Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
1
CAPITOLUL 1: ANALIZA ACTIVITATII DE PRODUCTIE
1
Bărbulescu C., Bâgu C. – „Managementul producţiei”-, vol. I şi II, Editura Tribuna Economică, Bucureşti,
2001
2
Stark L., Pantea I. M. – “Analiza situaţiei financiare a firmei”-, Editura Economică, Bucureşti, 2001
2
- în raport cu modul în care participa la executarea diferitelor produse,
lucrari sau servicii în procesul de munca ce constituie principala componenta
a unui proces de productie sunt:
a) procesele de munca de baza prin care se înteleg acele procese care au
ca scop transformarea diferitelor materii prime si materiale în produse, lucrari
sau servicii care constituie obiectul activitatii de baza a întreprinderii;
b) procesele auxiliare sunt acelea care prin realizarea lor asigura
obtinerea unor produse sau lucrari care nu constituie obiectul activitatii de
baza a întreprinderii, dar care asigura si conditioneaza buna desfasurare a
proceselor de munca de baza;
c) procesele de munca de servire au ca scop executarea unor servicii
productive care nu constituie obiectul activitatii de baza sau activitatii
auxiliare dar care prin realizarea lor conditioneaza buna desfasurare atât a
activitatii de baza, cât si a celor auxiliare.
- procesele de productie se mai pot clasifica si în raport cu modul este
executie, dupa care sunt:
a) procese manuale;
b) procese manual mecanice;
c) procese de aparatura.
- în raport cu modul de obtinere a produselor finite din materii prime:
a) procese de munca directe - atunci când produsul finit se obtine ca
urmare a efectuari unor operatii succesive asupra aceleeasi materii prime;
b) procese sintetice - atunci când produsul finit se obtine din mai multe
feluri de materii prime dupa prelucrari succesive;
c) procese analitice când dintr-un singur fel de materii prime se obtine
o gama larga de produse.
- în raport cu natura tehnologica a operatiilor efectuate:
a) procese chimice,
b) procese de schimbare a configuratiei sau formei,
c) procese de ansamblu,
d) procese de transport.
- în raport cu natura activitatii desfasurate:
a) procese de productie propriu-zise formate din diferite operatii
tehnologice,
b) procese de depozitare sau magazinaj,
c) procese de transport.
Diferitele procese si operatii elementare se reunesc într-un anumit mod
formând un flux de productie specific fabricarii diferitelor produse sau
executarii diferitelor lucrari sau servicii.
Conceptul de productie are o acceptiune complexa, ceea ce necesita o
abordare dupa diferite criterii:
a) dupa natura productiei se deosebesc:
- întreprinderi care furnizeaza servicii,
3
- întreprinderi care îsi realizeaza productia prin montaj,
- întreprinderi care fabrica produse prin transformarea materiilor prime
si a materialelor.
În prima categorie intra prestarile de servicii sau prestarile de ordin
intelectual care nu se concretizeaza într-un produs material.
În a doua categorie intra acele întreprinderi care efectueaza numai
operatiuni de montaj pe baza pieselor sau a diferitelor componente pe care le
achizitioneaza de la alte întreprinderi.
În a treia categorie intra întreprinderile care obtin produse prin
transformarea materiilor prime si a materialelor cu ajutorul unor utilaje sau
instalatii.
4
deplasare a diferitelor materii prime, materiale, semifabricate de la un loc de
munca la altul.
În practica se disting 3 tipuri de productie:
- tipul de productie în serie,
- tipul de productie în masa,
- tipul de productie individual.
Tipul de productie preponderent ce caracterizeaza o întreprindere
impune metodele si tehnicile de organizare a productiei de baza auxiliare si de
servire precum si modul de pregatire a fabricatiei noilor produse de evidentasi
control a activitatii productive.
Tipul de productie în masa este caracteristic întreprinderilor care
fabrica o gama redusa de tipuri de produse iar fiecare tip de produs se executa
în cantitati foarte mari, adica în masa.3
În conditiile acestui tip de productie are loc o specializare a
întreprinderii în ansamblu sau pe sectii si ateliere pâna la nivelul locurilor de
munca.
La acest tip de productie deplasarea produselor de la un loc de munca la
altul se face în mod continuu, de regula bucata cu bucata, folosindu-se în
acest scop mijloace de transport în cea mai mare parte mecanizate si
automatizate.
Prin caracteristicile sale, tipul de productie în masa creeaza conditii
pentru automatizarea productiei si organizarea ei sub forma de linii
tehnologice în flux.
Tipul de productie în serie caracterizeaza întreprinderile care fabrica o
gama mai larga de produse în cantitati mari, mijlocii sau mici.
În raport cu nomenclatura produselor fabricate si marimea seriilor de
fabricatie precum si gradul de specializare a sectiilor, atelierelor si a locurilor
de munca, acesta poate fi mai accentuat sau mai redus, iar deplasarea
produselor de la un loc de munca la altul se face în catitati egale cu marimea
lotului de transport.
Pentru deplasarea produselor de la un loc de munca la altul se folosesc
mijloace de transport cu mers continuu, în cazul seriilor mari si cu mers
discontinuu în cazul unor serii mici de fabricatie.
La întreprinderile caracterizate prin tipul de productie în serie
amplasarea diferitelor masini si utilaje se face pe grupe omogene sau pe linii
de productie în flux.
3
Tutui D., Tomescu N., Negescu M. – „Analiză economico-financiară: note de seminar”-, Ed. ASE,
Bucureşti, 2001
4
Vintilă G. – “Gestiunea financiară a întreprinderii” – Editura Didactică şi Pedagogică, Bucureşti, 1997
5
Întraprinderile caracterizate prin acest tip de productie executa o gama
foarte larga de produse, fiecare fel de produs fiind unicat sau executându-se
îan cantitati foarte reduse.
