Anexa 1

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA (font 16, Bold, centered)

FACULTATEA ȘTIINȚE ECONOMICE (font 14, Bold, centered)

DEPARTAMENTUL CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ

NUMELE DE FAMILIE, PRENUMELE AUTORULUI (font 14, Bold, centered)

Lucrul individual (font 16, Bold, centered)

la disciplina_________________________________

STUDIU DE CAZ (font 18, Bold, centered)

Conducător științific: _____________ Numele, prenumele, gradul științific

Autorul: ______________

Chișinău - 20___
 DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ ȘI SARCINILE FORMULATE

Activitatea principală a entității „Sălcioară” S.R.L. este producerea şi vinderea produselor.

Date generale despre entitate:

- codul fiscal 1234534245453
- codul TVA 0256487
- adresa juridică – mun. Chișinău, str. Șciusev A.,31 (CUATM 0130)
- numărul mediu scriptic de salariați constituie 5 persoane.
Faptele economice înregistrate pe parcursul anului 2021 de către întreprinderea „Sălcioară” S.R.L.
sunt prezentate în tabelul 1.
Tabelul 1
Faptele economice ce au avut loc la „Sălcioară” S.R.L. în anul 2021

Corespondența
Nr. conturilor
Faptul economic Suma, lei Documentul
crt.
debit credit
А 1 2 3 4 5
1. Faptele economice privind obținerea venitului sub formă monetară
1.1 Decontarea costului:

 mărfurilor vîndute 1 115 200 +

10 n

 produselor vîndute 2 560 480 +

10 n

 serviciilor prestate 84 600 + 10

n

 materialelor vîndute 24 000 + 10

n
1.2 Calcularea venitului din vînzarea:

 mărfurilor 1 981 000 +
10 n

 produselor 3 420 700 +
10 n

 serviciilor 109 200 +
10 n

 materialelor 30 000 + 10
n
1.3 Calcularea sumei T.V.A. aferentă livrărilor de 697 640 +
bunuri și servicii 10 n

2
 2. Faptele economice legate de obținerea cîștigului de la companiile promoționale
(rd. 0201)
2.1 Înregistrarea computerului cîștigat în rezultatul 10 000 + 10
companiei promoționale n
2.2 Reflectarea impozitului pe venit ce urmează a
fi reținut la sursa de plată
2.3 Reflectarea sumei venitului obținut în
rezultatul companiei promoționale
2.4 Încasarea sumei mijloacelor bănești cîștigată 3 000 + 10
în rezultatul companiei promoționale n
3. Faptele economice privind încasarea sumei despăgubirii calculate și reinvestirea parțială a
acesteia (rd. 02041, rd. 02042) (rd. 03021, rd. 03046)
3.1 Decontarea amortizării acumulate a utilajului 235 000 + 10
n
3.2 Decontarea valorii contabile a utilajului 190 000 + 10
n
3.3 Restabilirea sumei TVA de la valoarea 38 000 + 10
contabilă a utilajului n
3.4 Calcularea primei de asigurare 240 000 + 10
n
3.5 Încasarea primei de asigurare 240 000 + 10
n
3.6 Entitatea a procurat un alt utilaj, care necesită 210 000 + 10
montaj n
4. Faptele economice privind donațiile făcute pe parcursul anului fiscal în scopuri filantropice
sau de sponsorizare (rd. 0207) (rd. 03025) (rd. 03037) (rd. 03038)
4.1 Decontarea costului mărfurilor donate unei
case de copii de tip familial, la valoarea
7 000 + 10 n
contabilă 7 000 lei, valoarea justă 8 500 (rd.
0207)
4.2 Asociației Veteranilor s-au donat mijloace 10 000 + 10
bănești (rd. 03025) n
4.3 Virarea numerarului unei persoane fizice
pentru intervenție chirurgicală (sunt prezente 6 000 + 10 n
documente justificative) (rd. 03038)
5. Faptele economice privind recunoașterea cheltuielilor personale și familiale (rd. 0301)
5.1 Depunerea sub formă de aport la capitalul 1 000 000 +

