
- venituri din vânzări de mărfuri 70.000 lei
- venituri din provizioane 7.000 lei
- venituri aferente serviciilor în curs de execuție 1.500 lei
- venituri din despăgubiri primite de la o societate de asigurări pentru pagube produse bunurilor din
patrimoniu în urma unor calamități naturale 4.500 lei
- cheltuieli cu mărfurile vândute 40.000 lei
- cheltuieli cu serviciile prestate de terți 60.000 lei
- cheltuieli salariale 20.000 lei
- cheltuieli (contabile) cu amortizarea 25.000 lei
- cheltuieli cu achiziția unei case de marcat fiscale (pusă în funcțiune pe 15 februarie) 1.400 lei
Calculați impozitul datorat de societate.

1
Problema 2. Se cunosc următoarele date despre o societate comercială care la începutul anului este plătitoare
de impozit pe veniturile microîntreprinderilor:
Element ianuarie februarie martie aprilie mai Iunie
Venituri din vânzarea mărfurilor 550.000 920.000 1.210.000 2.300.000 3.420.000 3.860.000
(lei, cumulat de la începutul anului)
Cheltuieli, mai puţin impozitul pe 440.000 878.000 1.030.000 2.180.000 3.210.000 3.580.000
venit (lei, cumulat de la începutul
anului)
Curs de schimb leu/euro la finele 4,6597
anului anterior
Să se determine impozitul pe venit/profit aferent fiecărei scadenţe, dacă veniturile realizate, mai puţin
impozitul datorat sunt deductibile dacă ar fi analizate din punctul de vedere al impozitului pe profit.

Problema 3. O persoană juridică plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor realizează următoarele

venituri şi cheltuieli, conform balanţei de verificare:
Extras rulaje cumulate la 31.03.2018
704. Venituri din servicii prestate 900.000 lei
707. Venituri din vânzarea mărfurilor 120.000 lei
607. Cheltuieli privind mărfurile 700.000 lei
605. Cheltuieli privind energia şi apa 15.000 lei
641. Cheltuieli cu salariile personalului 125.000 lei
Extras rulaje cumulate la 30.06.2018
704. Venituri din servicii prestate 2.860.000 lei
705. Venituri din studii şi cercetări 65.000 lei
707. Venituri din vânzarea mărfurilor 200.000 lei
607. Cheltuieli privind mărfurile 1.500.000 lei
605. Cheltuieli privind energia şi apa 30.000 lei
641. Cheltuieli cu salariile personalului 325.000 lei
Extras rulaje cumulate la 30.09.2018
704. Venituri din servicii prestate 5.520.000 lei
705. Venituri din studii şi cercetări 120.000 lei
707. Venituri din vânzarea mărfurilor 240.000 lei
607. Cheltuieli privind mărfurile 3.180.000 lei
605. Cheltuieli privind energia şi apa 45.000 lei
641. Cheltuieli cu salariile personalului 620.000 lei
Societatea are 2 angajaţi cu contract individual de muncă cu normă întreagă. Cursul de schimb la 31.12.N a fost de
4,6597 lei/euro. Determinaţi impozitul de plată. Precizati care sunt obligatiile declarative.