În cantitatea tipului de produse individuale, diferitele sectii, ateliere si
locuri de munca sunt organizate dupa principiul tehnologic, folosind masini,
utilaje si forta de munca cu caracter universal pentru a fi adaptate rapid la
executia unei varietati de feluri de produse în conditii de eficienta economica.
O alta caracteristica a acestui tip de productie o constituie faptul ca
produsele sau piesele se deplaseaza de la un loc de munca la altul bucata cu
bucata sau în loturi mici, folosindu-se pentru deplasare mijloace de transport
cu mers discontinuu.
Datorita caracterului de unicat al produselor sau agamei largi de
produse, pregatirea tehnica a fabricatiei nu este la fel de detaliata ca la tipul
productiei în masa.
5
Aurel Isfanescu, Vasile Robu, Anca Maria Hristev, Camelia vasilescu, „Analiza economico-financiară”
6
Coeficientul de sortiment (KS) – oferă o imagine de ansamblu asupra
gradului de realizarea a programului de fabricaţie pe sortimente la nivelul
societăţii comerciale.
Principiul determinării acestui coeficient este al necompensării unor
neîndepliniri de program la unele sortimente cu depăşirile înregistrate la alte
sortimente. În condiţiile unei cereri nemodificate faţă de program, depăşirile
de producţie fabricată la unele sortimente semnifică o creştere a stocurilor
întreprinderii deci o imobilizare de resurse iar o nerealizare a producţiei
planificate la diferite sortimente presupune o onorare parţială a obligaţiilor
contractuale, cu consecinţe negative asupra activităţii economice viitoare.
Mărimea maximă a coeficientului de sortiment este 1. În practică apar
două situaţii:
a) Ks = 1, în următoarele situaţii:
Când programul de fabricaţie a fost realizat la toate sortimentele în
proporţie de 100%;
Când programul de fabicaţie a fost realizat şi depăşit la toate
sortimentele, indiferent de proporţia de realizare.
b) Ks < 1, în următoarele situaţii:
Când programul de fabricaţie a fost realizat şi depăşit pe total, dar cel
puţin la un sortiment nu s-a realizat nivelul prevăzut;
Când programul de fabricaţie nu a fost realizat atât pe total, cât şi pe
sortimente, indiferent de proproţia de nerealizare.
2)
3)
în care:
- valoarea producţiei recalculată în limita prevederilor,
determinată prin compararea valorii realizate pe produse cu valoarea
prevăzută şi luarea în calcul a valorii minime;
- ponderea prevăzută a sortimentelor la care nu s-a realizat
programul;
- ponderea prevăzută a sortimentelor la care s-a realizat/depăşit
programul;
- indicele de îndeplinire a prevederilor la sortimentele luate în
calcul;
- suma abaterilornegative pe sortimente.
7
Coeficientul de nomenclatură ( ) arată numărul de produse
(sortimente) la care nu s-a respectat programul de fabricaţie.
în care :
N – numărul total de produse/sortimente existente în nomenclator ;
n – numărul de produse/sortimente la care nu s-a realizat programul
de fabricaţie.
6
Stancu I., - “Finanţe. Teoria pieţelor financiare, finanţele întreprinderilor, analiza şi gestiunea financiară”-,
Editura Economică, Bucureşti, 1997
8
Analiza corelată a coeficientului de structură cu coeficientul de
sortiment:
Modificarea structurii producţiei se va reflecta în toţi indicatorii
economico-financiari determinaţipe baza acesteia:
1. Rata eficieţei costurilor aferente exploatării:
unde:
q – producţia obţinută destinată vânzării;
c – costul unitar de producţie;
p – preţul mediu de vânzare.
2. Profitul de exploatare aferent producţiei fabricate:
unde:
- producţia fabricată destinată vânzării;
- profitul la 1 leu venituri din exploatare sau la 1 leu produţie
vândută;
- profitul recalculat în funcţie de structura efectivă a producţiei,
respectiv: =1-
3. Eficienţa activelor de exploatare:
, unde: AE – active de exploatare;
4. Eficienţa activelor fixe:
, unde: AF –active fixe;
5. Eficienţa activelor circulare:
, unde: AC –active circulante;
6. Rata rentabilităţii resurselor consumate:
9
1.3.2. Analiza calităţii producţiei
Calitatea reprezintă gradul în care un produs sau serviciu, prin
totalitatea caracteristicilor tehnice, ecconomice, sociale şi de exploatare,
satisface nevoia pentru care a dost creat.
Îmbunătăţirea calităţii producţiei reprezintă un obiectiv esenţial al
oricărei societăţi deoarece permite creşterea performanţelor economico-
financiare, a competitivităţii şi consolidarea poziţiei de piaţă a întreprinderii.
Caracterizarea calităţii producţiei se realizează prin utilizarea unui
sistem de indicatori, principalele modalităţi de analiză fiind:7
a. Coeficientul echivalenţei tehnice sau al parametrului unic prin care
însuţirile calitative ale unui produs sunt reduse la una singură, aceea care
interesează pe beneficiar;
b. Dinamica refuzurilor din partea beneficiarilor prin determinarea
ponderii produselor refuzate în totalul producţiei livrate;
c. Dinamica reclamaţiilor din partea beneficiarilor prin determinarea
numărului de reclamaţii sau valoarea produselor reclamate, într-o perioadă de
timp;
d. Dinamica cheltuielilor cu remedierile în termne de garanţie
exprimată ca sumă absolută sau ca nivel ce revine la 1 milion (1 miliard) lei
producţie;
e. Indicatorii tehnico-economici specifici fiecărei ramuri;
f. Alte modalităţi.