3
 social al întreprinderii a unei părți din casa de
locuit pentru deschiderea unui magazin de
10 n
firmă (partea alocată sub magazin constituie
75 % din suprafața totală a casei de locuit)
5.2 Reflectarea costului serviciilor termoenerge- 24 000 + 10
tice pentru încălzirea casei de locuit n
6. Faptele economice privind cheltuielile de delegații (rd. 0302)
6.1 Reflectarea sumei diurnelor calculate spre
achitare contabilului șef Spataru E., aflat la
cursuri de perfecționare în mun. Chișinău pe
un termen de 5 zile
6.2 Reflectarea sumei cheltuielilor de cazare
conform documentelor prezentate 2 500 + 10 n

6.3 Reflectarea valorii biletelor de călătorie

300 + 10 n
anexate la decontul de avans
6.4 Reflectarea sumei diurnelor calculate spre
achitare tehnologului Vicol A., aflat în orașul
Bordo (Franța) pentru însușirea unei
tehnologii noi de producere a vinului (15 zile
х ___€ х _____ lei)
6.5 Reflectarea sumei cheltuielilor de cazare (15
zile х 150€ х 19,6450 lei)
6.6 Reflectarea valorii biletelor de avion, anexat
la decontul de avans 4 000 + 10 n

7. Faptele economice privind înstrăinarea activelor de capital (rd. 0208)

7.1 Calcularea venitului din vînzarea unei încăperi
neutilizată în activitatea de producție 1 750 000 +
10 n

7.2 Decontarea valorii contabile a încăperii vîndute 1 110 000 +

10 n
7.3 Decontarea costului terenului 1 300 000 +
10 n
7.4 Reflectarea venitului din vânzarea terenului 2 200 000 +
10 n
8. Faptele economice privind cheltuielile de reprezentanță (rd. 0304)
8.1 Reflectarea cheltuielilor privind primirea 26 000 + 10
oficială a delegației unei întreprinderi din n
4
 Belgia (cazare, alimentare etc.) în perioada
27.03.2021 – 29.03.2021
8.2 Procurarea a 5 bilete la prezentarea teatrală,
organizată în ajunul sărbătorilor de iarnă, 1 000 + 10 n
pentru partenerii din Belgia
8.3 Reflectarea cheltuielilor privind primirea
oficială a delegației din Italia (cazare,
75 000 + 10
alimentare, frecventarea manifestațiilor
n
culturale și reprezentațiilor teatrale et.) în
perioada 09.09.2021 – 22.09.2021
9. Faptele economice privind vînzarea și prestarea serviciilor persoanelor interdependente (rd.
0305)
Decembrie 2021
9.1 Reflectarea costului serviciilor prestate pentru
transportarea materialelor persoanei interde-
6 000 + 10 n
pendente G.Ț. «Darian» (care aplică metoda
de casă)
9.2 Decontarea valorii contabile a printerului
«CANON LBP 08» vîndut cetățeanului Șveț 2 500 + 10 n
D. (care este fratele directului întreprinderii)
9.3 Calcularea venitului din vînzarea printerului
1 000 + 10 n
«CANON LBP 08»
Ianuarie 2022
9.4 Încasarea plății pentru serviciile de
transportare a materialelor prestate persoanei 6 000 + 10 n
interdependente G.Ț. «Darian»
10. Faptele economice privind penalitățile, amenzile și alte sancțiuni aplicate pentru încălcarea
actelor normative (rd. 03019)
10.1 Calcularea penalității pentru neachitarea în
1 800 + 10 n
termen a sumei accizului
10.2 Calcularea amenzii pentru neutilizarea mașinii 10 000 + 10
de casă și control n
10.3 Calcularea amenzii față de furnizori privind
nerespectarea clauzelor contractului de 2 000 + 10 n
cumpărare-vînzare
11. Faptele economice privind mijloacele bănești obținute din fondurile speciale și utilizate în
conformitate cu destinația fondurilor (rd. 02012)
În anul 2021 entitatea a primit 2 subvenții de la AIPA:
În luna noiembrie – pentru acoperirea cheltuielilor legate de plata dobânzilor aferente creditelor
5
bancare – 35 000 + 10 n lei;
În luna decembrie – pentru utilajul de producere procurat în martie 2021 – 600 000 lei, cu costul
de intrare 2 000 000 lei + 10 n, fiind pus în funcțiune în luna iunie 2021, DFU – 5 ani, amortizarea
calculată în anul 2021 = __________________ lei (2 000 000 + 10 n / 5 ani / 12 luni * 6 luni). Suma
reală a dobănzii este de 64 000 lei + 10 n.
11.1 Recunoașterea subvenției în baza ordinului 35 000 + 10
AIPA pentru dobândă n
11.2 Calcularea cheltuielilor aferente dobânzii 64 000 + 10
pentru creditele bancare n
11.3 Recunoașterea veniturilor curente aferente 35 000 + 10
subvenției primite n
11.4 Punerea în funcșiune a utilajului 2 000 000 +
10 n
11.5 Reflectarea amortizării lunare a utilajului
pentru anul 2021
11.6 Recunoașterea subvenției în baza ordinului
AIPA pentru investiții în active

11.7 Reflectarea cotei curente a subvenției

11.8 Decontarea subvenției utilizate la veniturile

curente în mărimea amortizării acumulate
12. Faptele economice privind pierderile din reziduuri, deșeuri, rebut și perisabilitate
(rd. 03031) (rd. 03046)
În urma inventarierii materiei prime s-au constatat lipsuri în valoare de 20 000 lei + 10 n,
inclusiv în limita normelor de perisabilitate naturală 8 000 lei + 10 n. Gestionarul nu a recunoscut vina.
12.1 Înregistrăm lipsurile în limita normelor de
perisabilitate naturală 8 000 + 10 n
12.2 Înregistrăm lipsurile peste limita normelor de 12 000 + 10
perisabilitate naturală n

12.3 Înregistrăm suma TVA la lipsurile

supranormă
13. Faptele economice privind amortizarea mijloacelor fixe (rd. 03012) (rd. 03046)
13.1 Calcularea amortizării mijloacelor fixe 60 500 + 10
utilizate în activitatea de întreprinzător* n
13.2 Calcularea amortizării mijloacelor fixe 4 000 + 10 n
neutilizate în activitatea de întreprinzător
6
 14. Faptele economice privind alte cheltuieli recunoscute ca deduceri în scopuri fiscale
14.1 Reflectarea valorii serviciilor privind
14 000 + 10
instalarea liniei telefonice în clădirea sediului
n
administrativ al întreprinderii
14.2 Reflectarea serviciilor electrice,
106 200 + 10
termoenergetice și de aprovizionare cu apă a
n
clădirii sediului administrativ al întreprinderii
14.3 Reflectarea serviciilor bancare 11 700 + 10
n
14.4 Reflectarea diferențelor nefavorabile de curs
26 000 + 10
privind creditele bancare pe termen scurt
n
primite
14.5 Calcularea salariului lucrătorilor aparatului 86 800 + 10
administrativ n
14.6 Calcularea contribuțiilor pentru asigurarea
socială de stat lucrătorilor aparatului ?
administrativ (op.14.5 × 24 %)

15. Faptele economice privind reflectarea altor venituri

15.1 Reflectarea diferențelor favorabile de curs
34 100 + 10
aferente soldului de mijloace valutare din
n
conturile curente în valută străină
15.2 Calcularea amenzilor pentru încălcarea clau- 15 000 + 10
zelor contractuale de către cumpărători și clienți n
15.3 Reflectarea plusului de numerar constatat cu
2 000 + 10 n
ocazia inventarierii
15.4 Casarea datoriilor față de angajați privind
sumele deponente în legătură cu expirarea 7 800 + 10 n
termenului de prescripție
15.5 Reflectarea sumei altor venituri din operațiuni
29 700 + 10
cu active imobilizate aferentă anului fiscal
n
curent

NOTĂ: n – reprezintă numărul de registru al studentului

Se cunoaște următoarea informație privind mijloacele fixe ale entității „Sălcioară” SRL în scopul impozitării
(Tabelul 2):