În apreciarea eficienţei activităţii economice o deosebită importanţă o
prezintă analiza calităţii producţiei diferenţiate pe clase de calitate.Aceasta se
poate realiza pe produs sau la nivel de întreprindere.
Principalele criterii care stau la baza grupării produselor pe clase de
calitate sunt:
Calitatea materiei prime folosite;
Procedeele tehnologice utilizate pentru prelucrarea materiilor prime;
Abaterile de la normele interne care reglementeză parametrii de
calitate ai produselor respective.
7
D.Mărgulescu, “Analiză economico-financiară a societăţilor comerciale”, Tribuna economică, Bucureşti,
1994
10
- structura producţiei fabricate pe clase de calitate;
- coeficientul clasei de calitate “i”;
- cantitatea fabricată din clasa de calitate “i”.
b. Coeficientul mediu de calitate stabilit pe baza coeficienţilor de
echivalenţă:
sau ,
în care:
- coeficientul de echivalenţă al clasei de calitate “i” stabilit ca
raport între preţul unitar al produsului din clasa de calitate “i” şi preţul de
vânzare al produsului de calitate superioară.
c. Procedeul preţului mediu ( ):
sau ,
în care:
- preţul unitar al produselor din clasa de calitate “i”.
În ceea ce priveşte primele două procedee, situaţia este apreciată
favorabil când coeficientul mediu de calitate înregistrează valori apropiate de
1 (clasa I de calitate).
Prin intermediu preţului mediu de vânzare, când se asistă la
o înbunătăţire a calităţii producţiei faţă de perioada precedentă în care:
- preţul mediu al perioadei curente;
- preţul mediu al bazei de comparaţie.
8
Mihai I. (coord.), - “Analiza asigurării şi utilizării resurselor de muncă ale agenţilor economici” –, Institutul
de Studii Economice “Performer Consult” S.A., Editura Mirton, Timişoara, 1997
11
Apropierea de 1 a coeficientului mediu generalizat al calităţii relevă o
situaţie favorabilă pentru activivtatea întreprinderii. Valoarea celui de-al
doilea indicator – ponderea produselor de calotate superioară în valoarea
totală a produselor diferenţiate faptul că societatea realizează şi
comercializează cu preponderenţă produse de calitatea I.
12
2.1. Analiza cifrei de afaceri
Astfel:
Cifra de afaceri reală se determină pe baza relaţiei:
CAc
CAr ,
Ip
unde:
o CAc - cifra de afaceri curentă (statistică);
o CAr - cifra de afaceri reală;
o I p - indicele mediu al preţurilor.
Rata reală de creştere a cifrei se determină pe baza relaţiei:
9
Maria Niculescu – Diagnostic global strategic, Editura Economică, Bucureşti, 1997
13
1 Rc
R reala 1100 ,
1 R
p
unde:
o Rc - rata de creştere a cifrei de afaceri curente;
o R p - rata de creştere a preţurilor.
unde:
g i - ponderea activităţii “i” în cifra de afaceri;
n – numărul de termeni ai seriei.
Coeficientul de concentrare G poate lua valori în intervalul [0,1],
seminficaţia fiind următoarea:
10
Aurel Isfanescu, Vasile Robu, Anca Maria Hristev, Camelia vasilescu, „Analiza economico-financiară”
14
o când G → 1, rezultă că în structura activităţii câteva produse
contribuie în cea mai mare proporţie la realizarea cifrei de afacrei;
o când G → 0, rezultă că în structura activităţii, majoritatea produselor
deţin ponderi aproximativ egale în cifra de afaceri.
n
3) Indicele Herfindhal: H g i ,
2
i 1
unde:
g i - pondrea activităţii “i” în cifra de afaceri;
n – numărul de termeni consideraţi.
Interpretarea rezultatelor este similară cu cea a coeficientului Gini-
1
Struck cu precizarea că intervalul de valori este ,1 .
n
15
În funcţie de poziţia graficului efectiv în raport cu cel teoretic se fac
interpretări asupra structurii activităţii economice.
Astfel: 11
- Când curba reală este situată deasupra curbei teoretice, produsele
grupei A deţin o pondere foarte importantă în cifra de afaceri, iar sortimentul
este redus;
- Când curba reală se află sub curba teoretică, societatea dispune de un
număr mare de articole la grupele B şi C.
16
Utilizatorii sunt în principal agenţii economici, instituţiile financiare
creditoare, acţionarii, statul, etc.
Metodele de analiză:
Analiza factorială a cifrei de afaceri se realizează diferenţiat de la un
domeniu de activitate la altul (producţie, comerţ, turism) întrucât factorii de
influenţă şi relaţiile de cauzalitate sunt specifice.
Ca principale modele de analiză pentru activitatea industrială pot fi
utilizate:12
Qf CA
1) CA Np Np Qf
MF MF ' Qf CA
2) CA Np '
Np MF MF Qf
3) CA q p
în care:
Np- numărul mediu scriptic de personal;
Qf – producţia fabricată;
MF – valoarea medie anuală a mijloacelor fixe;
MF ' - valoarea medie anuală a mijloaceleor fixe productive;
q – volumul fizic al producţiei vândute;
p – preţul mediu de vânzare pe produs (-TVA).
12
Isaic-Maniu A., Mitruţ C., Voineagu V. – „Statistica pentru managementul afacerilor-”, Editura
Economică, Bucureşti, 1999
13
Vasile Robu, Nicolae Georgescu , „Analiză economico-financiară”,Editura Omnia UNI S.A.S.T. SRL,
Braşov, 2000
17
CA1 CA0 pr0 , pr0 - profitul la un leu cifră de afaceri.