7
 Tabelul 2
Mijloacele fixe existente la entitate și baza lor valorică
la începutul perioadei de gestiune 20__
Amortizarea
Categoria Mijlocul fix Contabilitatea In scopuri de Diferența
financiara impozitare
I Clădire 45 000 + 10 n 52 000 + 10 n
V Condiționer (1 6 000 + 10 n 4 000 + 10 n
unitate)
Calculator (2 unități) 10 900 + 10 n 8 500 + 10 n

Conform politicilor contabile „Sălcioară” SRL contabilizează cheltuielile privind impozitul pe venit în baza
metodei impozitului pe venit curent. În cursul anului de gestiune, a fost achitat în rate trimestriale impozitul pe
venit – câte 50 000 lei în trimestru.

În luna decembrie anul 20__ entitatea a efectuat livrări de mărfuri și servicii impozabile cu cota ale TVA:
 cota standard – 120 000 lei + 10 n, fără TVA;
În perioada dată au fost procurate servicii și bunuri de la agenții economici rezidenți ai RM în valoare de:
 cota standard - 210 000 lei + 10 n, fără TVA;
 cota 0 - 55 000 lei + 10 n, fără TVA;
 au fost importate mărfuri în valoare de 65 000 lei + 10 n.
Conform Declarației TVA pentru luna noiembrie 20__ suma TVA destinată trecerii în cont în perioada ulterioară
constituia 4 500 lei + 10 n.

Se cere:
1. De determinat corespondența conturilor contabile (Tabelul 1);
2. De decontat suma veniturilor și a cheltuielilor la rezultatul financiar total (Tabelul 3);
3. De calculat venitul contabil;
4. Întocmiți Declarația cu privire la impozitul pe venit a persoanei care practică activitate de
întreprinzător (forma VEN 12) pentru anul 20__; (Anexa 1);
5. Reflectați cheltuielile privind impozitul pe venit.
6. Înregistrați operațiile economice ce au avut loc în luna decembrie 20__ în Registrul de înregistrare
a operațiunilor economice (Tabelul 4);
7. Întocmiți Declarația privind TVA (forma TVA 12) pentru luna decembrie 20__; (Anexa 2).

Succesiunea și modalitatea îndeplinirii sarcinii:

1. Determinarea rulajelor pentru conturile de venituri și cheltuieli care urmează a fi raportate la
rezultatul financiar total:
8
contul 611 ________________________________________________________
_________________________________________________________________lei;
contul 612 ________________________________________________________
_________________________________________________________________lei;
contul 621 ________________________________________________________
_________________________________________________________________lei;
contul 622 ________________________________________________________lei;
contul 623 ________________________________________________________lei;

contul 711________________________________________________________
_________________________________________________________________lei;
contul 712________________________________________________________ lei;
contul 713________________________________________________________
_________________________________________________________________lei;
contul 714________________________________________________________ lei;
contul 721________________________________________________________ lei;
contul 722________________________________________________________ lei;
contul 723________________________________________________________ lei.

9
 2. Decontarea sumei veniturilor și cheltuielilor după destinație, precum și determinarea
venitului contabil al anului de gestiune se efectuează în tabelul 3.
Tabelul 3
Extras din nota contabilă

Corespondența
Nr. conturilor
Faptul economic Suma, lei
crt.
debit credit
А 1 2 3 4
1. Decontarea la finele anului la rezultatul financiar total a
sumei acumulate a:
- veniturilor din vînzări
- altor venituri din activitatea operațională
- veniturilor din operațiuni cu active imobilizate
- veniturilor financiare
- veniturilor excepționale
2. Decontarea la finele anului la rezultatul financiar total a
sumei acumulate a:
- costului vînzărilor
- cheltuielilor de distribuire
- cheltuielilor administrative
- altor cheltuieli din activitatea operațională
- cheltuielilor cu active imobilizate
- cheltuielilor financiare
- cheltuielilor excepționale
3. Reflectarea profitului pînă la impozitare

10
 Tabelul 4

Registrul de înregistrare a operațiunilor economice

Nr. Formula contabilă

Conținutul operațiunilor economice
crt. Debit Credit Suma

11