2) Rata rentabilităţii economice:
CA1 CA0 pr0
, At1 - active totale
At1
18
Metode de determinare a valorii adăugate:
Valoarea adăugată poate fi determinată prin două metode: sustractivă şi
aditivă.
Metoda sustractivă(diferenţei):
Această metodă presupune scăderea din producţia exerciţiului sau din
cifra de afaceri a consumurilor intermediare provenite de la terţi.
Relaţiile de calcul sunt:
a. Qa = Qe – C
unde: Qe – producţia exerciţiului;
C –consumurile intermediare provenite de la terţi;
Qa – valoarea adăugată.
Această formulă este valabilă în cazul societăţilor care desfăşoară
activitate de producţie.
b. Qa = (Qe + MC) – C’
unde: MC – marja comercială;
C’ – consumurile intermediare provenite de la terţi pentru
activitatea de producţie şi comerţ.
Relaţia este valabilă pentru întreprinderile care desfăşoară activitate de
comerţ şi producţie.
Marja comercială (MC) este un sold intermediar de gestiune calculat ca
diferenţă între valoarea mărfurilor vândute şi costul de cumpărare al
mărfurilor vândute.
Metoda aditivă:
Metoda aditivă presupune însumarea următoarelor componente:
Salarii
Contribuţii pentru asigurările şi protecţia socială
Amortizări
Provizioane
19
Cheltuieli cu impozite şi taxe (nu include impozitul pe profit)
Rezultatul exploatării
Cheltuieli financiare
Qa N
I Qa 100 , indici cu bază în lanţ
Qa N 1
14
Gheorghiu A., Anghel I., Vasilescu C. – “Metode de diagnostic global al firmei (IV)”, Tribuna Economică
27/2002
20
Rata de remunerare a personalului:
salarii participatii
Rp 100
Qa
21
Modele de analiză:
C
1) Qa Qe C Qe 1 Qe a
Qe
Schema analitică 16
T Ns
Qe t
Qa Wh
gi
a
ai
Qe Qa
2) Qa Ns Ns Qe Ns Wa a ,
unde:
- valoarea medie adăugată la 1 leu producţie a exerciţiului;
Wa - productivitatea medie anuală;
C – consumuri provenite de la terţi
Reflectarea modificării valoriiadăugate în pricipalii indicatori
economico-financiari:
modificarea valorii adăugate în sensul creşterii sau reducerii acesteia se
va reflecta în acelaşi sens asupra tuturor indicatorilor de performanţă:
1) Rezultatul exploatării:
RE 0
Qa1 Qa0 pra 0 , pra 0 ,
Qa0
22
Qa1 Qa 0
Ns1
,
23
Tel.: +40 21 336 68 10; 337 19 72
Fax: +40 21 336 56 05; 337 19 72
Email: adesgo@adesgo.ro
Dep. Vanzari: sales@adesgo.ro
Dep. Import - export: import_export@adesgo.ro
Dep. Calitate: quality@adesgo.ro
Obiectul de activitate: proiectarea, producerea şi comercializarea de
ciorapi, şosete şi ciorapi pantalon pentru bărbaţi, femei şi copii şi a altor
produse, realizate pe maşini de tricotat ciorapi.
24
In perioada anilor 1998 – 2002, pachetul majoritar de actiuni a fost
detinut de grupul belgian N.V. Bonneterie Bosteels de Smeth S.A.. Ca urmare
Adesgo a suferit mari schimbari in toate structurile activitatilor sale, la
sfarsitul anului 2008 devenind una din cele mai moderne fabrici de ciorapi din
Centrul si Estul Europei.
Din iunie 2002, compania LOAR B.V., parte a Grupului Argaman
Industries LTD. a preluat pachetul majoritar de actiuni ADESGO.
Cresterea treptata dar substantiala a cifrei de afaceri si extinderea
prezentei produselor Argaman pe pietele externe, ca efect al activitatii de
export, reprezinta intentiile grupului legate de ADESGO.
Compania isi va dubla productia si cifra de afaceri, si va deveni alaturi
de Grupul Argaman unul din cei mai importanti producatori de ciorapi din
Europa.
La ora actuala, ADESGO este cel mai mare producator de ciorapi pentru
femei din Romania, capacitatile sale de productie fiind de peste 23 milioane
perechi de ciorapi pe an.
ADESGO se poate adapta celor mai variate cerinte in domeniul
productiei ciorapilor pentru femei.
Intregul proces tehnologic, de la tricotat pana la ambalat se desfasoara
in cadrul companiei. In prezent, ca si in trecut, compania pune un accent
deosebit pe calitatea produselor realizate
3.1.3. Distribuitori
25
Petrans Piatra Neamt 0745 393529
Rom Tech Piatra Neamt 0233 234 544
Emma Comimpex Pitesti 0248 284 263
Predo Impex Ploiesti 0244 510 341
Hanny Ramnicu Valcea 0250 735 150
Acorada Satu Mare 0261 768 611
Vira Com Sibiu 0269 222370
Adicost Exim Suceava 0230 521 901
Belfomar Tg. Jiu 0253 228 198
Larmira Tg. Jiu 0253-216.367
Farmec Timisoara 0256-215 779
3.1.4. Structura organizatorica
Structura organizatorică
Tabelul 3.1
Nr. Denumirea Număr de posturi
crt. compartimentului Conducere E Total
şi xecuţie
răspundere
I Activitatea: INDUSTRIE
A. CONDUCERE 2 – 2*
1 Director general 1 – 1
2 Director tehnic – – –
3 Director economic – – –
4 Director comercial 1 – 1
B COMPARTIMENTE 12 32 44*
FUNCŢIONALE
5 Birou personal salarizare şi 1 1 2
protecţie socială
6 Birou administrativ-PSI 1 2 3
7 Birou C.T.C. 1 – 1
8 Oficiu juridic 1 – 1
9 Protecţie civilă – Protecţia muncii 1 – 1
10 Birou ONM, Tehnic-creaţie 1 4 5
11 Birou mecano-energetic 1 1 2
12 Birou producţie 1 2 3
13 Birou financiar-contabilitate 1 9 10
26
14 Birou preţ-cost 1 1 2
15 Oficiul de calcul 1 1 2
16 Birou aprovizionare-transport- 1 11 12
desfacere
C ATELIERE DE PRODUCŢIE ŞI 5 11 16*
AUXILIARE
17 Atelier I: Bobinat, tricotat, 1 2 3
încheiat şi repasat ciorapi
18 Atelier II: Bobinat, tricotat, 1 1 2
încheiat, repasat ciorapi şi
confecţii
19 Atelier III: Bobinat, tricotat, 1 1 2
încheiat şi repasat ciorapi
20 Atelier IV: Finisaj-Vopsitorie 1 2 3
21 Atelier mecano-energetic – – –
întreţinere
22 Depozite materii prime, materiale – – –
şi produse finite
23 Conducători auto – – –
24 Secţia Adesgo 1 5 6
TOTAL INDUSTRIE 19 43 62
II Activitatea: COMERŢ – 5 5
- Puncte de desfacere – – –
III Activitatea: SĂNĂTATE 1 1 2
- Dispensar medical – – –
TOTAL ACTIVITĂŢI 20 49 69
27
Raportul între numărul de posturi de conducere (31%) faţă de total
poate fi îmbunătăţit prin comasarea unor compartimente care desfăşoară
activităţi asemănătoare.
În acelaşi timp se constată şi situaţii în sens invers, când activităţile
tehnice sunt asimilate unei activităţi tehnico-economice.
Întrucât observaţiile prezentate mai sus sunt izolate, acestea pot fi
corectate pe baza unei analize, iniţiată de către Consiliul de Administraţie. În
acelaşi timp se impune încadrarea pe posturi a directorului tehnic şi
economic.
28
1 Ciorapi BBC şi tip 1.097.990 2.561.656 2.918.276
BBC
2 Ciorapi lână şi tip lână 132.589 409.689 783.101
3 Dres simplu tip BBC 10 87.000 146.500
4 Dres simplu tip lână – 49.305 1.000
5 Dres echiv. tip BBC 18 152.250 256.375
6 Dres echiv. tip lână – 86.285 1.750
TOTAL EXPORT 1.230.589 3.107.650 3.848.877
TOTAL EXP. ECHIV. 1.230.597 3.209.880 3.959.502
Indice de creştere echivalent
- cu baza fixă (%) 100,0 260,8 321,7
- cu baza în lanţ (%) 100,0 260,8 123,3
29
crt. 2008 2009 2010
1 Ciorapi BBC şi tip 19.360.202 7.660.298 6.121.978
BBC
2 Ciorapi lână şi tip 1.871.653 939.219 453.376
lână
3 Ciorapi 625.538 19 3
supraelastici
4 Dres simplu tip 687.835 282.882 26
BBC
5 Dres simplu tip lână 3.067.653 1.233.729 1.164.290
6 Dres echiv. tip BBC – – –
7 Dres echiv. tip lână – – –
TOTAL INTERN 25.612.881 10.116.147 7.739.673
Indice de creştere echivalent
- cu bază fixă (%) 100,0 39,5 30,2
- cu bază în lanţ (%) 100,0 39,5 76,5
30
- cu baza în lanţ (%) 100,0 131,6 126,8
31
2008 Germania
- Ketenbach 784,6 1.490,7 – – –
- Kreissig 38,0 22,39 – – –
Franţa
- Quelle 50,0 – – 22,39 –
Italia
- Primavera 328,0 164,0 – – –
Suedia
- Activa 30,0 – 450,0 – –
TOTAL 1230,6 1677,09 450,0 125,0 10.502,14
2009 Germania
- Ketenbach 2.111,2 3.779,11 – – –
- Kreissig 38,0 22,39 – – –
Franţa
- Benjamin 104,2 – – 317,79 –
Italia
- Primavera 203,3 101,64 – – –
Belgia
- Sergei 736,3 – 11.413,2 – –
- Gowitex 16,8 – 61,7 – –
TOTAL 3209,8 3903,14 11.474,9 317,79 30.192.661
32
3 Italia
- Primavera 68 299 33 149 – – –
- Mode 137 137 119 119 – – –
Glady’s
4 Franţa
- Benjamin – 486 – – – – 1643
- Quelle – 320 – – – – 865
TOTAL 1416 4397 1143 4942 12.149 16.324 2508
Numărul relativ mare de articole nou create, respectiv 180, din care 158
pentru export în anul 2009 şi de 104 în trim. I 2010, din care pentru export 100,
confirmă preocuparea societăţii pentru promovarea noului şi menţinerea
prestigiului produselor oferite pieţei externe şi interne. Realizarea planului de
calitate pe anul 2008, 2009 şi trim. I 2010 este prezentată în tabelul 3.12.
33
EXP. 1230597 1230597 100,0 – – – – – –
2009 5043740 4836546 95,89 132909 2,64 66725 1,32 7560 0,41
INT. 1833861 1650147 89,98 108429 5,97 66725 3,64 – –
EXP. 3209879 3186399 99,27 23480 0,73 – – – –
Trim.I 1415713 1303220 93,05 55560 3,93 50133 3,54 6800 0,48
2010
INT. 611926 499433 81,62 55560 9,08 50133 8,19 6800 1,11
EXP. 803787 803787 100,0 – – – – – –
34
Situaţia consumurilor de fire
Tabelul 3.14.
Anul Denumirea Consum (kg) Diferenţa
Normat Rea absolută
lizat (+-)
2009 Total 244.329 241.661 2.668
- Bumbac 167.775 164.959 2.816
- Tip lână 35.050 34.256 794
- Supraelast. 41.504 42.446 (-)942
Trim. I- Total 59.613 57.589 2.024
2010 - Bumbac 36.611 34.642 1.969
- Tip lână 13.360 13.396 (-)36
- Supraelast. 9.642 9.551 91
Aşa cum rezultă din tabelul 2.12, în anul 2009 societatea a realizat o
economie de 2.668 kg, iar în trimestrul I 2010, economia de fire este de 2.024 kg
faţă de prevederile normelor de consum. Atât în anul 2009, cât şi în trim. I 2010
ponderea economiei o reprezintă firele de bumbac.
Situaţia aprovizionării cu materii prime de bază (fire) şi al furnizorilor
este prezentată în tabelul 3.15.
Categorii de materii prime şi furnizori
Tabelul 3.15.
Nr. Denumirea Furnizor Obiectul
crt. materiei prime contractului
1 Fire poliamidă SC „Fibrex” SA fire pentru
(PA) Săvineşti tricotat
2 Fire poliester SC „Terom” Iaşi ciorapi
(PES)
3 Fire bumbac SC „Superyarns”
(BBC) Lugoj
4 Fire tip lână SC „Transilvania”
(T.L.) Ghimbav
5 Fire poliacrinitril SC „Transilvania”
(PNA) Ghimbav
SC „Filatura” Buzău
35
Program de producţie pe termen scurt (2010)
Tabelul 3.16.
Nr Destinaţi Cantitate (perechi)
. a TOTAL Trim. I Trim. II Trim. III Trim. IV
Cr Producţie
t i
1. Intern 1.345.926 611.926 529.363 98.196 106.441
2. Export 3.959.502 803.787 1.025.623 947.585 1.182.507
3. TOTAL 5.305.428 1.415.713 1.554.986 1.045.781 1.288.948
Nr Destinaţi Valoare ( lei)
. a TOTAL Trim. I Trim. II Trim. III Trim. IV
Cr Producţie
t i
1. Intern 7.739.673 3.518.574 3.043.837 564.627 612.635
2. Export 43.395.41 8.809.139 11.290.68 10.385.30 12.960.28
7 2 9 8
3. TOTAL 51.135.09 12.327.71 14.284.51 10.949.93 13.572.92
0 2 9 6 3
36
S/EL
PNA copii 137 351.720 95 304.328 23 80.493
PNA adulţi 241 813.771 133 550.969 23 114.196
TOTAL 378 1.165.491 228 855.297 46 194.689
PNA
TOTAL 6.305 18.194.282 2.518 10.616.023 421,2 2.171.303
CIORAP
Dres BBC 54 401.915 71 615.510 0,4 4.084
copii
Dres PNA 320 2.994.976 148 1.853.281 20 352.708
copii
TOTAL 374 3.396.891 219 2.468.791 20,4 356.792
Dres
TOTAL 6.679 21.591.173 2.737 13.084.814 441,6 2.528.095
GENERAL
37
3
9. Distribuitor persoană 6.294.541 - 6.294.541
fizică
10. TOTAL 131.788.1 137.529.62 (-)5.741.48
38 2 4
38
2. 6289 Autoutilitară 1993 11.975 5.447 14.661
(2009) furgon „Da-
cia” 1304L
3. 6245 Caroserie 1984 2.000 - 2.000
(2009) „Dacia”
4. 6286 Autoturism 1992 5.357 2.262 16.395
(2009) „Aro” 243L
5. 6262 Remorcă 1989 1.444 356 7.000
(2009) basculantă
TOTAL 24.693 8.510 65.556
1. D3VC (17 Maşină de 1975- 23.993 18.993 86.980
buc.) tricotat 1980
(trim.I-
2010)
TOTAL GENERAL 1.367.857
Încasările din închirierea de clădiri şi spaţii la data de 30.04.2010 sunt
prezentate în tabelul 3.21.
40
12 1085 Gheretă pentru portar 1947 137 – 3.000
13 1224 Magazie metalică pt. 1992 4.736 1.223 61.000
depozit
14 1225 Magazie metalică pt 1992 6.510 1.763 109.000
depozit
TOTAL 58.104 33.992 1.203.000
41
1 Timişoara Utilaje X X X 848.096
tehnologice
2 Adesgo Utilaje X X X 213.018
tehnologice
TOTAL X X X 1.061.114
Litigii comerciale
Tabelul 3.26.
Nr. Cu cine este în litigiu Vechimea Valoarea
crt. litigiului litigiului
1 Firomex Galaţi 9 luni 29.484.670
2 Elena Elias Cojocaru – 2,3 ani 11.833.494
Breaza
3 Production – Iaşi 6 luni 17.758.844
4 Mihăiţă – Oradea 7 luni 12.662.676
42
5 Galatex – Galaţi 7 luni 63.566.690
6 Ovidiu Tex – Constanţa 3,5 luni 5,015,850
7 Matex – Tulcea 7 luni 4.039.521
8 Lucreţia – Vaslui 3,8 ani 20.912.471
9 A.F. Şerban Vasile – Vaslui 11 luni 24.270.831
10 Viabil Tricom – Botoşani 11 luni 1.840.037
11 Elegant Oţelu-Roşu 8 luni 1.571.822
12 Walas – Vaslui 2,3 ani 22.528.758
13 Alisiama – vaslui 9 luni 21.553.837
14 Sergio Bruno – Vaslui 2,3 ani 13.442.447
15 Arama – Vaslui 2,3 ani 11.844.530
16 United Invest – Botoşani 3,3 ani 19.944.892
17 Lux Comstar – Suceava 3,3 ani 32.070.749
18 Mell Trading – Bucureşti 2,3 ani 8.195.255
19 Farom Impex – Turnu 2,3 ani 21.575.874
Magur.
20 Tesma Lupeni 2,3 ani 12.244.443
21 Flamel – Vaslui 6 luni 11.556.718
22 Jorj Cojocaru – Craiova 6 luni 415.646
23 Mefisto – Bârlad 6 luni 9.561. 286
24 Catarom – Comexim Buc. 5,3 ani 53.024.664
25 Editura Banat – Reşiţa 11 luni 524.716
TOTAL X 431.492.155
43
CONCLUZII SI PROPUNERI
Program de măsuri
Programul de măsuri privind îmbunătăţirea activităţii şi rezultatelor
economico-financiare până la finele trimestrului I 2010 vizează atât aspecte
organizatorice şi tehnologice, cât şi financiare.
44
activităţile şi competenţele manageriale, care are drept efect asigurarea
îndeplinirii obiectivelor economico-financiare;
b) Ocuparea posturilor de conducere a societăţii (director tehnic şi
director economic), care are drept efect preluarea atribuţiilor de serviciu şi a
răspunderilor de către persoanele numite în funcţii;
c) Numirea unei persoane competente cu studii superioare care să preia
atribuţiile de serviciu privind organizarea producţiei, a muncii şi relaţii de
muncă, care drept efect organizarea mai bună a activităţii economice;
d) Reducerea numărului de personal cu 12 persoane în urma desfiinţării
punctelor de desfacere nerentabile şi transferării producţiei secţiei Adesgo, care
are drept efect reducerea cheltuielilor cu personalul;
e) Montarea în holul de la intrare în fabrică a unor ceasuri de înregistrat
sau sistem electronic cu autorul cărora, întreg personalul să fie obligat să
ponteze ora intrării şi ieşirii de la lucru. Ţinerea evidenţei timpului efectiv
lucrat face parte din elementele sistemului de salarizare şi este impus de legis-
laţia financiară, care are drept efect asigurarea cunoaşterii timpului lucrat
efectiv de către fiecare salariat;
f) Elaborarea şi aprobarea unui nomenclator al funcţiilor şi a vechimii
minime necesare de specializare pentru încadrarea pe posturi a personalului
tehnic şi economic, de altă specialitate şi administrativ, care asigură unitatea
că persoanele care solicită angajarea pe posturi tehnice şi administrative pre-
zintă garanţia competenţei profesionale;
g) Actualizarea „Regulamentului de organizare şi funcţionar”, respectiv
a fişei postului în urma aplicării noii organigrame de structură, care are drept
efect încărcarea echilibrată cu atribuţii de serviciu a personalului;
h) Înfiinţarea unui compartiment de desfacere (vânzare) prin separarea
acestuia de biroul aprovizionare-transport şi numirea în funcţie de şef de
compartiment a unei persoane cu studii superioare economice de profil, care
are drept efect îmbunătăţirea activităţii de comercializare a produselor
fabricate la intern şi export;
i) Organizarea contabilităţii de gestiune şi calculul costului unitar al
produselor fabricate, care are drept efect cunoaşterea gradului de rentabilitate
pe fiecare produs realizat;
j) Dimensionarea numărului de personal direct productiv, indirect
productiv şi de administraţie pe baza de norme şi normative şi al volumului de
activitate, care are drept efect utilizarea raţională a personalului şi de funda-
mentare a productivităţii muncii;
k) Extinderea lucrărilor de birou cu ajutorul tehnicii de calcul din
dotare, care are drept efect creşterea operativităţii în execuţia lucrărilor de
administraţie.
B) Măsurile de natură tehnică şi tehnologică vizează următoarele
direcţii şi efecte:
a) Punerea în funcţiune a investiţiei în valoare de 467.235 lei privind:
45
compresor „KAESER” A.S. 3,7 mc/min/7,5 bari (3 buc.); uscător „KAESER”
TE 9,1/9,6 mc/min (1 buc.), care are drept efect creşterea productivităţii şi
calităţii producţiei fabricate;
b) Întocmirea unui studiu tehnico-economic cu privire la dimensionarea
capacităţilor de producţie datorită gradului scăzut de utilizare (57% în 1998),
urmând ca cele disponibilizate, în mod deosebit cele uzate fizic şi moral
(D3Vc, 2AN, Velox) să fie valorificate prin vânzare, care are drept efect
reducerea cheltuielilor cu întreţinerea şi reparaţiile şi creşterea gradului de
rentabilitate al întreprinderii;
c) Centralizarea întregii activităţi de producţie la sediul central al
societăţii, inclusiv a producţiei ce se realizează în prezent la secţia din
Adesgo, care are drept efect creşterea gradului de rentabilitate a întreprinderii;
d) Închirierea spaţiilor disponibile în urma reorganizării activităţii de
producţie şi a transferării producţiei, care are drept efect creşterea veniturilor
pe seama spaţiilor închiriate
e) Studierea posibilităţilor de introducere în fabricaţie a unor articole şi
accesorii tricotate şi chiar a unor articole confecţionate din textile, în
conformitate cu prevederile cuprinse în statutul societăţii, care are drept efect
diversificarea producţiilor şi creşterea volumului de activitate;
f) Creşterea producţiei şi vânzărilor de produse destinate pieţei interne
pe baza unor studii de marketing cât şi printr-o politică comercială mai
agresivă, care are drept efect creşterea veniturilor.
C) Măsurile de natură financiară vizează următoarele direcţii şi
efecte:
a) Închiderea magazinelor proprii de vânzare cu amănuntul care
generează pierderi şi care are drept efect reducerea pierderilor cu circa
5.741.484 lei/an;
b) Urmărirea permanentă a vânzărilor activelor şi mijloacelor fixe
prezentate în tabelele 2.21. şi 2.22. şi utilizarea fondurilor rezultate în
proporţii legale pentru achiziţionarea de noi echipamente tehnologice mai
performante, plata datoriilor restante la bugetul de stat, care au drept efect
sumele rezultate din vânzarea activelor mijloacelor fixe estimate la 5.104.174
lei vor conduce la îmbunătăţirea activităţii şi rezultatelor financiare;
c) Plata datoriilor la bugetul de stat în asigurările sociale şi restituirea
împrumutului pe termen mediu-lung, care asigură optimizarea echilibrului
financiar;
d) Valorificarea stocurilor de materii prime, producţie în curs de
execuţie, produse finite etc. care la 30.03.2008 însumau 15.167.835 lei, care
asigură îmbunătăţirea ratei de lichiditate curentă;
e) Recuperarea creanţelor de la clienţi ca urmare a facturilor neîncasate
care la 31.03.2008 reprezentau 4.199.765 lei, făcând în acelaşi timp
demersurile pe lângă clienţii rău platnici pentru recuperarea contravalorii
46
bunurilor livrate cât şi eliminarea clienţilor insolvabili, care are drept efect
îmbunătăţirea ratei stabilităţii financiare;
f) Neapelarea la credite pe termen scurt sau lung pe cât posibil
finanţându-se activitatea din surse proprii, care are drept efect evitarea
fenomenului de îndatorare şi plată a dobânzilor;
g) Virarea soldului de disponibilităţi bancare de la secţia Sînnicolau-
Mare, închiderea acestui cont bancar, iar încasările şi plăţile care privesc secţia
Adesgo să se refacă prin contul bancar de la sediul societăţii, care are drept efect
asigurarea controlului financiar preventiv şi evitarea de plăţii nelegale sau
care nu au legătură cu activitatea.
Concluzii
Activitatea financiară a societăţii pentru perioada aferentă strategiei pe
termen scurt va avea la bază:
a) Profitul degajat din activitatea de exploatare, rezultat al:
programului de producţie cu efecte în planul încasărilor;
introducerea în fabricaţie de noi produse cu o rentabilitate scontată de
10%
reducerii cheltuielilor de exploatare pe seama economiilor realizate
mai ales la cheltuielile (secţia Adesgo) şi al cheltuielilor cu amortizarea
aferentă activelor şi mijloacelor fixe propuse spre vânzare.
b) Rezultatul activităţii excepţionale, ca urmare a încasărilor din
vânzarea de active şi mijloace fixe şi eliminării cheltuielilor excepţionale ce
decurg din penalităţi şi maorări de neplată la termen;
c) Politica de încasare a creanţelor şi de reducere a stocurilor;
d) Achitarea integrală a datoriilor restante la bugetul de stat;
e) Stabilirea unor relaţii mai bune cu furnizorii bazate pe reducerea
datoriilor faţă de furnizori prin efectuarea unor plăţi ritmice şi la termen.
Prin realizarea acestor obiective minime presiunile exercitate asupra
activităţii de exploatare vor fi mult mai reduse ţinându-se spre fluidizarea
acestei activităţi şi intrarea într-o stare de normalitate.
47
BIBLIOGRAFIE
48
5. Butunoiu, George. Tehnici de vanzare: curs pentru agenţii de
vânzări. Bucureşti: All, 1998,
6. Iftime, Silvia. Strategii de vânzare către distribuitori. În: Tribuna
economică, 2006
7. Cristea H. – Evaluarea firmei, Editura Marineasa, Timişoara, 2000
8. Duran V. – Gestiunea financiară a firmei. teorie şi practică, Editura
Eurostampa, Timişoara, 2000
9. Iosif, Bogdan. Proceduri de promovare eficientă a vânzărilor. În:
Tribuna Economică, 2005
10. Popa, Virgil. Strategii în managementul firmei: producţia şi
distribuţia produselor de consum individual. Bucureşti: Macarie, 1997
11. Zaharia, Razvan; Cruceru, Anca. Gestiunea forţelor de vânzare.
Buureşti: Uranus, 2002
12. Dinu, Eduard. Analiza economica si financiara a firmei. Bucuresti:
Editura ASE, 2001
13. Donos, Sergiu-Gabriel. Analiza gestiunii stocurilor după sistemele
de producţie "ABC" şi "Just in time". În: Gestiunea şi contabilitatea firmei, v.
9, nr. 9, p. 21-29, septembrie 2006
14. Dragota, Victor; Dragota, Mihaela. Abordari practice în finanţele
firmei. Bucuresti: IRECSON, 2005
15. Georgescu, Nicolae; Robu, Vasile. Analiza economico-financiara.
Bucuresti: Editura ASE, 2001
16. Jianu, Iulia. Analiza cost-volum-profit, instrument de calcul si
management al costurilor. In: Gestiunea si contabilitatea firmei v. 9, nr. 4,
2006
17. Mihailescu, Nicolae; Raducan, Mihaela. Analiza activitatii
economico-financiare. Bucuresti: Editura Victor, 2005
49
18. Mitu, Narcis Eduard; Mitu, Ioana, Ecaterina. Performanta
intreprinderii pe baza cifrei de afaceri. In: Tribuna economica v. 17, nr. 12,
2006
19. Valceanu Gheorghe coord. Analiza economico-financiara.
Bucuresti: Editura Economica, 2005
50